Ordinul nr. 423/2022

Articolul I

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.386/2016

pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor 101 „Declarație privind impozitul pe profit“ și 120 „Decont privind accizele“, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 950 din 25 noiembrie 2016, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1.

Anexa nr. 1 , formularul 101 „Declarație privind impozitul pe profit“, se modifică și se înlocuiește cu formularul prevăzut în

anexa

care face parte integrantă din prezentul ordin.

2.

Anexa nr. 3 „Instrucțiuni de completare a formularului 101 «Declarație privind impozitul pe profit»“ se modifică după cum urmează:

a)

la

capitolul I „Depunerea declarației“, după primul paragraf

se introduce un nou paragraf, cu următorul cuprins:

Pe perioada aplicării prevederilor

art. I din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020 , termenul pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit este până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor, iar pentru contribuabilii care intră sub incidența prevederilor

art. 16 alin. (5) din Codul fiscal

până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat. Fac excepție contribuabilii pentru care reglementările contabile sunt emise de Banca Națională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară.“;

b)

la

capitolul II „Completarea declarației“, la punctul 3 „Secțiunea B «Date privind impozitul pe profit»“, instrucțiunile de completare a formularului de la rândul 12

se modifică și vor avea următorul cuprins:

Rândul 12.1 - se completează cu suma reprezentând cheltuielile cu dobânzile și alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic, reportate din anii precedenți, potrivit

art. 40^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rândul 31 «Cheltuieli cu dobânzile și alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic reportate pentru perioada următoare» din «Declarația privind impozitul pe profit» depusă pentru anul anterior. Rândul 12.2 - în cazul în care dobânda și alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic sunt incluse în costul unui mijloc fix, potrivit reglementărilor contabile aplicabile, se completează cu valoarea reprezentând dobânda/alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic incluse în amortizarea contabilă, respectiv în valoarea contabilă rămasă neamortizată, la scoaterea din gestiune a mijloacelor fixe, după caz, înregistrate pe cheltuieli în anul curent.“;

c)

la

capitolul II „Completarea declarației“, la punctul 3 „Secțiunea B «Date privind impozitul pe profit»“, instrucțiunile de completare a formularului de la rândul 14

se modifică și vor avea următorul cuprins:

Rândul 14 - se înscriu din punct de vedere fiscal provizioanele/ajustările pentru depreciere constituite potrivit

art. 26 din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, altele decât cele care sunt înregistrate pe cheltuieli de exploatare la rândul 2 din formular.“;

d)

la

capitolul II „Completarea declarației“, la punctul 3 „Secțiunea B «Date privind impozitul pe profit»“, instrucțiunile de completare a formularului de la rândul 14.1

se abrogă;

e)

la

capitolul II „Completarea declarației“, la punctul 3 „Secțiunea B «Date privind impozitul pe profit»“, instrucțiunile de completare a formularului de la rândul 31

se modifică și vor avea următorul cuprins:

Rândul 31 - reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile și alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada următoare, potrivit prevederilor

art. 40^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare.“;

f)

la

capitolul II „Completarea declarației“, la punctul 3 „Secțiunea B «Date privind impozitul pe profit»“, după instrucțiunile de la rândul 33, instrucțiunile de completare a formularului

se modifică și vor avea următorul cuprins:

Rândul 36 - se completează cu sumele reprezentând pierderile înregistrate în perioada curentă, de reportat pentru perioada următoare, conform prevederilor

art. 40 din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.

Rândul 37 - se completează de persoana juridică cedentă cu valoarea pierderii fiscale înregistrate în perioada curentă, transferată persoanei juridice beneficiare, și care nu se recuperează de persoana juridică cedentă, potrivit

art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.

Rândul 38 - se completează de persoana juridică beneficiară cu valoarea pierderilor fiscale înregistrate de contribuabilul cedent în perioada din anul curent cuprinsă între 1 ianuarie și data la care operațiunea respectivă produce efecte, și transferată de persoana juridică cedentă persoanei juridice beneficiare, potrivit

art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.

Rândul 39 - se completează cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, atât din activitățile din România, cât și din surse externe. Nu se includ la acest rând pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de

art. 40 din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare.

Acest rând se completează în cazul operațiunilor de reorganizare și cu următoarele valori:

–

persoana juridică beneficiară înscrie și valoarea pierderilor fiscale nerecuperate din anii precedenți de contribuabilul cedent și transmise de acesta, potrivit

art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare;

–

persoana juridică cedentă înscrie partea din pierderea fiscală de recuperat din anii precedenți pe care continuă să o recupereze, recalculată proporțional cu activele menținute, potrivit

art. 31 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.

Rândul 41.1 - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu această cotă.

Rândul 41.2 - se completează cu suma reprezentând impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activități de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, în condițiile reglementate de

art. 18 din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.

Rândul 42.1 - impozitul plătit unui stat străin este dedus dacă se aplică prevederile convenției de evitare a dublei impuneri încheiate între România și statul străin și dacă persoana juridică română prezintă documentația corespunzătoare, conform prevederilor legale, din care să rezulte faptul că impozitul a fost plătit statului străin.

