Instrucțiunile din 10 noiembrie 1993

I. Tehnica de calcul al impozitului pe salarii

1. Platitorii de impozit pe salarii

Potrivit

art. 1 din Legea nr. 32/1991

privind impozitul pe salarii, republicată (denumita în continuare lege), veniturile sub forma de salarii și alte drepturi salariale, realizate de către persoanele fizice române sau straine pe teritoriul României, sunt supuse impozitului pe salarii, în condițiile prevederilor acestei legi.

Sunt supuse impozitului pe salarii inclusiv salariile și alte drepturi salariale platite în natura de către persoanele fizice sau juridice cu sediul în România, precum și cele primite din strainatate de către persoanele care își desfășoară activitatea în România.

În cazul persoanelor straine, la impozitarea veniturilor sub forma de salarii și alte drepturi salariale realizate pe teritoriul României se va ține seama de prevederile din conventiile și acordurile de evitare a dublei impuneri la care România este parte.

Conform alin. 3 al art. 1 din lege, salariile și indemnizatiile în valută, inclusiv echivalentul în lei a 50% din drepturile în valută stabilite în cuantum net pentru personalul apartinind cultelor religioase trimis sa deserveasca asezamintele Bisericii Ortodoxe Române din strainatate, stabilite în cuantum net, primite de personalul român care își desfășoară activitatea în cadrul misiunilor diplomatice, al oficiilor consulare și al altor forme de reprezentare a României în strainatate, dar care sunt platite de instituțiile publice române, nu sunt supuse impunerii.

Salariile persoanelor fizice române și alte drepturi salariale platite de către sucursalele, filialele, santierele de constructii, reprezentantele, agentiile, birourile și alte asemenea unități, apartinind persoanelor juridice cu sediul în România, altele decit instituțiile publice, și care își desfășoară activitatea în strainatate, sunt supuse impozitului pe salarii conform dispozițiilor acestei legi, coroborate cu prevederile convențiilor sau acordurilor de evitare a dublei impuneri incheiate de România cu statele unde își desfășoară activitatea aceste unități.

Drepturile banesti primite de către inventatori și inovatori sunt supuse impozitului pe salarii în condițiile legii.

2. Baza de calcul al impozitului pe salarii

Impozitul pe salarii se calculeaza asupra totalitatii sumelor brute primite în cursul unei luni, sub forma de salarii și alte drepturi salariale, astfel cum sunt enumerate la lit. a)-i) ale art. 2 din lege, indiferent de perioada la care se referă, cu excepțiile prevăzute la art. 3 din lege.

Evaluarea produselor acordate ca plata în natura se face la prețul de vinzare practicat de unitate, care cuprinde, după caz, accizele și taxa pe valoarea adăugată.

Pentru produsele achiziționate de platitorii de impozit de la producătorii individuali și acordate salariatilor ca plata în natura, evaluarea se face la prețul de achizitie, la care se adauga, după caz, accizele și T.V.A., iar pentru alte produse aprovizionate de la diversi agenti economici, evaluarea se face la pret de aprovizionare (care, de asemenea, cuprinde, după caz, accizele și T.V.A. aferenta acestuia).

În cazul serviciilor, evaluarea acestora în vederea calculului impozitului pe salarii se face pe baza tarifelor practicate pentru acestea, inclusiv T.V.A.

T.V.A. și accizele se calculeaza numai pentru produsele și serviciile care intra sub incidența acestor impozite.

Sunt supuse impozitarii, în condițiile legii, toate câștigurile în natura, acordate salariatilor sub forma de produse sau prestări de servicii, sub titulatura de "gratuit", și anume: permisele și biletele de calatorie de orice fel (transport C.F.R., auto, aerian etc.), cantitatea de energie electrica furnizata salariatilor Regiei Autonome de Electricitate "Renel" fără a se incasa contravaloarea acesteia, abonamentele de radio și televiziune acordate salariatilor Radioteleviziunii Române, abonamentele și costul convorbirilor telefonice ale salariatilor Regiei Autonome "Rom-Telecom", diferentele de pret sau tarif pentru produsele livrate sau serviciile prestate propriilor salariati la prețuri și, respectiv, tarife mai mici decit cele practicate și alte asemenea avantaje, precum și diferența dintre dobinda practicata de bănci și dobinda perceputa la creditele acordate propriilor salariati.

