Reglementări din 28 decembrie 2001

ANEXĂ

precum si alte operatiuni in valuta se înregistrează în contabilitate, atât in valuta, cât si în lei, la cursul valutar de schimb in vigoare la data efectuării lor.

Operatiile efectuate de subunitătile proprii în străinătate pot fi înregistrate în cursul pe1ioadei de gestiune numai în valuta, urmând ca la sfărsitul exercitiului financiar sau la alte perioade să se facă converti rea în lei a soldurilor si rulajelor conturilor.

Convertirea în lei a preturi lor externe pentru bunurile din import se face, potrivit cursului valutar de schimb la care se înregistrează declaratia vamală, conform reglementărilor privind Tariful vamal de import.

11.

In conformitate cu prevederi Ie art.4(2) din Legea contabi Iitatii nr.82/1991, repub1icată, cu modi ficari le si completari le ulterioare, reglementarile contabile pentru unitatile de asigurare-reasigurare se elaboreaza de Comisia de Supra veghe re a Asi gurari Ior si se aproba de Ministeru 1

Fi nantelor Publice.

12.

Planul de conturi pentru societăti le ce activeaza in domeniul asigurarilor si normele de utilizare a acestuia contin conturile necesare înregistrării în contabilitate a operatiuni lor efectuate, conti nutui si functia fiecărui cont, precum si monografia contabi Iă a principal elor operati uni.

La elaborarea planului de conturi si normelor metodologice de utilizare a acestora s-a avut în vedere armonizarea reglementari Ior contabile actuale cu prevederi Ie Directive Ior Comunităti Ior Economice Europene si a Standarde lor Internationa le de Contabilitate.

Întrucât la data elaborării planului de conturi si a normelor de utilizare a acestuia unele opcratiuni nu erau reglementate, modalitătile prevăzute pentru înregistrarea acestora în contabilitate au la bază uzantcle contabile intcrnationale. Ca umtarc, planul de conturi si normele metodologice de utilizare a acestuia, servesc numai la inrcgistrarca corespunzătoare în contabilitate a opcratiunilor efectuate si nu constituie temei legal pentru efectuarea opcratiunilor economico-financiare, iar corespondenta conturi lor nu este limitativa.

Operatiunile economico-financiare supuse înregistrării in contabilitate trebuie efectuate în strictă concordantă cu prevederile actelor normative care le reglementează.

Monografia p1i vind înregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni nu are caracter exhaustiv, ci numai exemplificativ.

Planul de conturi contine opt clase de contLlli simbolizate cu o cifră, grupe de contLlli simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul 11 simbolizate cu patru cifre si conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre.

Conturile din clasele 1- 7 sunt obligatorii, iar cele din clasa 8, precum si dezvoltarea în analitic a conturilor sintetice vor fi adaptate si comp]etate de fiecare societate în functie de speci ficui acti vităti i si necesităti Ie proprii.

13.

Modelele registrelor de contabi Iitate precum si formularele comune ce se utilizează în activitatea fi nanei ar-contabilă sunt prevăzute în „Nomenclatorul privind modelele registrelor si formularelor contabile tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, pentru activitatea financiară si contabilă", elaborat de Ministerul Finantelor Publice.

De asemenea societăti Ie vor uti1iza, după caz, si formulare Ie comune pri vi nd activitatea fi nanei ară si contabi Iă prevazute în „Catalogul formularelor cu regim special privind activitatea financiară si contabilă", elaborat potrivit dispozitiilor legale în vigoare.

Utilizarea formularelor tipizate se face cu respectarea normelor metodologice pentru întocmirea si utilizarea formularelor comune privind activitatea financiar-contabilă, elaborate distinct pentru formularele care nu au regim special si pentru formularele cu regim special, potrivit dispozitiilor legale.

În afara de fommlarcle prevazute în acest nomenclator, socictătile cc acti vcaza in domeniul asigurarilor pot folosi în acti vitatca financiar-contabilă si formulare specifice, în fonetic de ncccsităti, cu respectarea prevederilor legale în vigoare.

În cazul utilizării echipamentelor informatice pentru întocmirea documentelor justificative, pentru prelucrarea s1 înregistrarca datelor în contabilitate, registrele contabile si formu1arcle pri vind activitatea fi nanei ar - contabilă pot fi adaptate în fonetic de ncccsitătile proprii de utilizare, în conditiile respectării continutului de infomrntii al modelelor prevăzute în nomenclatorul mentionat la alineatul precedent.

14.

Potrivit art. 5 din Legea contabilitătii, societatile au obligatia sa conduca contabilitatea in paitidă dublă s1 sa intocmeasca situatii financiare anuale.

CAPITOLUL li

ORGANIZAREA CONTABILITĂTII SOCIETĂTII

15.

În conformitate cu prevederi Ie art. 11 din Legea contabi Iitătii nr. 82/

1991, repub1icată, cu modi ficari1e si completa rile ul terioare, societăti Ie organizează si conduc contabi1itatea, de reguiă, în compa rti mente disti nete, conduse de către di rectorul economic, contabi lui sef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această functie. Aceste persoane trebuie să aiba studii economice superi oare si raspund impreuna cu personal ul din subordine de organizarea si conducerea contabi Iitatii, in conditi ile legii.

16.

Contabi Iitatea generală denumi tă si fi nanciară, are la bază norme unita re pri vi nd organizarea si conducerea acesteia, prevazute în Legea contabilitatii si în prezentele reglementări contabile, care au caracter obligatoriu pentru toate societăti le.

Contabilitatea, ca activitate specializata in masurarea, evaluarea, cunoasterea, gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitaluri lor proprii, precum si a rezultatelor obtinute din administrarea societati lor, trebuie sa asigure inregistrarea cronologica si sistematica, prcl ucrarca, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara si fluxurile

de trezorerie, atat pentru cerintele interne ale acestora cat si in relatiile cu investitorii prezenti si potentiali, creditorii financiari si comerciali, clientii, institutiile guvernamentale si alti utilizato1i.

Contabilitatea de gestiune se organizează de către fiecare societate in functie de specificul acti vitătii si necesitătilor proprii, având ca obiective principale urmatoarele: calcularea costuri lor, stabilirea rezultatelor si a rentabilitătii produselor, serviciilor executate, întocmirea bugetului de venituri si cheltuieli pe feluri de activităti, urmari rea si controlul executării acestora în scopul cunoasterii rezultatelor si furnizării datelor necesare fundamentării deciziilor privind gestiunea societătii si altele.

17.

Răspunderea

pentru organizarea

si conducerea

contabi Iităti i, în conformitate

cu prevederi Ie legii, revine administratoru 1 ui sau altei persoane care are oh 1 igatia gestionarii societati i respective.

În acest scop, persoana prevazută Ia alineatul

precedent trebuie să asigure, potrivit Iegi i, condi tiile necesare pentru: întocmirea

documentelor

justificative

privind

operatiunile

economice

efectuate,

organizarea

si

tinerea

corectă

si

la

zi

a contabilitătii, organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si pasiv, precum si valorificarea rezultatelor acesteia, respectarea

reguli lor de întocmire a situati i lor financiare, publicarea

si depunerea acestora la termen

la organele în

drept, păstrarea documente Ior

j usti ficati ve, a registrelor si situati ilor fi na nci are

si organizarea

contabi Iităti i de gestiune adaptată Ia specificul unitătii.

18.

Atributiile directorului economic, ale contabil ului scf sau altei persoane împuternicite să îndeplinească această fonetic, precum si a personalului din subordinea acestora, în domeniul contabilitătii, se stabilesc de către administrator sau altă persoană care arc obligatia gestionării socictatii respective, potrivit legii.

19.

Contabili tatca poate fi organiza ta si condu sa pc baza de contract de prcstari de servi ci i si de persoane

j uridicc

autorizate sau de persoane fizice care au calitatca de expcrt contabi 1,

rcspccti v contabil autorizat, care raspund potrivit legii. Lucrările de contabilitate întocmite în aceste conditii poartă scmnatura persoanelor autorizate prevazute la alineatul precedent.

20.

Pentru societatile la care contabilitatea nu este organizata in compaitimente distincte si care nu au personal calificat incad rat, pot1i vit legii, sau contracte de prestari de servi ci i in domeniu 1

contabi 1 itatii i ncheiate cu persoane fizice sau juridice autorizate, Ministerul Finantelor Publice stabileste, in functie de evolutia inflatiei si de dezvoltarea profesiei, limite valorice privind nivelul cifrei de afaceri de la care exista obligatia de a încheia contracte pentru întocmirea situatiilor financiare anuale, numai de catre persoane fizice sau juridice calificate, auto1izate.

CAPITOLUL

III

FORMA SI CONTINUTUL SITUATIILOR FINANCIARE LA SOCIETĂTILE DIN DOMENIUL ASIGURĂRILOR

SECTILINEA

I

FORMA

SI CONTINUTUL SITUATIILOR FINANCIARE ALE SOCIETĂTII

EXERCITIUL FINANCIAR

1.1.

Excrcitiul financiar începe la I ianuarie si se încheie la 31 decembrie, cu cxccptia primului an de acti vitatc, când acesta începe la data înfiintării, rcspccti v înmatriculării, potrivit legii, la registrul comcrtului.

SECTIUNEA

2

SITUATIILE

FINANCIARE

ANUALE

ALE

SOCIETĂTII

2.1

Fiecare societate are obligatia să întocmească situatii financiare anuale.

2.2

Situatiile financiare anuale trebuie să cuprindă:

a)

Bilantul:

b)

Contul de profit si pierdere:

c)

Situatia modificarilor capitalului propriu;

d)

Situatia fluxurilor de trezorerie:

e)

Politici contabile si note explicative.

2.3

Situati i Ie financiare anuale trebuie să ofere o imagine fide Iă a poziti ei fi nanei are, performantei, modificari Ior

capita 1 ului propriu si fluxurilor de trezorerie ale societatii pentru respectivul exercitiu financiar.

