OUG nr. 3/2018
privind unele măsuri fiscal-bugetare
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce i s-a întâmplat acestui act
Aprobat prin 1
- Legea nr. 276/2018 26 noiembrie 2018 pentru aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 3/2018 privind unele măsuri fiscal…
Pus în aplicare prin 1
- Normele din 7 iunie 2018 7 iunie 2018 (prevederi anume) de aplicare a prevederilor art. I și III din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 3/2018 …
Ce face acest act
Modifică 1
- Legea nr. 227/2015 8 septembrie 2015 privind Codul fiscal
Are ca temei 1
- Legea nr. 207/2015 20 iulie 2015 privind Codul de procedură fiscală
Având în vedere modificările
Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal , introduse prin
Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 79/2017
pentru modificarea și completarea
Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal , în sensul plății contribuțiilor sociale cel puțin la nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată,
luând în considerare că este necesară adoptarea în regim de urgență a unui act normativ care să elimine unele disfuncționalități apărute în aplicarea prevederilor acestor acte normative,
având în vedere necesitatea asigurării stabilității locurilor de muncă pentru angajații care beneficiază de scutire de la plata impozitului pe venit în baza
art. 60 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, respectiv asigurarea condițiilor necesare pentru ca salariile nete ale acestor categorii de angajați să nu fie diminuate începând cu 1 ianuarie 2018, ca urmare a prevederilor
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 79/2017 ,
luând în considerare necesitatea asigurării în anul 2018 a aceluiași nivel al veniturilor din salarii și asimilate salariilor realizate în anul 2017 de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe aceste venituri, încadrate în grad de handicap grav sau accentuat, precum și a persoanelor fizice care desfășoară activitatea în domeniul creării de programe pentru calculator, în domeniul cercetării-dezvoltării și inovării, precum și în activități cu caracter sezonier,
având în vedere necesitatea adoptării de măsuri pentru reglementarea situațiilor privind nivelul contribuției de asigurări sociale datorată de persoanele fizice care beneficiază de concedii medicale, raportată la nivelul indemnizațiilor de asigurări sociale de sănătate,
în considerarea faptului că elementele mai sus menționate vizează interesul general public și constituie situații de urgență și extraordinare a căror reglementare nu poate fi amânată,
în temeiul
art. 115 alin. (4) din Constituția României, republicată ,
Guvernul României adoptă prezenta ordonanță de urgență.
Articolul I
Prevederile prezentului articol se aplică persoanelor fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor în baza contractelor individuale de muncă sau a actelor de detașare, aflate în derulare la data de 31 decembrie 2017, și care se încadrează în categoriile de persoane scutite de la plata impozitului pe venit potrivit
art. 60 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, al căror salariu brut lunar este majorat cu cel puțin 20% față de nivelul celui din luna decembrie 2017, în perioada de aplicare a prezentului articol, precum și persoanelor fizice prevăzute la
art. 168 alin. (2)
și
(4) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.
În sensul prezentei ordonanțe de urgență salariul brut din luna decembrie 2017, prevăzut la
alin. (1) , cuprinde salariul brut de încadrare și elementele de natura veniturilor salariale care se acordă, în fiecare lună, conform contractului individual de muncă valabil în luna decembrie 2017, care constituie bază de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii.
În cazul în care contractul individual de muncă a fost suspendat până la data de 31 decembrie 2017 sau este suspendat la data menționată anterior, iar angajatul își reia activitatea în cursul anului 2018, salariul brut luat în considerare este cel prevăzut la
alin. (2) .
Prevederile prezentului articol nu se aplică:
a)
personalului din sectorul bugetar plătit din bugetul general consolidat al statului, prevăzut în
Legea-cadru nr. 153/2017
privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, cu modificările și completările ulterioare;
b)
în situațiile în care, potrivit acordului de voință al părților, în cadrul perioadei prevăzute la art. III
alin. (1)
nivelul salariului brut lunar este diminuat sub nivelul prevăzut la
alin. (1) , de la data modificării contractului individual de muncă;
c)
pentru perioada în care contractul individual de muncă este suspendat potrivit
Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată , cu modificările și completările ulterioare.