Rândul se completează cu valoarea cea mai mică dintre următoarele două valori, pe fiecare stat din care se obțin venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reținere la sursă, venituri impuse atât în România, cât și în statul străin, respectiv:

1.

suma impozitelor plătite direct sau indirect prin reținere la sursă și virate de o altă persoană către acel stat străin, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce atestă plata acestora;

2.

suma egală cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevăzute la

art. 17 din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, la:

–

profiturile impozabile obținute de sediile permanente din acel stat străin, profituri calculate în conformitate cu prevederile

titlului II din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare;

–

celelalte venituri obținute în acel stat străin.

Dacă o persoană juridică străină rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat din Spațiul Economic European își desfășoară activitatea în România printr-un sediu permanent și acel sediu permanent obține venituri dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori dintr-un alt stat din Spațiul Economic European, iar acele venituri sunt impozitate atât în România, cât și în statul unde au fost obținute veniturile, atunci impozitul plătit în statul de unde au fost obținute veniturile, fie direct, fie indirect prin reținerea și virarea de o altă persoană, se deduce din impozitul pe profit ce se determină potrivit prevederilor

titlului II din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, în condițiile prevăzute la

art. 39 alin. (4)

și

(5)

din același act normativ.

Suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rd. 41.

Rândul 42.2 - suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu diferența dintre suma înscrisă la rd. 41 și suma înscrisă la rd. 42.1.

Rândul 42.2.1 - se înscrie suma reprezentând scutirea de la plată a impozitului pe profitul reinvestit, în conformitate cu prevederile

art. 22 din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.

Rândul 42.2.2 - se înscrie suma reprezentând scutirea de impozit pe profit, în conformitate cu prevederile

art. 22^1 din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.

Rândul 42.3 - se înscriu sumele reprezentând scutiri și reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislației în vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea și/sau mecenatul și bursele private, efectuate potrivit legii. Suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rd. 41 din care se scade suma înscrisă la rd. 42.1 și suma înscrisă la rd. 42.2.

Rândul 42.3.1 - se înscrie suma reprezentând scutirea de impozit pe profit, în conformitate cu prevederile

Legii cooperației agricole nr. 566/2004 , cu modificările și completările ulterioare.

Rândul 43 - suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma rezultată din aplicarea procentului de 20% la diferența dintre suma înscrisă la rd. 41 și suma înscrisă la rd. 42.

Rândul 43.1 - se înscriu sumele reprezentând cheltuielile cu sponsorizarea și/sau mecenatul, precum și cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii, în limitele și în condițiile prevăzute la

art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, din anul curent.

Rândul 43.2 - se înscriu sumele reprezentând cheltuielile cu sponsorizarea și/sau mecenatul, precum și cheltuielile privind bursele private, reportate din perioada precedentă, în limitele și în condițiile prevăzute la

art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, și la

art. II alin. (2) din Legea nr. 322/2021

pentru completarea

Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal .

Rândul 44 - se înscrie suma reprezentând costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, în conformitate cu

Legea nr. 153/2020

pentru modificarea și completarea

Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal , precum și pentru completarea

Legii nr. 170/2016

privind impozitul specific unor activități. Suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rd. 41, din care se scade suma înscrisă la rd. 42 și suma înscrisă la rd. 43.

Rândul 45 - se înscriu sumele care, potrivit legii, se scad din impozitul pe profit, cum ar fi cheltuielile privind funcționarea unităților de educație timpurie aflate în administrarea contribuabilului sau sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie aflate în unități care oferă servicii de educație timpurie, conform legislației în vigoare, potrivit

art. 25 alin. (4) lit. i^1)

și

i^2) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare. Conform prevederilor

art. II din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 19/2021

și ale

art. XXVI din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 130/2021 , aplicarea prevederilor

art. 25 alin. (4) lit. i^1)

și

i^2) din Legea nr. 227/2015

este suspendată în perioada 1 aprilie 2021-31 decembrie 2022 inclusiv.

Suma care se înscrie la acest rând este mai mică sau cel mult egală cu suma înscrisă la rd. 41, din care se scade suma înscrisă la rd. 42, suma înscrisă la rd. 43 și suma înscrisă la rd. 44.

Rândul 46 - se înscrie suma reprezentând reducerea impozitului pe profit, în conformitate cu

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020

pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii, precum și pentru completarea unor acte normative.

Rândul 48 - se înscrie suma reprezentând diferența de impozit pe profit stabilită de organele de inspecție fiscală pentru anul fiscal de raportare și care se regăsește în indicatorii din formular.

Rândul 49 - se înscriu, pentru anul de raportare, după caz, sumele reprezentând impozit pe profit sau plăți anticipate în contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul 100, la

rândul «Suma de plată». În cazul persoanelor juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European, cu care este încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informații, respectiv rezidente într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri, care optează pentru regularizarea impozitului plătit în România, potrivit

art. 225

sau

227, după caz, din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare, se înscrie impozitul reținut la sursă de către plătitorul de venit, care constituie plată anticipată în contul impozitului pe profit.

Rândul 50 - se înscrie suma dedusă din impozitul pe profit, în perioadele fiscale precedente, aferentă sponsorizării/bursei private/mecenatului, în situațiile în care acestea au fost restituite, potrivit

art. 25 alin. (12) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.

Rândul 51 - se completează cu valoarea impozitului pe profit scutit aferent caselor de marcat, care se adaugă la impozitul pe profit, în conformitate cu prevederile

art. 45 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare.

Articolul II

Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu declararea impozitului pe profit anual aferent anului fiscal 2021.

Articolul III

Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcția generală de reglementare a colectării creanțelor bugetare, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și unitățile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Articolul IV

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.