Situati i Ie fi nanei are trebuie sa respecte prevederi le Legii nr.82/ 1 991, repub1icata, cu modi ficari le si completa rile ulterioare, ale prezentelor reglementari, ale Cadrului general de întocmire si prezentare a situatiilor financiare, elaborat de Comite tul pentru Standardele Internati o nai e de Contabi Iitate, si ale Standarde!or International e de Contabi Iitate.

ln cazul in care situatiile financiare respecta in totalitate prevederi le prezentelor reglementari, dar nu respecta in totalitate prevederile Standardelor lntcrnationale de Contabilitate(de exemplu: prevederi referitoare la inflatic siisau consolidare), raportul de audit trebuie sa faca referiri concrete la aceste aspecte.

Daca nu exista nici un Standard Inte rnati o nai de Contabi Iitate re Ieva nt, administratorii soci etati i vor elabora po 1 iti ci contabile in acord cu "Cadrul general de intocmi re si prezentare a situati ilor financiare", prevazut de Standardele I nternationale de Contabilitate si se vor asigura ca situatiile financiare furnizeaza informatii care sa fie:

a)

relevante pentru nevoi le uti 1 izatori Ior de

1 ua re a decizii Ior;

b)

credibile in sensul ca:

(i)

reprezinta fide 1

rezultatele si pozitia financiara a soci etati Ior;

(ii)

reflecta substanta economi ca a evenimente Ior si tranzacti i Ior

si nu doar forma juridica:

(iii)

sunt neutre, adica nepartinitoare;

(iv)

sunt prudente:

(v)

sunt complete sub toate aspectele scmnificati vc.

La

elaborarea prezentelor reglementari contabile s-a avut in vedere asigurarea confom1itatii cu prc:vcdcrilc Directivei Comunitatilor Economice Europene: nr.91/674/C.E.E., cu cele ale Cadrului general de intocmirc: s1 prezentare a situatiilor financiare, elaborat de Comitetul pentru Standardele lntcmationalc de Contabilitate, si cu cele ale Standardelor lntc:mationalc: de Contabilitate:.

Dacă în împrejurări speciale ce privesc o societate, respectarea uneia din prevederile prezentelor reglementă1i, ale Cadrului general de întocmire si prezentare a situatiilor financiare, prevăzut de

Standardele lntemationale de Contabilitate,si ale Standardelor lntemationale de Contabilitate nu răspunde cerintei de a prezenta o imagine fidelă, administratorii societatii se pot abate de la cerintele acestora atât dit este necesar pentru a prezenta o imagine fidelă.

În

acest caz, societatea trebuie să prezinte în notele explicative următoarele aspecte:

a)

faptul că administratorii au ajuns la concluzia că situatiile financiare anuale prezintă o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei, fluxuri lor de trezorerie si a modificări Ior capital ului propriu:

b)

menti unea că soci etatea a respectat sub toate aspectele semn ifi cati ve prevederi le prezentei or

regi ementări contabile, ale Cadrului gene ral de întocmi re si prezenta re a situati ilor fi na nciare, prevăzut de Standarde Ie Inte rnational e de Contabi litate,si ale Standardelor Intemationale de Contabilitate, cu exceptia abaterilor de la o anumită cerintă a acestora, în vederea obtinerii unei imagini fidele:

c)

prevederea sau standardu 1

de la care s-a făcut abatere, natura acesteia, tratamentul contabi I solicitat de regie mentări

sau de standarde si motivul pentru care tratamentul prevăzut de reglementări sau de standarde a fost considerat necorespunzător în împrejurări le respective, precum si tratamentul adoptat;

d)

impactul financiar al abateri lor asupra capitalurilor proprii, profitului net sau

pierderii nete a societati i , activelor, datorii lor si asupra flux uri Ior

de trezorerie ale soci etati i, pentru fiecare dintre exerciti ile financi are prezentate.

SECTIUNEA 3

FORMA SI CONTINUTUL SITUATIILOR FINANCIARE ALE SOCIETĂTII

ASPECTE

GENERALE

3.1

Potrivit prevederi lor acestor rcglcmcntări:

a)

Bilantul trebuie să prezinte cel putin posturile enumerate in formatul de bilant prezentat la pct. 3.10;

b)

Contul de profit si pierdere trebuie să prezinte cel putin elementele enumerate în

formatul de cont de profit si pierdere prezentat la pct. 3.51; 3.52; 3.53

c)

Situatia fluxurilor de trezore1ie, se intocmeste potrivit unuia dintre modelele exemplificate la pct. 3.63:3.64;

d)

Situatia modifică1ilor capitalului propriu va prezenta informatiile prevăzute la pct. 3.65.

3.2

Fiecare element obligatoriu prezentat în situati i le financiare ale societatii conform pct. 3.1, poate fi prezentat mai detaliat decât se cere in formatul adoptat, dacă această detaliere concură la prezentarea unei informatii mai elocvente privind activitatea desfasurata.

3.3

Bilantul si contul de profit si pierdere al unei societati

pot fi dezvoltate cu orice element de activ sau pasiv, venit sau cheltuială, care nu este prevăzut în formatul adoptat.

3.4

a) În situatia în care specificul activitătii societati i necesită astfel de dezvoltări, formatul bilantului si a contului de profit si pierdere, va respecta ordinea elemente lor cerute de formatu 1

obli gatori u, detalieri Ie efectuându-se numai

1 a poziti i Ie numerotate cu cifre arabe.

b) Structura bilantului si a contului de profit si pierdere:, în special în ceea cc pri veste formatul obligatoriu, nu poate fi modificată de la un cxc:rcitiu financiar la altul. În cazuri cxccptionalc se admit derogări de la acesta regula. Orice derogare trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o.

3.5

ElementeIc din bilant i ndicatc:

1 a cifrc: ara bc, cu cxccptia posturi lor bilanticrc pentru rezerve tchni cc si clemente Ic din contul de profit si pierdere indicate la paragrafele cu una sau mai multe litere mici, cu c:xccptia pozitiilor

1(1),

1(4), 11(1),(5),(6), pot fi cumulate într-un singur element în situatiile financiare dacă:

a)

Valorile individuale nu sunt semnificative pentru evaluarea pozitiei financiare si a perfonnantei societatii pentru exercitiul financiar respectiv; sau

b)

Cumularea îmbunătăteste claritatea prezentării; valo1ile individuale ale oricăror elemente combinate in acest fel vor fi prezentate in note Ie expi icative.

3.6

În notele exp 1 icati ve trebuie să se prezinte separat, repartizarea profitu 1 ui net pe desti nati i, respectiv:

a)

dividendele propuse spre a fi plătite. I n conformitate cu prevederile IAS 10, daca aceste dividende sunt propuse sau deci arate dupa data bi lantul ui, soci etatea nu trebuie sa Ie rec unoasca ca datorie Ia data bi lantul ui;

b)

sumele repartizate la rezerve;

c)

sumele repartizate pentru acoperi rea pierderi lor contabi Ie din anii precedenti;

d)

alte repartizări.

3.7

Pentru fiecare post, respectiv element, prezentat în bi lantul sau în contul de profit si pierdere al societatii valoarea corespunzătoare pentru exercitiul financiar precedent trebuie prezentată într-o coloană separată.

3.8

În situatia în care valorile corespunzătoare exercitiul ui financiar curent si precedent înscrise în bilant si in contul de profit si pierdere nu sunt comparabile. valorile aferente cxercitiului precedent trebuie retratate corespunzător. astfel încât să se asigure comparabilitatea. Rezultatele retratării, motivele pentru care a fost tac ută si modali tatca de efectuare a acestei a trebuie prezentate în notele explicative.

3.9

Nu se vor mentine în bilant si în contul de profit si pierdere acele posturi si elemente pentru care nu există valoli în exercitiul financiar curent, si în cel precedent.

Formatul cerut pentru conturile anuale

3.1

O

F01matu 1

cerut pentru bilant este următorul:

BILA.NT

ACTIV

A.

ActiYe necorporale

1.

Cheltuieli de constituire (când legislatia permite imobilizarea acestora)

2.

Cheltuieli de dezvoltare (când legi slati a permite imobiliza rea acestora)

3.

Concesiuni, brevete, licente, mărci, drepturi si valori simi 1 are s i alte i mobi Iizări necorporal e dacă au fost:

a)

achizitionate contra unei plăti si nu trebuie prezentate la A (4); sau

b)

create de societate, în cazul în care reglementari le permit înscrierea acestora ca active.

4.

Fondul comercial. în cazul în care a fost achizitionat

5.

Avansuri si imobilizări necorporale în curs de cxecutie

6.

Alte imobilizari necorporalc

B.

Plasamente

I.

Terenuri si constructii

] .Terenuri si constructii

2.A vansu1i, teren uri si constructi i in curs de executie

II.

Plasamente detinute la societătile din cadrul grupului s1 sub forma de interese de participare si alte plasamente m i mobi 1 iza ri financiare.

1.

Titluri de participare detinute la societătile din cadrul grupului

2.

Tit 1 uri de c reantă si imp rum uturi acordate societăti Ior din cadrul grupului

3.

Participări la societătile în care există interese de participare

4.

Titluri de creantă si împrumuturi acordate societătilor în care există interese de participare

5.

Alte piasa mente in i mobi Iizari fi nanei are

111.

Alte plasamente financiare.

1.

Actiuni, alte titluri cu venit variabil si unităti la fondurile comune de plasament.

2.

Obligatiuni si alte titluri cu venit fix.

3.

Părti în fonduri comune de investitii.

4.

Împrumuturi ipotecare.

5.

Alte împrumuturi.

6.

Depozite la institutiile de credit.

7.

Alte plasamente financiare

IV.

Depozite la societăti cedente

C.

Plasamentt' afrrente contractdor în unităti de cont.

D.

Partea din reurwlt' tehnict' aft'rentt' contractelor ct>date in reasigurart'

1.

Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate in reasigurare la asigurări generale

2.

Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate in reasigurare la asigurări de viată

3.

Partea din rezervele tehnice aferente contractelor în unităti de cont cedate in reasigurare

[.

Creante

(

cu prezentarea distincta a sumelor de incasat de la societatile din cadrul grupului si a celor din interese de participare)

I.

Creantc provenite din opcratiuni de asigurare directă

1.