La determinarea venitului lunar impozabil al personalului casnic nu se iau în calcul avantajele în natura (locuinta și cheltuielile de întreținere aferente, hrana etc.).

Drepturile banesti acordate persoanelor care desfășoară activități pe bază de contracte civile, fără a avea calitatea de salariati, inclusiv celor din cadrul asociațiilor de locatari, se impoziteaza, în toate cazurile, indiferent de nivelul acestora, fără a se aplică scutirile prevăzute la

art. 6 lit. c) și e) din lege, precum și scutirile prevăzute de Legea nr. 93/1992 , referitoare la luptatorii pentru victoria Revolutiei române din decembrie 1989 și, respectiv, de

Legea nr. 53/1993 , pentru persoanele persecutate din motive politice.

În cazul salariatilor (cu contract de muncă) care intra sub incidența

Legii nr. 93/1992

și

Legii nr. 53/1993 , scutirea de impozit pe salarii se acordă incepind cu drepturile salariale aferente lunii urmatoare intrarii în vigoare a legilor respective.

3. Calcularea, retinerea și varsarea impozitului pe salarii

Impozitul pe salarii se calculeaza lunar, pe fiecare loc de muncă, asupra totalitatii venitului realizat în luna expirată, de către fiecare salariat, prin aplicarea cotelor prevăzute la art. 7 din lege, cu modificările ulterioare aduse prin hotărârile Guvernului referitoare la indexarea salariilor, utilizindu-se tabelele de calcul elaborate de Ministerul Finanțelor.

În situația în care salariații obtin în aceeasi unitate, pe linga veniturile realizate în cadrul functiei de baza, și alte venituri de natura salariilor și a altor drepturi salariale în bani și/sau în natura, impunerea se face cumulat, potrivit art. 2 din lege.

Dacă asemenea venituri se realizează în cadrul altor unități decit unitatea detinatoare a cartii de muncă*), impozitarea se face separat, pe fiecare loc de muncă, cu cotele prevăzute la art. 7 alin. 1 din lege, cu modificările ulterioare aduse prin hotărârile Guvernului referitoare la indexarea salariilor, impozitul majorindu-se cu 30% .

--------

privind cumulul de functii, unitatea la care salariatul are functia de baza este cea care plateste pentru salariatul respectiv contribuția de asigurări sociale, retine contribuția pentru pensia suplimentara și orice alte sume datorate potrivit legii, care detine și completeaza cartea de muncă a salariatului.

Pentru salariile și alte drepturi salariale platite în valută, impozitul datorat se calculeaza prin transformarea în lei la cursul de schimb în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se face plata, după care impozitul în lei stabilit potrivit legii se transforma, se retine și se varsă la bugetul de stat în valută în care se face plata salariilor și a altor drepturi salariale la acelasi curs.

În cazul în care salariatul realizează venituri de aceasta natura atit în lei cit și în valută, impozitul se calculeaza conform aceleiasi metodologii, se retine și se varsă în lei și în valută, proportional cu ponderea veniturilor în valută în totalul venitului impozabil, cursul de schimb fiind cel din ultima zi a lunii pentru care se face plata drepturilor salariale.

Exemplu:

Venituri în lei

60.000 lei

Venituri în valută (100 $ X 955**) lei)

95.500 lei

Total venit impozabil

155.500 lei

Ponderea veniturilor în valută în total venit

61,4%

Impozit total - lei

37.138

din care:

- impozit în lei

14.335

- impozit în valută

24 $ (22.803 : 955 lei/$)

-------

Sumele platite pentru inventii și inovatii în cursul unui an calendaristic se defalca în vederea impunerii pe cele 12 luni ale anului, cumulindu-se cu alte recompense de aceeasi natura, platite de unitate în cursul anului respectiv, chiar dacă valoarea acestora este aferenta unei perioade mai mari de un an.

