Normele nr. 9

Articolul I

Norma nr. 14/2007

privind reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, aprobată prin

Hotărârea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private nr. 37/2007 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 488 și 488 bis din 20 iulie 2007, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. La punctul 1 alineatul (1), după litera b^1) se introduce o nouă literă, litera b^2), cu următorul cuprins:

"b^2) Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private, denumit în continuare Fond de garantare, înființat potrivit

Legii nr. 187/2011

privind înființarea, organizarea și funcționarea Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private;"

2. După punctul 6 se introduce un nou punct, punctul 6^1, cu următorul cuprins:

"6^1. Contabilitatea Fondului de garantare este organizată astfel încât constituirea, evidența și utilizarea resurselor pentru plata compensației către participanții fondurilor de pensii facultative să se facă în mod distinct față de constituirea, evidența și utilizarea resurselor pentru plata compensației către participanții fondurilor de pensii administrate privat, respectiv pentru perioada de acumulare a contribuțiilor și perioada de plată a pensiilor, iar resursele pentru plata compensației se gestionează distinct de resursele pentru acoperirea cheltuielilor de administrare și funcționare a Fondului de garantare."

3. La punctul 7^1, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:

"(3) În contabilitatea Fondului de garantare, orice operațiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei, într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. În contabilitate, închiderea conturilor de venituri și cheltuieli se efectuează la sfârșitul lunii calendaristice."

4. La punctul 10, după alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu următorul cuprins:

"(5^1) Fondul de garantare întocmește situații financiare anuale conform anexelor nr. D1-D14 din cap. VI^1."

5. La capitolul II, după secțiunea a 3-a se introduce o nouă secțiune, secțiunea a 3^1-a, cuprinzând punctele 15^1-15^3, cu următorul cuprins:

"SECȚIUNEA a 3^1-a

Utilizatorii și caracteristicile calitative ale situațiilor financiare anuale

Subsecțiunea 1 Utilizatorii situațiilor financiare anuale

15^1. Utilizatorii situațiilor financiare întocmite potrivit prezentelor reglementări includ participanții fondurilor de pensii private și beneficiarii acestora, investitorii actuali și potențiali, personalul angajat, creditorii, furnizorii, clienții, instituțiile statului și alte autorități, precum și publicul. Aceștia utilizează situațiile financiare pentru a-și satisface o parte din necesitățile lor de informații. În funcție de părțile interesate, necesitățile de informații pot include următoarele:

a) participanții fondurilor de pensii private și beneficiarii acestora. Participanții fondurilor de pensii private și beneficiarii acestora sunt interesați de informații care să le permită să determine valoarea activelor personale cuvenite pentru pensia privată;

b) investitorii. Ofertanții de capital purtător de risc și consultanții lor sunt preocupați de riscul inerent tranzacțiilor și de rentabilitatea investițiilor lor. Ei au nevoie de informații pentru a decide dacă ar trebui să cumpere, să păstreze sau să vândă instrumente de capital;

c) angajații. Personalul angajat și grupurile sale reprezentative sunt interesați de informații privind stabilitatea și profitabilitatea angajatorilor lor. Aceștia sunt interesați și de informații care le permit să evalueze capacitatea instituției de a oferi remunerații, pensii și alte beneficii de pensionare, precum și oportunități profesionale;

d) creditorii. Creditorii sunt interesați de informații care le permit să determine dacă împrumuturile acordate și dobânzile aferente vor fi rambursate la scadență;

e) furnizorii și alți creditori. Furnizorii și alți creditori sunt interesați de informații care le permit să determine dacă sumele care le sunt datorate vor fi plătite la scadență;

f) clienții. Clienții sunt interesați de informații despre continuitatea activității unei entități, în special atunci când au o colaborare pe termen lung cu entitatea respectivă sau sunt dependenți de ea;

g) instituțiile statului și alte autorități. Instituțiile statului și alte autorități sunt interesate de alocarea resurselor și implicit de activitatea entității. Acestea solicită informații pentru a reglementa activitatea instituțiilor, pentru a determina politica fiscală și ca bază pentru calculul venitului național și al altor indicatori statistici similari;

h) publicul. Situațiile financiare ale unei entități pot ajuta publicul furnizând informații referitoare la evoluțiile recente și tendințele legate de prosperitatea acesteia și a sferei de activitate a acesteia.

15^2. Deși nu toate necesitățile de informație ale utilizatorilor pot fi satisfăcute de situațiile financiare cu scop general, există informații care pot interesa toți utilizatorii.

Subsecțiunea a 2-a Caracteristicile calitative ale situațiilor financiare anuale

15^3. (1) Caracteristicile calitative sunt atributele care determină utilitatea informației oferite de situațiile financiare. Cele 4 caracteristici calitative principale sunt inteligibilitatea, relevanța, credibilitatea și comparabilitatea.

(2) Inteligibilitatea. O calitate esențială a informațiilor furnizate de situațiile financiare este aceea că ele trebuie să fie ușor înțelese de utilizatori. În acest scop, se presupune că utilizatorii dispun de cunoștințe suficiente privind desfășurarea afacerilor și a activităților economice, de noțiuni de contabilitate și au dorința de a studia informațiile prezentate, cu atenția cuvenită. Totuși, informațiile asupra unor probleme complexe, care ar trebui incluse în situațiile financiare datorită relevanței lor în luarea deciziilor economice, nu ar trebui excluse doar pe motivul că ar putea fi prea dificil de înțeles pentru anumiți utilizatori.