Asigurati

2.

Intermediari în asigură1i

3.

Alte creantc provenite din opcratiuni de asigurare directa

11.

Creante proveni te din operati uni de rea sigura re

111.

Alte creante

IV.

Creante privind capitalul subscris si nevărsat

F.

Altt' elemente de acti\,

I.

lmobi Iizări corporale si stocuri

11.

Casa si conturi Ia bănci

III.

Actiuni proprii (cu indicarea valorii nominale)

IV.

Alte elemente de activ

G.

Cheltuieli in avans

I.

Dobânzi si chirii înregistrate în avans

11.

C heltuieli de achi zi tie reportate

III.

Alte cheltuieli în avans

PASIV

A.

Capital si rezerve

I.

Capital subscris (prezentându-se separat capitalul vărsat si cel nevărsat) li.

Prime de capital.

III.

Rezerve din reevaluare

IV.

Rezerve

V.

Rezultatul reportat

VI.

Rezultatul exercitiului financiar

8.

Datorii subordonate

C.

Reurw tehnict'

1.

Rezerva de prime

2.

Rezerve tehnice privind asigurările de viată, din care:

a)

Rezerve matematice

b)

Rezerva pentru participa re Ia beneficii si risturnuri

c)

Alte rezerve tehnice

3.

Rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri privind asigurările generale

4.

Rezerva de daune privind asigurări generale

5.

Rezerva de daune p1i vind asigurările de viată

6.

Rezerva de egalizare

7.

Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale, din care:

a)

Rezerva pentru riscu1i neexpirate

b)

Rezerva de catastrotă

c)

Alte rezerve tehnice

D.

Rezen-e tehnice aferente contractelor în unităti de cont

E.

Pro'"·izioane pentru riscuri si cheltuieli

1.

Provizioane pentru pensii si alte obligati i similare

2.

Provizioane pentru impozite

3.

Alte provizioane

F.

Depozite primite de la reasigurători

G.

Datorii (cu prezentarea distinctă a datoriilor pri'"·ind societatile din cadrul grupului si celor privind interesele de participa re)

I.

Datorii provenite din operatiuni de asigurare directă

II.

Datorii provenite din operatiuni de reasigurare

III.

Împrumutu1i din emisiuni de obligatiuni, prezentându-se separat imprumuturile in monede convertibile.

IV.

Sume datorate institutiilor de credit

V.

Alte datorii, inclusiv dato1ii fiscale si datorii pentru asigurările sociale

H.

Venituri in a\-·ans

Reglementări generale prhind elementele bilantiere

3 .11.

Bilantul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ si de pasiv ale societătii la încheierea exercitiului financiar, precum si în celelalte situatii prevăzute de lege.

Bi Iantu 1

cuprinde toate eIemente 1 e de activ si de pasiv grupate după natura, desti natie si

1 ichiditate, respectiv, natura, provenienta si exigibilitate.

3.12.

În

cazul în care un element de activ sau o obligatie este în relatie cu mai mult de un alt element bilantier, relatia sa cu celc:lalte elemente trebuie prezentată fie sub clementul la care apare, fie în note explicative, dacă prezentarea este esentială pentru întelc:gerea conturilor anuale:.

3.13

Acti unile: proprii vor fi prezentate numai la posturi le: prevăzute pentru acestea.

3.14

Cu exceptia angajamentelor lc:gate de activitatea de asigurare, toate angajamentele sub forma garantiilor, girurilor si ipotecilor de orice fel, în cazul în care nu îndeplinesc conditiile pentru a fi recunoscute in bilant ca active sau datorii, trebuie să fie prezentate în mod clar in notele explicative. Pentru orice garantie semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o prezentare detaliată, făcându-se totodată distinctie atât intre diferitele tipuri de garantii recunoscute de legislatia română, cât si între acestea si tipurile de garantii pe care legislatia română nu le recunoaste. Dacă angajamentele mentionate mai sus există fată de societăti din cadrul grupului, se va face o prezentare separată.

3.15

Pentru posturile A. 8(1) s1 (11), F(I)

(

cu exceptia stocurilor) s1 F([11) se vor furniza urmatoarele informatii

11

1

notele

explicative:

a)

valorile corespunzătoare ce privesc aceste elemente, la începutul si la încheierea exercitiului financiar;

b)

miscări le pri vi nd aceste elemente ocazionate de:

i)

modificarea valorii (inclusiv reevaluări) în cursul exercitiului financiar, conform criteriilor mentionate la pct. 4.39 , 4.41 si 4.42:

ii)

intrări de active în timpul exercitiului financiar;

iii)

iesiri de active în timpul exercitiului financiar respectiv si

iv)

transferurile: de active către si din acel post bilantier, efectuate în timpul exercitiului financiar.

3.16

Valorile prezentate confom1 pct.3.15 lit (a) se vor determina pe baza unuia din u1mătoarele criterii:

a)

costul de achizitie sau costul de productie;

b)

oricare criteriu mentionat la pct. 4.39 , 4.41 si 4.42 fără a se tine seama de amortizare si provizioanele pentru depreciere.

3.17

Pentru fiecare element bi lantier de activ mentionat Ia art. 3. 15 cu exceptia postu 1 ui

F(111)

se vor furniza următoare 1 e i nformati i:

a)

valoarea amortizării cumulate si a provizioane lor pentru depreciere 1a începutu1 si la sfârsitul exe reiti ului fi na nciar;

b)

val oarea amortizării si provizioane 1 or pentru depreciere care privesc exerciti ul financiar respectiv;

c)

valoarea ajustărilor efectuate cu privire la amortizări si provizioane pentru depreciere în cursul exercitiului financiar, ca urmare a iesirii de active imobilizate din societate;

d)

valoarea ajustări lor efectua te asupra amortizării si provizioane lor pentru depreciere care privesc exerci tiile fi nanei are anterioare.

3.18

În

cazul în care în primul cxercitiu financiar de aplicare a acestor reglementări, costul de achizitie sau costul de productie al unui activ nu este cunoscut si nu există infomrntii privind preturile sau cheltuielile necesare pentru determinarea lui

sau în cazul în care astfel de informatii nu pot fi obtinute fără cheltuieli sau întârzieri nejustificate, costul de achizitie sau costul de producti e va fi reprezentat, pentru respectarea pct. 4.15 - 4.23, de valoarea justa atribuită activu1ui. Această situatie va fi prezentată la începutu 1

excrci ti u 1

ui financiar.

3.19

În cazul în care se aplică prevederile pct. 4.41, miscă1ile elementelor bilantiere la care se referă pct. 3.15 lit. (b) se vor prezenta, tinându-se seama de valoarea rezultată din reevaluare.

3.20

Puncte]e 3.15 si 3.17 se vor apiica si la prezenta rea chel tuie 1 ilor de constitui re.

3.21

Drepturile asupra imobilizărilor si alte drepturi similare, asa cum sunt ele definite prin lege, vor fi prezentate la elementele bi Ianti ere corespunzatoare.

3.22

Cheltuielile efectuate în cursul exercitiul ui financiar, dar care se referă la un exercitiu fi nanei ar ulterior se vor prezenta i n bilant la lit G. "Cheltuieli in avans".

3.23

Veniturile recunoscute înainte de data încheierii exercitiului financiar, dar care se referă la un exercitiu financiar ulterior, se vor prezenta in bilant la lit.H. "Venituri in avans".

3.24

Un provizion va fi recunoscut numai in momentul in care:

a)

o societate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment anterior;

b)

este probabi

I

ca o iesire de resurse care sa afecteze beneficiile economice sa fie necesara pentru a onora obligatia respectiva;

c)

poate fi realizata o buna estimare a valorii obligatiei.

Daca aceste conditii nu sunt indeplinitc nu trebuie recunoscut un provizion.

3.25

Provizioanele pentru rise uri si cheltuieli nu pot avea drept scop corectarea valori lor elementelor de activ.

3.26

Suma provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli trebuie corelată strict cu riscurile sau cheltuielile previzibile.

Provizioanele care figurează in bilant la postul "Alte provizioane" trebuie prezentate în notele explicative în măsura în care acestea sunt semnificative.

Reglementări specifice pri ,·i

nd anu mite ele mente bi I

antiere

ACTIV

3.27

Participâri, titluri de creantâ si împrumumrile acordate societâtifor în care existâ interese de participare (Post B!!(3Jsi (4) )

În cadrul acestor posturi, sume Ie pri vi nd societăti Ie asociate si pa rticipati iIe mi nori tare se vor prezenta separat.

3.28

Obligatiuni si alte titluri

Cil

wnit

fix

(Post

B III 2)

1.

Acest post cuprinde obligatiuni le si alte titluri cu venit fix si negociabile emise de către

institutiile de credit, de alte soci etăti sau de organisme pub1ice, dacă ele nu aparti n posturi lor B I I 2 si B 11 4.

2.

Sunt asimilate obligatiunilor si altor titluri cu venit fix valorile cu procent variabil de dobândă stabilit în functic de un parametru determinat, de exemplu de procentul de dobândă al pictci interbancare sau al pictci europene.

3.29

Părti in fonduri comune de investitii

(post B III 3)

Acest post cuprinde părtile detinute de societăti in plasamentele comune constituite de mai multe societăti sau fondu1i de pensii, a căror gestiune a fost incredi ntată unei a dintre aceste soci etăti sau fondu1i de pensii.

3.30.

imprumuturi

ipotecare si alte împrumuturi

(post B III 4 si 5)

lmprumuturile ipotecare garantate p1in ipoteci trebuie să figureze ca imprumutu1i ipotecare chiar si atunci când ele sunt garantate printr-un contract de asigurare.

Împrumuturi le acordate asigurati

1 or

i n conditi ile prevazute de Iege, pentru care contractul de asigura re este ga rantia principală, trebuie înscrise în postul ''Alte împrumuturi'' si suma lor trebuie să fie indicată în notele explicative.

Atunci când valoarea înscrisă la ''Alte împrumuturi" negarantate printr-un contract de asigurare este semnificativa, se vor prezenta detaliat, în notele explicative, elementele înscrise la acest post.