Exemplu:

Un inventator primeste pentru intregul an 1993 drepturi banesti pentru inventii în suma de 960.000 lei, astfel:

- pentru o inventie, plata se face în martie 1993, în suma de 360.000 lei;

- pentru a doua inventie, drepturile banesti în suma de 600.000 lei se platesc în luna august 1993.

În luna martie 1993

360.000 lei : 12 luni

= 30.000 lei/lună

Impozit (Calculatorul nr. 1, anexă la Hotărârea Guvernuluinr. 124/1993)

= 6.938 lei/lună

Total-impozit (6.938 X 12 luni)

= 83.256 lei

În luna august 1993

600.000 lei : 12 luni

= 50.000 lei/lună

30.000 lei + 50.000 lei

= 80.000 lei/lună

Impozit (Calculatorul nr. 1, anexă la Hotărârea Guvernuluinr. 381/1993)

= 16.189 lei/lună

Total impozit (16.189 X 12 luni)

= 194.268 lei

Impozit achitat inițial

= 83.256 lei

Impozit de plată (194.268 - 83.256)

= 111.012 lei

În cazul în care drepturile pentru inventii și inovatii privesc și perioade mai mici de un an, acestea se defalca, în vederea impunerii, pe lunile la care se referă.

Exemplu:

Drepturile banesti ce urmeaza a fi încasate de un salariat, ca urmare unei inventii, sunt în suma de 4.800.000 lei, pentru o perioadă de 4 ani, incepind cu data de 1 octombrie 1993.

Perioada

Sume cuvenite pe an - lei -

Venit lunar - lei -

Impozit lunar - lei -

Impozit de plată - lei -

1.X. - 31.XII.1993 (3 luni)

300.000

100.000

21.189

63.567

1.I. - 31.XII.1994 (12 luni)

1.200.000

100.000

21.189

254.268

1.I. - 31.XII.1995 (12 luni)

1.200.000

100.000

21.189

254.268

1.I. - 31.XII.1996 (12 luni)

1.200.000

100.000

21.189

254.268

1.I. - 30.IX.1997 (9 luni)

900.000

100.000

21.189

190.701

Recompensele pentru inventii și inovatii, încasate de la alte unități decit unitatea unde salariatul are functia de baza, sunt supuse impunerii potrivit aceleiasi metodologii, fără a se aplică majorarea de 30% .

Potrivit art. 8 din lege, impozitul pe salarii se calculeaza, se retine și se varsă lunar de platitorii salariilor și ai altor drepturi salariale din sumele cuvenite la a doua chenzina.

În cazul plăților de salarii și a altor drepturi salariale care se achită lunar, calcularea, retinerea și varsarea impozitului pe salarii se fac o dată cu ridicarea de la banca a sumelor pentru plata salariilor.

Pentru drepturile banesti de natura celor prevăzute la art. 4 din lege, impozitul se calculeaza și se retine la fiecare plata, prin cumulare cu sumele platite anterior în cursul aceleiasi luni, de către acelasi platitor, cu excepția drepturilor banesti pentru inventii și inovatii.

Exemplu:

Data plății

Venit impozabil

Impozit

5.VIII.1993

46.000 lei

8.408 lei

17.VIII.1993

38.000 lei

-

TOTAL

84.000 lei

17.189 lei

Impozit de reținut pe 17.VIII.1993

(17.189-8.408)

8.781 lei

25.VIII.1993

16.000 lei

-

TOTAL

100.000 lei

21.189 lei

Impozit de reținut pe 27.VIII.1993

(21.189-17.189)

4.000 lei

În cazul drepturile banesti menționate la art. 4 din lege, realizate de salariații care au functia de baza în cadrul altei unități decit cea unde este ținuta cartea de muncă, impozitul se majoreaza cu 30%, excepție făcând drepturile pentru inventii și inovatii.

În situația în care platitorul de salarii sau de alte drepturi salariale nu are sau nu folosește cont bancar pentru plata acestor drepturi, calcularea, retinerea și varsarea la bugetul de stat a impozitului aferent se fac lunar, în ziua lucratoare imediat urmatoarei datei platii acestor drepturi.

