Precizări nr. 13295/1994
privind determinarea profitului impozabil pentru anul 1994
prezumat în vigoare
În temeiul
art. 21 din Legea nr. 12/1991
privind impozitul pe profit, se emit următoarele precizări:
Pentru aplicarea prevederilor
art. 2 din Legea nr. 12/1991
privind impozitul pe profit, modificat prin
Hotărârea Guvernului nr. 804/1991 , având în vedere aplicarea noului sistem contabil de la 1 ianuarie 1994, până la apariția unor noi reglementări în domeniul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil, agenții economici vor proceda după cum urmează:
1. Pentru profitul impozabil aferent veniturilor din exploatare:
a) se determina coeficientul mediu al rentabilitatii aferente activității de exploatare, potrivit formulei:
Profitul (pierderea) din activitatea de exploatare cumulat de la începutul
anului (rind 03, anexa nr. 2)
K = ---------------------------------------------------------------------------
Venituri din exploatare, cumulate de la începutul anului, evidentiate în
soldul creditor al conturilor din grupele 70 - 75, inclusiv, înainte de
închiderea acestora (rind 01, anexa nr. 2)
b) coeficientul K astfel determinat se înmulțește cu veniturile din exploatare, încasate, rezultind profitul impozabil din activitatea de exploatare, calculat astfel:
Profitul impozabil din activitatea de exploatare = K X Veniturile încasate din exploatare
unde:
Veniturile din
Veniturile facturilor
Veniturile încasate = exploatare
-
Veniturile din
-
emise și neîncasate
din exploatare
(grupele 70-75,
grupele
din anexa nr. 1
inclusiv)
71 și 72
(fără T.V.A.aferentă)
2. În vederea calculării profitului (pierderii), unitățile plătitoare de impozit pe profit, astfel cum sunt menționate în
art. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 804/1991
privind impozitul pe profit, au obligația evidențierii distincte a cheltuielilor și veniturilor, atât din activitatea de exploatare, cît și a celor din activitatea financiară și excepționala, iar rezultatul (profit sau pierdere) să se determine pentru fiecare din situațiile menționate.
3. Datele pentru stabilirea profitului impozabil aferent unei luni se iau cumulat de la începutul anului (exclusiv cheltuieli cu impozitul pe profit).
4. Situația facturilor emise și neîncasate se va întocmi conform modelului din anexa nr. 1.
5. Profitul impozabil aferent unei luni este egal cu suma rezultatelor financiare obținute din activitatea de exploatare, financiară și excepționala, la care se adauga cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal și se scad cheltuielile deductibile (conform anexei nr. 2).
6. Precizările privind determinarea profitului impozabil începând cu data de 1 ianuarie 1994, elaborate de Ministerul Finanțelor sub nr. 9967/1994*), își încetează aplicabilitatea.
*) Precizările nr. 9967/1994 privind determinarea profitului impozabil începând cu data de 1 ianuarie 1994 au fost publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 59 din 7 martie 1994.
Ministru de stat, ministrul finanțelor, Florin Georgescu
Anexa 1 SITUATIA
facturilor emise și neîncasate de la sfârșitul perioadei de raportare
Nr. crt.
Factura
Valoarea facturilor emise și neîncasate
T.V.A. aferentă
Valoarea facturilor fără T.V.A.
nr. data
0
1
2
3
4
Anexa 2 SOCIETATEA COMERCIALĂ....................