3.31

Dcpwite la institutiile de credit (vost BJJi 6j

Acest post cuprinde sumele care nu pot fi retrase decât după o anumită perioadă de timp. Sumele depuse fără restrictie în pri vi nta retragerii trebuie să figureze

1 a post

F

li

chiar dacă eIe sunt purtătoare de dobânzi.

3.32

Alte plasamente financiare (post

B iii 7)

Acest post cuprinde plasamentele care nu sunt înscrise în postul B III

I

la 6. Atunci când aceste plasamente au o valoare semnificativă ele trebuie prezentate în notele cxplicati vc.

3.33

Depozite

fa

societăti cedente

(post BIV)

În bilantul unei societăti care acceptă reasigurarea, acest post cuprinde valorile datorate de catre societătile cedente si corespund depozitelor de garantie existente la societătile cedente ori la terti sau sumelor retinute de către societătile cedente.

Aceste sume nu pot fi regrupate împreună cu alte creante ale reasigurătorului fată de asigurătorul cedent, nici compensate cu dato1ii ale reasigurătorului fată de asigurătorul cedent.

Titlurile depuse la o societate cedentă sau la terti de către o societate care acceptă reasigurarea, dar care rămân în proprietate acesteia, sunt înscrise de către aceasta in cadrul plasamentelor, la o pozitie corespunzătoare.

3.34

Plasamente afi'renre contractelor in unitati de cont (post C )

Pentru asigurarea de viată acest post cuprinde, pe de o parte, p 1 asamente Ie a căror va]oare este uti 1 izată în sta bi 1 i rea ratei de profitabilitate a contractelor de asigurare asociate la un fond de investitii si, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentei or care sunt determinate prin referi ntă la un indice.

De asemenea, în acest post sunt înscrise plasamentele detinute în contul membrilor unei asociatii

(tontine)

si destinate a fi repartizate intre ei.

3.35

Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate in reasigurare (Post

D)

Partea rcasigurătoril or din rezervele tehnicc cu prindc sumele de reasigurare, rcspccti v sumele reale sau csti mate care, conform angajamentelor de reasigurare vizează cedările si

retrocedările în reasigurare si sunt scăzute din sumele brute ale rezervelor tehnice.

i).

Pentru asigurările generale, socictătile vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice afr:rcntc contractelor cedate in reasigurare " următoarele clemente:

1.

Rezerva de prime

2.

Rezerva de daune

3.

Rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri

4.

Alte rezerve tehnice, din care:

a)

Rezerva de catastrofă

b)

Alte rezerve tehnice

5.

Rezerva de egalizare

ii).

Pentru asigurările de viată, societătile vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate in reasigurare ,, următoarele elemente:

1.

Rezerve tehnice privind asigurari le de viata, din care:

a)

Rezerve matematice

b)

Rezerva pentru parii ci păre Ia beneficii si risturnuri

c)

Alte rezerve tehnice

2.

Rezerva de daune privind asigurarile de viata

iii).

Rezerve tehnice aferente contracte Ior i n unitati de cont cedate in reasigura re. Prin derogare de la articolul 3.5, aceste posturi nu pot face obiectul unei regrupări.

3.36

Alte elemente de activ

(post F IV)

Acest post cuprinde clementele de activ care nu sunt înscrise în posturile FI, I I si III. Atunci când aceste clemente au o va]oare sem ni ficati vă, ele trcbuic prezentate în notele cxpli cati vc.

3.37

Dobânzi si chirii înregistrate În avans

(post G /)

Acest post cup1inde sumele care reprezintă dobânzile si chiriile înregistrate la data bilantului, dar încă neexigibile.

3.38

Cheltuieli de achizilie reportate (post G Iii

Acest post cuprinde sumele care reprezinta che Ituie Iile ocazi o nate de incheierea contracte lor de asigurare, respectiv che Ituie Ii di rect i mputabi Ie (comisioane de achiziti e, cheltuie 1 i de deschidere a dosarelor sau de ad mitere a contractelor de asigurare in portofoliu) si cheltuieli indirect imputabile (cheltuieli de publicitate, cheltuieli administrative legate de prelucrarea cererilor si intocmirea contractelor de asigurare).

PASIV

3.39

Capital wbscris

(post

A I)

Acest post cuprinde toate sumele care trebuie să fie considerate, ti nând cont de forma juridică

a une

I

societăti de asigurări, ca actiuni sau părti subscrise de către actionari sau asociati.

3.40

Rezerve

(post A IV)

În acest post se vor înscrie următoarele tipuri de rezerve constituite de societate:

1.

Rezerve legale

2.

Rezerve pentru actiuni proprii

3.

Rezerve statutare sau contractuale

4.

Alte rezerve

Rezervele vor figura separat ca sub-posturi ale postului A IV din pasiv.

3.41

Datorii s11bordo11a/e

(post B)

Atunci când, prin contract, drepturi le legate de niste datorii, reprezentate sau nu printr-un titlu, în caz de lichidare sau de faliment, pot fi exercitate numai după ce drepturile tuturor celorlalti creditori au fost satisfăcute, aceste datorii trebuie înscrise în acest post.

3.42

Rezcrva

de prime

( post C l )

Acest post cuprinde suma ce reprezintă fractiunea din primele nete subscrise care trebuie să fie alocată perioadei următoare.

3.43

Alte rezerve tehnice pentru asigurari generale

( post C 7)

Acest post cuprinde, printre altele rezerva pentru riscuri neexpirate si rezerva de catastrofă.

3.44

Rezen

1

e tehnice privind asigurarile de data

(post C!)

Acest post cuprinde rezervele matematice, rezerva pentru participarea la beneficii si risturnuri si alte rezerve tehnice.

3.45

Rezerva de daune

(post C4 si C5)

Rezerva de daune corespunde costului total estimat a fi suportat de societate pentru Iichidarea tuturor daunelor survenite până la sfârsitul exercitiul ui financiar, declarate sau nu, mai putin sumele deja plătite în contul acestor daune.

3.46

Rezerva de egalizare

(post C 6)

Rezerva de egalizare cuprinde toate sumele repartizate în anii cu rezultate tehnice favorabile, conform dispozitiilor legale sau administrative, în vederea acoperirii daunelor în anii în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.

3

A 7

Rezerve tehnice aferente contractelor in unitari de cont

(post D)

Această pozitie cuprinde rezervele tehnice constituite pentru a acoperi angajamentele legate

de investiti i în cadrul contractelor de asigurare încheiate la asigurările de viată, a căror valoare sau randament sunt stabilite în functie de plasamentele pentru care asiguratul suportă riscul sau în fonetic de un indice.

3.48

Rezervele tehnice înscrise: în posturile C 1-7 cuprind rezervele: tehnice constituite de societate pentru asigurările directe si acceptările în reasigurare.

3.49

Depozite primite de la reasigurâtori

(post F)

În bilantul unei societăti care cedează în reasigurare, acest post cup1inde sumele depuse de către reasigurător sau retinute de la acesta, în vi1tutea contractelor de reasigurare. Aceste sume nu pot fi regrupate împreună cu alte creante ale asiguratorului cedent, nici compensate cu datorii ale acestuia fată de reasigurător.

Contul de profit si pierdere

3.50

Contul tehnic al asigurării genera le se va întocmi pentru domenii le de asigura re directă si domenii Ie corespunzătoare de reasigurare.

Contul tehnic al asigurării de viată se va întocmi pentru domeniile de asigurare directă si domeniile corespunzătoare de reasigurare.

3.51.

Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării generale este următorul:

I.

Contul tehnic al asigurării generale

I .Venituri din prime, nete de reasigurare

a)

venituri din prime brute subscrise:(+)

b)

prime cedate în reasigurare (-)

c)

variatia rezervei de prime

(+/-)

d)

variatia rezervei de prime, cedate în reasigurare (+

/-)

2.

Cota din venitul net (difcrenta intre veniturile si cheltuielile din plasamente:) al plasamentelor transferată din contul netehnic(poz. III

6)

(+)

3.

Alte venituri tehnice.nete de reasigurare (+)

4.

Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare

a)

daune plătite :

-

sume brute

-

partea reasiguratori Ior(-)

b)

vari atia rezervei de daune, neta de reasigurare: (+/-)

5.

Variatia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:

a)

Variatia rezervei pentru riscuri neexpirate (+

/

-)

b)

Variatia rezervei de catastrofă(+/-)

c)

Vari ati a altor rezerve tehnice( +i-)

6.

Variatia rezervei pentru participare

1 a bene fi ci i si ristu muri ( +/-)

7.

Cheltuieli de exploatare nete:

a)

cheltuieli de: achizitic

b)

variatia sumei cheltuieli 1 or de achizitie repo1tate ( +/-)

c)

cheltuieli de administrare

d)

comisioane p1imite de la reasiguratori si participări la beneficii (-)

8.

Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare

9.

Vatiatia rezervei de egalizare(+

i

-)

-

sumă brută

-

partea reasi gurători lor (-)

1

O.

Rezultat tehnic al asigurării gene rale ( poz.

111 1

).

3.52.

Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării de viată este următorul:

II.

Contul tehnic al asigurării de viată

I .Venituri din prime, nete de reasigurare:

a)

venituri din prime brute: subscrise:(+)

b)

prime cedate în reasigurare (-)

2.

Venituri din plasamente:

a)

Vcnituri din participări la socictătilc: în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societătile din cadrul grupului

b)

Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distincta a veniturilor din plasamente la societatile din cadrul grupului:

venitu1i provenind din terenuri si constructii. venitu ii provenind din alte plasamente

c)

Venituri din diminuarea sau anularea provizioanelor cu plasamentele

d)

Venit net provenind din realizarea plasamentelor

3.

Plusvalori nerealizate din plasamente

4.

Alte venituri tehnice, nete de reasigurare

5.

Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare

a)

sume plătite:

-

sume brute

-

partea reasiguratorilor (-)

b)

variatia rezervei de daune(+'-)

-

suma brută

-

partea rcasiguratorilor(-)

6.

