Procedura din 24 ianuarie 2007

I. Aspecte generale

Procedura prevăzută în această anexă se aplică în vederea determinării gradului de risc pe care îl comportă toate livrările de produse accizabile transportate în regim suspensiv pe teritoriul comunitar.

Analiza de risc se realizează în două etape, așa cum sunt descrise la cap. II și III:

- stabilirea punctajului indicatorilor care reflectă comportamentul fiscal al antrepozitarului autorizat;

- stabilirea punctajului indicatorilor care reflectă riscul prezentat de livrarea de produse accizabile în regim suspensiv pe teritoriul comunitar.

După parcurgerea acestor etape se va obține Coeficientul de risc al transportului (CRT). Coeficientul de risc al transportului (CRT) reprezintă o sumă obținută automat în urma analizei de risc, clasificată ulterior pe 3 niveluri de risc, indicând proporțional și în ordine crescătoare riscul dezvoltat:

- CRT stabilit este sub valoarea de 10 puncte ponderate - fără risc;

- CRT stabilit este între valorile de 11-60 de puncte ponderate - risc scăzut;

- CRT stabilit este între valorile 61-100 de puncte ponderate - risc ridicat.

Un CRT se va acorda fiecărui DAI aferent unui transport pe teritoriul comunitar și va fi determinat la momentul primirii exemplarului 5 din DAI de către Serviciul central de legături, cu suportul Direcției generale a tehnologiei informației, în baza de date centrală.

Se va identifica un grad de risc al transportului respectiv, pe baza datelor deținute despre antrepozitarul autorizat și antrepozitul fiscal expeditor și a celor din documentul administrativ de însoțire. Fiecărui indicator de risc i se acordă o pondere la calcularea CRT, care reprezintă procentul ariei de risc în cadrul riscului general.

Valoarea CRT reprezintă ponderea punctajelor indicatorilor de risc care reflectă comportamentul fiscal al antrepozitarului și a celor asociați livrării de produse accizabile în regim suspensiv pe teritoriul comunitar.

Excepție vor face de la analiza de risc următoarele categorii de operațiuni care se vor califica în mod automat ca având un risc ridicat:

- operațiuni având ca obiect tranzacțiile cu țigarete, alcool etilic și băuturi spirtoase provenind sau având ca destinație o țară terță;

- livrări de produse accizabile realizate de antrepozitarii aflați în stare de insolvabilitate;

- livrările de produse accizabile realizate de antrepozitarii care se află în prima lună de activitate;

- operațiuni realizate de antrepozitari care au fost declarați inactivi.

II. Indicatori care reflectă comportamentul fiscal al antrepozitarului autorizat expeditor

II.1. Indicatori calculați de către autoritatea fiscală teritorială în a cărei administrare se află antrepozitarul expeditor

Indicatorii se calculează pentru prima dată în termen de 10 zile de la intrarea în vigoare a prezentei proceduri și apoi semestrial, începând cu data de 5 august 2007, într-un termen de maximum 5 zile.

Înainte de stabilirea punctajelor acestor indicatori, compartimentul de specialitate din cadrul autorității fiscale de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor va solicita în scris compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării la zi a tuturor bazelor de date care furnizează informații utilizate în aplicarea procedurii.

După calcularea indicatorilor, compartimentul de specialitate din cadrul autorității fiscale de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor va comunică punctajele către Serviciul central de legături.

Indicatorii urmăriți și punctajul aferent acestora sunt:

1. Mărimea contribuabilului

Punctaj:

0 puncte - mari contribuabili;

50 de puncte - contribuabili mijlocii și mici.

2. Antecedente fiscale

Punctaj:

0 puncte - nu are fapte înscrise în cazierul fiscal;

100 de puncte - are fapte înscrise în cazierul fiscal.

3. Modul de verificare a antrepozitarului (sumele reprezintă rezultatele cumulate ale tuturor inspecțiilor fiscale efectuate în perioada de referință)

Punctaj:

0 puncte - a avut inspecții fiscale în ultimii 3 ani și au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mari de 10.000 lei;

50 de puncte - a avut inspecții fiscale în ultimii 3 ani și au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mari de 10.000 lei și până la 100.000 lei;

70 de puncte - a avut inspecții fiscale în ultimii 3 ani și au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mari de 100.000 lei;

100 de puncte - nu a avut inspecții fiscale în ultimii 3 ani.