Băncile nu vor executa documentele de plată pentru ridicarea sumelor în numerar pentru salarii (cu excepția avansurilor sau a chenzinei I), decit condiționat de virarea în aceeasi proportie a impozitului pe salarii, în cazul când în contul platitorului de salarii nu sunt disponibilitati pentru acoperirea integrală a salariilor nete și a impozitului aferent.

Impozitul pe salarii retinut în plus se restituie salariatilor respectivi de platitorul acestora în termen de 30 de zile de la data constatarii plusului.

Restituirea sumelor reținute în plus se poate face pe o perioadă de 3 ani în urma de la data retinerii.

Restituirea impozitului retinut în plus se va efectua de către platitorul de salarii prin diminuarea cu sumele respective a impozitului pe salarii cuvenit bugetului de stat în luna efectuării acestei operațiuni.

Impozitul pe salarii neretinut la timp sau în cuantumul legal se retine, de către platitorul venitului, de la salariații respectivi, pe o perioadă de 3 ani în urma de la data constatarii. Retinerea se poate face în rate egale, în cel mult 12 luni de la data constatarii neretinerii.

În cazul în care impozitul pe salarii nu mai poate fi recuperat de la salariatul în cauza, acesta se suporta de platitorul salariului.

privind cumulul de functii, unitatea la care salariatul are functia de baza este cea care plateste pentru salariatul respectiv contribuția de asigurări sociale, retine contribuția pentru pensia suplimentara și orice alte sume datorate potrivit legii, care detine și completeaza cartea de muncă a salariatului.

Scutirea de impozit pe salarii pentru persoanele prevăzute la art. 6 lit. c) și e) din lege,

art. 2 alin. 2 din Legea nr. 42/1990 , republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 204 din 21 august 1992, și

art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990 , republicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 175 din 23 iulie 1993, se acordă numai de unitatea unde acestea au functia de baza, determinata potrivit prevederilor legale în vigoare, coroborate cu prevederile

art. 2 din Legea nr. 2/1991

privind cumulul de functii.

Scutirea prevăzută la art. 6 lit. d) din lege se aplică atit veniturilor prevăzute la art. 2, cit și celor de la art. 4 din lege.

La acordarea scutirii prevăzute la art. 6 lit. c) din lege se au în vedere sumele sub 7.600*) lei (suma de 7.600 lei se indexeaza potrivit art. 7 alin. 6 din lege), venit brut lunar ce se compune din salariul de baza, precum și din celelalte drepturi salariale, astfel cum sunt menționate la art. 2 din lege, primite de la unitatea unde salariatul are functia de baza, indiferent de cauzele care au condus la realizarea unor venituri de până la această sumă.

------

Scutirea de impozit pe salarii pentru categoriile de salariati prevăzute la art. 6 lit. d) din lege se acordă incepind cu drepturile salariale aferente lunii urmatoare celei în care persoanele în cauza prezinta actele doveditoare prin care se atesta indeplinirea condițiilor prevăzute de lege.

Conform prevederilor art. 16 din lege, Ministerul Finanțelor poate acorda, în cazuri temeinic justificate, esalonari sau aminari la plata impozitului pe salarii și esalonari, aminari, reduceri sau scutiri la plata majorarilor de întârziere.

Esalonarea și aminarea platii impozitului pe salarii și a majorarilor de întârziere se vor face conform competentelor stabilite prin ordin al ministrului finanțelor.

5. Contestatii

Împotriva modului în care se aplică prevederile legii de către persoanele fizice sau juridice la care sunt angajați, salariații se pot adresa cu plingere direct acestora, în termen de 30 de zile de la data retinerii impozitului. Persoana fizica sau juridica care a facut angajarea este obligata ca, în termen de 30 de zile de la data înregistrării plingerii, sa procedeze la reverificarea modului de determinare a venitului lunar impozabil și a impozitului și sa emita o decizie care să cuprindă rezultatele verificării. Decizia se va comunică salariatului în cauza.

