Procedura din 18 iunie 2018
privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice
prezumat în vigoare
Ordinul nr. 1.494 din 18 iunie 2018 , publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 553 din 3 iulie 2018.
Aprobată prin
Capitolul I Dispoziții generale
1.
(1)
Prezenta procedură se aplică persoanelor fizice care aveau obligația declarării venitului în vederea stabilirii contribuției de asigurări sociale, precum și a contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii, respectiv acelor persoane cărora le-a fost stabilit din oficiu impozitul pe venitul net anual impozabil, pentru anii 2016 și 2017.
(2)
Stabilirea din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii se realizează potrivit regulilor de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii prevăzute de
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, aplicabile pentru anul fiscal de impunere.
2.
Organul fiscal central competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială persoana fizică are domiciliul fiscal, potrivit
art. 31 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare.
3.
Stabilirea din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii se efectuează de către compartimentul cu atribuții în administrarea impozitului pe venit din cadrul organului fiscal central competent potrivit legii, denumit în continuare compartiment de specialitate.
Capitolul II Procedura de stabilire din oficiu
a contribuțiilor sociale obligatorii
Secțiunea 1
Procedura de stabilire din oficiu a contribuției
de asigurări sociale
4.
Organul fiscal central competent identifică și întocmește lista contribuabililor cărora le-au fost emise și comunicate decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice în vederea stabilirii impozitului pe venit, pentru veniturile din activități independente.
5.
Lista de la
pct. 4
trebuie să conțină următoarele informații:
a)
datele de identificare a persoanei fizice (cod numeric personal, nume și prenume, domiciliu fiscal);
b)
sistemul de impunere (impunere în sistem real, norme de venit);
c)
perioada din anul fiscal de referință în care a realizat venituri pentru care datora contribuție de asigurări sociale.
6.
Pentru contribuabilii din listă se completează următoarele informații, pe baza declarațiilor privind venitul realizat depuse pentru anul anterior sau a deciziilor de impunere privind plățile anticipate, după caz:
a)
pentru contribuabilii care au desfășurat activități impuse în sistem real - venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din totalul veniturilor încasate a cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuția de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului;
b)
pentru contribuabilii care au desfășurat activități impuse pe bază de norme de venit - valoarea lunară a normelor de venit, obținută prin raportarea normelor anuale de venit la cele 12 luni ale anului sau la numărul lunilor de activitate, după caz;
c)
pentru contribuabilii care și-au început activitatea în cursul anului fiscal - venitul estimat a se realiza rămas după scăderea din venitul brut estimat a cheltuielilor deductibile estimate, împărțit la numărul de luni de activitate.
7.
Din lista de la
pct. 4
se elimină contribuabilii pentru care venitul determinat potrivit
pct. 6
este mai mic decât echivalentul reprezentând 35% din câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, în anul fiscal de referință, și rezultă lista contribuabililor care datorează contribuție de asigurări sociale.
8.
Din lista prevăzută la
pct. 7
se elimină, pe baza informațiilor existente în evidențele fiscale, precum și pe baza informațiilor obținute potrivit protocoalelor de schimb de informații, de la autorități sau entități care organizează și dețin evidențe privind calitatea de pensionar a persoanelor fizice, următoarele:
a)
persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii;
b)
persoanele care au calitatea de pensionari ai sistemului public de pensii și/sau ai sistemelor proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii.
9.
Pentru persoanele rămase în listă se estimează baza de calcul al contribuției de asigurări sociale și se întocmește referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate, prevăzut în anexa la prezenta procedură.
10.
Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale se stabilește prin raportarea sumei de la rd. 1 „Venit net anual/Câștig net anual/Normă de venit“ din decizia de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice, la numărul de luni de activitate. Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale pentru lunile în care persoanele de la
pct. 8
beneficiază de exceptare de la plata contribuției de asigurări sociale se stabilește 0.
11.
Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale pentru persoanele care realizează venituri din activități independente din mai multe surse, pentru care s-a făcut stabilirea din oficiu a impozitului pe venit, se stabilește prin însumarea, după caz, a bazelor lunare de calcul stabilite potrivit
pct. 10
pe fiecare sursă de venit.
12.
Baza lunară de calcul nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35% din câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat (plafonul minim), în vigoare în anul de impunere, și nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câștig (plafonul maxim).
13.