(3) Relevanța. Pentru a fi utile, informațiile trebuie să fie relevante pentru luarea deciziilor de către utilizatori. Informațiile sunt relevante atunci când influențează deciziile economice ale utilizatorilor, ajutându-i pe aceștia să evalueze evenimente trecute, prezente sau viitoare, să confirme ori să corecteze evaluările lor anterioare. Relevanța informației este influențată de natura sa și de pragul de semnificație. În anumite cazuri, natura informației este suficientă, prin ea însăși, pentru a determina relevanța sa. În alte cazuri, atât natura, cât și pragul de semnificație sunt importante. În înțelesul prezentelor reglementări, se consideră că o informație este semnificativă dacă omisiunea sau prezentarea sa eronată poate influența deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situațiilor financiare anuale. În analiza semnificației unui element sunt luate în considerare mărimea și/sau natura omisiunii sau a declarației eronate judecate în contextul dat.

(4) Credibilitatea. Pentru a fi utilă, informația trebuie să fie și credibilă. Informația este credibilă atunci când nu conține erori semnificative, nu este părtinitoare, iar utilizatorii pot avea încredere că reprezintă corect ceea ce și-a propus să reprezinte sau ceea ce se așteaptă, în mod rezonabil, să reprezinte. Pentru a fi credibilă, informația trebuie să reprezinte cu fidelitate tranzacțiile și alte evenimente pe care aceasta fie și-a propus să le reprezinte, fie este de așteptat, în mod rezonabil, să le reprezinte. Pentru ca informația să prezinte credibil evenimentele și tranzacțiile pe care își propune să le reprezinte, este necesar ca acestea să fie contabilizate și prezentate în concordanță cu fondul și realitatea lor economică, și nu doar cu forma lor juridică. De asemenea, pentru a fi credibilă, informația cuprinsă în situațiile financiare trebuie să fie neutră, adică lipsită de influențe. Situațiile financiare nu sunt neutre dacă, prin selectarea și prezentarea informației, influențează luarea unei decizii sau formularea unui raționament, pentru a realiza un rezultat ori un obiectiv predeterminat. În exercitarea raționamentelor necesare pentru a face estimările cerute în condiții de incertitudine este necesară includerea unui grad de precauție, astfel încât activele și veniturile să nu fie supraevaluate, iar datoriile și cheltuielile să nu fie subevaluate. Pentru a fi credibilă, informația din situațiile financiare trebuie să fie completă. O omisiune poate face ca informația să fie falsă sau să inducă în eroare și astfel să nu mai aibă caracter credibil și să devină defectuoasă din punctul de vedere al relevanței.

(5) Comparabilitatea. Utilizatorii trebuie să poată compara situațiile financiare ale unei instituții în timp, pentru a identifica tendințele în poziția financiară și performanțele sale. Utilizatorii trebuie să poată compara situațiile financiare ale diverselor instituții, pentru a le evalua poziția financiară și performanța. Astfel, măsurarea și prezentarea efectului financiar al acelorași tranzacții și evenimente trebuie efectuate într-o manieră consecventă în cadrul unei instituții și de-a lungul timpului pentru acea instituție și într-o manieră consecventă pentru diferite instituții. O consecință importantă a calității informației de a fi comparabilă este ca utilizatorii să fie informați despre politicile contabile utilizate în elaborarea situațiilor financiare și despre orice modificare a acestor politici, precum și despre efectele unor astfel de modificări. Utilizatorii trebuie să fie în măsură să identifice diferențele între politicile contabile pentru tranzacții și alte evenimente asemănătoare utilizate de aceeași instituție de la o perioadă la alta, precum și de diferite instituții. Conformitatea cu prezentele reglementări, inclusiv prezentarea politicilor contabile utilizate de instituție, ajută la obținerea comparabilității. Nevoia de comparabilitate nu trebuie confundată cu simpla uniformitate și nu trebuie să devină un impediment în introducerea de politici contabile îmbunătățite. Nu este indicat pentru o instituție să continue să evidențieze în contabilitate, în aceeași manieră, o tranzacție sau un alt eveniment dacă politica adoptată nu menține caracteristicile calitative de relevanță și credibilitate. Nu este indicat pentru o instituție să își lase politicile contabile neschimbate atunci când există alternative mai relevante și mai credibile. Este, de asemenea, important ca situațiile financiare să prezinte informații corespunzătoare pentru perioadele precedente.

(6) Pentru ca informația să fie relevantă și credibilă, sunt necesare următoarele:

a) informația să fie oportună pentru luarea deciziilor de către utilizatori;

b) beneficiile de pe urma informației să depășească costul acesteia;

c) să se stabilească un echilibru între caracteristicile calitative ale informației financiare."

