Ordinul nr. 537/2007
pentru aprobarea modelului și conținutului formularului "Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri"
prezumat în vigoare
În temeiul
art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005
privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice și a Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul
art. 156^4 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, și al
art. 196 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:
Articolul 1
Se aprobă modelul și conținutul formularului "Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri" (390 VIES), cod MFP: 14.13.01.02/r, prevăzut în anexa nr. 1.
Articolul 2
Formularul prevăzut la art. 1 se completează și se depune conform Instrucțiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 2.
Articolul 3
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și arhivare ale formularului prevăzut la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3.
Articolul 4
Procedura de gestionare a declarației recapitulative privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri este stabilită în anexa nr. 4.
Articolul 5
Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Articolul 6
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 955/2006
pentru aprobarea modelului și conținutului formularului "Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri", publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 703 din 16 august 2006.
Articolul 7
Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Articolul 8
Direcția generală de gestiune a impozitelor și contribuțiilor și Direcția de metodologie și proceduri pentru inspecția fiscală din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Direcția generală legislație impozite indirecte și Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, precum și direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Ministrul finanțelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu București, 3 aprilie 2007. Nr. 537.
Anexa 1 390
DECLARAȚIE RECAPITULATIVĂ PRIVIND LIVRĂRILE/ACHIZIȚIILE
SIGLĂ
VIE
INTRACOMUNITARE DE BUNURI
PERIOADA DE RAPORTARE
ANUL
PERIOADA:
Perioada trimestrială: T1, T2, T3 sau T4
FELUL DECLARAȚIEI
DECLARAȚIE INIȚIALĂ
DECLARAȚIE RECTIFICATIVĂ
DATE DE IDENTIFICARE
COD DE IDENTIFICARE FISCALĂ
RO
DENUMIRE/NUME, PRENUME
DOMICILIUL FISCAL
JUDEȚ
SECTOR
LOCALITATE
STRADĂ
COD POȘTAL
NR.
BLOC
SCARĂ
ETAJ
AP.
TELEFON
FAX
REZUMAT DECLARAȚIE
NUMĂR TOTAL PAGINI ANEXĂ LA DECLARAȚIE
NUMĂRUL TOTAL AL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI
SUMA LIVRĂRILOR/ACHIZIȚIILOR INTRACOMUNITARE DE BUNURI
LIVRĂRI
ACHIZIȚII
LIVRĂRI ÎN CADRUL UNEI OPERAȚIUNI TRIUNGHIULARE
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest formular sunt corecte și complete
Numele persoanei care face declarația
Funcția
Ștampila
Semnătura
Se completează de personalul organului fiscal
Organ fiscal
Număr înregistrare
Dată înregistrare
/
/
Numele persoanei care a verificat
Cod MFP: 14.13.01.02/r
COD
RO
ANUL
PERIOADA
PAG.
LISTA OPERAȚIUNILOR INTRACOMUNITARE
ȚARA
COD OPERATOR INTRACOMUNITAR
DENUMIRE/NUME, PRENUME OPERATOR INTRACOMUNITAR
TIP*) (A/L/T)
BAZA IMPOZABILĂ
TOTAL pagină
TOTAL GENERAL
----------
*) TIP operațiune se completeaza cu: A achizitie și achizitie în cadrul unei
operațiuni triunghiulare, L livrare, T livrari în cadrul unei operațiuni
triunghiulare.
Anexa 2 INSTRUCȚIUNI
pentru completarea declarației recapitulative
1. Declarația recapitulativă se depune trimestrial, în condițiile prevăzute la
art. 156^4 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare încheierii trimestrului, de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform
art. 153 și 153^1 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, care au efectuat în trimestrul de raportare livrări și/sau achiziții intracomunitare, precum și livrări și achiziții în cadrul unei operațiuni triunghiulare, așa cum sunt definite în titlul VI din
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
2.1. Declarația recapitulativă se depune în format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la poștă, prin scrisoare recomandată;
- prin completare, pe pagina de web a Ministerului Finanțelor Publice;
- prin SEN.
2.2. Formatul electronic depus pe suport electronic va fi însoțit de formularul editat de persoana impozabilă cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat, conform legii.
Formatul se editează în două exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;
- un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă.
Formatul electronic al declarației recapitulative se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistență este pus la dispoziția persoanelor impozabile, gratuit, de unitățile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Direct pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Finanțelor Publice.
Prin SEN depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Inspectoratul General pentru Comunicații și Tehnologia Informației.
3. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA vor depune declarația recapitulativă numai în trimestrul de raportare în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru livrările/achizițiile intracomunitare, precum și pentru livrările și achizițiile în cadrul unei operațiuni triunghiulare efectuate.
Modul de completare a declarației recapitulative
Secțiunea 1 Cartușul Perioada de raportare se completează cu:
- anul la care se referă declarația; se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (exemplu: 2007);
- perioada de raportare aferentă operațiunilor realizate; este formată din două caractere, primul fiind litera "T" și al doilea fiind cifra aferentă trimestrului respectiv (exemplu: pentru trimestrul 2 se va înscrie "T2").
Declarația depusă inițial se rectifică prin depunerea unei noi declarații, pe același format, bifând căsuța corespunzătoare de pe formular.
În declarația rectificativă se rectifică tranzacții declarate în orice perioadă de raportare anterioară și se cuprind numai informațiile corecte referitoare la tranzacțiile pentru care se operează rectificarea.
Se completează câte o declarație rectificativă pentru fiecare perioadă de raportare pentru care se operează rectificări.
Declarația rectificativă se folosește și pentru reducerea bazei de impozitare a achizițiilor intracomunitare în situația prevăzută de lege.
Cartușul Date de identificare conține:
1. Cod de identificare fiscală - se înscrie codul primit la înregistrarea în scopuri de TVA, înscris în certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.
Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.
2. Denumire/nume, prenume - se înscriu, după caz, denumirea sau numele și prenumele persoanei impozabile.
3. Domiciliul fiscal - se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
Cartușul Rezumat declarație conține:
- numărul total al paginilor anexă la declarație;
- numărul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numărul operațiunilor;
- valoarea operațiunilor, defalcată pe tipuri: livrări, livrări în cadrul operațiunilor triunghiulare și achiziții.
Secțiunea 2 Se completează cu tranzacțiile intracomunitare efectuate, în următoarea ordine:
1. livrări intracomunitare de bunuri (L);
2. livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare (T);
3. achiziții intracomunitare de bunuri și achiziții de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare (A).
Fiecare pagină aferentă secțiunii a 2-a va conține, în antet, informații privind codul de înregistrare în scopuri de TVA, perioada aferentă și numărul paginii.
1. Livrări intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totală a livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei în condițiile
art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, pe fiecare cumpărător pentru care exigibilitatea taxei ia naștere în trimestrul calendaristic respectiv.
2. Livrări de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare - se înscrie suma totală a livrărilor de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare, prevăzute la
art. 132^1 alin. (5) lit. b) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, efectuate în statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrării ulterioare ce are desemnat un cod T și pentru care exigibilitatea taxei ia naștere în trimestrul calendaristic respectiv;
- se va completa doar de către cumpărătorul revânzător.
3. Achiziții intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totală a achizițiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabilă care depune declarația este obligată la plata taxei conform
art. 151 din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, și pentru care exigibilitatea taxei intervine în trimestrul calendaristic.
4. Achiziții de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare - se înscrie suma totală a achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabilă beneficiară drept persoana obligată la plata taxei, în conformitate cu
art. 150 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.
Coloana Țara - codul țării care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA al clientului/furnizorului.
Coloana Cod operator intracomunitar - codul de înregistrare în scopuri de TVA al operatorului fără codul de țară. Acesta trebuie introdus fără spații, virgule sau puncte.
Coloana Tipul operațiunii
L - pentru livrări intracomunitare către alte state membre;
T - pentru livrări în cadrul unei operațiuni triunghiulare;
A - pentru achiziții intracomunitare și achiziții în cadrul unei operațiuni triunghiulare din alte state membre;
Coloana Baza impozabilă - valoarea tranzacției/ tranzacțiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA, stabilită potrivit prevederilor titlului VI din
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare).
În subsolul paginii se înscrie suma totală a tranzacțiilor înscrise în pagina respectivă, iar pe ultima pagină a declarației se înscrie și totalul general al operațiunilor.
Toate sumele se înscriu în lei.
NOTĂ:
Pentru achiziții intracomunitare de bunuri și achiziții de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare, în cazul în care furnizorul nu comunică un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achiziția se declară în declarația recapitulativă, astfel:
Coloana Țara - codul țării membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitară
Coloana Cod operator intracomunitar - nu se va înscrie nimic.
Coloana Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar - se va înscrie denumirea/numele și prenumele a/ale furnizorului care a emis factura.
Coloana Tipul operațiunii - se va înscrie A.
Coloana Baza impozabilă - valoarea tranzacției/ tranzacțiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA, stabilită potrivit prevederilor titlului VI din
Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare).