4. Sancțiuni aplicate

Punctaj:

0 puncte - antrepozitarul nu a primit nicio sancțiune contravențională la regimul produselor accizabile, prevăzută în Codul de procedură fiscală, în ultimele 12 luni;

50 de puncte - antrepozitarul a primit până la 3 sancțiuni contravenționale la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscală, în ultimele 12 luni;

100 de puncte - antrepozitarul a primit mai mult de 3 sancțiuni contravenționale la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscală, în ultimele 12 luni.

5. Documente administrative de însoțire neînchise

Punctaj:

0 puncte - nu are documente administrative de însoțire neînchise în ultimele 12 luni;

100 de puncte - are documente administrative de însoțire neînchise în ultimele 12 luni.

6. Gradul de conformare la îndeplinirea obligațiilor declarative prevăzute de vectorul fiscal

Punctaj:

0 puncte - îndeplinirea voluntară și la termen a tuturor obligațiilor declarative în ultimele 12 luni;

50 de puncte - îndeplinirea tuturor obligațiilor declarative în ultimele 12 luni, dar fără respectarea termenelor legale;

100 de puncte - neîndeplinirea parțială sau totală a obligațiilor declarative în ultimele 12 luni (cel puțin un impozit sau o taxă nedeclarată în ultimele 12 luni).

7. Executări silite înregistrate

Punctaj:

0 puncte - antrepozitarul nu a fost supus unei executări silite de la autorizarea sa;

50 de puncte - antrepozitarul a fost supus unei executări silite mai vechi de un an;

100 de puncte - antrepozitarul a fost supus unei executări silite în ultimul an.

8. Nivelul datoriilor nete la bugetul general consolidat (total datorat - total de rambursat/restituit)

Punctaj:

0 puncte - contribuabili care nu au datorii;

10 puncte - contribuabili mari care au datorii sub 500.000 lei, contribuabili mici și mijlocii care au datorii sub 350.000 lei;

50 de puncte - contribuabili mari care au datorii între 500.001 lei și 1.000.000 lei, contribuabili mici și mijlocii care au datorii între 350.001 lei și 1.000.000 lei;

100 de puncte - contribuabilii care au datorii ce depășesc 1.000.000 lei.

9. Nivelul capitalurilor totale (se calculează potrivit bilanțului pentru ultimul an fiscal încheiat)

Punctaj:

0 puncte - antrepozitarul deține capitaluri totale de peste 10.000.000 lei;

10 puncte - antrepozitarul deține capitaluri totale între 5.000.001 și 10.000.000 lei;

50 de puncte - antrepozitarul deține capitaluri totale între 1.000.001 și 5.000.000 lei;

100 de puncte - antrepozitarul deține capitaluri totale sub 1.000.000 lei sau nu există date pentru calcularea indicatorului.

10. Active imobilizate (se calculează potrivit bilanțului pentru ultimul an fiscal încheiat)

Punctaj:

0 puncte - antrepozitarul deține active imobilizate de peste 10.000.000 lei;

10 puncte - antrepozitarul deține active imobilizate între 5.000.001 și 10.000.000 lei;

50 de puncte - antrepozitarul deține active imobilizate între 1.000.001 și 5.000.000 lei;

100 de puncte - antrepozitarul deține capitaluri totale sub 1.000.000 lei sau nu există date pentru calcularea indicatorului.

11. Variații ale rezultatelor fiscale anuale - profit/pierdere (se calculează potrivit bilanțurilor depuse pentru ultimii 2 ani fiscali încheiați)

Punctaj:

0 puncte - dacă a înregistrat profit în ultimii 2 ani fiscali încheiați, pentru care există bilanț depus, sau în cazul în care antrepozitarul este nou-înființat, dacă a încheiat primul an fiscal având profit;

30 de puncte - dacă a înregistrat profit în ultimul an și pierdere în anul anterior;

50 de puncte - dacă a înregistrat în ultimul an fiscal pierdere și profit în anul anterior;

70 de puncte - dacă a înregistrat pierdere în ultimii 2 ani consecutivi;

100 de puncte - dacă a înregistrat pierdere în ultimii 3 ani consecutivi sau nu există date pentru calcularea indicatorului.