Vari atia rezerve: 1 or tchni cc pri vind asigurări

le:

de viată (+

i

-):

a)

variatia rezervei matematice

-

suma brută

-

partea rc:asigurătorilor (-)

b)

vari atia rezervei pentru parti ciparc

1 a beneficii si ristumuri

-

suma brută

-

pattea reasigurători lor

(-)

c)

variatia altor rezerve tehnice

-

suma brută

-

pattea reasigurători lor

(-)

7.

Variatia rezervelor tehnice privind contractele în unităti de cont(+/-)

-

suma brută

-

partea reasigurători Ior (-)

8.

Cheltuieli de exploatare nete :

a)

cheltuieli de achizitii

b)

variatia sumei chei tuiel iIor de achizi tii reportate (+

/

- )

c)

cheltuie 1 i de administrare

d)

comisioane pri mite de la reasiguratori si participări la beneficii (-)

9.

Cheltuieli cu plasamente:

a)

cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inel usi v cheltuielile cu dobânzile

b)

che 1 tuiei i pri vi nd constitui rea provizioane 1 or pentru p!asa mente

c)

pierderi provenind din realizarea plasamentelor

10.

Mi nusvalori nerealizate din plasamente

1

I. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare

12.

Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic (poz. 111 .4)

13.

Rezultat tehnic al asigurării de viată (poz. III 2)

3.53 Formatul cerut pentru contul netehnic este următoru I:

III.

Contul netehnic

1.

Rezultatul tehnic al asigurării generale (poz. I 10)

2.

Rezultatul tehnic al asigurării de viată (poz.

11

13l

3.

Venituri din plasamente:

a)

Venituri din pa1ticipări la socictătilc în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a venitu1ilor din plasamente la soeietătilc din cadrul grupului

b)

Venituri din alte plasamente. cu prezentarea distincta a veniturilor din plasamente la societatile din cadrul grupului:

venituri provenind din terenuri si constructii. venituri provenind din alte plasamente

c)

Venituri din diminuarea sau anularea provizioanelor cu plasamentele

d)

Venituri provenind din realizarea plasamentelor

4.

Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic al asigurării de viată (poz. 11 12)

5.

Cheltuieli cu plasamentele:

a)

Chel tuiel i de gestionare a pIasamente Ior, ineIusi v cl1eltuieIiIe cu dobânzi Ie

b)

Cheltuie! i privind constitui rea de provizioane pentru plasamente

c)

Pierderi provenind din realizarea plasamentelor

6.

Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic al asigurărilor generale (poz. I 2)

7.

Alte venituri netehnice

8.

Alte cheltuie Ii netehnice, inclusiv provizioanele

9.

Rezultatul curent

-

Profit

-

Pierdere

1 O. Venituri extraordinare

11.

Cheltuieli extraordinre

12.

Rezultatul extraordinar

-Profit

-Pierdere

13.

Venituri totale

14.

Cheltuieli totale

15.

Rezultatul brut

-

Profit

-

Pierdere

16.

Impozit pe profit

17.

Alte impozite (care nu figurează la pozitiile precedente)

18.

Rezultatul net al exercitiului

-

Profit

-

Pierdere

Pre\."ederi specifice prhind contul de profit si pierdere

3.54

Prime brute subscrise

Contul tehnic al asigurării generale poz: I

1

(a) Contul tehnic al asigurării de viată: poz. li

1

(a)

Primele brute subscrise - p1imele incasate si de incasat, inclusiv primele de reasigurare incasate si de incasat, aferente tuturor contractelor de asigurare si contractelor de reasigurare care intra in vigoare în pe1ioada de referinta, inainte de deducerea oricaror sume din acestea.

Primele brute subscrise mai includ:

(i)

primele rămase de contabi 1 izat, atunci când caleul ul pri mei se poate face numai Ia stărsitul exerc iti u 1 ui fi nanei ar;

(ii)

- primele unice, inclusiv anuitătile:

-

în asigurarea de viată, primele unice rezultate din bonusurile si alte discounturi, în măsura in care acestea trebuie considerate ca

prime pe baza contractelor de asigurare emise, acolo unde legislatia nationala o cere sau permite inregistrarea acestora cu titlu de prime de asigurare;

(iii)

prime aditionale în cazul platilor semestriale, trimestriale sau lunare si sumele suplimentare plătite de detinatorii de pol ita pentru acoperi rea costuri lor de achizitie aferente politelor emise;

(iv)

in cazul coasigurării, cota-parte ce revine societătii din valoarea totală a primelor:

(v)

pri mele de reasigurare cuvenite din cedare si retrocedare aferente pol itelor de asigurare emise, inclusiv intrările in portofoliu, după deducerea:

-

ic:sirilor din portofoliu în favoarea socictătilor ccdcntc si rctroc:cdc:ntc;

-

anulărilor

Toate primele mc:ntionatc: mai sus nu vor inc:1 ude taxe sau impozite care pot fi percepute, referitor la acestea.

Primele cedate În reasigurare

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 1(b) Contul tehnic al asigură1ii de viată: poz.

11 1 (

b)

Primele cedate in reasigurare cuprind toate primele plătite sau de plătit in contul contractelor de reasigurare încheiate de către societate.

lntră1ile în po1tofoliu ce urmează a fi plătite reasiguratorului la încheierea sau modificarea contractului de reasigurare trebuie adăugate.

lesirile din portofoliu (în urma rezilierii contractelor sau diminuării sumelor de plătit), ce urmează a fi încasate de la reasigurator, trebuie scăzute.

3.55

Cheltuieli cu daunele

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 4 Contul tehnic al asigurării de viată: poz.

li

5

1.

Cheltuielile cu daunele cuprind sumele plătite aferente exercitiului financiar, majorate cu rezerva de daune, si diminuate cu rezerva de daune aferentă exerciti u 1 ui fi nanei ar anterior.

Aceste sume cuprind anuitătile, răscumpărările, intrările si iesirile aferente rezervei de daune în favoarea si provenind de la societătile cedente si de la reasigurători, chc:ltuic:lile externe si interne de administrare a daunelor si cheltuielile pentru daune apărute dar nedeclarate.

Sumele recuperabile rezultate in urma actiunilor de recuperare: sau de subrogare: (substituire:), trebuie scăzute.

2.

În cazul în care difc:renta dintre:

- valoarea rezervei de daune constituită

1 a inceputu 1

c:xerciti ului financiar pentru daune ncrezol vate afr:rc:ntc exercitii 1 or financiare ante1ioare, si

- sumele plătite în timpul exercitiul ui financiar pentru daune survenite în cursul exercitiilor financiare anterioare, precum si valoarea rezervei la sfârsitul exercitiului financiar pentru astfel de daune rămase de rezolvat, este semnificativă, natura si amploarea acestor diferente vor fi precizate în notele explicative.

3.56

Participări la beneficii

si

rist11muri

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 6 Contul tehnic al asigurării de viată: poz. li 6

Participări Ie la beneficii cuprind toate sumei e imputabile exerc iti ului fi nanei ar care sunt plătite sau trebuie piătite asigurati lor si altor persoane care subscriu, sau sumele furnizate ca beneficii in favoarea acestora, incl usi v sumele uti Iizate pentru a mări rezervele tehnice sau pentru a reduce primele viitoare, în măsura în care aceste sume constituie alocarea unui excedent sau a unui profit rezultând din ansamblul operatiunilor sau dintr-o parte a acestora, după scăderea sumelor incluse în cursul exercitiilor financiare anterioare si care nu mai sunt necesare.

Risturnurile cuprind

sumele care reprezinta o rambursare partială de prime, efectuată pe

baza performantelor contractuale.

Atune i când au valori semnificative, sume Ie atribuite pentru participări le Ia beneficii si cele atribuite pentru risturnuri vor fi mentionate separat în notele explicative.

3.57

Cheltuieli de achizitie

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7 a) Contul tehnic al asigurării de viată: poz. 11 8 a)

Cheltuieli le de achizitie inel ud cheltuieli le ocazionate de încheierea contractelor de asigurare. Ele cuprind atât cheltuieli le di rect im putabi Ie, cum sunt corn isioaneIe de achizitii si cheltuieIi Ie de deschide re a dosare 1 or sau de admitere a contracte Ior de asigurare din portofoliu, cât si cheltuie! ile imputabile indirect cum sunt comisioanele de încasare, cheltuielile de publicitate sau che Ituie IiIe administrative Iegate de pre Iucra rea cererilor si de întocmi rea contracte Ior.

În cazul asigurări lor generale, cheltuie Iile de achizitie vor include si comisionul de reînnoire a contractelor. În cazul asigurări lor de viată, comisionul de reînnoire va fi inclus în cheltuielile de administrare.

3.58

Cheltuieli de atlministrare

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7 c) Contul tehnic al asigurării de viată: poz. li 8 c)

Cheltuielile de administrare cuprind în special cheltuielile pentru încasarea p1imelor, de administrare a po1tofoliului, cheltuielile de gestionare a participărilor la beneficii si risturnrni precum si cheltuielile de reasigurare acceptate si cedate.

Ele cuprind de regulă si cheltuielile de personal si cele cu amo1tizarca imobilizărilor co1ȚJorale, în măsura în care acestea nu trebuie contabilizate în cheltuieli de achizitie, cheltuieli cu daunele sau cu plasamentele.

3.59

Venituri si cheft11iefi dinku plasamente

Contul tehnic al asigurării de viata: poz.

li

2 si 9 Contul netehnic: poz. III 3 si

5

I.Toate veniturile si cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările generale sunt indicate în contul netehnic.

2.

Toate veniturile si cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările de viata sunt indicate în contul tehnic al asigurari i de viata.

3.

În cazul în care, o societate practică în acelasi timp pe langa asigurarea de viata si alte tipuri de asigurări, venituri le si cheltuielile di nicu plasamente sunt indicate în contul tehnic al asigurării de viată, în măsura în care ele sunt legate di rect de asigurarea de viată.

3.60

Cota di11 veuitul net ul p/usume11telor

Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 2 Contul tehnic al asigurării de viată: poL 11 12 Contu 1

netehnic: poz.

111

4 si

(i

1.

Atunci când o parte din veniturile din plasamente este transferată în contul tehnic al asigură1ii generale, suma transferata va fi scăzuta de la poz.