Anexa 3 CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE
modul de difuzare, utilizare și arhivare ale Declarației
recapitulative privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri
Denumirea formularului: Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri
Cod: 14.13.01.02/r
Format: A4/t1
Caracteristici de tipărire:
- pe o singură față;
- se utilizează echipament informatic pentru completare și editare, cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziție, gratuit, de Ministerul Finanțelor Publice.
Se difuzează: gratuit.
Se utilizează la: declararea operațiunilor intracomunitare.
Se întocmește de: persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizează operațiuni intracomunitare.
Circulă: - în format electronic, la organul fiscal în a cărui rază teritorială persoana impozabilă înregistrată în scopuri de taxă pe valoarea adăugată își are domiciliul fiscal;
- în format hârtie, în două exemplare listate, semnate și ștampilate, potrivit legii, din care:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal.
Se arhivează: - formatul electronic, în arhiva de documente electronice;
- formatul de hârtie, la dosarul fiscal al contribuabilului.
Anexa 4 PROCEDURA
de gestionare a Declarației recapitulative
privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri
În vederea îndeplinirii cerințelor Regulamentului CE nr. 1798/2003, persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care realizează operațiuni intracomunitare, au obligația să depună, trimestrial, Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri (390 VIES), potrivit dispozițiilor
art. 156^4 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
1. Depunerea declarației recapitulative
1.1. Declarația recapitulativă se depune trimestrial, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare încheierii trimestrului, la organul fiscal competent.
1.2. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA depun declarația recapitulativă numai în trimestrul de raportare în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru livrările/achizițiile intracomunitare, precum și pentru livrările și achizițiile în cadrul unei operațiuni triunghiulare efectuate.
2. Prelucrarea declarației recapitulative
2.1. Prelucrarea declarațiilor recapitulative depuse de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA se realizează de către organul fiscal competent, prin folosirea programului informatic de prelucrare pus la dispoziție de Direcția generală a tehnologiei informației, până la data de 5 a lunii următoare termenului de depunere a declarației.
2.2. După prelucrare, declarația recapitulativă se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
3. Verificarea formală a declarațiilor recapitulative
3.1. Pentru fiecare declarație recapitulativă, organul fiscal competent verifică:
a) corectitudinea codului de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile care realizează operațiuni intracomunitare, prin verificarea datelor de identificare din declarație cu cele existente în Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA;
b) integralitatea codurilor de înregistrare în scopuri de TVA ale operatorilor străini înscriși în declarație: înscrierea corectă a codului de țară, precum și a numărului de caractere al codului;
c) corelarea totalului sumelor aferente livrărilor/achizițiilor intracomunitare din declarația recapitulativă cu cele înscrise în rândurile corespunzătoare din Decontul de TVA sau Decontul special de TVA, după caz, astfel:
- livrări + livrări în cadrul unei operațiuni triunghiulare din declarația recapitulativă = livrări intracomunitare din Decontul de TVA;
- achiziții + achiziții în cadrul unei operațiuni triunghiulare din declarația recapitulativă = achiziții intracomunitare din decont de TVA sau decont special de TVA, după caz;
d) îndeplinirea obligației de depunere a declarației recapitulative, prin încrucișarea informațiilor referitoare la persoanele impozabile care au declarat livrări/achiziții în deconturile de TVA și deconturile speciale de TVA depuse cu informațiile referitoare la persoanele impozabile care au depus declarații recapitulative.
3.2. În cazul persoanelor impozabile cu obligații declarative lunare, precum și în cazul în care în cadrul trimestrului de raportare au fost depuse mai multe deconturi speciale de TVA de către contribuabil, corelațiile se verifică având în vedere totalul livrărilor, respectiv al achizițiilor înscrise în toate declarațiile depuse în cadrul perioadei la care se referă declarația recapitulativă.
4. Notificarea persoanelor impozabile
4.1. După prelucrarea declarațiilor recapitulative se identifică:
- persoanele impozabile care nu au depus declarația recapitulativă, deși în Decontul de TVA sau în Decontul special de TVA au declarat livrări/achiziții intracomunitare, potrivit pct. 3.1 lit. d);
- persoanele impozabile care au depus declarații recapitulative care prezintă erori, potrivit pct. 3.1 lit. a)-c).
4.2. Pentru persoanele impozabile prevăzute la pct. 4.1 se emit:
a) notificări pentru nedepunerea declarației;
b) notificări pentru corectarea declarației.
4.3. Notificările prevăzute la pct. 4.2 se emit până cel târziu la data de 25 a lunii următoare termenului legal de depunere a declarației recapitulative.