12. Variații ale cifrei de afaceri în ultimii 2 ani (se calculează potrivit bilanțurilor depuse pentru ultimii 2 ani fiscali încheiați)

Se calculează:

Variația = [(CA din ultimul an - CA din penultimul an)/CA din penultimul an] x 100

Punctaj:

0 puncte - dacă a înregistrat o variație pozitivă a cifrei de afaceri în ultimii 2 ani consecutivi de peste 25%;

30 de puncte - dacă a înregistrat o variație pozitivă a cifrei de afaceri în ultimii 2 ani consecutivi între 0-25%;

100 de puncte - dacă a înregistrat o variație negativă a cifrei de afaceri în ultimii 2 ani consecutivi sau nu există date pentru calcularea indicatorului.

13. Gradul de îndatorare = (datorii totale/total active imobilizate) x 100 (se calculează potrivit bilanțului pentru ultimul an fiscal încheiat)

Punctaj:

0 puncte - gradul de îndatorare este sub 100%;

50 de puncte - gradul de îndatorare este între 101% și 150%;

100 de puncte - gradul de îndatorare este peste 150% sau nu există date pentru calcularea indicatorului.

II.2. Indicatori calculați la nivel central

Indicatorii se calculează pentru prima dată în termen de 10 zile de la intrarea în vigoare a prezentei proceduri și apoi semestrial începând cu data de 5 august 2007, într-un termen maxim de 5 zile.

Înainte de stabilirea punctajelor acestor indicatori, Direcția generală a tehnologiei informației va lua măsuri în vederea actualizării la zi a tuturor bazelor de date care furnizează informații utilizate în aplicarea procedurii.

După calcularea indicatorilor, punctajele obținute împreună cu punctajele calculate pentru indicatorii menționați la pct. II.1 și comunicați de către autoritatea fiscală de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor vor fi păstrate într-o bază de date.

Indicatorii urmăriți și punctajul aferent acestora sunt:

14. Istoricul activității antrepozitarului

Punctaj:

0 puncte - data autorizării antrepozitarului depășește 3 ani, iar în această perioadă a funcționat fără întreruperi de nicio natură (suspendarea autorizației unui antrepozit, încetarea activității);

20 de puncte - data autorizării antrepozitarului este între 1 și 3 ani, iar în această perioadă a funcționat fără întreruperi de nicio natură (suspendarea autorizației unui antrepozit, încetarea activității);

50 de puncte - data autorizării antrepozitarului depășește un an, iar în această perioadă activitatea antrepozitarului a suferit întreruperi (încetarea activității urmată de o nouă autorizare, suspendarea autorizației unui/unor antrepozit/antrepozite);

70 de puncte - data autorizării antrepozitarului este între un an și 6 luni;

100 de puncte - data autorizării antrepozitarului nu depășește 6 luni.

15. Schimbarea recentă a proprietarilor (potrivit ultimelor date comunicate de registrul comerțului):

Punctaj:

0 puncte - același acționar majoritar în ultimele 12 luni;

100 de puncte - acționarul majoritar a fost schimbat în ultimele 12 luni.

III. Indicatori care reflectă riscul prezentat de livrarea de produse accizabile în regim suspensiv

La momentul recepționării exemplarului 5 al DAI, în format electronic, de către autoritatea fiscală în a cărei rază teritorială își desfășoară activitatea antrepozitul fiscal expeditor, acesta va fi transmis în aceeași zi lucrătoare Direcției generale a tehnologiei informației, într-o bază de date centrală.

DAI-urile recepționate după ora 18,00 vor fi transmise a doua zi lucrătoare până cel târziu la ora 10,00.

Calcularea punctajelor indicatorilor de mai jos se va realiza la nivel central pe baza datelor din DAI.