111(

6) din contul netehnic si adăugata la poz. 1(2) din contul tehnic al asigurarii generale.

2.

Atunci când o parte din veniturile din plasamente indicate în contul tehnic al asigurării de viată este transferată în contul netehnic, suma transferată va fi scăzută de la poz.

11 ( 12) din contul tehnic al asigurarii de viata si adăugată la poz.

111( 4 l din contul netehnic.

3.

În ambele cazuri de mai sus. motivele care au dus la realizarea acestor transferuri. ca si modul lor de calculare, trebuie prezentate în notele explicative. Acolo unde este cazul, o simplă referire la textul de lege relevant va fi suficientă.

3.61

Plusvalorile si minusvalorile nerealizate din plasamente

Contu 1

tehnic a 1

asigurării de viată: poz. II 3 si 10

Sumele inscrise la aceste pozitii din contul tehnic al asigurarii de viata se refera la plasamente inclusiv a celor care figureaza Ia postul C din acti vui biIantul ui, respectiv "Plasa mente aferente contractelor în uni tăti de cont"

3.62

Veuiturile

si

cheltuielile extraordinare

Contul netehnic poz III. \O si l 1.

Venituri le si cheltuie] ile extraordinare sunt venituri si cheltuie Ii care nu provin din activitatea curenta a societătii si, ca urmare nu apar cu regularitate.

În notele explicative se vor prezenta expl icatii privind valoarea si natura

venituri lor si cheltuielilor extraordinare (prezentate la poz. 10 si l

1)

cu exceptia cazului în care aceste valori sunt nesemnificative pentru aprecierea rezultatelor. Similar, vor fi prezentate veniturile si cheltuielile ce se referă la exercitiul financiar precedent.

3.63

SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

la data de

31

decembrie..... pentru asigurările generale- exemplu:

a)

IVletoda directa

Fluxuri de numerar din activităti de exploatare:

-

incasarile in numerar din primele brute:

-

platile in numerar privind primele de reasigurare:

-

platile in numerar privind daunele:

-

incasari Ie in numerar pri vi nd daune Ie aferente reasi gurarii:

-

platile in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii;

-

platile in numerar catre si in numele angajati lor;

-

platile in numerar privind comisioanele catre agenti de asigurare si brokeri de asigurare:

Numerar net din activitati

de

exploatare (A)

Fluxuri de numerar din activităti de inwstitii

-

p 1 atiIc in numerar pentru achizitionarea de teren u1i,constructii si altc acti vc corpora Ic si nccorporalc pc tcnncn

1 ung:

-

incasarilc in numerar din vanzarca de tcrcnuri,constructii si alte active corporale si necorporalc pc tcnncn lung:

-

platilc in numerar pentru achizitia de instrumente de capital propriu si de crcanta ale altor socictati:

-

incasarilc in numerar din vanzarca de instrumente de capital propriu si de crcanta ale altor socictati:

-

avansurile in numerar si irnprurnutmik cfr:ctuatc catrc alte parii:

-

incasarile in numerar din rambursarea avansurilor si imprumuturilor efectuate catre alte parii:

-

incasarile in numerar din dividende, dobanzi si asimilate:

-

incasari din castiguri plasamenteiinvestitii

Numerar net din acfo,itati de inwstitii (B) Fluxuri de numerar din acth·ităti de finantare

-

veniturile in numerar din emisiunea de actiuni si alte instrumente de capital propriu:

-

pIatile in numerar catre actionari pentru a achizitiona sau rascum para acti uni Ie societati i:

-

venituri Ie in numerar din emisiunea de obli gati uni,credite, ipoteci si al te imprumuturi:

-

rambursari le in numerar ale unor sume imprumutate:

-

pIatile in numerar a dividendelor actionari Ior:

Numerar net din acfo·itati de finantare(C)

Cresterea netă a numerarului si a echi\,alentelor de numerar(A+B+C)

b)

Metoda indirecta

Fluxuri de numerar din activităti de exploatare:

-rezultat net

-modificarile pe parcursul perioadei ale capitalului circulant

-ajustari pentru clemente Ic ncrnonctarc si altc clemente incl usc la activitati Ic de in vcstiti i sau de fi nantarc:

Fluxuri de numerar din activităti de inwstitii

-

p 1 atiIc in numerar pentru achizitionarea de teren u1i,constructii si altc acti vc corpora Ic si necorporalc pc tcnncn

1 ung:

-

incasarilc in numerar din vanzarca de tcrcnuri,constructii si alte active corporale si necorporalc pc tcnncn lung:

-

platilc in numerar pentru achizitia de instrumente de capital propriu si de crcanta ale altor socictati:

-

incasarile in numerar din vanzarea de instrumente de capital propriu si de creanta ale altor societati;

-

avansurile in numerar si imprumuturile efectuate catre alte parti:

-

incasarile in numerar din rambursarea avansurilor si împrumuturilor efectuate catre alte parii:

-

incasarile in numerar din dividende, dobanzi si asimilate:

Numerar net din acfo,itati de inwstitii (B) Fluxuri de numerar din acth·ităti de finantare

-

veniturile in numerar din emisiunea de actiuni si alte instrumente de capital propriu:

-

pIatile in numerar catre actionari pentru a achizitiona sau rascum para acti uni Ie societati i:

-

venituri Ie in numerar din emisiunea de obli gati uni,credite, ipoteci si al te imprumuturi:

-

rambursari le in numerar ale unor sume imprumutate:

-

pIatile in numerar a dividendelor actionari Ior:

Numerar net din activitati

de

linantare(C)

Cresterea netă a numerarului si a echh·alentelor

de

numerar(A+B+C)

3.64

SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

la data de 31 decembrie..... pentru asigurările de viată- exemplu:

a)

Metoda directa

Fluxuri de numerar din acthităti de exploatare:

-

incasarile in numerar din primele brute;

-

incasari din castiguri plasamente.ii nvestitii;

-

plati le in numerar privind pri mele de reasigurare;

-

platile in numerar privind daunele;

-

incasari1e in numerar pri vi nd daunei e aferente reasi gurari i;

-

plati Ie in numerar catre furnizorii de bun uri si servicii:

-

plati le in numerar catre si in numele angajatilor;

-

plati le in numerar privind comisioanele catre agenti de asigurare si brokeri de asigurare:

Numerar net din acth 1 itati de exploatare (A)

Fluxuri de numerar din activităti de investitii

-

platile in numerar pentru achizitionarca de tcrcnuri.constructii si alte active corporale si nccorporale pc tcnncn lung;

-

incasari le in numerar din vanzarca de terenuri ,constructi i si altc acti vc corporale si nccorpora le pc tcnncn 1ung:

-

platile in numerar pentru achizitia de instrumente de capital propriu si de crcanta ale altor socictati:

-

incasarile in numerar din vanzarca de instrumente de capital propriu si de crcanta ale altor socictati:

-

avansurile in numerar si împrumuturile efectuate catre alte parti;

-

incasarile în numerar din rambursarea avansurilor si imprumuturilor efectuate catre alte paiti:

-

incasarile în numerar din dividende, dobanzi si asimilate;

Numerar net din activitati de investitii (B) Fluxuri de numerar din activităti de finantare

-

veniturile în numerar din emisiunea de actiuni si alte instrumente de capital propriu;

-

plati Ie in nume rar catre actionari pentru a achizitio na sau rascu mpara acti unile societati i;

-

venituri le in numerar din emisiunea de oh1igati uni,credite, ipoteci si alte imprum uturi:

-

rambursarile in numerar ale unor sume imprumutate;

-

plati le in numerar a dividendelor actionarilor;

Numerar net din acthitati de finantare(C)

Cresterea netă a numerarului si a echivalentelor de numerar(A+B+C)

b)

Metoda indirecta

Fluxuri de numerar din acth 1 ităti de exploatare:

-rezultat net:

-modificarile pe parcursul perioadei ale capitalului circulant:

-aj ustari pentru clementele ncmonctarc si a\te clemente inel usc 1a acti vitati le de invcstiti i sau de fi nantarc;

Fluxuri de numerar din activităti de investitii

-

platile in numerar pentru achizitionarca de tcrcnuri,constructii si alte active corporale si nccorporale pc tcnncn lung;

-

incasari le in numerar din vanzarca de terenuri ,constructi i si altc acti vc corporale si nccorpora le pc tcnncn 1ung:

-

platile in numerar pentru achizitia de instrumente de capital propriu si de crcanta ale altor socictati:

-

incasarile in numerar din vanzarca de instrumente de capital propriu si de crcanta ale altor socictati:

-

avansurile in numerar si împrumuturile efectuate catre alte parti;

-

incasarile în numerar din rambursarea avansurilor si imprumuturilor efectuate catre alte paiti:

-

incasarile în numerar din dividende, dobanzi si asimilate;

Numerar net din activitati de investitii (B) Fluxuri de numerar din activităti de finantare

-

veniturile în numerar din emisiunea de actiuni si alte instrumente de capital propriu;

-

plati Ie in nume rar catre actionari pentru a achizitio na sau rascu mpara acti unile societati i;

-

venituri le in numerar din emisiunea de ob1igati uni,credite, ipoteci si alte imprum uturi:

-

rambursarile in numerar ale unor sume imprumutate;

-

plati le in numerar a dividendelor actionarilor;

Numerar net din acthitati de finantare(C)

Cresterea netă a numerarului si a echivalentelor de numerar(A+B+C)

3.65

Situatia modificărilor capitalului propriu

Situatia modificărilor capitalului prop1iu este prezentată ca o componentă separată a situatiilor financiare, care să evidentieze:

a)

profitul net sau pierderea netă a perioadei;

b)

fiecare element de venit si cheltuială, câsti g sau pierdere care, asa cum este cerut de un standard, este recunoscut di rect în capitalul propriu si totalul acestor elemente; si

c)

efectul cumulati v al modificări lor politici Ior contabi

1 e si corecti a erori Ior funda mentale.