Prin derogare de la prevederile
art. 168 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, pentru angajații prevăzuți la
alin. (1)
și
(3)
angajatorii/plătitorii, după caz, stabilesc, rețin la sursă și plătesc contribuția de asigurări sociale de sănătate, după următoarea formulă de calcul: CASS_reținută = venit brut_2018 – CAS_datorată în 2018 – salariu net _decembrie2017
Simbolurile utilizate au următoarele înțelesuri:
a)
CASS_reținută = contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută de către angajatori/plătitori din salariul brut în lună, care nu poate fi mai mare decât contribuția calculată și datorată conform dispozițiilor
Legii nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare;
b)
venit brut_2018 = venitul bază de calcul al CASS, realizat în anul 2018;
c)
CAS_datorată în 2018 = contribuția de asigurări sociale, calculată și reținută de către angajatori/plătitori, potrivit prevederilor
Legii nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare;
d)
salariu net_decembrie2017 = salariul net, determinat prin deducerea din salariul brut a contribuțiilor sociale individuale obligatorii, potrivit legii, în luna decembrie 2017, corespunzător salariului brut prevăzut în contractul individual de muncă, aflat în derulare la data de 31 decembrie 2017.
În cazul în care, în cursul lunii, contractul individual de muncă este suspendat, a încetat raportul de muncă sau intervine detașarea angajatului, salariul brut de referință prevăzut la
alin. (2)
se recalculează proporțional cu numărul de zile lucrate în luna pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Dispozițiile prezentului articol sunt aplicabile și în cazul în care, pentru angajații detașați, drepturile salariale sunt plătite de către entitatea la care au fost detașați pe baza informațiilor transmise de angajator referitoare la îndeplinirea condițiilor prevăzute la
alin. (1) , respectiv majorarea cu cel puțin 20% a salariului brut de referință prevăzut la
alin. (2) .
Valoarea reprezentând diferența pozitivă dintre contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată și calculată potrivit prevederilor
cu modificările și completările ulterioare, și contribuția de asigurări sociale de sănătate reținută potrivit
alin. (5)
se stabilește de către angajator/plătitor și se evidențiază distinct ca sumă dedusă în Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate, reglementată potrivit
cu modificările și completările ulterioare.
Organul fiscal central transmite zilnic, în sistem informatic, unităților Trezoreriei Statului un fișier conținând sumele deduse potrivit
alin. (8) . Acest fișier cuprinde și data plății reprezentată de scadența contribuției de asigurări sociale de sănătate declarată. Pe baza acestui fișier se debitează automat un cont distinct de venituri al bugetului de stat codificat cu codul de identificare fiscală al angajatorului/plătitorului și se creditează contul de venituri al Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate codificat cu codul de identificare fiscală al angajatorului/plătitorului. Documentul justificativ pe baza căruia se realizează fișierul îl reprezintă Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate.
Organul fiscal central transmite zilnic, în sistem informatic, Casei Naționale de Asigurări de Sănătate informații cu privire la contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată și calculată potrivit prevederilor
cu modificările și completările ulterioare, declarată prin Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate.
Verificarea modului de determinare a diferenței prevăzute la
alin. (8)
se realizează de organele fiscale potrivit dispozițiilor
Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, pe baza unei analize de risc specifice.
Dispozițiile prezentului articol sunt aplicabile și în cazul în care sunt stabilite diferențe în plus față de suma dedusă de angajator/plătitor prin declarația prevăzută la
alin. (8) , fie prin corectarea declarației fiscale de către angajator/plătitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere de către organul fiscal competent.
În cazul în care sunt stabilite diferențe în minus față de suma dedusă de angajator/plătitor prin declarația prevăzută la
alin. (8) , fie prin corectarea declarației fiscale de către angajator/plătitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere de către organul fiscal competent, aceasta se recuperează la bugetul de stat prin debitarea contului de venituri al Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate codificat cu codul de identificare fiscală al angajatorului/plătitorului și creditarea contului bugetului de stat codificat cu codul de identificare fiscală al angajatorului/plătitorului. În acest caz, angajatorul/plătitorul este obligat la plata diferenței în minus.
