Ordinul nr. 604/1996

PRECIZĂRI

privind modul de rezolvare a cererilor de revizuire, contestațiilor, plângerilor, apelurilor primite de la persoane fizice și juridice referitoare la impozite, taxe și alte venituri cuvenite bugetului de stat, bugetelor locale și bugetelor fondurilor speciale

Cererile de revizuire, contestațiile, plângerile, apelurile sunt cai administrative de atac prin care se cere reanalizarea unor acte întocmite de organele Ministerului Finanțelor, cu privire la determinarea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare prin efectul legii, majorărilor de întârziere și altor venituri cuvenite bugetului statului, bugetelor locale sau bugetelor fondurilor speciale.

Cercetarea și soluționarea cererilor de revizuire, a contestațiilor, a plângerilor și apelurilor se face potrivit dispozițiilor din legile organice și din prezentele Precizări.

A-1. Contestațiile având ca obiect: impozitul pe veniturile liber profesionistilor, meseriașilor și a altor persoane fizice independente și asociații familiale, taxele de timbru, impozitul pe venitul agricol*) și primele de asigurare prin efectul legii, se rezolva astfel:

----------------

- în a doua instanța de Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene sau a municipiului București, după caz, prin serviciul (biroul) de revizie fiscală și contestații, în cel mult 30 de zile de la data înregistrării contestației;

- în a treia și ultima instanța de către Ministerul Finanțelor prin Direcția generală de soluționare a contestațiilor, în cel mult 30 de zile de la data înregistrării contestației.

Contestațiile adresate Ministerului Finanțelor având ca obiect sume mai mari de 100 milioane lei se rezolva prin decizia Comisiei centrale pentru soluționare a contestațiilor din cadrul Ministerului Finanțelor (Anexa 1).

În situația în care membrii comisiei au opinii divergențe privind modul de soluționare a cauzei, decizia de soluționare se ia de către președintele comisiei.

În acest caz, exemplarele 1 și 2 ale deciziei de soluționare, care se trimit petentului și DGFPCFS județeana sau a municipiului București, după caz, se vor semna numai de către președintele comisiei, iar pe unul din cele 2 exemplare care rămîn la dosarul cauzei se vor retine, în josul deciziei, opiniile divergențe ale membrilor comisiei ca opinii separate ce vor trebui să fie motivate.

Contestațiile contribuabililor persoane fizice și ale agenților economici din mediul rural se rezolva, în prima instanța de Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene sau a municipiului București, după caz, și în a doua instanța de către Ministerul Finanțelor prin organele și la termenele prevăzute din alineatele precedente.

2. Contestațiile în prima instanța se depun în termen de cel mult 30 de zile, de la data comunicării, în cazul impozitelor și taxelor cu debit sau la data reținerii ori a plății în cazul celor care se realizează prin reținere și vărsare și respectiv prin plata directa.

Contestațiile depuse direct la organele fiscale operative sau primite de la organele ierarhice superioare se vor analiza și soluționa potrivit instanțelor prevăzute în prezentul capitol.

3. Împotriva soluțiilor date în prima sau a doua instanța se pot face contestații, în a doua sau a treia instanța, după caz, în termen de 30 de zile de la primirea soluțiilor respective.

Contestațiile se depun în toate cazurile la organul care a determinat suma contestată, ori a soluționat contestația.

4. Contestațiile depuse după expirarea termenului de mai sus pot fi considerate ca "depuse în termen" de la caz la caz, potrivit prevederilor regulamentului de ordine și funcționare a Ministerului Finanțelor, a Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana sau a municipiului București, după caz, în condițiile prevăzute de art. 103 din Codul de procedură civilă și

Ordinul ministrului finanțelor nr. 877/1993 .

5. Organele operative trimit dosarele și actele necesare soluționării contestațiilor în instanța a II-a Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana și a municipiului București, după caz, în termen de 10 zile de la solicitare, cu excepția cazurilor care sunt în competența lor de soluționare.

Pentru contestațiile în ultima instanța, Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat, analizează dosarele și actele primite de la organele operative, fac cercetări suplimentare - dacă este cazul - și înaintează întreaga lucrare la Ministerul Finanțelor - Direcția generală de soluționare a contestațiilor, în termen de cel mult 10 zile de la primirea actelor, de la unitățile subordonate, cu propuneri concrete de soluționare.