Sediul................................... Cod fiscal............................... SITUATIA calculului impozitului pe profit la data de ............ Rând Realizat cumulat de la începutul anului A B 1 2 I. Venituri din exploatare ......................................... 01 Cheltuieli aferente veniturilor din exploatare .................. 02 Profit aferent veniturilor din activitatea de exploatare ........ 03 (rd. 01 ─ rd. 02) Pierdere aferentă veniturilor din activitatea de exploatare ..... 04 (rd. 02 ─ rd. 01) Valoarea facturilor neîncasate anexa nr. 1 (exclusiv T.V.A. ..... aferentă) 05 Veniturile aferente grupelor 71 și 72 ........................... 06 Venituri din exploatare, încasate ............................... 07 (rd. 07 = rd. 01 ─ rd. 05 ─ rd. 06) Profit aferent veniturilor încasate din exploatare .............. 08 (rd. 08 = rd. 07 x K) (K = rd. 3 / rd. 1 ) Pierdere aferentă veniturilor încasate din exploatare ........... 09 (rd. 09 = rd. 07 x K) (K = rd. 4 / rd. 1 ) II. Venituri financiare ............................................. 10 Cheltuieli financiare ........................................... 11 Profit aferent veniturilor financiare ........................... 12 (rd. 12 = rd. 10 ─ rd. 11) Pierderi aferente veniturilor financiare ........................ 13 (rd. 13 = rd. 11 ─ rd. 10) III. Venituri excepționale ........................................... 14 Cheltuieli excepționale ......................................... 15 Profit aferent veniturilor excepționale ......................... 16 (rd. 16 = rd. 14 ─ rd. 15) Pierdere aferentă veniturilor excepționale ...................... 17 (rd. 17 = rd. 15 ─ rd. 14) IV. Profit aferent veniturilor totale ............................... 18 [rd. 18 = rd. 08 (─09) + rd. 12 (─13) + rd. 16 (─17)] Pierdere aferentă veniturilor totale ............................ 19 [rd. 19 = rd. 09 (─08) + rd. 13 (─12) + rd. 17 (─16)] V. Cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal ─ total ..... 20 din care: ─ depășirea cheltuielilor de protocol, reclamă și ............... publicitate 21 ─ depășirea cheltuielilor de deplasare, detașare, ............... transferare 22 ─ amenzi și penalități neimputabile, suportate pe cheltuieli .... 23 ─ alte cheltuieli nedeductibile, ca urmare a depășirii plafoanelor admisibile (depășire cheltuieli acțiuni sociale, sponsorizări, donații, impozit suplimentar pentru plata salariilor peste fondul admisibil, lipsuri în gestiune neimputabile, perisabilități peste limitele legale), precum și pierderi din creanțe (clienți, debitori etc.) .......... 24 ─ T.V.A. colectată aferentă bunurilor și serviciilor folosite în scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor peste normele legale, precum și cea aferentă bunurilor și serviciilor acordate salariaților sub forma avantajelor în natură, înregistrate pe cheltuieli ............. 25 ─ dobânzi aferente creditelor pentru investiții în cazul în care acestea au fost contabilizate pe cheltuieli și diferența de curs valutar pentru credite pentru investiții ................. 26 ─ provizioane (cu excepția garanțiilor constituite pe baza clauzelor contractuale) ....................................... 27 ─ alte cheltuieli nedeductibile prevăzute de dispozițiile legale (ex.: valoarea mărfurilor confiscate de organele în drept, etc.) ............. 28 VI. Sume deductibile din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor legale ─ total ..................................... 29 din care: ─ rezerve legale ................................................ 30 ─ pierderi din anii precedenți .................................. 31 ─ sumele încasate din vânzarea mijloacelor fixe, mai puțin valoarea neamortizată a acestora, precum și cheltuielile de valorificare a acestora .................................... 32 ─ sume rezultate din valorificarea materialelor obținute din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase din funcțiune, mai puțin cheltuielile efectuate, în limita valorii de intrare rămasă de amortizat ................................... 33 ─ sumele încasate din vânzarea activelor, mai puțin impozitul aferent acestora, costul proiectelor de evaluare și cheltuielile ocazionate cu vânzarea acestora, precum și valoarea neamortizată a acestora .................... 34 ─ dobânzi încasate aferente disponibilităților pentru ........... investiții 35 ─ fond de dezvoltare la regii autonome .......................... 36 ─ provizioanele nedeductibile fiscal, trecute la venituri ....... 37 ─ alte sume deductibile legal ................................... 38 VII. Profit impozabil ................................................ 39 (rd. 18 + rd. 20 ─ rd. 29) sau (rd. 20 ─ rd. 29 ─ rd. 19) VIII. Impozit pe profit ─ total ....................................... 40 din care: ─ datorat ....................................................... 41 ─ vărsat ........................................................ 42 NOTA EXPLICATIVA: La rindul 01 "Venituri din exploatare" se include și soldul contului 411 "Clienți" la 1 ianuarie 1994, diminuat cu valoarea I.C.M. și T.V.A. aferente. La rindul 02 "Cheltuieli aferente veniturilor din activitatea de exploatare" se include și diferența (+; -) dintre soldul contului 411 "Clienți" la 1 ianuarie 1994 (minus I.C.M și T.V.A.) și profitul (pierderea) aferent facturilor neîncasate la 1 ianuarie 1994. -------------------------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.