Indicatorii urmăriți și punctajul aferent acestora sunt:

16. Tipul de autorizare atribuit locului de expediere a produselor în funcție de codul de accize completat în căsuța 15 din DAI (se urmărește codul de accize al antrepozitarului român și codul din Nomenclatorul activităților desfășurate în cadrul antrepozitului fiscal)

Punctaj:

0 puncte - antrepozite de producție și depozitare vin și băuturi fermentate, altele decât bere și vin (caracterele 10 și 11 din codul de accize sunt DD și PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile W2 și W3);

20 de puncte - antrepozite de producție și depozitare bere (caracterele 10 și 11 din codul de accize sunt DD și PP, iar produsul autorizat în SEED are codul B);

30 de puncte - antrepozite de producție țigări și țigări de foi, tutun destinat rulării în țigarete și alt tutun de fumat (caracterele 10 și 11 din codul de accize sunt PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile T3, T4 sau T5);

40 de puncte - antrepozite de producție și depozitare țigarete (caracterele 10 și 11 din codul de accize sunt DD și PP, iar produsul autorizat în SEED are codul T2);

50 de puncte - antrepozite de producție și depozitare produse intermediare (caracterele 10 și 11 din codul de accize sunt DD și PP, iar produsul autorizat în SEED are codul I);

70 de puncte - antrepozite de producție și depozitare produse energetice (caracterele 10 și 11 din codul de accize sunt DD și PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile E2, E3, E5, E6, E7, E8, E9.1 și E9.2);

80 de puncte - antrepozite de producție/depozitare alcool etilic și băuturi spirtoase (caracterele 10 și 11 din codul de accize sunt PP sau DD, iar produsele autorizate în SEED au codurile S2, S3, S4 și S5);

90 de puncte - antrepozite de depozitare produse energetice (caracterele 10 și 11 din codul de accize sunt DD și produsele autorizate în SEED au codurile E4.1-E4.9);

100 de puncte - antrepozite de producție produse energetice (caracterele 10 și 11 din codul de accize sunt PP și produsele autorizate în SEED au codurile E4.1-E4.9).

17. Tipul de autorizare a operatorului destinatar (se urmărește codul de accize al primitorului din căsuța 7 din DAI)

Punctaj:

0 puncte - antrepozitar autorizat;

50 de puncte - operator înregistrat;

100 de puncte - operator neînregistrat.

18. Tipul de autorizare atribuit locului livrării produselor conform datelor declarate în căsuța 7a din DAI (se verifică în baza de date SEED și se urmărește pentru ce este autorizat conform nomenclatorului de activități din SEED)

Punctaj:

0 puncte - vin și băuturi fermentate, altele decât bere și vin (codurile W2 și W3);

20 de puncte - bere (codul B);

40 de puncte - produse din tutun (codurile T2, T3, T4 sau T5);

50 de puncte - produse intermediare (codul I);

70 de puncte - produse energetice (codurile E2, E3, E5, E6, E7, E8, E9.1 și E9.2);

80 de puncte - alcool etilic și băuturi spirtoase (codul S2, S3, S4 și S5);

100 de puncte - produse energetice (coduri E4.1 E4.9) sau nu există nicio codificare.

19. Produsele accizabile care fac obiectul transportului în regim suspensiv (căsuțele 19a, 19b și 19c)

Punctaj:

0 puncte - vinuri (NC 2204, 2205), bere (NC 2203 00 sau orice produs care conține un amestec de bere și de băuturi nealcoolice, încadrat la codul NC 2206 00), precum și alte coduri NC care nu se regăsesc la punctajele de mai jos;

20 de puncte - tutun prelucrat (NC 2400, 2401, 2402, 2403);

50 de puncte - benzină cu plumb (NC 2710 11 31, 2710 11 51, 2710 11 59), benzină fără plumb (NC 2710 11 31, NC 2710 11 41, NC 2710 11 45, 2710 11 49, 2710 11 70 și 2710 11 90), motorină (NC de la 2710 1941 până la 2710 19 49), petrol lampant (kerosen) - 2710 19 21 și 2710 19 25, gaz petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 până la 2711 19 00, gaz natural cu codurile NC 2711 11 00 și 2711 21 00, păcură cu codurile NC de la 2710 19 61 până la 2710 19 69, cărbune și cocs cu codurile NC 2701, 2702 și 2704;

100 de puncte - alcool etilic (NC 2207, 2208, 2204, 2205 și 2206).