Controlul celor semnalate în contestație se va face prin același organism care a efectuat actul contestat și de regula prin alte persoane decât acelea care au făcut verificarea.

6. Dosarele care se întocmesc în vederea soluționării contestațiilor se numeroteaza și se snuruiesc. Aceste dosare trebuie să conțină contestațiile și actele depuse de petitionari în susținerea cauzelor, actele care au stat la baza impunerilor: declarațiile de impunere, constatările organelor fiscale, ale controlului financiar de stat sau ale Gărzii financiare, etc., dispozițiile de impunere, notele de calcul și fundamentare, dovada comunicării obligațiilor de plată (acolo unde este cazul), cât și a actelor de procedura (proces verbal, dispoziție de impunere, soluția în prima și/sau a doua instanța, etc.) chitanța de plată a taxelor de timbru - în original - situația la zi a plăților în contul obligațiilor fiscale datorate (copii de pe rol, fise etc.) precum și toate contestațiile care au fost soluționate în instanțele anterioare. În cazul contestării taxelor de timbru se atașează actele supuse taxarii în original sau copii certificate de pe acestea, actele prin care s-au stabilit taxele de timbru contestate. În situația în care se contesta încadrarea făcuta de organele prestatoare de servicii supuse taxelor de timbru se anexează pe lîngă copia certificată a actului respectiv și un act emanat de la organul care a făcut încadrarea din care să rezulte consideratiile legale și de fapt care au dus la încadrarea ce se contesta.

7. Contestațiile cu privire la așezarea impozitului pe veniturile liber-profesionistilor, meseriașilor și altor persoane fizice independente și asociații familiale, a taxelor de timbru, a impozitului pe venitul agricol*), a primelor de asigurare prin efectul legii precum și a majorărilor de întârziere, sunt supuse unei taxe de timbru de 2 la suta calculată la suma contestată.

---------------

1. Împotriva modului în care se aplică prevederile legale referitoare la calcularea, reținerea și vărsarea impozitului pe salarii, salariații pot face plângeri, în termen de 30 de zile de la data reținerii impozitului astfel:

- în prima instanța la persoana fizica sau juridică la care petiționarul este salariat, care este obligată ca în termen de 30 de zile de la data înregistrării plângerii să procedeze la reverificarea modului de determinare a venitului lunar impozabil și a impozitului de plată și să emita o decizie care să cuprindă rezultatul verificării.

Decizia se va comunică salariatului în cauza.

- în a doua instanța la Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana sau a municipiului București, după caz, pe a carei raza teritorială de activitate își are domiciliul sau sediul persoana fizica sau juridică al carei angajat este, pe baza contestației depuse de salariatul în cauza în termen de 30 de zile de la comunicarea deciziei din prima instanța.

Contestația se rezolva de serviciu (biroul) de revizie fiscală și contestații în termen de 30 de zile de la înregistrare, iar comunicarea soluției petentului se face printr-o decizie semnată de directorul general al direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana sau a municipiului București, după caz, iar în lipsa acestuia de inlocuitorul sau.

- în a treia și ultima instanța la Ministerul Finanțelor - Direcția generală de soluționare a contestațiilor, pe baza apelului depus de salariatul respectiv, în termen de 30 de zile de la comunicarea deciziei Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat.

Soluționarea este obligatorie în aceasta instanța în termen de 40 de zile de la înregistrare.

2. plângerile, contestațiile și apelurile privind modul de calculare, reținere și vărsare a impozitului pe salarii sunt scutite de plată taxei de timbru.

C - Dispoziții specifice privind rezolvarea cererilor de revizuire, contestațiilor, plângerilor la impozitele și taxele locale, impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, accize, impozit pe spectacole și alte impozite directe și indirecte*) precum și a majorărilor de întârziere calculate de organele de control.

