Ordinul nr. 1369/1996

Anexa 1 NORME METODOLOGICE

privind acordarea de către stat de garanții pentru credite interne

contractate de agenții economici de la băncile comerciale și constituirea

fondului de risc pentru garanțiile acordate

I. Dispoziții generale

1. În baza prevederilor

art. 5 din Ordonanța Guvernului nr. 34/1994 , aprobată prin

Legea nr. 121/1994 , Ministerul Finanțelor este autorizat sa emita garanții în numele și contul statului, pentru creditele bancare interne pe termen scurt, mediu și lung, după caz, contractate de agenții economici de la băncile comerciale, în vederea realizării programelor de restructurare ale agenților economici, constituirii stocurilor la principalele produse strategice necesare economiei naționale, stabilite de Guvern, realizării producției agricole, precum și a producției cu ciclu lung de fabricație, destinată exportului.

2. Emiterea și eliberarea garanțiilor sunt condiționate de respectarea de către agenții economici și de către celelalte instituții și autorități a obligațiilor prevăzute în reglementările legale, precum și de acceptarea de către Ministerul Finanțelor a clauzelor cuprinse în contractele de credit încheiate între agenții economici și băncile comerciale.

3. În vederea acoperirii riscurilor financiare ce pot decurge din garantarea de către stat a creditelor contractate de agenții economici cu băncile comerciale pentru realizarea scopurilor menționate mai sus, se constituie fondul de risc pentru creditele bancare interne, gestionat de către Ministerul Finanțelor în regim extrabugetar, prin contul general al trezoreriei statului.

II. Emiterea scrisorilor de garanție a statului pentru credite interne

1. Persoanele juridice care se încadrează în reglementările menționate la cap. I "Dispoziții generale" pot beneficia de credite bancare interne garantate de stat. În acest scop se vor adresa, în scris, Ministerului Finanțelor și vor depune documentația corespunzătoare.

2. Agenții economici care vor solicita garanția statului pentru credite interne contractate de la băncile comerciale în vederea restructurării și redresarii financiare vor prezenta Ministerului Finanțelor, în vederea analizei și obținerii scrisorii de garanție, următoarele:

- documentul în baza căruia se poate verifica nominalizarea ca beneficiar al prevederilor reglementărilor legale prin care Ministerul Finanțelor este autorizat sa acorde garanția;

- proiectul contractului de credit ce urmează a se încheia cu banca comercială, în vederea analizarii acestuia de către Ministerul Finanțelor;

- programul de restructurare și redresare financiară, avizat și aprobat conform prevederilor legale;

- fundamentarea surselor de rambursare a creditului;

- alte documente solicitate (ultimul bilanț contabil, indicatorii economico-financiari etc.).

Ministerul Finanțelor, prin Direcția generală creanțe și angajamente interne și externe ale statului, analizează prevederile din proiectul contractului de credit și face eventuale propuneri de imbunatatire a acestuia, în constituirea măsurilor asiguratorii necesare.

3. În cazul creditelor contractate în scopul constituirii de stocuri la principalele produse strategice necesare economiei naționale, solicitanții scrisorii de garanție trebuie să prezinte:

- documentul în baza căruia se poate verifica dreptul de acces la un astfel de credit cu garanția statului, precum și actul normativ prin care produsele sunt declarate strategice pentru economia naționala;

- proiectul contractului de credit ce urmează a se încheia cu banca comercială, în vederea analizarii acestuia de către Ministerul Finanțelor;

- contractul comercial, după caz;

- orice documente sau informații pe care le solicita Ministerul Finanțelor, în special cu privire la alte scrisori de garanție acordate și asupra modului de respectare a obligațiilor asumate, precum și a situației economico-financiare (ultimul bilanț contabil, indicatori economico-financiari etc.).

4. Pentru creditele cu garanția statului acordate de băncile comerciale în vederea realizării producției agricole, potentialii beneficiari trebuie să depună următoarea documentație:

- documentul în baza căruia se poate verifica accesul la astfel de credite;

- proiectul contractului de credit, în vederea analizarii la astfel de credite;

- proiectul contractului de credit, în vederea analizarii acestuia de către Ministerul Finanțelor;

- alte informații de natura celor prevăzute la pct. 3 ultimul alineat.