6. La punctul 23, partea introductivă se modifică și va avea următorul cuprins:

"23. Pentru fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat, societățile de pensii și pentru Fondul de garantare, care au obligația să aplice prezentele reglementări, formatul cerut pentru bilanț este următorul:"

7. La punctul 23, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:

"(3) Formatul de bilanț cerut pentru Fondul de garantare este următorul:

BILANȚ

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE

1. Cheltuieli de constituire

2. Concesiuni, licențe, drepturi și active similare, dacă acestea au fost achiziționate cu titlu oneros și alte imobilizări necorporale

3. Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție

II. IMOBILIZĂRI CORPORALE

1. Terenuri, amenajări de terenuri și construcții

2. Mijloace de transport

3. Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale

4. Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

1. Alte titluri imobilizate

2. Creanțe imobilizate

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. MATERIALE CONSUMABILE

1. Materiale consumabile și materiale de natura obiectelor de inventar

2. Avansuri pentru achiziția de materiale consumabile

II. CREANȚE

1. Sume de încasat de la administratorii de fonduri de pensii și furnizorii de pensii private autorizați de CSSPP

2. Alte creanțe

III. INVESTIȚII PE TERMEN SCURT

1. Investiții pe termen scurt

IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI

C. CHELTUIELI ÎN AVANS

D. DATORII CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN

1. Împrumuturi și dobânzi din emisiunea de obligațiuni

2. Sume datorate instituțiilor financiare

3. Sume datorate pentru achiziții de bunuri și servicii legate de administrarea și funcționarea Fondului de garantare

4. Efecte de plătit

5. Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private și furnizorii de pensii private și/sau terți, precum și decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare

6. Sume datorate cu titlu de compensație pentru pierderile participanților și/sau beneficiarilor la fondurile de pensii private

7. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale

E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE

F. ACTIVE MINUS DATORII CURENTE

G. DATORII CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN

1. Împrumuturi și dobânzi din emisiunea de obligațiuni

2. Sume datorate instituțiilor financiare

3. Sume datorate pentru achiziții de bunuri și servicii legate de administrarea și funcționarea Fondului de garantare

4. Efecte de plătit

5. Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private și furnizorii de pensii private și/sau terți, precum și decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare

6. Sume datorate cu titlu de compensație pentru pierderile participanților și/sau beneficiarilor la fondurile de pensii private

7. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale

H. PROVIZIOANE

I. VENITURI ÎN AVANS

J. CAPITAL ȘI REZERVE

1. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private

1.1. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuții

1.2. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din penalități de întârziere pentru neachitarea la termen a contribuțiilor datorate Fondului de garantare

1.3. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din sume rezultate din fructificarea disponibilităților plasate

1.4. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din recuperarea creanțelor

1.5. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din donații, sponsorizări, asistență tehnică, fonduri nerambursabile

1.6. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din alte resurse financiare

2. Rezerve

3. Rezerve din reevaluare

4. Rezultatul reportat

5. Rezultatul exercițiului financiar

6. Total capitaluri proprii"

8. La punctul 38, partea introductivă se modifică și va avea următorul cuprins:

"38. Pentru administratorii de fonduri de pensii facultative și fonduri de pensii administrate privat care sunt societăți de pensii, pentru fondurile de pensii facultative și fondurile de pensii administrate privat și pentru Fondul de garantare, entități care au obligația să aplice prezentele reglementări, formatul cerut pentru contul de profit și pierdere este următorul:"

9. La punctul 38, după alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:

"(3) Formatul cerut pentru contul de profit și pierdere aplicabil Fondului de garantare este următorul:

CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE

A. VENITURI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ

1. Venituri din comisioane specifice Fondului de garantare

2. Venituri din imobilizări financiare

3. Venituri din investiții pe termen scurt

4. Venituri din creanțe imobilizate

5. Venituri din investiții financiare cedate

6. Venituri din diferențe de curs valutar

7. Venituri din dobânzi

8. Alte venituri din activitatea curentă

B. CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA CURENTĂ

1. Cheltuieli privind investiții financiare cedate

2. Cheltuieli din diferențe de curs valutar

3. Cheltuieli privind dobânzile

4. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare și investițiile pe termen scurt

5. Alte cheltuieli din activitatea curentă

5.1. Cheltuieli cu materialele consumabile, materialele de natura obiectelor de inventar, materiale nestocate, energie, apă și alte cheltuieli similare

5.2. Cheltuieli cu personalul

a) Salarii

b) Cheltuieli cu asigurările și protecția socială

5.3. Alte cheltuieli de exploatare

5.3.1. Ajustări de valoare

a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și imobilizările necorporale

b) Ajustări de valoare privind activele circulante5.3.2. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele

5.3.3. Cheltuieli privind prestațiile externe

5.3.4. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

5.3.5. Alte cheltuieli de exploatare

5.3.6. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți

6. Alte cheltuieli din pierderi din creanțe, precum și alte cheltuieli financiare

C. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA CURENTĂ

D. VENITURI PRIVIND EVENIMENTE EXTRAORDINARE

E. CHELTUIELI PRIVIND EVENIMENTE EXTRAORDINARE

F. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ

G. TOTAL VENITURI

H. TOTAL CHELTUIELI

I. REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR"

10. După punctul 43 se introduce un nou punct, punctul 43^1, cu următorul cuprins:

"43^1. Situația fluxurilor de trezorerie aplicabilă Fondului de garantare se întocmește potrivit modelului exemplificat în anexa D4."