În termen de 30 de zile de la data comunicarii deciziei emise de cel care a facut angajarea, salariatul poate face contestație adresata Directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat pe a carei raza teritoriala își are domiciliul sau sediul persoana fizica sau juridica al carei angajat este. Potrivit

Ordinului nr. 519/1993

al ministrului finanțelor, contestația se rezolva de către Serviciul (biroul) de revizie fiscala și contestatii în termen de 30 de zile de la înregistrare, iar comunicarea solutiei către salariat se face printr-o decizie semnata de directorul general al Directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat, iar în lipsa acestuia, de către inlocuitorul sau.

În termen de 30 de zile de la comunicare, împotriva deciziei date de Directia generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat, salariatul poate face apel, pe bază de contestație, la Ministerul Finanțelor - Directia generală de solutionare a contestatiilor, care, în termen de 40 de zile de la înregistrare, este obligat sa-l solutioneze. Solutia data de Ministerul Finanțelor este definitivă și se comunică salariatului în cauza.

Contestațiile și apelurile privind impozitul pe salarii sunt scutite de plată taxei de timbru.

6. Sancțiuni și contraventii

Potrivit dispozițiilor art. 11 din lege, pentru nevarsarea la termen a impozitului pe salarii se aplică o majorare de 0,3% pentru fiecare zi de întârziere.

În conformitate cu prevederile art. 17 din lege, constituie contraventii urmatoarele fapte, dacă, potrivit legii penale, nu sunt considerate infractiuni:

a) nedepunerea, în termen de 15 zile de la incheierea semestrului, a darii de seama privind calcularea, retinerea și varsarea impozitului pe salarii, care se sancționează cu amendă de la 50.000 lei la 150.000 lei;

b) refuzul de a pune la dispoziția organelor fiscale a documentelor privind calcularea, retinerea și varsarea la bugetul de stat a impozitului pe salarii, care se sancționează, conform

Ordonantei Guvernului nr. 17/1993

privind stabilirea și sanctionarea contraventiilor la reglementarile financiar-gestionare și fiscale [art. 3 lit. h)], cu amendă de la 600.000 lei la 2.000.000 lei.

Conform dispozițiilor

art. 7 din Ordonanța Guvernului nr. 17/1993 , în cazul repetarii contraventiei de la art. 3 lit. h) din aceasta ordonanța, se poate lua măsura suspendarii activității pe o perioadă de până la 6 luni.

Potrivit art. 18 din lege și

art. 8 din Ordonanța Guvernului nr. 17/1993 , în cazul contraventiilor menționate mai sus se aplică și prevederile

Legii nr. 32/1968

privind stabilirea și sanctionarea contraventiilor, cu excepția art. 25, 26 și 27.

Constatarea contraventiilor și aplicarea amenzilor prevăzute de lege se fac de organele de specialitate din Ministerul Finanțelor și din unitatile sale teritoriale, în termen de 3 ani de la data savirsirii faptelor respective.

Actele de constatare intocmite de organele imputernicite să constate și să aplice amenzi constituie titluri executorii, în condițiile reglementarilor legale, după raminerea lor definitivă, care, conform

art. 39 din Legea bugetului de stat pe anul 1993 nr. 21/1993 , urmeaza procedura de executare silita.

II. Formularistica utilizata pentru evidenta, calcularea, retinerea, varsarea și declararea salariilor și a impozitului pe salarii

1. Veniturile sub forma de salarii și alte drepturi salariale cuvenite salariatilor pentru plata muncii prestate se reflecta în formularele cuprinse în "Catalogul formularelor tipizate comune":

- stat de salarii (cod 14-4-1 și 14-4-1/a);

- stat de salarii, fără elementele componente ale veniturilor totale (cod 14-4-1/c M și cod 14-4-1/d M);

- fisa de evidenta a salariilor (cod 14-4-2);

- fisa de evidenta a salariilor, cu elementele componente ale acestora (cod 14-4-2/a).