Contribuția de asigurări sociale lunară se stabilește prin aplicarea cotei individuale sau a cotei integrale de contribuție, conform opțiunii exprimate de contribuabil în anul de impunere prin depunerea „Declarației privind îndeplinirea condițiilor de încadrare în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii“ (Formularul 600), asupra bazei lunare de calcul. În situația în care contribuabilul nu și-a exprimat opțiunea, potrivit legii, contribuția de asigurări sociale lunară se stabilește prin aplicarea cotei individuale, prevăzute la
art. 138 din Codul fiscal , asupra bazei lunare de calcul de la
pct. 12 .
14.
Pentru stabilirea obligației anuale de plată reprezentând contribuția de asigurări sociale se însumează obligațiile lunare stabilite de organul fiscal.
15.
Pe baza datelor din referatul prevăzut la
pct. 9 , organul fiscal central competent emite „Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“. În decizie baza de calcul al contribuției de asigurări sociale se evidențiază lunar.
16.
În situația în care contribuția de asigurări sociale este mai mică decât plățile anticipate, contribuția se stabilește, din oficiu, la nivelul acestora.
17.
Referatul de la
pct. 9
se întocmește într-un singur exemplar, se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal central competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.
18.
În baza referatului de la
pct. 9
se emite și se aprobă „Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“ de către conducătorul organului fiscal central competent, în două exemplare, din care unul se comunică persoanei fizice, conform
art. 47 din Codul de procedură fiscală , semnat numai de conducătorul unității fiscale, iar al doilea, care se semnează și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură. Cel de-al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
19.
În situația în care contribuabilii nu au depus în anul de impunere „Declarația privind îndeplinirea condițiilor de încadrare în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii“ (Formularul 600), aceștia vor fi identificați de către organul fiscal central competent în vederea dispunerii măsurilor legale necesare, potrivit legislației fiscale în vigoare.
Secțiunea a 2-a
Procedura de stabilire din oficiu a contribuției
de asigurări sociale de sănătate
20.
Organul fiscal central competent identifică și întocmește lista contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative și cărora le-au fost emise și comunicate decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice în vederea stabilirii impozitului pe venit, pentru următoarele categorii de venituri:
a)
venituri din activități independente;
b)
venituri din agricultură, silvicultură, piscicultură;
c)
venituri din cedarea folosinței bunurilor;
d)
venituri din investiții;
e)
venituri din alte surse.
21.
Lista de la
pct. 20
trebuie să conțină următoarele informații:
a)
datele de identificare ale persoanei fizice (cod numeric personal, nume și prenume, domiciliu fiscal);
b)
categoria de venit realizat;
c)
perioada din anul fiscal de referință în care a realizat venituri pentru care datora contribuție de asigurări sociale de sănătate.
22.
Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate se stabilește prin raportarea sumei de la rd. 1 „Venit net anual/Câștig net anual/Normă de venit“ din decizia de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice, la numărul de luni de activitate.
23.
Verificarea condițiilor prevăzute de lege pentru exceptarea anumitor categorii de contribuabili de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, precum și în vederea încadrării bazei de calcul în plafonul minim sau maxim, potrivit legii, se realizează conform regulilor prevăzute de
aplicabil pentru anul fiscal de impunere.
24.
Pentru persoanele care datorează contribuție de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii, pentru stabilirea bazei de calcul, compartimentul de specialitate întocmește referatul privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate, prevăzut în anexa la prezenta procedură.
25.
Pentru anul 2016, calculul contribuției de asigurări sociale de sănătate se face pe fiecare sursă de venit, astfel:
a)
se stabilește baza lunară de calcul potrivit
pct. 22
și
23 ;
b)
se aplică cota individuală, prevăzută la
art. 156 lit. a) din Codul fiscal , asupra bazei de calcul de la
lit. a) ;
c)
se stabilește obligația anuală de plată prin însumarea contribuțiilor lunare stabilite potrivit
lit. b) .
26.
Pentru anul 2017, contribuția de asigurări sociale de sănătate se stabilește astfel:
a)
se stabilește baza anuală de calcul determinată ca sumă a bazelor lunare de calcul, potrivit
pct. 22
și 23, cu respectarea regulilor pentru stabilirea contribuției de asigurări sociale de sănătate aplicabile în anul 2017;
b)
baza anuală de calcul se încadrează în plafonul anual potrivit
art. 179 alin. (3) din Codul fiscal . Baza anuală de calcul nu poate fi mai mică decât valoarea a douăsprezece salarii de bază minime brute pe țară și nici mai mare decât valoarea a de 5 ori câștigul salarial mediu brut înmulțită cu 12 luni;
c)
se stabilește contribuția de asigurări sociale de sănătate prin aplicarea cotei individuale, prevăzută la
art. 156 lit. a) din Codul fiscal , asupra bazei anuale de calcul de la
lit. b) ;
d)
pentru veniturile obținute din investiții și/sau alte surse, pentru perioada februarie-decembrie 2017, contribuția de asigurări sociale de sănătate se stabilește prin aplicarea cotei individuale asupra bazei lunare de calcul determinată potrivit
pct. 22
și 23. Contribuția anuală se stabilește prin însumarea contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate lunare.