11. După punctul 108 se introduce un nou punct, punctul 108^1, cu următorul cuprins:

"108^1. (1) Sumele investite de Fondul de garantare conform prevederilor legale, recunoscute drept imobilizări financiare, se înregistrează distinct, cu ajutorul conturilor deschise în cadrul grupei 26 «Imobilizări financiare».

(2) În contabilitatea Fondului de garantare, conturile de imobilizări financiare se evidențiază distinct, pentru activitatea de asigurare a plății drepturilor participanților și ale beneficiarilor sistemului de pensii private și respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea sa.

(3) Conturile sintetice de imobilizări financiare se dezvoltă pe conturi analitice pentru fiecare categorie de imobilizări financiare."

12. După punctul 132 se introduce un nou punct, punctul 132^1, cu următorul cuprins:

"132^1 (1) Sumele investite de Fondul de garantare conform prevederilor legale, recunoscute drept investiții pe termen scurt, se înregistrează distinct, cu ajutorul conturilor deschise în cadrul grupei 50 «Investiții pe termen scurt» și grupei 51 «Conturi curente».

(2) În contabilitatea Fondului de garantare, conturile de investiții pe termen scurt se evidențiază distinct, pentru activitatea de asigurare a plății drepturilor participanților și ale beneficiarilor sistemului de pensii private și respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea sa.

(3) Conturile sintetice privind investițiile pe termen scurt se dezvoltă pe conturi analitice pentru fiecare categorie de investiții pe termen scurt."

13. După punctul 198 se introduce un nou punct, punctul 198^1, cu următorul cuprins:

"198^1 (1) Sumele reprezentând resurse financiare ale Fondului de garantare, provenite din contribuții inițiale, contribuții anuale, contribuții majorate, din fructificarea disponibilităților plasate, din penalități de întârziere pentru neachitarea la termen a contribuțiilor datorate Fondului de garantare, din recuperarea creanțelor compensate de Fondul de garantare, decurgând din subrogarea în drepturile participanților și/sau ale beneficiarilor, din donații, sponsorizări, asistență tehnică, fonduri nerambursabile și alte resurse financiare, conform legii, sunt înregistrate cu ajutorul contului «102. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private».

(2) Resursele financiare ale Fondului de garantare vor fi utilizate cu respectarea condițiilor prevăzute de prevederile legale aplicabile.

(3) Contabilitatea analitică a sumelor menționate la alin. (1) se ține pe fiecare persoană juridică și/sau persoană fizică, astfel încât constituirea, evidența și utilizarea resurselor pentru plata compensației către participanții fondurilor de pensii facultative să se facă în mod distinct față de constituirea, evidența și utilizarea resurselor pentru plata compensației către participanții fondurilor de pensii administrate privat, respectiv pentru perioada de acumulare a contribuțiilor și perioada de plată a pensiilor.

(4) Înregistrarea în contabilitate a sumelor menționate la alin. (1) se realizează în corespondență cu ajutorul conturilor deschise în cadrul grupei 45 «Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private și furnizorii de pensii private și/sau terți și decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare», după caz, pe fiecare persoană juridică și/sau persoană fizică, în baza documentelor justificative."

14. După punctul 218 se introduce un nou punct, punctul 218^1, cu următorul cuprins:

"218^1. (1) În contabilitatea Fondului de garantare, conturile de venituri și cheltuieli se evidențiază distinct, pentru activitatea de asigurare a plății drepturilor participanților și ale beneficiarilor sistemului de pensii private și respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea sa.

(2) Pentru Fondul de garantare, cheltuielile din activitatea curentă cuprind: cheltuieli privind investiții financiare cedate, cheltuieli din diferențe de curs valutar, cheltuieli privind dobânzile, ajustări de valoare privind imobilizările financiare și investițiile pe termen scurt, alte cheltuieli din activitatea curentă, alte cheltuieli din pierderi din creanțe, precum și alte cheltuieli financiare.

(3) Pentru Fondul de garantare, veniturile din activitatea curentă cuprind: venituri din comisioane specifice Fondului de garantare, venituri din imobilizări financiare, venituri din investiții pe termen scurt, venituri din creanțe imobilizate, venituri din investiții financiare cedate, venituri din diferențe de curs valutar, venituri din dobânzi, alte venituri din activitatea curentă.

(4) Prin venituri din comisioane specifice Fondului de garantare se înțelege resursele financiare destinate acoperirii cheltuielilor legate de administrarea și funcționarea Fondului de garantare prevăzute în bugetul de venituri și cheltuieli al Fondului de garantare.

(5) Sumele reprezentând resursele financiare destinate acoperirii cheltuielilor legate de administrarea și funcționarea Fondului de garantare obținute de la administratorii de fonduri de pensii private și de la furnizorii de pensii private, în baza unor prevederi legale, se înregistrează prin debitarea contului 411 «Clienți» și creditarea contului 704 «Venituri din comisioane specifice Fondului de garantare».