------------------

1. Cererile de revizuire, contestațiile, plângerile privind determinarea impozitului pe profit, a impozitului pe circulația mărfurilor, a accizelor, a taxei pe valoarea adăugată, a impozitului pe spectacole, a altor impozite directe și indirecte, cu excepția celor de la pct. A și B, precum și a majorărilor de întârziere aferente acestora se soluționează astfel:

- în prima instanța de Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana sau a municipiului București, după caz, pe baza cererii de revizuire, a contestației depusa de agentul economic, în termenul precizat în legea, ordonanța, hotărârea guvernului, după caz, care reglementează impozitele, taxele, fondurile după caz, contestate și se soluționează în termenul prevăzut de aceleași acte normative*).

------------

- privind organizarea Controlului Financiar de Stat și a Gărzii Financiare - urmează prevederile pct. 3 alineatele 1 și 2 litera C din prezentele Precizări.

- în a doua și ultima instanța la Ministerul Finanțelor - Direcția generală de soluționare a contestațiilor - pe baza contestației, depuse de agentul economic respectiv, în termenul precizat în legea, ordonanța, hotărârea guvernului, după caz, care reglementează impozitele, taxele, fondurile după caz, contestate și se soluționează în termenul prevăzut de aceleași acte normative.

Contestația (plângerea) adresată Ministerului Finanțelor se depune la organul care a soluționat contestația în prima instanța.

2. Cererile de revizuire, contestațiile, plângerile, după caz, cu privire la impozitul pe profit, la impozitul pe circulația mărfurilor*), impozitul pe spectacole, accize, la taxa pe valoarea adăugată și a altor impozite directe și indirecte sunt supuse unei taxe de timbru prevăzută în legea, ordonanța, hotărârea care reglementează natura sumei asupra căreia s-a depus petiția.

-----------------

3. Cererile de revizuire, contestațiile, plângerile, apelurile a căror soluționare intră în competența Ministerului Finanțelor se depun la Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana sau a municipiului București, după caz, care analizează actele primite de la organele operative, întreprind cercetări suplimentare prin același organism care a efectuat controlul și de regula prin alte persoane decât acelea care au efectuat verificarea, dacă este cazul, și înaintează dosarul cauzei la Ministerul Finanțelor.

Dosarul cauzei trebuie să cuprindă contestația, actul în original de plată a taxei de timbru, actele de înființare ale societăților, balanțele contabile, bilanțurile și indicatorii economico-financiari depuși de agentul economic, verificările și constatările făcute, atât pe linia impozitelor directe cât și indirecte, referatele întocmite cu propuneri și aprobate de organele competente, situația plății la zi în contul obligațiunilor fiscale și toate actele aferente rezolvate în instanțele anterioare, cât și dovada comunicării soluției, în situația în care cererea petentei a fost respinsă ca nedepusa în termen sau se propune a fi respinsă ca nedepusa în termen.

Contestațiile la actele întocmite de organele cu atribuțiuni de control din centrala Ministerului Finanțelor, se depune la registratura ministerului.

4. În situațiile în care cererile de revizuire, contestațiile, plângerile au fost admise taxele de timbru achitate se restituie proporțional cu suma impozitelor și taxelor admise și date la scădere, dacă prin legile de instituire ale acestora nu se prevede altfel.

D - Dispoziții comune referitoare la soluționarea cererilor de revizuire, contestațiilor, plângerilor, apelurilor

1. În vederea verificării sau constatării unor situații de fapt menționate de contestatori, persoane fizice sau juridice, se vor întreprinde verificări pe teren prin același organism care a efectuat controlul și de regula prin alte persoane decât acelea care au făcut verificarea în prezenta petenților sau imputernicitilor acestora, încheindu-se note de constatare semnate și de aceștia.

Dacă petenții nu indica elemente sau situații care să necesite verificări pe teren iar motivele invocate în contestații sunt clare și lamurite prin documente existente în dosarul contestației, organele teritoriale întocmesc direct referatul cu propuneri de soluționare pe care le înaintează conducerii direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat.

2. Indiferent de instanța de soluționare, organele care au înregistrat contestația au obligația să comunice petitionarilor fie soluția data, fie organul căruia i s-a trimis contestația spre rezolvare.

Instanța competența să soluționeze contestația este obligată să facă mențiunea privind timbrarea legală și faptul ca aceasta a fost depusa în termen.