27.
În situația în care contribuția de asigurări sociale de sănătate este mai mică decât plățile anticipate, contribuția se stabilește, din oficiu, la nivelul acestora.
28.
Pe baza datelor din referatul prevăzut la
pct. 24 , organul fiscal central competent emite „Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“. În decizie baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate se evidențiază lunar.
29.
Aprobarea și comunicarea „Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“ se realizează potrivit prevederilor pct. 18.
Capitolul III Anularea deciziei de impunere din oficiu
a contribuției de asigurări sociale și a contribuției
de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice
30.
În situația în care, în termen de 60 de zile de la data comunicării „Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“, contribuabilul își îndeplinește obligațiile declarative, decizia se anulează.
31.
Organul fiscal central competent emite Decizia de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice, aprobată prin
Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.567/2017
privind aprobarea unor formulare utilizate pentru stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice. Decizia de anulare produce efecte de la data depunerii declarației fiscale.
32.
„Decizia de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“ se emite și în situația în care contribuabilul face dovada, ulterior comunicării deciziei de impunere din oficiu, prin prezentarea de documente (de exemplu, documente care atestă că i se aplică legislația altor state în domeniul securității sociale, conform prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte) că nu avea obligația plății contribuției de asigurări sociale și/sau a contribuției de asigurări sociale de sănătate în anul de impunere.
33.
„Decizia de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“ se verifică și se avizează de șeful organului fiscal central competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură.
34.
După aprobarea deciziei de către conducătorul organului fiscal central competent, un exemplar se comunică persoanei fizice, conform
art. 47 din Codul de procedură fiscală , semnat numai de conducătorul unității fiscale, iar al doilea, care se semnează și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură, se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
35.
Documentele primite de la contribuabil și cele emise de compartimentul de specialitate în aplicarea procedurii se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
Anexa la procedură
Sigla DGRFP**)
**) Se va folosi sigla organului fiscal emitent.
AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Unitatea fiscală*) ................................. *) Se menționează denumirea organului fiscal emitent.
Serviciul/Biroul/Compartimentul ........................................
Nr. înregistrare ........................
Data ........................................
Referat privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale
și al contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru anul ..........
În temeiul
art. 106
și
107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală,
cu modificările și completările ulterioare, ca urmare a nedepunerii declarației de impunere (formular ..............................................................................................) pentru anul ............... de contribuabilul ........................................................................., referitor la stabilirea din oficiu a obligațiilor de plată cu titlu de contribuții de asigurări sociale și contribuții de asigurări sociale de sănătate, s-au constatat următoarele:
A.
Prezentarea situației contribuabilului
1.
Datele de identificare a contribuabilului Nume, prenume ..................................................................................................
Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală .......................................
Domiciliul ..........................................................................................................
2.
Natura venitului pentru care se realizează impunerea din oficiu ..................................................................................................................
3.
Datele de identificare a sursei de venit ....................................................................................................................................................................................................................................................................................
B.
Estimarea bazei de impunere
1.
Venitul anual bază de calcul pentru stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale este de ..................................., iar pentru stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate este de ................................... .
2.
Având în vedere nedepunerea în termenul legal a declarației de impunere, propunem stabilirea din oficiu a obligațiilor de plată prin estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate, după cum urmează:
Nr.
crt.
Luna
Baza lunară de calcul estimată pentru
contribuția de asigurări sociale
contribuția de asigurări sociale
de sănătate
1.
Ianuarie
2.
Februarie
3.
Martie
4.
Aprilie
5.
Mai
6.
Iunie
7.
Iulie
8.
August
9.
Septembrie
10.
Octombrie
11.
Noiembrie
12.
Decembrie
13.
Total
14.
Bază anuală de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate estimată
Referatul se arhivează la dosarul contribuabilului.
Aprobat
Conducătorul unității fiscale,
Numele, prenumele
......................................................
Data ...........................
Avizat
Șef compartiment specialitate,
Numele, prenumele
......................................................
Data ...........................
Întocmit
Funcție .............................................,
Numele, prenumele
......................................................
Data .............................
----
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.