(6) Pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea Fondului de garantare, angajarea cheltuielilor este limitată la nivelul stabilit prin bugetul de venituri și cheltuieli aprobat de Comisie, conform prevederilor legale. Valoarea cheltuielilor înregistrate nu poate depăși valoarea resurselor obținute pentru activitatea proprie, conform documentelor justificative.

(7) Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli se efectuează lunar, distinct, pentru activitatea de asigurare a plății drepturilor participanților și ale beneficiarilor Fondului de garantare și respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea sa."

15. După punctul 219 se introduce un nou punct, punctul 219^1, cu următorul cuprins:

"219^1 (1) În contabilitatea Fondului de garantare, profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începutul exercițiului financiar și distinct pentru activitatea de asigurare a plății drepturilor participanților și ale beneficiarilor Fondului de garantare și respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea sa.

(2) În cadrul situațiilor financiare anuale, profitul sau pierderea se evidențiază la nivelul Fondului de garantare ca și persoană juridică de drept public, prin însumarea valorii corespunzătoare celor două activități."

16. După punctul 220 se introduce un nou punct, punctul 220^1, cu următorul cuprins:

"220^1 (1) În contabilitatea Fondului de garantare, profitul sau pierderea anuală se stabilește distinct, pentru activitatea de asigurare a plății drepturilor participanților și ale beneficiarilor Fondului de garantare și respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea sa.

(2) Rezultatul exercițiului, respectiv profitul sau pierderea, se determină ca diferență între veniturile și cheltuielile exercițiului, distinct, pentru activitatea de asigurare a plății drepturilor participanților și ale beneficiarilor Fondului de garantare și respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea sa.

(3) Rezultatul definitiv al exercițiului financiar se stabilește la închiderea acestuia și reprezintă soldul final al contului de profit și pierdere distinct, pentru activitatea de asigurare a plății drepturilor participanților și ale beneficiarilor Fondului de garantare și respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea sa.

(4) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea situațiilor financiare anuale de către Consiliul Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private.

(5) Profitul se reportează în exercițiul financiar următor distinct, pentru activitatea de asigurare a plății drepturilor participanților și ale beneficiarilor Fondului de garantare și respectiv pentru activitatea proprie legată de administrarea și funcționarea sa."

17. După punctul 256 se introduce un nou punct, punctul 256^1, cu următorul cuprins:

"256^1. Situațiile financiare anuale ale Fondului de garantare se aprobă de către Consiliul Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, la propunerea Consiliului de administrație al Fondului de garantare, conform prevederilor legale aplicabile."

18. La punctul 263, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:

"(2) Auditarea situațiilor financiare anuale ale fondurilor de pensii facultative, fondurilor de pensii administrate privat, ale societăților de pensii, precum și ale Fondului de garantare se poate efectua numai de către auditorii financiari avizați de către Comisie."

19. La capitolul III "Planul de conturi general", după litera b) se introduce o nouă literă, litera c), cu următorul cuprins:

"c) Pentru Fondul de garantare, planul de conturi general este următorul:

CLASA 1

Conturi de capitaluri

10. CAPITAL ȘI REZERVE

102. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private

1021. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuții (P)

10211. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuții inițiale (P)

10212. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din sume plătite cu titlu de contribuții anuale (P)

10213. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din contribuții majorate (P)

1022. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din penalități de întârziere pentru neachitarea la termen a contribuțiilor datorate Fondului de garantare (P)

1023. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din sume rezultate din fructificarea disponibilităților plasate (P)

1024. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din recuperarea creanțelor (P)

1025. Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din donații, sponsorizări, asistență tehnică, fonduri nerambursabile (P)

1026.Fondul de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private constituit din alte resurse financiare (P)

105. Rezerve din reevaluare (P)

106. Rezerve (P)

1065. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)

1068. Alte rezerve (P)

11. REZULTATUL REPORTAT

117. Rezultatul reportat

1171. Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită (A/P)

1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P)

12. Rezultatul exercițiului financiar

121. Profit sau pierdere (A/P)

129. Repartizarea profitului (P)

15. PROVIZIOANE

151. Provizioane

1511. Provizioane pentru litigii (P)

1515. Provizioane pentru pensii și obligații similare aferente (P)

1518. Alte provizioane (P)

16. ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE

161. Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

1614. Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat (P)

1615. Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci (P)

1617. Împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat (P)

1618. Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni (P)

162. Credite bancare pe termen lung

1621. Credite bancare pe termen lung (P)

1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență (P)

1623. Credite externe guvernamentale (P)

1624. Credite bancare externe garantate de stat (P)

1625. Credite bancare externe garantate de bănci (P)

1626. Credite de la trezoreria statului (P)

1627. Credite bancare interne garantate de stat (P)

167. Alte împrumuturi și datorii asimilate

168. Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate (P)

1681. Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (P)

1682. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P)

1687. Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate (P)

169. Prime privind rambursarea obligațiunilor (A)

CLASA a 2-a

Conturi de imobilizări

20. IMOBILIZĂRI NECORPORALE

201. Cheltuieli de constituire (A)

205. Concesiuni, licențe, drepturi și active similare (A)

208. Alte imobilizări necorporale (A)

21. IMOBILIZĂRI CORPORALE

211. Terenuri și amenajări de terenuri

2111. Terenuri (A)

2112. Amenajări de terenuri (A)

212. Construcții (A)

213. Mijloace de transport (A)

214. Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale (A)