5. Potentialii beneficiari de credite bancare pentru stimularea realizării de obiective complexe și a producției cu ciclu lung de fabricație, destinată exportului, pentru a obține garanția statului, trebuie să prezinte Ministerului Finanțelor următoarele:

- avizul Comitetului interministerial de garanții și credite de comerț exterior, dat la propunerea comisiei pregătitoare din cadrul Băncii de Export-Import a României - S.A.;

- proiectul contractului de credit pe care urmează sa-l încheie cu banca comercială, în vederea analizarii acestuia de către Ministerul Finanțelor;

- contractul comercial;

- alte documente și informații solicitate, de natura celor prevăzute la pct. 3 ultimul alineat.

6. Ministerul Finanțelor, în calitate de garant, pe baza documentației prezentate, care cuprinde referiri cu privire la evaluarea riscurilor financiare, la oportunitatea și condițiile de acordare a garanției, emite scrisoarea de garanție în favoarea băncii comerciale finanțatoare.

Scrisoarea de garanție, cu semnatura autorizata, este în mod obligatoriu prezentată spre avizare reprezentantului Curții de Conturi din cadrul Ministerului Finanțelor și va fi înregistrată în Registrul unic al garanțiilor interne guvernamentale, numărul și data urmînd a fi specificate pe fiecare pagina a acesteia.

7. Termenul pentru verificarea și analizarea documentație în vederea emiterii scrisorii de garanție este de maximum 30 de zile de la depunerea documentației complete la Ministerul Finanțelor.

8. Concomitent cu emiterea scrisorii de garanție și pe baza acesteia, între Ministerul Finanțelor și beneficiarul creditului garantat de stat se încheie o convenție de garanție, în care sunt prevăzute drepturile și obligațiile părților semnatare.

Persoanele juridice pentru care Ministerul Finanțelor emite scrisori de garanție, în numele și contul statului, au următoarele obligații:

- sa utilizeze creditul bancar garantat numai pentru destinatiile expres stabilite prin actul normativ și prin contractul de credit;

- sa achite la scadenta obligațiile decurgind din contractul de credit încheiat cu banca comercială în favoarea căreia Ministerul Finanțelor a emis scrisoarea de garanție;

- sa anunțe în scris Ministerul Finanțelor, la termenele stabilite, despre imposibilitatea constituirii sumelor necesare acestor plati, cu motivatiile și fundamentarile corespunzătoare;

- sa plătească la scadentele prevăzute comisionul de risc negociat cu Ministerul Finanțelor, în calitatea acestuia de garant;

- sa întocmească și să depună situația comisionului de risc datorat și plătit, în conformitate cu prevederile convenției, precum și alte informații solicitate la Ministerul Finanțelor - Direcția generală creanțe și angajamente interne și externe ale statului;

- sa informeze Ministerul Finanțelor asupra intentiei de divizare, privatizare sau asupra oricăror modificări în statutul juridic, pentru a adapta prevederile convenției la situațiile intervenite;

- sa anunțe, în prealabil, și să obțină acordul Ministerului Finanțelor, în cazul în care intenționează să-și transfere contul bancar la alta banca comercială, ori sa deschidă un alt cont sau alte conturi la alte bănci comerciale.

În convenție vor fi prevăzute sancțiuni și penalități pentru neplata sau pentru plata cu întârziere a obligațiilor ce decurg din aceasta, precum și măsuri de recuperare a sumelor suportate de Ministerul Finanțelor, în calitate de garant, în situația executării scrisorilor de garanție.

III. Execuția scrisorilor de garanție

1. În condițiile în care agenții economici garantați nu vor asigura resursele necesare rambursarii ratelor de credit, plății dobinzilor, comisioanelor și altor costuri aferente creditului garantat, iar banca comercială a epuizat toate posibilitățile de recuperare a creditului, prevăzute în contract, scrisoarea de garanție devine exigibilă și se executa pe seama Ministerului Finanțelor.

În acest sens, banca comercială în favoarea căreia a fost emisă scrisoarea de garanție are obligația înștiințării, în scris, a Ministerului Finanțelor, cu cel puțin 10 zile înainte, asupra intentiei sale de a proceda la executarea scrisorii de garanție respective.