În pIus soci etăti le trebuie să prezinte fie în situatia modificări lor capi tal ului propriu, fie în notei e exp 1 icati ve:

-

tranzactiile de capital cu proprietarii si distributiile către acestia:

-

soldul profitului cumulat sau al pierderii cumulate la începutul perioadei si la data bilantului si modificările pe parcursul perioadei: si

-

o reconciliere între valoarea contabilă a fiecărei categorii de capital propriu la începutul si la sfârsitul perioadei, prezentând distinct fiecare modificare.

Situatia modificărilor capitalului propriu

la data de 31 decembrie

..- exemplu

Semnificatia coloanelor A si B din tabelul de mai jos este următoarea:

A - Total, din care

B

- prin transfer

- mii Ici -

Element al

Sold la

Creste1i

Reduceri

Sold la

capitalului propriu

1 ianuarie

A

B

A

B

31 decemb1ie

o

Capital subscris

Fond de rezervă liber vărsat Prime de capital

Rezerve din reevaluare Rezerve legale

Rezerve pentru actiuni proprii Rezerve statutare sau contractuale Alte rezerve

Rezerve din conversie Rezultatul reportat

Profit nerepartizat

Pierdere neacoperită Rezultatul reportat provenit din

adoptarea pentru prima dată a IAS, mai putin !AS 29

Sold creditor

Sold debitor

Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile

Sold creditor

Sold debitor

Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale

Sold creditor

Sold debitor

Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

Rezultatu 1

exerciti u 1

ui fi nanei ar Sold creditor

Sold debitor

2

3

4

5

6

NOTĂ:

Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însotitc de informatii referitoare la:

-

natura modificărilor;

-

tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul:

-

orice alte informatii semnificative.

PRINCIPII

SI REGULI CONTABILE

PRINCIPII

CONTABILE:

4.1

Evaluarea posturilor cuprinse în situatiile financiare ale une1 societăti trebuie să fie efectuată în acord cu principiile prezentate la pct. 4.2 - 4.1O.

4.2

Principiul continuitâtii activirârii.

Acest principiu presupune că societatea îsi continuă în mod normal functionarea într-un viitor previzibil, fără a intra în imposibilitatea continuării activitătii sau fără reducerea semnificativă a acesteia. Dacă administratorii societătii au luat cunosti ntă de unele eIemente de nesigurantă legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acestei a de a-si continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. În cazul în care situatiile financiare nu sunt întocmite pe baza principiului continuitătii, această informatie trebuie prezentată împreună cu expl icatii privind modul de întocmire a raportării financiare respective si motivele ce au stat la baza deciziei conform căreia societatea nu îsi mai poate continua activitatea.

4.3

Principiul permanentei metodelor

Acest principiu presupune continuitatea aplicării acdorasi reguli si norme privind evaluarea, înregistrarea în contabilitate si prezentarea clementelor dctinutc de societate si a rezultatelor, asigurând comparabilitatca în timp a informatiilor contabile. Modificarile politicii contabile sunt pcm1isc doar daca sunt cerute de lege, de un standard contabil sau au ca rezultat infomtati i mai relevantc sau mai crcdibi le referitoarc

1 a opcrati unik socictati i.

Este necesara mcntionarca in notele cxplicati vc a oricaror modificari ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii sa poata aprecia :

- daca noua politica contabila a fost aleasa in mod adecvat

-efectul modificarii asupra rezultatelor raportate ale pe1ioadei si

-tendi nta real a a rezuItatelor activi tatii societati i.

4.4

Principiul prudentei.

Valoarea oricărui element trebuie să fie determinată pe baza principiului prudentei. În mod special, se vor avea în vedere următoarele aspecte :

a)

se vor

1 ua în considera re numai profituri le obti nute până la data încheierii exerciti u1ui financiar ;

b)

se va tine cont de toate obligatiile previzibile si pierderile potentiale care au luat nastere în cursul exercitiului financiar încheiat sau pe parcursul unui exercitiu financiar anterior, chiar dacă asemenea obl igatii sau pierderi apar între data încheierii exercitiului financiar si data întocmirii bilantului;

c)

se va tine cont de toate ajustările de valoare datorate deprecierilor, chiar dacă rezultatul exercitiului financiar este profit sau pierdere.

4.5

Principiul independentei exercitiului_

Se vor lua în considerare toate veniturile si cheltuielile corespunzătoare exercitiului financiar pentru care se face raportarea, fără a se tine seama de data încasării sumelor sau a efectuării plătii or.

4.6

Principiul e1,aluării separate a elementelor de activ si de pasiv

I!_

În vederea stabilirii sumei totale corespunzătoare unei pozitii din bilant, se va determina separat valoarea aferenta fiecărui clement individual de activ sau de pasiv.

4.7

Principiul inla11gibilitâtii .

Bilantul de deschidere al unui exercitiu financiar trebuie să corespundă cu bilantul de închidere al exerciti ului financiar precedent, cu exceptia corectiilor impuse de aplicarea !AS 8.

1)

Directiva a IV.a a CEE art.31 pct.

l

e)

4.8

Principiul necompensării .

Valorile elementelor ce reprezintă active nu pot fi compensate cu valorile elementelor ce reprezintă pas1ve, respectiv veniturile cu cheltuielile.

4.9

Principiul prevalentei economic11lui asuprn iwidicu!ui .

lnformati ile prezentate în situatiile financiare trebuie să reflecte realitatea economică a evenimentelor si tranzactiilor, nu numai forma lor juridică.

4.1O

Princiniuf pragufui

de

semnificmie.

Orice element care are o valoare semnificativă trebuie prezentat separat în cadrul situatiilor financiare. Elementele cu valori nesemnificative care au aceeasi natură sau cu functii similare vor fi însumate, nefiind necesară prezentarea lor separată.

Abateri de la principiile contabile

4.11

Abaterile de la aceste principii generale vor fi permise numai în cazuri exccptionale. Asemenea abateri se vor prezenta în notele cxplicati vc. De asemenea, se vor prezenta motivele pentru care au avut loc aceste abatc1i si o evaluare a efectului acestora asupra acti velur, pasi velur, pozitiei financiare si profitului sau pierderii socictătii.

TRATAM El\TE COJ\TA BI LE

Aspecte generale

4.12

În conformitate cu prevederile

alt.

7 si

alt.

9

din Legea contabilitătii nr.

82/199 L

republicata, cu modifica rile si compIetari Ie ulterioare pentru eva Iuarea eIemente Ior din bilant, se stabi Iesc următoare Ie regui i:

a)

la data intrării în gestiunea societatii, bunurile se evaluează si se înregistrează în contabilitate la valoarea de intrare, denumită valoa re contabilă, care se sta bi 1 este astfeI:

-

bunuri le reprezentând aport la capitalul social, la valoarea stabi Iită în urma evaluării efectuate potrivit legii. în functie de pretul pietei, utilitatea, starea si amplasarea acestora;

-

bunurile obti nute cu titlu gratuit, la valoarea de utilitate stabilită în functie de pretul pietei. starea si amplasarea

acestora;

Va Ioarea de aport, respectiv de utiIitate, se subst ituie costului de ach izitie:

-

bunurile procurate cu titlu oneros, la valoarea de achizitie denumită cost de achizitie;

-

bunuri le produse în societate, la costul de productie.

Costul de achizitie al unui bun este egal cu pretul de cumpărare, taxei e nerecuperabile, chei tuiel iIe de transport­

aprovizionare si alte cheltuieli accesorii necesare punerii în stare de utilitate sau intrarea în gestiune a bunului rcspccti v.

În cazul mijloacelor fixe costul initial include si costurile estimate pentru demontarea si mutarea adi vul ui, respectiv costurile de restaurare a amplasamentului la sfărsitul duratei de viată a acestuia. Aceste costuri se reflectă p1in constituirea unui provizion corespunzător. Costul de demontare si mutare va fi înregistrat în contul de profit si pierdere de-a lungul vietii mijlocului fix, prin includerea în cheltuiala anuală cu amortizarea. Provizionul constituit trebuie utilizat numai pentru scopul pentru care a fost initial recunoscut.

Costul de productie al unui bun cuprinde: costul de achizitie al materiilor prime si consumabilelor, celelalte cheltuieli directe de productie, precum si cota cheltuielilor indirecte de productie alocate in mod rational ca fiind legate de fabricatia acestuia, in regie propne.

Cheltuielile generale de administratie si cele financiare nu se includ în costu1ile de productie, cu exceptia situatiilor descrise în Standardele lnternationale de Contabilitate.

Costurile îndatorării. respectiv cheltuielile financiare cu dobânzile si diferentele de curs valutar aferente dobânzii pri vi nd împ rum uturi Ie, care sunt di rect atri buibile achizi tiei, constructi ei sau producti ei unui activ pe termen Iung. pot fi capitalizate ca parte din costul acelui activ, dacă sunt îndeplinite toate conditiile prevăzute de lAS 23 si de Interpretarea SIC - 2, dacă se aplică tratamentul alternativ prevăzut de acestea.

Cheltuielile de desfacere nu se inelud în costul de productie al unui bun.

Tratamentul alternativ permis de IAS 2 l pri vi nd includerea diferente Ior nefa vorabi Ie de curs valutar în va Ioarea contabilă a activelor aferente nu poate fi aplicat, întrucât nu sunt îndeplinite conditi ile prevăzute de Interpretarea SIC -

11.

Diferentele de schimb valutar provenind dintr-un împrumut de finantare care, în esentă, este legat de investitia netă a unei societati de grup românesti într-o entitate externă trebuie clasificate drept capital propriu în situati ile financiare ale societatii, până la cedarea investitiei nete, dată la care ele trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli. în conformitate cu prevederile IAS

21:

În costurile de productie pot fi incluse si dobânzi le aferente perioadei de fabricatie, în cazul unui activ corporal cu ciclu lung de fabricatic.

Creantele si datoriile se înregistrează in contabilitate la valoarea lor nominală, respectiv la valoarea de intrare, denumită valoare contabilă.

b)

evaluarea elementelor detinute cu ocazia inventarierii se face la valoarea actuală a fiecărui element, denumită si valoare de inventar, stabilită în functie de utilitatea bunului si pretul pietei.