23. IMOBILIZĂRI ÎN CURS ȘI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI

231. Imobilizări corporale în curs de execuție (A)

232. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale (A)

233. Imobilizări necorporale în curs de execuție (A)

234. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale (A)

26. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

265. Alte titluri imobilizate (A)

267. Creanțe imobilizate (A)

2678. Alte creanțe imobilizate (A)

26781. Depozite bancare la termen (A)

26782. Depozite pentru scopuri de garantare (A)

26784. Depozite pentru garanție gestionari (A)

26785. Alte depozite (A)

26786. Certificate de depozit (A)

26787. Certificate de trezorerie (A)

26788. Alte creanțe imobilizate (A)

2679. Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate (A)

26791. Dobânzi aferente depozitelor bancare la termen (A)

26792. Dobânzi aferente depozitelor pentru scopuri de garantare (A)

26794. Dobânzi aferente depozitelor pentru garanție gestionari (A)

26795. Dobânzi aferente altor depozite (A)

26796.Dobânzi aferente certificatelor de depozit (A)

26797.Dobânzi aferente certificatelor de trezorerie (A)

26798. Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate (A)

269. Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare

2695. Vărsăminte de efectuat pentru alte titluri imobilizate (P)

2697. Vărsăminte de efectuat pentru creanțe imobilizate (P)

28. AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

280. Amortizări privind imobilizările necorporale

2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire (P)

2805. Amortizarea concesiunilor, licențelor, drepturilor și activelor similare (P)

2808. Amortizarea altor imobilizări necorporale (P)

281. Amortizări privind imobilizările corporale

2811. Amortizarea amenajărilor de terenuri (P)

2812. Amortizarea construcțiilor (P)

2813. Amortizarea mijloacelor de transport (P)

2814. Amortizarea altor imobilizări corporale (P)

29. AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR

290. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale

2905. Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, licențelor, drepturilor și activelor similare (P)

2908. Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale (P)

291. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor corporale

2911. Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri (P)

2912. Ajustări pentru deprecierea construcțiilor (P)

2913. Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport (P)

2914. Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări corporale (P)

293. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor în curs

2931. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale în curs (P)

2932. Ajustări pentru depreciere aferente imobilizărilor corporale în curs (P)

296. Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare

2965. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate (P)

2967. Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor imobilizate (P)

CLASA a 3-a

Conturi de materiale

30. MATERIALE CONSUMABILE ȘI ASIMILATE

302. Materiale consumabile

3021. Materiale auxiliare (A)

3022. Combustibili (A)

3024. Piese de schimb (A)

3028. Alte materiale consumabile (A)

303. Materiale de natura obiectelor de inventar (A)

39. AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR CONSUMABILE

392. Ajustări pentru deprecierea valorii materialelor consumabile

3921. Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile (P)

3922. Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar (P)

CLASA a 4-a

Conturi de terți

40. FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE

401. Furnizori (P)

403. Efecte de plătit (P)

404. Furnizori de imobilizări (P)

405. Efecte de plătit pentru imobilizări (P)

408. Furnizori - facturi nesosite (P)

409. Furnizori - debitori (A)

41. CLIENȚI ȘI CONTURI ASIMILATE

411. Clienți (A)

413. Efecte de primit de la clienți (A)

418. Clienți - facturi de întocmit (A)

419. Clienți - creditori (P)

42. PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE

421. Personal - salarii datorate (P)

423. Personal - ajutoare materiale datorate (P)

425. Avansuri acordate personalului (A)

426. Drepturi de personal neridicate (P)

427. Rețineri din salarii datorate terților (P)

428. Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul

4281. Alte datorii în legătură cu personalul (P)

4282. Alte creanțe în legătură cu personalul (A)

43. ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE

431. Asigurări sociale

4311. Contribuția unității la asigurările sociale (P)

4312. Contribuția personalului la asigurările sociale (P)

4313. Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate (P)

4314. Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate (P)

437. Ajutor de șomaj

4371. Contribuția unității la fondul de șomaj (P)

4372. Contribuția personalului la fondul de șomaj (P)

438. Alte datorii și creanțe sociale

4381. Alte datorii sociale (P)

4382. Alte creanțe sociale (A)

44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE

444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)

445. Subvenții

4451. Subvenții guvernamentale (A)

4458. Alte sume primite cu caracter de subvenții (A)

446. Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

4463. Impozit pe clădiri și teren (P)

4468. Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (P)

447. Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate

448. Alte datorii și creanțe cu bugetul statului

4481. Alte datorii față de bugetul statului (P)

4482. Alte creanțe privind bugetul statului (A)

45. DECONTĂRI ÎNTRE FONDUL DE GARANTARE, ADMINISTRATORII DE FONDURI DE PENSII PRIVATE ȘI FURNIZORII DE PENSII PRIVATE ȘI/SAU TERȚI, PRECUM ȘI DECONTĂRILE INTERNE ÎNREGISTRATE LA NIVELUL FONDULUI DE GARANTARE

452. Decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private și furnizorii de pensii private și/sau terți, precum și decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare

4521. Decontări între Fondul de garantare și administratorii de fonduri de pensii private și furnizorii de pensii private (A/P)

4522. Decontări între Fondul de garantare și alți terți (A/P)

4523. Decontări interne în cadrul Fondului de garantare (A/P)

459. Sume datorate cu titlu de compensație pentru pierderile participanților și/sau beneficiarilor la fondurile de pensii private

4591. Sume datorate cu titlu de compensație pentru pierderile participanților și/sau beneficiarilor la fondurile de pensii administrate privat (P)

4592. Sume datorate cu titlu de compensație pentru pierderile participanților și/sau beneficiarilor la fondurile de pensii facultative (P)

46. DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI

461. Debitori diverși (A)

462. Creditori diverși (P)

47. CONTURI DE SUBVENȚII, DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE

471. Cheltuieli înregistrate în avans (A)

472. Venituri înregistrate în avans (P)

473. Decontări din operații în curs de clarificare (A/P)

475. Subvenții pentru investiții

4751. Subvenții guvernamentale pentru investiții (P)

4752. Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții (P)

4753. Donații pentru investiții (P)

4754. Plusuri de inventar de natura imobilizărilor (P)

4758. Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții (P)

49. AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR

491. Ajustări pentru deprecierea creanțelor

4911. Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiuni cu administratorii și furnizorii de pensii private (P)

4912. Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între Fondul de garantare, administratorii de fonduri de pensii private și furnizorii de pensii private și/sau terți, precum și decontările interne înregistrate la nivelul Fondului de garantare (P)

4913. Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși (P)

CLASA a 5-a

Conturi de trezorerie

50. INVESTIȚII PE TERMEN SCURT

505. Obligațiuni emise și răscumpărate (A)

506. Obligațiuni (A)

508. Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate

5081. Alte titluri de plasament (A)

5088. Dobânzi la obligațiuni și titluri de plasament (A)

509. Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt (P)

51. CONTURI CURENTE

512. Conturi la bănci

5121. Conturi la bănci în lei (A)

5124. Conturi la bănci în valută (A)

5125. Sume în curs de decontare (A)

518. Dobânzi

5181. Dobânzi de plătit (P)

5182. Dobânzi de încasat (A)

519. Credite bancare pe termen scurt

5191. Credite bancare pe termen scurt (P)

5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență (P)

5193. Credite externe guvernamentale (P)

5194. Credite externe garantate de stat (P)

5195. Credite externe garantate de bănci (P)

5196. Credite de la trezoreria statului (P)

5197. Credite interne garantate de stat (P)

5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P)

53. CASA ȘI ALE CONTURI ASIMILATE

531. Casa

5311. Casa în lei (A)

5314. Casa în valută (A)

532. Alte valori

5321. Timbre fiscale și poștale (A)

5328. Alte valori (A)

54. AVANSURI DE TREZORERIE

542. Avansuri de trezorerie acordate

5421. Avansuri de trezorerie acordate în lei (A)

5422. Avansuri de trezorerie acordate în valută (A)

58. VIRAMENTE INTERNE

581. Viramente interne (A/P)

59. AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

595. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate (P)

596. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor (P)

598. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate (P)

CLASA a 6-a

Conturi de cheltuieli

60. CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE

602. Cheltuieli cu materialele consumabile

6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare

6022. Cheltuieli privind combustibilul

6024. Cheltuieli privind piesele de schimb

6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile

603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar

604. Cheltuieli privind materialele nestocate

605. Cheltuieli privind energia și apa

608. Alte cheltuieli privind materialele

61. CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI

611. Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile

612. Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile

613. Cheltuieli cu primele de asigurare

614. Cheltuieli cu studiile și cercetările

62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERȚI

621. Cheltuieli cu colaboratorii

622. Cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile

6221. Cheltuieli privind comisioanele datorate depozitarului

6222. Cheltuieli privind comisioanele datorate societăților de servicii de investiții financiare (intermediarilor)

6223. Cheltuieli privind onorariilor datorate auditorului financiar

6224. Alte cheltuieli privind comisioanele, onorariile și cotizațiile

623. Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate

624. Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal

625. Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări

626. Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații

627. Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate

628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți

63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate

64. CHELTUIELI CU PERSONALUL

641. Cheltuieli cu salariile personalului

642. Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților

645. Cheltuieli privind asigurările și protecția socială

6451. Contribuția entității la asigurările sociale

6452. Contribuția entității pentru ajutorul de șomaj

6453. Contribuția entității pentru asigurările sociale de sănătate

6458. Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială

65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

654. Pierderi din creanțe și debitori diverși

658. Alte cheltuieli de exploatare

6581. Despăgubiri, amenzi și penalități

6582. Donații și subvenții acordate

6583. Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital

6588. Alte cheltuieli de exploatare

66. CHELTUIELI FINANCIARE

663. Pierderi din creanțe legate de participații

664. Cheltuieli privind investiții financiare cedate

6641. Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate

6642. Pierderi din investiții pe termen scurt cedate

665. Cheltuieli din diferențe de curs valutar

666. Cheltuieli privind dobânzile

668. Alte cheltuieli financiare

67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE

671. Cheltuieli privind evenimente extraordinare

68. CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERILE DE VALOARE

681. Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere

6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor

6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele

6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor

6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante

686. Cheltuieli financiare privind amortizările și ajustările pentru pierderea de valoare

6863. Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare

6864. Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a investițiilor pe termen scurt