2. Acoperirea financiară a plăților care decurg din executarea scrisorilor de garanție se asigura din fondul de risc constituit în condițiile legii.

3. Plățile se efectuează de către Direcția generală de contabilitate publică și trezorerie a statului, pe baza notelor de justificare întocmite de Direcția generală creanțe și angajamente interne și externe ale statului, aprobate de conducerea ministerului și vizate de organul de control al Curții de Conturi. Aceste sume vor fi recuperate de la agenții economici beneficiari, potrivit măsurilor asiguratorii prevăzute în contractele de împrumut și în convențiile încheiate între Ministerul Finanțelor și aceștia.

IV. Constituirea fondului de risc aferent creditelor bancare interne

acordate cu garanția statului

1. Veniturile fondului de risc aferent creditelor bancare interne acordate agenților economici cu garanția statului se constituie din:

a) sumele încasate de la beneficiarii creditelor bancare interne garantate de stat, reprezentind comisionul de risc negociat în cota procentuală stabilită în convenția încheiată o dată cu emiterea scrisorii de garanție, aplicată asupra valorii creditului garantat sau efectiv angajat de la banca comercială;

b) dobinzile bonificate de trezoreria statului la depozitele constituite din sumele temporar disponibile la fondul de risc;

c) sumele reprezentind majorările de întârziere sau penalitățile aplicate pentru neplata în termen a comisionului de risc de către beneficiarii creditelor bancare interne garantate de stat, calculate conform prevederilor cuprinse în convențiile încheiate și ale celorlalte dispoziții legale în vigoare;

d) sumele aprobate anual în bugetul de stat cu aceasta destinație, virate efectiv în contul de disponibil al fondului de risc, stabilite în funcție de gradul minim de expunere la risc și de cuantumul celorlalte surse de alimentare a fondului de risc.

În cazul executării unor scrisori de garanție, veniturile fondului de risc se reintregesc cu sumele recuperate de la agenții economici, reprezentind plățile efectuate de Ministerul Finanțelor în contul acestora, către băncile comerciale.

2. Sumele datorate de către agenții economici la fondul de risc se virează în contul nr. 64.37.8.01.60 - "Disponibil pentru constituirea fondului de risc din garanții interne și externe acordate agenților economici", deschis pe seama Ministerului Finanțelor la centrala Băncii Naționale a României.

Documentul prin care se efectuează viramentul trebuie să cuprindă ori să fie însoțit de acte din care să rezulte: numărul scrisorii de garanție ce a generat obligația, cu mențiunea "garanție interna", natura plății (comision, dobinzi, penalități) și perioada pentru care se achită suma.

3. Gestiunea fondului de risc pentru creditele bancare interne contractate cu garanția statului se face de către Ministerul Finanțelor, în regim extrabugetar, prin contul general al trezoreriei statului.

Ministerul Finanțelor urmărește constituirea surselor de rambursare de către beneficiarii creditelor garantate de stat, tine evidenta creanțelor statului provenite din executarea garanțiilor acordate și acționează pentru recuperarea lor de la debitori, inclusiv prin procedura executării silite, conform legii.

4. În baza cererii justificate a agenților economici, Ministerul Finanțelor, prin Direcția generală creanțe și angajamente interne și externe ale statului, poate acorda înlesniri la plata majorărilor de întârziere aferente sumelor datorate la fondul de risc, în condițiile legii. De asemenea, la solicitarea intemeiata a beneficiarilor creditelor garantate de stat, Ministerul Finanțelor poate proceda la modificarea unor prevederi din convențiile de garanție prin încheierea unor acte adiționale.

5. Răspunderea materială sau penală, după caz, pentru gestionarea și utilizarea creditelor în termen contractate de agenții economici cu garanția statului, precum și pentru constituirea resurselor necesare rambursarii ratelor scadente, comisioanelor și spezelor aferente, revine beneficiarilor de împrumut.

6. Evidenta fondului de risc aferent garanțiilor acordate se organizează în cadrul Ministerului Finanțelor, analitic și sintetic, în funcție de natura creditului bancar garantat pe fiecare agent economic, pe bănci comerciale și pe ansamblul fondului de risc.

