Normele din 9 mai 2014
privind aplicarea unitară a prevederilor art. 18 "Pensii" al Convenției dintre România și Canada pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital, în ceea ce privește tratamentul fiscal al veniturilor din pensii și/sau al sumelor plătite din asigurări sociale obținute din România de un rezident al Canadei
prezumat în vigoare
Textul nu are o structură pe articole recunoscută și este afișat ca atare.
În aplicarea art. 18 "Pensii" din Convenția dintre România și Canada pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital, denumită în continuare convenție, se fac următoarele precizări:
1. Potrivit prevederilor alin. 1 al art. 18 "Pensii" din convenție, pensiile, inclusiv sumele primite din asigurările sociale, provenind din România și plătite unui rezident al Canadei, pot fi impuse în Canada.
2. Potrivit prevederilor alin. 2 al art. 18 "Pensii" din convenție, pensiile, inclusiv sumele din asigurări sociale, provenind din România și plătite unui rezident al Canadei, pot fi, de asemenea, impuse în statul din care provin și potrivit legislației acelui stat, respectiv în România, dar în cazul sumelor periodice impozitul astfel stabilit nu va depăși 15% din suma brută a plăților periodice plătite unui beneficiar în anul calendaristic vizat, care depășește 12.000 de dolari canadieni sau echivalentul în moneda română.
3. Astfel, suma brută a plăților periodice, respectiv a veniturilor din pensii și/sau a sumelor din asigurări sociale plătite unui beneficiar rezident al Canadei, în anul calendaristic vizat, care depășește 12.000 de dolari canadieni sau echivalentul în moneda română este impozabilă în România, cota de impozit fiind de 15%.
4. Pentru stabilirea echivalentului în moneda română a venitului neimpozabil din pensie și/sau din asigurări sociale de 12.000 de dolari canadieni se utilizează cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil pentru ziua de 15 a lunii anterioare lunii în care se efectuează plata pensiei către nerezident.
5. Pentru a beneficia de prevederile convenției de evitare a dublei impuneri încheiate între România și Canada, nerezidentul beneficiar al venitului din pensie și/sau al sumelor din asigurări sociale din România are obligația să prezinte certificatul de rezidență fiscală eliberat de autoritatea competentă din Canada.
5.1. Certificatul de rezidență fiscală prezentat în cursul anului pentru care se fac plățile este valabil și în primele 60 de zile calendaristice din anul următor, cu excepția situației în care se schimbă condițiile de rezidență.
5.2. Nerezidentul beneficiar al venitului din pensie și/sau al sumelor din asigurări sociale din România va depune la plătitorul de venit originalul sau copia legalizată a certificatului de rezidență fiscală, însoțit de o traducere autorizată în limba română.
5.3. În certificatul de rezidență fiscală, prezentat de nerezidentul care a obținut din România venituri din pensie și/sau sume din asigurări sociale, trebuie să se ateste că acesta a fost rezident în Canada, în anul/perioada obținerii veniturilor din pensie și/sau a sumelor din asigurări sociale.
5.4. Forma și conținutul certificatului de rezidență fiscală pentru rezidentul canadian este cea emisă de autoritatea competentă canadiană. Certificatul de rezidență fiscală trebuie să cuprindă, în principal, elemente de identificare ale nerezidentului, precum și a autorității care a emis certificatul de rezidență fiscală, de exemplu: numele, adresa, codul de identificare fiscală, mențiunea că este rezident fiscal în Canada, precum și data emiterii certificatului.
