Ordinul nr. 1561/2004
pentru aprobarea Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 6/2004 privind aplicarea unitară a unor prevederi referitoare la impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată și probleme de procedură fiscală
prezumat în vigoare 2 acte modificatoare
Legături cu alte acte
Ce i s-a întâmplat acestui act
Modificat prin 2
- Decizia nr. 2/2014 privind componența și funcționarea Comisiei fiscale centrale
- Ordinul nr. 550/2014 7 aprilie 2014 privind aprobarea Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2014
Ce face acest act
Aprobă 1
- Decizia nr. 6/2004 23 septembrie 2004 privind aplicarea unitară a unor prevederi referitoare la impozitul pe venit, taxa pe valo…
În temeiul
art. 10 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 1.574/2003
privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice și a Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,
în baza prevederilor
art. 6 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale
art. 4 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată,
ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:
Articolul 1
Se aprobă
Decizia Comisiei fiscale centrale nr. 6 din 23 septembrie 2004
privind aplicarea unitară a unor prevederi referitoare la impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată și probleme de procedură fiscală, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Articolul 2
Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanțelor publice, Mihai Nicolae Tănăsescu București, 19 octombrie 2004. Nr. 1.561.
Anexa DECIZIA COMISIEI FISCALE CENTRALE Nr. 6 DIN 23 SEPTEMBRIE 2004
privind aplicarea unitară a unor prevederi
referitoare la impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată
și probleme de procedură fiscală
1.
Art. 65 alin. (5) din Ordonanța Guvernului nr. 7/2001
privind impozitul pe venit, aprobată cu modificări și completări prin
Legea nr. 493/2002 , precum și
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.090/2003
privind aprobarea Normelor metodologice date în aplicarea prevederilor
art. 65 alin. (5) din Ordonanța Guvernului nr. 7/2001
privind impozitul pe venit, aprobată cu modificări și completări prin
Soluție:
Persoanele fizice care, în cursul anului 2003, în baza autorizației de construire, au extins pe verticală și/sau pe orizontală o construcție existentă nu beneficiază de prevederile alin. (5) al
art. 65 din Ordonanța Guvernului nr. 7/2001
privind impozitul pe venit, aprobată cu modificări și completări prin
2. Pct. 7.13 din Normele de aplicare a
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 17/2000
privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin
Hotărârea Guvernului nr. 401/2000 ,
art. 16 alin. (7) din Legea nr. 345/2002
privind taxa pe valoarea adăugată,
art. 135 alin. (6) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare
Soluție:
(1) Prevederile pct. 7.13 din Normele de aplicare a
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 17/2000
privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin
Hotărârea Guvernului nr. 401/2000 ,
art. 16 alin. (7) din Legea nr. 345/2002
privind taxa pe valoarea adăugată și
art. 135 alin. (6) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal sunt aplicabile numai în situația în care garanțiile de bună execuție sunt evidențiate distinct în facturi fiscale, respectiv sunt reținute din contravaloarea lucrărilor prestate.
(2) Exemplu de evidențiere în contabilitate a acestor operațiuni, în situația în care contravaloarea lucrărilor executate conform situației de lucrări este de 1.000.000 de lei, iar garanția de bună execuție este de 5%, conform contractului, fiind reținută din contravaloarea lucrărilor pe factura fiscală.
A. La constructor
a) La emiterea facturii fiscale pentru situația de lucrări:
411 = %
1.190.000 lei
704
1.000.000 lei
4.427
190.000 lei (1.000.000 x 19%)
și concomitent:
267 = 411
59.500 lei (1.000.000 x 5% + 9.500)
4427 = 4428
9.500 lei (50.000 x 19%)
b) La încasarea garanțiilor sau la data procesului-verbal de recepție definitivă:
512 = 267
59.500 lei (numai în situația în care garanția este efectiv încasată)
4428 = 4427
9.500 lei (înregistrarea se efectuează chiar și în situația în care garanția nu este încasată la data procesului-verbal de recepție definitivă)
B. La beneficiar
a) La primirea facturii fiscale de la constructor, în care s-au consemnat garanțiile constituite:
% = 404
1.190.000 lei
231
1.000.000 lei
4426
190.000 lei
și concomitent
404 = 167
59.500 lei
4428 = 4426
9.500 lei
b) La achitarea garanției sau la data procesului-verbal de recepție definitivă:
4426 = 4428
9.500 lei (înregistrarea se efectuează chiar dacă garanția nu este efectiv achitată la data procesului-verbal de recepție definitivă)
167 = 512
59.500 lei (înregistrarea se efectuează numai în situația în care garanția este efectiv achitată).
(3) Dacă garanția de bună execuție este constituită prin scrisoare de garanție bancară sau alte modalități prin care sumele constituite drept garanție nu sunt evidențiate în facturile fiscale și nu sunt reținute din contravaloarea lucrărilor prestate, nu sunt aplicabile prevederile pct. 7.13 din Normele de aplicare a
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 17/2000
privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin
Hotărârea Guvernului nr. 401/2000 ,
art. 16 alin. (7) din Legea nr. 345/2002
privind taxa pe valoarea adăugată și
art. 135 alin. (6) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal.
3. Art. 132 alin. (3), (5) și (6), precum și
art. 1 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată
Soluție:
În situația în care sumele înscrise în titlurile executorii ale instituțiilor publice sunt venituri ale bugetului de stat, procedura de executare silită se efectuează de către organele fiscale competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.
În cazul în care sumele înscrise în titlurile executorii sunt venituri proprii ale instituțiilor publice sau rezultă din raporturi juridice contractuale ale acestora, executarea silită se efectuează în conformitate cu dispozițiile
art. 132 alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată.
4.
Art. 178 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată
Soluție:
Prin organ fiscal emitent, în sensul
art. 178 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, se înțelege serviciul/biroul/ compartimentul emitent al actului administrativ.
5. Art. 44 și
art. 82 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, precum și
art. 88 alin. (2) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare
Soluție:
În conformitate cu prevederile pct. 44.1 din Normele metodologice*) date în aplicarea
art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, organul fiscal nu poate pretinde executarea obligației stabilite în sarcina contribuabilului prin actul administrativ, dacă acest act nu a fost comunicat contribuabilului, potrivit legii.
Contribuabilul are obligația efectuării plăților anticipate începând cu data comunicării de către organul fiscal a deciziei de impunere pentru plăți anticipate cu titlu de impozit, inclusiv pentru sumele înscrise în această decizie și pentru care termenele de plată au expirat.
-----------
privind Codul de procedură fiscală au fost aprobate prin
Hotărârea Guvernului nr. 1.050/2004 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 651 din 20 iulie 2004.
----------
*) Normele metodologice de aplicare a
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.