În formularele "stat de salarii" se aduc modificari în sensul că, după coloanele corespunzătoare de calcul al salariilor și al altor drepturi salariale se mai trec în coloanele urmatoare: "alte cistiguri în bani și în natura", "Venitul lunar impozabil", urmat de coloana "Impozit". Restul coloanelor nu se modifica.

În condițiile întocmirii statelor de salarii și a fiselor de evidenta a salariilor cu ajutorul tehnicii de calcul, situațiile de iesire obtinute vor trebui sa conțină aceleasi elemente ca în cazul întocmirii manuale a acestor formulare.

Pentru asigurarea confidentialitatii veniturilor sub forma de salarii conform

art. 1 alin. (6) din Legea salarizarii nr. 14/1991 , se utilizeaza formularele prevăzute în "Precizarile privind utilizarea formularelor tipizate comune privind activitatea financiară și contabila pentru calculul și plata drepturilor banesti ale salariatilor în condițiile asigurarii confidentialitatii lor" nr. 150483/29.05.1991, respectiv:

- drepturi banesti - chenzina I (extras - cod 14-4-1/i);

- drepturi banesti - chenzina a II-a (extras - cod 14-4-1/j).

Formularele specifice privind veniturile sub forma de salarii și alte drepturi salariale (câștigul salariatilor zilieri sau temporari, onorariile încasate de avocati prin barouri, sumele obtinute din colaborari de orice natura, onorariile de expertiza etc.) se vor modifica și se vor completa conform normelor de mai sus.

Normele de utilizare a formularelor financiar-contabile comune sunt cele în vigoare.

2. Darea de seama prevăzută la art. 10 din lege se întocmește de platitor, conform modelului din anexa la prezentele instrucțiuni, și se depune la organul financiar pe raza caruia își au sediul sau domiciliul platitorii de salarii, semestrial, respectiv pentru semestrul I până la 15 iulie, și pe intregul an, cumulat, până la 15 ianuarie a anului următor.

În darea de seama anuală se vor evidentia separat și datele referitoare la persoanele care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 4 din lege, precum și modificările aparute ulterior semestrului I, ca urmare a verificărilor efectuate de organele financiare sau a solutionarii contestatiilor, inaintate în condițiile legii de beneficiarii veniturilor.

Persoanele fizice care folosesc personal casnic nu sunt obligate să depună darea de seama prevăzută la art. 10 din lege. În aceste cazuri, persoanele fizice care folosesc asemenea personal sunt obligate să depună trimestrial, la organul financiar pe raza caruia își au domiciliul, statele de plată a salariului, care, după verificare și vizare, se restituie persoanelor respective.

III. Atribuțiile și raspunderile organelor fiscale privind impozitul pe salarii

1. Potrivit art. 12 din lege, controlul privind calcularea, retinerea și varsarea impozitului pe salarii se efectueaza de organele fiscale la care platitorii sunt obligati, conform art. 10 din lege, să depună darile de seama privind calcularea, retinerea și varsarea impozitului pe salarii sau statele de plată.

Pentru aducerea la indeplinire a acestor atribuții, la nivelul organelor fiscale judetene, municipale, orășenești, ale municipiului București și ale sectoarelor acestuia, inclusiv ale sectorului agricol Ilfov, se va avea în vedere evidenta nominala a tuturor persoanelor fizice și juridice care folosesc salariati și care au obligația calcularii, retinerii și varsarii impozitului pe salarii. Pe linga evidentele proprii se vor utiliza și datele existente la organele cu atribuții legale privind aprobarea și inregistrarea agentilor economici (Camera de Comert și Industrie a României - Oficiul Registrului comerțului și organele sale teritoriale, judecatoriile și tribunalele, ministerele și departamentele economice etc.), precum și la unitatile bancare și C.E.C.

Pe baza acestor evidente, conducerile direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene și a municipiului București vor întocmi programe de verificare semestriale și anuale, detaliate pe obiective de verificat și pe inspectori.

Aceasta evidenta tehnico-operativa a platii salariilor se va completa și cu datele privind impozitul virat de fiecare platitor de salarii în parte, înregistrat pe baza documentelor de plată emise de platitor și onorate de organul bancar.