3. Taxele de timbru legale se datorează indiferent dacă o alta contestație cu același obiect înregistrată și soluționată anterior a fost taxată.

În toate contestațiile indiferent de instanța de soluționare se va menționa cuantumul impozitelor, taxelor și a majorărilor de întârziere contestate, anexindu-se și documentul de plată a taxei de timbru, în original.

Cererile de revizuire, contestațiile, plângerile supuse taxelor de timbru nu pot fi cercetate și soluționate, dacă nu s-au achitat în prealabil taxele legale.

În cazul cererilor de revizuire, contestațiilor, plângerilor primite prin posta la care se datorează taxa de timbru și la care nu s-au anexat documentele originale de plată a taxelor respective, se va comunică în scris petenților sumele reprezentind taxele de timbru pe care aceștia trebuie să le plătească, obligația de a trimite în original documentul de plată ale acestora, cu mențiunea ca neplata taxei de timbru în termen duce la respingerea contestației ca netimbrata.

În cazul scrisorilor care au caracter de cerere de revizuire, contestație, plângere se va solicita timbrarea lor chiar dacă cei interesați le denumesc reclamații, sesizări sau cereri.

În cazul în care cererea depusa este astfel redactată încât are caracter de cerere de revizuire, contestație, plângere, apel, cât și caracter de cerere de înlesnire la plata, se procedează astfel:

- se cercetează și se soluționează punctul din cerere prin care se contesta stabilirea impunerii după achitarea taxei de timbru;

- odată cu soluționarea se comunică petiționarului respectiv ca acea parte din cererea să referitoare la înlesnirea la plata urmează să fie soluționată de Direcția generală de evaluare și urmărire a veniturilor bugetare.

4. Soluția data în fiecare instanța se comunică petenților prin decizia purtind antetul și ștampila rotunda a organului care a soluționat cauza, precum și semnătura cu numele și prenumele persoanelor din conducerea acesteia, care sunt competente să semneze. Copiile soluțiilor comunicate se rețin și se indosariaza împreună cu întreaga lucrare la dosarul contestației.

Comunicare, în înțelesul prezentelor precizări, înseamnă data la care petentul a luat la cunoștința de actul de procedura.

Comunicarea actelor de procedura se va face prin posta la domiciliul sau la sediul petenților, după caz, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire iar în situația când se refuza primirea acestora se va proceda conform dispozițiilor Codului de procedura civilă privind comunicarea citațiilor și a altor acte de procedura care se aplică în mod corespunzător.

Dosarele fiscale și contestațiile soluționate se restituie organelor teritoriale operative.

5. Modificările în evidentele fiscale și contabile se vor opera imediat după primirea deciziei.

6. Cererile de revizuire, contestațiile, plângerile, apelurile nu suspenda urmărirea și încasarea sumelor datorate bugetului, dacă legea nu prevede altfel, sau dacă organul competent nu a dispus expres suspendarea.

7. Organele care soluționează cererile de revizuire, plângerile, apelurile contestațiile sunt obligate să țină evidenta acestora, din care să rezulte contestatarul, obiectul contestației, modul de soluționare și de comunicare a soluțiilor, potrivit Anexei 2.

8. plângerile împotriva actului de constatare a contravenției și de aplicare a amenzii se depun în termen de 15 zile, la organul din care face parte agentul constatator, care le trimite împreună cu dosarul cauzei, judecătoriei în a carei raza a fost săvîrșită contravenția și care în vederea soluționării citeaza pe cel care a făcut plângerea, organul care a aplicat sancțiunea precum și orice altă persoană în măsura să contribuie la rezolvarea justa a cauzei.

9. Organele de control care în activitatea lor constata încălcări ale legii sau nereguli care nu intră în competența de soluționare sau privesc alte domenii de activitate, vor sesiza organele cu atribuțiuni de control în acel domeniu de activitate anexînd un exemplar de pe actul de constatare la sesizare.

10. Direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București vor raporta Direcției generale de soluționare a contestațiilor din Ministerul Finanțelor situația cererilor de revizuire, a contestațiilor, a plângerilor, a apelurilor primite și soluționate conform Anexei 3, la datele de 25 iulie pentru semestrul I și 25 ianuarie pentru întreg anul expirat.