Pe baza informărilor primite și a propriilor evidente, în cadrul Ministerului Finanțelor se întocmește semestrial raportul privind modul de constituire și de utilizare a fondului de risc.

7. Reflectarea în contabilitate a operațiunilor economice privind primirea, utilizarea și rambursarea acestor credite, precum și a comisionului de risc aferent determina înregistrările contabile redate în monografia prezentată în anexa nr. 2.

V. Dispoziții finale

1. Scrisoarea de garanție emisă în favoarea băncii comerciale, precum și convenția încheiată între agentul economic, beneficiar al creditului garantat, și Ministerul Finanțelor au valoare de înscrisuri autentice și constituie titluri executorii.

2. Încetarea obligațiilor ce decurg din contractul de credit (raport juridic fundamental) atrage după sine încetarea valabilității scrisorii de garanție (raport juridic secundar, decurgind din cel principal), care urmează a fi restituită emitentului, respectiv Ministerului Finanțelor.

Scrisoarea de garanție își încetează valabilitatea și se va restitui Ministerului Finanțelor și în cazul în care, din diverse motive, creditul pentru care s-a obținut garanția statului nu se mai angajează.

3. Actul prin care se dispune recuperarea creanțelor bugetare provenite din executarea unei scrisori de garanție are valoare de înscris autentic și constituie titlu executoriu.

4. Litigiile de orice fel dintre părțile între care s-au încheiat convenții vor fi soluționate potrivit prevederilor din acele convenții și normele de drept civil.

5. Sub incidența prevederilor din prezentele norme metodologice vor intra toate garanțiile emise de Ministerul Finanțelor, în numele și contul statului, pentru creditele interne acordate agenților economici, precum și convențiile încheiate între Ministerul Finanțelor și agenții economici în legătură cu asemenea garanții.

Anexa 2 MONOGRAFIE

privind reflectarea în contabilitate a operațiunilor generate de primirea,

utilizarea și rambursarea creditelor bancare interne garantate de stat, precum

și de constituirea și utilizarea fondului de risc

A. Gestionarea creditelor garantate de stat și a comisionului de risc

aferent acestora în contabilitatea agenților economici

1. Creditele garantate de stat, primite de agenții economici pe baza scrisorilor de garanție emise de Ministerul Finanțelor, vor fi evidentiate în conturile sintetice de gradul II, nou-introduse, astfel:

1627 "Credite interne garantate de stat", cu ajutorul căruia se tine evidenta creditelor bancare pe termen lung și mediu, garantate de stat.

5197 "Credite interne garantate de stat", cu ajutorul căruia se tine evidenta creditelor bancare pe termen scurt, garantate de stat.

2. În contabilitatea agenților economici, sumele datorate și plătite la fondul de risc, potrivit pct. III alin. 3, pct. IV alin. 1 lit. a) și pct. IV alin. 1 lit. b) din normele metodologice, se vor reflecta cu ajutorul contului 4483 "Datorii față de stat", analitic distinct.

În creditul contului 4483 "Datorii față de stat" se înregistrează:

- sumele reprezentind comisionul de risc datorat Ministerului Finanțelor;

- penalitățile aplicate pentru neplata în termen a comisionului de risc;

- datoriile agentului economic față de stat, în condițiile în care nu a achitat la scadenta ratele de credit, iar scrisoarea de garanție a devenit exigibilă și a fost executată de banca comercială pe seama Ministerului Finanțelor.

În debitul contului se înregistrează sumele plătite la fondul de risc.

Soldul contului reprezintă sumele datorate la fondul de risc.

Contabilitatea analitica a creditelor menționate se tine distinct, pe feluri și destinații (realizarea programului de restructurare, constituirea stocurilor de materii prime strategice, realizarea producției agricole etc.).

3.1. Primirea creditelor interne garantate de stat:

5121 "Conturi la bănci în lei" = 1627 "Credite interne garantate de stat" - cu valoarea creditelor pe termen lung și mediu primite.

5121 "Conturi la bănci în lei" = 5197 "Credite interne garantate de stat" - cu valoarea creditelor pe termen scurt primite.

3.2. Rambursarea la scadenta a creditelor interne garantate de stat:

1627 "Credite interne garantate de stat" = 5121 "Conturi la bănci în lei" - cu valoarea creditelor pe termen lung și mediu rambursate.