4.4. Persoanele impozabile care depun cu întârziere declarația recapitulativă sunt sancționate potrivit
art. 189 alin. (1) lit. h) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, cu amendă de la 50 lei la 1.500 lei pentru persoanele fizice și cu amendă de la 500 lei la 10.000 lei pentru persoanele juridice.
4.5. Declarațiile recapitulative depuse sau corectate ca urmare a notificărilor transmise se prelucrează în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.
4.6. Declarațiile recapitulative care prezintă erori, potrivit pct. 3.1 lit. a)-c), pentru care organul fiscal competent a transmis notificarea prevăzută la pct. 4.2.b) se corectează prin depunerea unei noi declarații corect completate, până cel târziu la data de 25 a lunii următoare termenului legal de depunere a declarației recapitulative pe care o corectează, fără a se bifa căsuța de rectificare.
4.7. Declarația recapitulativă prevăzută la pct. 4.6 înlocuiește declarația recapitulativă depusă inițial și, după prelucrare, se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
5. Prelucrarea declarațiilor recapitulative rectificative
5.1. Declarațiile recapitulative se rectifică, din oficiu, de către persoana impozabilă, prin depunerea unei declarații recapitulative rectificative.
5.2. În declarația recapitulativă rectificativă se corectează informațiile eronate declarate în perioade de raportare anterioare, precum și informații din declarația recapitulativă aferentă ultimei perioade de raportare, care nu au fost corectate până la data de 25 a lunii următoare datei de raportare, în urma notificărilor transmise potrivit pct. 4.
5.3. Declarațiile recapitulative rectificative se prelucrează în momentul primirii lor de la persoanele impozabile.
5.4. Se verifică existența bifei în căsuța prevăzută de formular, în vederea marcării corespunzătoare în sistemul informatic.
5.5. După prelucrare, declarațiile rectificative se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
6. Organizarea bazei centrale de date "Declarații recapitulative"
6.1. Informațiile din declarațiile recapitulative depuse la termenele legale de depunere, precum și cele depuse ca urmare a notificărilor transmise de organele fiscale competente se introduc într-o bază de date denumită "Declarații recapitulative".
6.2. Baza de date "Declarații recapitulative" cuprinde două secțiuni:
- livrări - în care se înscriu toate livrările intracomunitare de bunuri (cod L) și toate livrările ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare (cod T);
- achiziții - în care se înscriu achizițiile intracomunitare de bunuri și achizițiile de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare (cod A).
6.3. Informațiile din declarațiile recapitulative rectificative depuse de persoanele impozabile se introduc în aceeași bază centrală de date, însă se marchează corespunzător.
7. Centralizarea informațiilor din declarațiile recapitulative
7.1. Până la sfârșitul lunii următoare termenului legal de depunere a declarației recapitulative, organul fiscal competent transmite direcției generale a finanțelor publice județene sau a municipiului București baza de date cuprinzând declarațiile recapitulative depuse, și anume:
- declarațiile recapitulative corecte;
- declarațiile recapitulative corectate ca urmare a notificărilor transmise persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA; și
- declarații recapitulative cu erori, pentru care nu a fost efectuată corecția ca urmare a notificărilor transmise persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea și corectitudinea informațiilor transmise.
7.2. În termen de maximum 5 zile, direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și Direcția generală de administrare a marilor contribuabili transmit informațiile din declarațiile recapitulative Direcției generale a tehnologiei informației și sunt responsabile pentru completitudinea informațiilor transmise.
7.3. În termen de 5 zile, Serviciul central de legături verifică dacă informațiile din declarațiile recapitulative au fost transmise de către toate direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și de către Direcția generală de administrare a marilor contribuabili.
8. Centralizarea datelor din declarațiile recapitulative rectificative
8.1. La sfârșitul fiecărei luni, organul fiscal competent transmite direcției generale a finanțelor publice județene sau a municipiului București baza de date cuprinzând declarațiile recapitulative rectificative depuse în luna respectivă.
Organul fiscal competent este responsabil pentru completitudinea și corectitudinea informațiilor transmise.
8.2. În termen de maximum 5 zile, direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și Direcția generală de administrare a marilor contribuabili transmit informațiile din declarațiile recapitulative rectificative Direcției generale a tehnologiei informației și sunt responsabile pentru completitudinea informațiilor transmise.
8.3. La solicitările punctuale formulate de statele membre, Serviciul central de legături verifică existența unor eventuale declarații recapitulative rectificative.
-------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.