6. Exemple de calcul:
6.1. Exemplul 1: O persoană fizică rezidentă în Canada primește din România o pensie plătită în baza legislației române și/sau sume din asigurări sociale, în cuantum de 2.559 lei/lună. Pentru aplicarea prevederilor Convenției de evitare a dublei impuneri încheiate între România și Canada, plafonul anual neimpozabil de 12.000 de dolari canadieni și a impozitului datorat în România de nerezident se va stabili după cum urmează:
Anul 2011
Cursul de
schimb
leu/dolar
canadian*)
Venitul
brut din
pensii
și/sau
suma din
asigurări
sociale
(lei)
Venitul brut
din pensii
și/sau suma
din asigurări
sociale
(dolari
canadieni)
Valoarea
cumulată a
venitului
brut din
pensii
și/sau a
sumei din
asigurări
sociale
primite de
la începutul
anului
(dolari
canadieni)
1
2
3
4 = 3:2
5
ianuarie
3,1994
2559
799,8375
799,84
februarie
3,2042
2559
798,6393
1598,48
martie
3,1888
2559
802,4962
2400,98
aprilie
3,0527
2559
838,2743
3239,25
mai
2,9419
2559
869,8460
4109,10
iunie
2,9823
2559
858,0626
4967,16
iulie
3,0101
2559
850,1379
5817,30
august
3,1420
2559
814,4494
6631,75
septembrie
3,0471
2559
839,8149
7471,56
octombrie
3,1426
2559
814,2939
8285,85
noiembrie
3,0821
2559
830,2781
9116,13
decembrie
3,1369
2559
815,7735
9931,91
-----
6.2. Exemplul 2: O persoană fizică rezidentă în Canada primește din România o pensie plătită în baza legislației române și/sau sume din asigurări sociale, în cuantum de 3.740 lei/lună. Pentru aplicarea prevederilor Convenției de evitare a dublei impuneri încheiate între România și Canada plafonul anual neimpozabil de 12.000 de dolari canadieni și a impozitului datorat în România de nerezident se va stabili după cum urmează:
Anul 2011
Cursul de
schimb
leu/dolar
canadian*)
Venitul
brut din
pensii
și/sau
suma din
asigurări
sociale
(lei)
Venitul brut
din pensii
și/sau suma
din asigurări
sociale
(dolari
canadieni)
Valoarea cumulată a
venitului brut din pensii
și/sau a sumei din asigurări
sociale primite de la
începutul anului (dolari
canadieni)
1
2
3
4 = 3:2
5
ianuarie
februarie
martie
aprilie
mai
iunie
iulie
august
septembrie
octombrie
3,1994
3,2042
3,1888
3,0527
2,9419
2,9823
3,0101
3,1420
3,0471
3,1426
3740
3740
3740
3740
3740
3740
3740
3740
3740
3740
1168,9692
1167,2180
1172,8550
1225,1450
1271,2873
1254,0657
1242,4836
1190,3246
1227,3965
1190,0974
1168,97
2336,19
3509,04
4734,19
6005,48
7259,54
8502,02
9692,35
10919,75
12109,84
12109,84 - 12000 = 109,84 CAD
109,84 x 3,1426 = 345,18 lei
345,15 x 15% = 52 lei
-----
noiembrie
-
3740
-
3740 x 15% = 561 lei
decembrie
-
3740
-
3740 x 15% = 561 lei
Plătitorul de venituri din pensii și/sau al sumelor din asigurări sociale are obligația de a calcula pentru luna noiembrie, respectiv pentru luna decembrie impozitul aferent acestor venituri, potrivit prevederilor convenției. Impozitul astfel calculat se reține și se virează la bugetul de stat potrivit
art. 70 alin. (3) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
7. Plătitorul de venituri din pensii și/sau al sumelor din asigurări sociale va solicita anual persoanei fizice rezidente în Canada care obține din România venituri din pensii și/sau sume din asigurări sociale, o declarație pe propria răspundere în care respectiva persoană va menționa dacă obține venituri din pensii și/sau sume din asigurări sociale și de la alt/alți plătitor/plătitori de venituri din pensii din România.
8. Dacă în perioada în care persoanele rezidente canadiene au prezentat certificatele de rezidență s-au făcut rețineri de impozit care au depășit prevederile din convenția de evitare a dublei impuneri încheiată între România și Canada, acestea au dreptul să solicite restituirea impozitului reținut în plus, potrivit prevederilor
Ordonanței Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
*) S-a utilizat cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil pentru ziua de 15 a lunii anterioare lunii în care se efectuează plata pensiei către nerezident.
Suma brută a plăților periodice, respectiv a veniturilor din pensii, și/sau a sumelor din asigurări sociale plătite din România unui beneficiar rezident în Canada, în anul calendaristic 2011 nu a depășit 12.000 de dolari canadieni și, prin urmare, acest venit nu este impozabil în România.
*) S-a utilizat cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil pentru ziua de 15 a lunii anterioare lunii în care se efectuează plata pensiei către nerezident.
Suma brută a plăților periodice, respectiv a pensiilor și/sau a sumelor din asigurări sociale plătite din România unui beneficiar rezident în Canada în anul calendaristic 2011 a depășit 12.000 de dolari canadieni în luna octombrie. Prin urmare, suma brută a pensiei, inclusiv a sumei din asigurări sociale care a depășit 12.000 de dolari canadieni sau echivalentul în moneda română se impozitează în România cu o cotă de 15%.
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.