20. Cantitatea sau greutatea netă a produselor accizabile livrate în regim suspensiv

Plafon cantitativ:

- NC 2207 alcool etilic nedenaturat cu o concentrație alcoolică mai mare sau egală cu 80% în cantitate de 20 Hl alcool pur (20°C);

- NC 2208 băuturi spirtoase în cantitate de 12 Hl volum de băuturi;

- NC 2402.20 țigarete în cantitate de 500.000 unități.

Punctaj:

10 puncte - antrepozitarul livrează cantități sub plafonul cantitativ mai sus menționat;

50 de puncte - antrepozitarul livrează cantități care nu depășesc cu mai mult de 20% plafonul cantitativ mai sus menționat;

100 de puncte - antrepozitarul livrează cantități care depășesc cu mai mult de 20% plafonul cantitativ mai sus menționat.

IV. Ponderea punctajelor indicatorilor de risc

Punctajul final (CRT) se calculează prin însumarea punctajelor aferente fiecăruia dintre indicatorii menționați la pct. II și III, ponderate cu procentele prevăzute în tabelul de mai jos:

Nr.

crt

Indicatori

Pondere

1.

Mărimea contribuabilului

2%

2.

Antecedente fiscale

8%

3.

Modul de verificare a antrepozitarului

11%

4.

Sancțiuni aplicate

6%

5.

Documente administrative de însoțire neînchise

6%

6.

Gradul de conformare la îndeplinirea obligațiilor declarative

8%

7.

Executări silite înregistrate

6%

8.

Nivelul datoriilor nete la bugetul general consolidat

5%

9.

Nivelul capitalurilor totale

3%

10.

Active imobilizate

3%

11.

Variații ale rezultatelor fiscale anuale

4%

12.

Variații ale cifrei de afaceri în ultimii 2 ani

3%

13.

Gradul de îndatorare

3%

14.

Istoricul activității antrepozitarului

6%

15.

Schimbarea recentă a proprietarilor

2%

16.

Tipul de autorizare atribuit locului de expediere a produselor

4%

17.

Tipul de autorizare a operatorului destinatar

2%

18.

Tipul de autorizare atribuit locului livrării produselor

4%

19.

Produsele accizabile care fac obiectul transportului în

regim suspensiv

8%

20.

Cantitatea sau greutatea netă a produselor accizabile livrate

în regim suspensiv

6%

Dacă prin ponderare CRT nu este număr întreg, acesta va fi rotunjit.

Calculul CRT aferent unui DAI recepționat se realizează automat de către sistemul informatic, la primirea DAI în baza de date centrală.

V. Utilizarea rezultatelor analizei de risc

După calcularea CRT pentru DAI-urile primite într-o zi lucrătoare, Serviciul central de legături, cu suportul Direcției generale a tehnologiei informației, va lua următoarele măsuri:

- va transmite DAI-urile împreună cu CRT aferent compartimentului de schimb internațional de informații din cadrul autorității competente în a cărei rază își desfășoară activitatea antrepozitul fiscal expeditor, în vederea asigurării evidenței la nivel județean;

- va transmite DAI-urile cu risc ridicat Direcției supraveghere produse accizabile și tranzite din cadrul Autorității Naționale a Vămilor, în vederea supravegherii transporturilor ce se desfășoară pe teritoriul național pentru a asigura legalitatea mișcării produselor accizabile în regim suspensiv;

- va transmite un mesaj de alertă către statul membru, de destinație al transportului, atunci când CRT este cuprins între 61-100 de puncte ponderate;

- atunci când CRT este cuprins între 11-60 de puncte ponderate, va analiza DAI-urile respective și va decide asupra oportunității transmiterii unui mesaj de informare către statul membru, de destinație al transportului.

Baza de date cu DAI-uri intracomunitare clasificate în funcție de nivelul de risc va fi disponibilă pentru consultare Serviciului central de legături, în vederea îndeplinirii angajamentelor ce revin României conform legislației naționale și comunitare în ceea ce privește schimbul de informații și cooperarea administrativă pe linie de accize.