Verificarea la platitori a modului de calcul, retinere și varsare a impozitului pe salarii se efectueaza cel puțin o dată pe semestru și ori de cite ori apare necesar, în baza datelor din evidenta condusa de organele fiscale.

2. Obiectivele de control privind calcularea, retinerea și varsarea impozitului pe salarii sunt, în principal, urmatoarele:

- corecta conducere a evidentei contabile privind drepturile și oblibațiile salariatilor și ale celorlalte persoane ale caror venituri se impun în aceleasi condiții ca și salariile;

- corecta calculare, retinere și varsare a impozitului pe salarii, respectiv stabilirea venitului impozabil, aplicarea cotelor de impozit și respectarea termenului de plată, inclusiv modul de evaluare a drepturilor acordate ca plata în natura, atit în produse, cit și în servicii prestate;

- acordarea inlesnirilor la plata impozitului pe salarii, potrivit prevederilor legale;

- intocmirea și depunerea corecta și la termen a darilor de seama semestriale și anuale privind calcularea, retinerea și varsarea impozitului pe salarii, precum și a statelor de plată lunare;

- modul de solutionare a contestatiilor adresate la nivelul platitorului de salarii, frecventa acestora și cauzele care au generat astfel de contestatii;

- modul de aducere la indeplinire a masurilor dispuse, prin procesele de verificare anterioare.

Obiectivele de control enumerate nu sunt limitative, acestea putind fi extinse în functie de aspectele rezultate din analiza evidentei conduse la nivelul organelor fiscale sau pe baza situațiilor constatate în timpul desfășurării verificării.

Verificarea se efectueaza în prezenta contabilului sef sau a altei persoane desemnate de acesta, care are obligația de a pune la dispoziția organelor fiscale toate documentele solicitate, și ea cuprinde întreaga perioadă de la ultimul control sau, în cazul platitorilor de salarii inca neverificati, de la inceputul activității, cu respectarea termenelor de prescriptie legale.

Rezultatele verificării, deficientele constatate, precum și masurile ce trebuie intreprinse pentru eliminarea acestora se consemneaza într-un proces-verbal, semnat de organul de control, de conducatorul și contabilul sef, în cazul persoanelor juridice, sau numai de persoana fizica, în cazul acesteia din urma, din care un exemplar ramine la persoana verificata.

IV. Alte prevederi

1. Impozitul pe salarii se varsă de către agentii economici la bugetul de stat, astfel:

a) la județele unde nu funcționează trezorerii ale finanțelor publice, în contul 60 04X*) 01, deschis la unitatile Băncii Comerciale Române - S.A. pe seama organelor fiscale, administratiilor financiare, circumscriptiilor financiare orășenești din raza de activitate a organelor fiscale;

b) la județele unde funcționează trezorerii ale finanțelor publice, în contul 20 04x *) 01, deschis pe seama trezoreriilor locale (municipale, orășenești, perceptiilor rurale) din raza de activitate a organelor fiscale.

--------

Persoanele juridice și fizice care nu au cont la banca varsa impozitul pe salarii în contul mentionat mai sus, astfel:

- la agentul fiscal care elibereaza chitanta pentru suma încasată;

- la unitatile C.E.C.

Unitatea platitoare......................

Adresa...................................

Contul bancar............................

Codul fiscal.............................

DARE DE SEAMA

privind calcularea, retinerea și varsarea impozitului pe salarii pe perioada ...............

-------------------------------------------------------------------------------

I

Nr.

I

Luna

I

Nr. total

I din care:

I

Total

I

Impozite I Nr. și

I crt.

I

I

de

I scutiti de

Ivenituri I

reținute Data

docu-

I

I

I salariati

I impozit

I brute

I

și

I mentului

I

I

I

I

I platite I

varsate I de plată

-------------------------------------------------------------------------------

I

I

I

I

I

I

I

-------------------------------------------------------------------------------

I

I

I

I

I

I

I

-------------------------------------------------------------------------------

I

I

I

I

I

I

I

-------------------------------------------------------------------------------

Director,

Contabil sef,