6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor

CLASA a 7-a

Conturi de venituri

70. VENITURI DIN COMISIOANE SPECIFICE FONDULUI DE GARANTARE

704. Venituri din comisioane specifice Fondului de garantare

74. VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE

741. Venituri din subvenții de exploatare

75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

751. Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii

752. Venituri din studii și cercetări

754. Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși

758. Alte venituri din exploatare

7581. Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități

7582. Venituri din donații, sponsorizări și subvenții primite

7583. Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital

7584. Venituri din subvenții pentru investiții

7585. Venituri din fonduri nerambursabile

7588. Alte venituri din exploatare

76. VENITURI FINANCIARE

761. Venituri din imobilizări financiare

762. Venituri din investiții pe termen scurt

763. Venituri din creanțe imobilizate

764. Venituri din investiții financiare cedate

7641. Venituri din imobilizări financiare cedate

7642. Câștiguri din investiții pe termen scurt cedate

765. Venituri din diferențe de curs valutar

766. Venituri din dobânzi

768. Alte venituri financiare

77. VENITURI EXTRAORDINARE

771. Venituri pentru evenimente extraordinare

78. VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE

781. Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare

7812. Venituri din provizioane

7813. Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

7814. Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante

786. Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de valoare

7863. Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare

7864. Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a investițiilor pe termen scurt

CLASA a 8-a

Conturi speciale

80. CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI

802. Compensații de acordat

803. Compensații de primit

81. ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI

811. Alte conturi în afara bilanțului

8111. Imobilizări corporale luate cu chirie

8112. Valori materiale primite în păstrare sau custodie

8113. Active de natura obiectelor de inventar date în folosință

8114. Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate

8115. Alte valori în afara bilanțului

89. BILANȚ

891. Bilanț de deschidere

892. Bilanț de închidere"

20. După capitolul VI "Structura situațiilor financiare specifice administratorilor de fonduri de pensii care sunt societăți de administrare a investițiilor sau societăți de asigurări, autorizate conform legii" se introduce un nou capitol, capitolul VI^1 "Structura situațiilor financiare aplicabile Fondului de garantare", cu următorul cuprins:

"CAPITOLUL VI^1

Structura situațiilor financiare aplicabile Fondului de garantare

266^1. (1) Structura bilanțului aplicabilă Fondului de garantare este redată în anexa nr. D1.

(2) Structura contului de profit și pierdere aplicabilă Fondului de garantare este redată în anexa nr. D2.

(3) Structura exemplificativă a situației modificărilor capitalului propriu aplicabilă Fondului de garantare este redată în anexa nr. D3.

(4) Structura exemplificativă a situației fluxurilor de trezorerie aplicabilă Fondului de garantare este redată în anexa nr. D4.

(5) Modul de prezentare în notele explicative a informațiilor cerute de prezentele reglementări pentru Fondul de garantare este exemplificat în anexele nr. D5-D14:

a) Situația activelor imobilizate - conform anexei nr. D5;

b) Situația depozitelor bancare - conform anexei nr. D6;

c) Situația creanțelor și datoriilor - conform anexei nr. D7;

d) Situația privind resursele financiare ale fondului de garantare - conform anexei nr. D8;

e) Situația sumelor utilizate pentru acoperirea plății compensației către participanți și beneficiari - conform anexei nr. D9;

f) Plasarea disponibilităților Fondului de garantare - conform anexei nr. D10;

g) Analiza rezultatului obținut de Fondul de garantare - conform anexei nr. D11;

h) Provizioane - conform anexei nr. D12;

i) Principii, politici și metode contabile - conform anexei nr. D13;

j) Alte informații privind activitatea Fondului de garantare - conform anexei nr. D14.

266^2. Anexele nr. A1-A13, B1-B10, C1-C2 și D1-D14 fac parte integrantă din prezenta normă."

21. Punctul 267 se modifică și va avea următorul cuprins:

"267. Nerespectarea dispozițiilor cuprinse în prezenta normă se sancționează în conformitate cu prevederile legislației în vigoare, respectiv art. 38 lit. c), art. 120 alin. (1), art. 121 alin. (1) lit. k), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) și (10) din

Legea nr. 204/2006

privind pensiile facultative, cu modificările și completările ulterioare, art. 81 alin. (1) lit. c), art. 140 alin. (1), art. 141 alin. (1) lit. g), alin. (2), (3), (4), (6), (7), (9) și (10) din

Legea nr. 411/2004

privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și respectiv

art. 30-33 din Legea nr. 187/2011

privind înființarea, organizarea și funcționarea Fondului de garantare a drepturilor din sistemul de pensii private."

22. După anexa nr. C2 se introduc 14 noi anexe, anexele nr. D1-D14, al căror cuprins este prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta normă.

Articolul II

Prezenta normă se aplică începând cu situațiile financiare ale exercițiului financiar 2012.

Anexă la normă