5197 "Credite interne garantate de stat" = 5121 "Conturi la bănci în lei" - cu valoarea creditelor pe termen scurt rambursate.

666 "Cheltuieli privind dobinzile" = 5121 "Conturi la bănci în lei" - cu dobinzile plătite aferente creditelor garantate de stat.

3.3. Contribuția agenților economici la constituirea fondului de risc pentru garanții interne, gestionat de Ministerul Finanțelor, determina operațiunile contabile următoare:

a) înregistrarea obligației agentului economic de a plati comisionul de risc datorat;

628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți" = 4483 "Datorii față de stat"

b) achitarea comisionului de risc datorat:

4483 "Datorii față de stat" = 5121 "Conturi la bănci în lei"

c) evidentierea penalitatilor datorate și plătite pentru neachitarea în termen a comisionului de risc datorat:

671 "Cheltuieli excepționale privind operațiunile de gestiune" = 4483 "Datorii față de stat"

4483 "Datorii față de stat" = 5121 "Conturi la bănci în lei".

3.4. Înregistrarea în contabilitate a datoriilor ce decurg din neachitarea la scadenta de către agenții economici a obligațiilor ce le revin și din executarea de către banca comercială a scrisorii de garanție pe seama Ministerului Finanțelor, potrivit pct. III alin. 1 din normele metodologice, sume ce urmează a fi recuperate de la agenții economici (pct. III alin. 3 din normele metodologice):

% = 4483 "Datorii față de stat" - analitic distinct - cu valoarea datoriei nerambursate

1627 "Credite interne garantate de stat" - cu valoarea creditelor pe termen lung și mediu

5197 "Credite interne garantate de stat" - cu valoarea creditelor pe termen scurt.

3.5. Înregistrarea în contabilitate a sumelor plătite de agenții economici (potrivit pct. III alin. 3 din normele metodologice), sume ce urmează a reintregi fondul de risc.

4483 "Datorii față de stat" - analitic distinct = 5121 "Conturi la bănci în lei".

B. Gestionarea și utilizarea fondului de risc prin trezoreria centrala a statului

1. Gestionarea fondului de risc pentru garanții interne acordate agenților economici se efectuează de către Ministerul Finanțelor, în regim extrabugetar, prin contul general al trezoreriei statului, în care se deschide contul 64.37.8.01.60.

Operațiunile privind încasarea veniturilor și efectuarea cheltuielilor din fondul de risc se reflecta în contabilitatea trezoreriei centrale a statului cu ajutorul următoarelor conturi specifice:

11.20 - Disponibil din fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici;

36.20 - Fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici, analitic pe surse de venituri;

27.20 - Debitori din executarea garanțiilor interne.

Principalele operațiuni privind constituirea și utilizarea fondului de risc pentru garanții interne acordate agenților economici sunt următoarele:

1.1. Încasarea în contul de disponibil a sumelor datorate de agenții economici pentru eliberarea garanțiilor la intern:

11.20 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici" = 36.20 "Fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici" - cu sumele încasate de la agenții economici garantați.

1.2. Virarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor de la bugetul de stat pentru completarea fondului de risc:

11.20 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici" = 36.20 "Fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici" - cu sumele virate de la bugetul de stat.

1.3. Dobinda calculată și virata de trezoreria statului pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul general al trezoreriei statului:

11.20 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici" = 36.20 "Fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici" - cu dobinda aferentă disponibilului fondului de risc.

1.4. Plati dispuse de Ministerul Finanțelor din contul fondului de risc în cazul în care agenții economici nu au rambursat la scadenta creditele bancare primite pe baza garanțiilor eliberate de acesta:

27.20 "Debitori din executarea garanțiilor interne" = 11.20. "Disponibil din fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici" - cu plățile efectuate în contul agenților economici garantați.

1.5. Recuperarea sumelor de la agenții economici, care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc:

11.20 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții interne acordate agenților economici" = 27.20 "Debitori din executarea garanțiilor interne" - cu sumele suportate de Ministerul Finanțelor și recuperate de la agenții economici garantați.

Disponibilitățile contului fondului de risc de la sfârșitul anului se reportează în anul următor cu aceeași destinație.

--------------------