Articolul II
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1.
La
articolul 139 alineatul (1), litera o)
se modifică și va avea următorul cuprins:
o)
indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate de angajator sau din Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii, primite pe perioada în care persoanele fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiază de concedii medicale și de indemnizații de asigurări sociale de sănătate, conform prevederilor legale;
2.
Alineatul (4) al articolului 143
se modifică și va avea următorul cuprins:
(4)
Pe perioada în care șomerii beneficiază de concedii medicale și de indemnizații de asigurări sociale de sănătate, cu excepția cazurilor de accident de muncă sau boală profesională, baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat este suma reprezentând indemnizația de asigurări sociale de sănătate de care beneficiază conform prevederilor legale, iar contribuția de asigurări sociale se suportă la nivelul cotei prevăzute la art. 138 lit. a) și se reține din indemnizația de asigurări sociale de sănătate.
3.
Articolul 144
se modifică și va avea următorul cuprins:
Articolul 144
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate pentru persoanele fizice care beneficiază de indemnizații de asigurări sociale de sănătate
Pe perioada în care persoanele fizice prevăzute la
art. 1 alin. (2) ,
art. 23 alin. (2)
și la
art. 32 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005
privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări și completări prin
Legea nr. 399/2006 , cu modificările și completările ulterioare, beneficiază de concedii medicale și de indemnizații de asigurări sociale de sănătate, baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat este suma reprezentând indemnizația de asigurări sociale de sănătate de care beneficiază conform prevederilor legale, iar contribuția de asigurări sociale se suportă la nivelul cotei prevăzute la art. 138 lit. a) și se reține din indemnizația de asigurări sociale de sănătate.
4.
După
alineatul (5^3) al articolului 146
se introduce un nou alineat, alineatul (5^4), cu următorul cuprins:
(5^4)
În cazul în care contribuția de asigurări sociale calculată potrivit alin. (5) este mai mică decât contribuția de asigurări sociale stabilită potrivit alin. (5^1), diferența se plătește de către angajator/plătitorul de venit în numele angajatului/beneficiarului de venit.
5.
Alineatul (5^1) al articolului 168
se modifică și va avea următorul cuprins:
(5^1)
Prevederile art. 146 alin. (5^1)-(5^4) se aplică în mod corespunzător.
Articolul III
Dispozițiile
art. I
sunt aplicabile veniturilor din salarii și asimilate salariilor realizate de persoanele prevăzute la
art. I alin. (1)
și
(3)
în anul 2018.
Dispozițiile
art. I alin. (12)
sunt aplicabile pe perioada prevăzută la
alin. (1) .
Dispozițiile
art. I alin. (13)
sunt aplicabile și după perioada prevăzută la
alin. (1) , în cadrul termenului de prescripție a dreptului de stabilire a creanțelor fiscale prevăzut de Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.
Pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor realizate de persoanele prevăzute la
art. I alin. (1)
și
(3)
în anul 2018, înainte de data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență, angajatorul/plătitorul poate efectua regularizarea prin depunerea declarației rectificative, până la 31 decembrie 2018.
Dispozițiile
art. II
se aplică începând cu obligațiile declarative aferente lunii ianuarie 2018.
Articolul IV
În aplicarea
art. I
și
III , în termen de 15 zile de la intrarea în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență se emit norme aprobate prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.
PRIM-MINISTRU VASILICA-VIORICA DĂNCILĂ Contrasemnează: Ministrul finanțelor publice, Eugen Orlando Teodorovici Ministrul muncii și justiției sociale, Lia-Olguța Vasilescu Ministrul sănătății, Sorina Pintea p. Președintele Casei Naționale de Asigurări de Sănătate, Răzvan Teohari Vulcănescu București, 8 februarie 2018. Nr. 3.
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.