In cazul creantelor si datoriilor aceasta valoare se stabileste în functie de valoarea lor probabilă de încasat, respectiv de

plată.

c)

la încheierea exercitiului financiar, elementele detinute de societate se evaluează si se reflectă în bi lant la valoarea

de intrare , respectiv valoarea contabilă pusă de acord cu rezultatele inventarierii.

În acest scop, valoarea de intrare sau contabilă se compară cu valoarea pe baza inventarierii, astfel :

-

pentru elementele de activ, diferentele constatate în plus între valoarea de inventar si valoarea de intrare nu se înregistrează în contabilitate, aceste elemente mentinându-se la valoarea lor de intrare. Diferentele constatate în minus între valoarea de inventar stabilită la inventariere si valoarea de intrare a elementelor de activ se înregistrează în contabilitate pe seama amortizării, în

cazul când deprecierea este ireversibilă sau se constituie un provizion, atunci când deprecierea este reversibilă, valoarea acestor elemente me nti nându-se, de ase menea, 1a valoarea Ior

de intrare;

-

pentru clementele de pasiv de natura obligatiilor sau datoriilor, difr:rcntcle constatate în minus intre valoarea de inventar si valoarea de intrare nu se înregistrează în contabilitate, aceste clemente mcntinându-sc la valoarea lor de intrare. Difcrcntcle constatate în plus între valoarea stabilită la inventariere si valoarea de intrare a clementelor de pasiv de natura obligatiilor sau datoriilor se înregistrează în contabilitate prin constituirea unui provizion, valoarea acestor clemente mcntinându­ sc, de asemenea, la valoarea lor de intrare:

La fiecare data a bilantului:

-

elementele monetare exprimate in valuta trebuie raportate utilizandu-se cursul de închidere. Diferentele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se inregistreaza la venituri sau cheltuieli financiare, <lupa caz;

-

elementele nemonetare trebuie raportate utilizandu-se cursul de schimb de la data efectuarii tranzactiei:

-

elementele nemonetare inregistrate la valoarea justa si exprimate in valuta trebuie raportate utilizandu-se cursul de schimb existent in momentul determinarii valorilor respective;

d)

la data iesi1ii din patrimoniu sau la darea în consum, bunu1ile se evaluează si se scad din gestiune la valoarea lor de

intrare.

4.13

În cazul activelor corporale cu ciclu lung de fabricatie, dacă costul de productie include dobânda la capitalul împrumutat pentru fi nantarea rea1iza rii activului, acest aspect

trebuie prezentat în notele exp1icati ve, cu mentio narea va Iorii dobânzi Ior aferente exerciti ului fi na nciar.

4.14

Pentru respectarea prevederilor pct.4.39, elementele prezentate în situatiile financiare se vor evalua în conformitate cu pct. 4.15-4.38. Ajustări le la inflatie si tratamentele contabile alternative se vor

prezenta în situatiile financiare conform prevederi Ior de

la pct. 4.41 - 4. 51.

Imobilizări

4.15

Cu cxccptia cazului în care s-a înregistrat un provizion sau o reducere a valorii în conformitate cu pct. 4.16-4.19, valoarea cc urmează a fi înscrisă în bilant pentru fiecare clement al imobilizărilor este reprezentată de costul de achizitic sau costul de productic.

4.16

În cazul activelor cu durată nomtală de functionarc limitată, costul de achizitic sau costul de productie din care s-a dedus valoarea reziduală estimată se va diminua

în mod sistematic pe perioada duratei de functionare a activului prin calcularea amortismentelor corespunzătoare.

4.17

În cazul diminuării valorii unui plasament financiar ce a fost înregistrată la postul B 11 si F 111 se va const1tu1 un provizion corespunzător acestei diminuă1i, stabilit ca diferentă între costul de achizitie si valoarea realizabilă netă. Valoarea înscrisă trebuie să fie cea diminuată, iar provizioanele astfel constituite, trebuie să fie prezentate, separat in notele explicative.

4.18

Este obligatorie constitui rea de provi zi oane pentru fiecare activ i mobi1izat a cărui va]oare s-a diminuat, indiferent de durata de utilizare a acelei imobilizări. Valoarea care trebuie înscrisă în situatiile financiare

va fi diminuată

corespunzător,

iar provizioanele astfel constituite, se vor prezenta, separat, în notele explicative.

4.19

Dacă motivele ce au dus la constituirea provizionului, conform

pct. 4.17 sau 4.18, au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acel provizion se va relua corespunzător la venituri. Aceste reluări se vor prezenta separat în notele explicative. În situatia în care deprecierea este superioară provizionului constituit, se constituie un provizion suplimentar.

Reguli speciale aditionale pri"·ind imobilizările

Cheltuieli de constituire

4.20

O societate poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situatie. suma reflectată în contul de imobiliză1i necorporale se va amortiza sistematic pe parcursul unei perioade de maxim cinci ani. Elementele înscrise la postul "Cheltuieli de constituire" se vor prezenta detaliat în notele explicative.

Che!t11ie/i de dezvoltare

4.21

(a) Cheltuielile de dezvoltare vor fi înscrise în bilant numai în anumite situatii prezentate potrivit IAS

38

"Active necorporale" .

(b) Dacă în bilant figurează o valoare la postul "Cheltuieli de dezvoltare", atunci, în notele explicative. trebuie prezentate următoarele informatii:

-

perioada pe parcursul căreia valoarea chei tuieliIor imobi Iizate este sau urmează a fi amortizată:

-

motive Ie care au determinat imobi Iizarea respective Ior che 1 tuiel i.

Fondul comercial

4.22

ln cazrnik in care fondul comercial este tratat ca un activ, de regula in situatiilc financiare consolidate, ca urmare a achizitici de catrc o societate a actiunilor altei societali, aplicarea pct. 4.15 - 4.19 cu privire la fondul comercial, se face pc baza următoarelor prevederi:

a)

valoarea fondului comercial achizitionat de către o societate trebuie amortizată sistematic în limita prcvcdc1ilor literei b):

b)

perioada de amortizare nu trebuie să dcpăscască durata de utilizare a fondului comercial respectiv, si în nici un caz nu poate dcpăsi 20 de ani de la data achizitici:

c)

în situatia in care fondul comercial achizitionat este inclus în bilantul societătii ca activ, se va prezenta, în notele explicative. perioada aleasă pentru amo1tizare si motivele care au dus la determinarea acelei perioade.

Capitalizarea plâtilur viitoare de dobândâ

(Prime privind rambursarea obligatiunilor)

4.23

Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferenta se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta se prezintă în bilant ca o corectie a împrumutului din emisiunea de obligatiuni, iar in notele explicative va fi prezentată distinct. Această diferentă trebuie amortizată prin sume anuale rezonabile, cel mai târziu până în momentul rambursării datoriei.

4.24

Plasamcnre

1.

Plasamentele din postul B I(1) a activului "Terenuri si constructi i" sunt evaluate la costul de achizitie sau de productie.

2.

În cazul terenuri lor si constructi ilor, valoarea actuală este valoarea de piată la data evaluării, diminuată în conformitate cu par.5 si 6.

3.

Valoarea de piată este pretul la care ar putea fi vândute terenurile si constructiile, la data evaluării, pe baza unui contract între un vînzător autorizat si un cumpărător neafi Iiat, fiind subînteles, desigur, că bunul respectiv a făcut obiectul unei oferte publice pc piată, că pc această piată conditiilc pcnnit o v{mzare nomrnlă si că tcnncnul disponibil pentru negocierea vânzării este normaL tinând cont de natura bunului respectiv.

4.

Valoarca de piată va fi determinată printr-o evaluare separată a fiecărui teren si constructic confomt unei metode general recunoscută sau recunoscută de către autoritatea de supraveghere.

5.

Atunci când valoarea unui teren sau a unei constructii s-a diminuat de la data evaluării tăcute conform paragrafului 4, se operează o corectie corespunzătoare a valorii. Valoarea diminuată astfel determinată nu se majorează în bilanturile ulterioare, cu exceptia cazului când această majorare rezultă dintr-o nouă determinare a valorii de piată, efectuată conform paragrafelor 3 si 4.

6.

Atunci când la data elaborării conturi lor, terenuri le si constructi ile au fost vândute sau trebuie să fie vândute în termen scurt, valoa rea determinată în conformitate cu paragrafe Ie 3 si 5 este diminuată cu cheItuie1iIe de real izare efective sau estimate.

7.

Când nu este posibil să se determine valoarea de piată a unui teren sau a unei constructii. valoarea determinată pe baza principiului costului de achizitie sau costului de productie, este considerată a fi valoarea actuală.

8.

Metoda folosită pentru determinarea valorii actuale a terenuri lor si constructiilor, precum si miscarea acestor valori în cursul exercitiului financiar, vor fi prezentate în notele explicative.

9.

Cclclaltc plasamente din postul B a activului sunt evaluate la costul de achizitic sau de productie. Valoarea actuală a acestor plasamente va fi indicată în notclc explicati vc

to.

În cazul plasamentelor. altele decât terenurile si constructiile, valoarea actuală este valoarea de piată. sub rezerva paragrafului 4.

11.

Când plasamentele sunt admise la cota unei burse oficiale de valori mobiliare, valoarea de piată este valoarea stabilită la sfarsitul exercitiului financiar, iar atunci când sfarsitul exercitiului financiar nu este o zi de negociere la bursă, se ia in considera re ultima zi de negociere ca re precede această dată.

12.

Când există o piată pentru plasamente, alta decât cea vizata la paragr.1 l, prin valoarea de piată. se întelege pretul mediu Ia care aceste pIasamente erau negociate Ia sfarsitu1 exerciti uIui fi nanciar. În cazul în care sfarsi tul exerc iti u1ui fi nanei ar i nu este o zi de piată, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată.

13.

Atunci când la data elaborării conturi lor, plasamentele vizate la paragr.11 si 12 au fost vândute sau trebuie să fie vândute în scurt timp, valoarea de piată este diminuată cu cheltuieli le de realizare efective sau estimate.

14.

În toate cazuri le, metoda de evaluare este descrisă într-o manieră precisă în notele explicative si alegerea ei este motivată temeinic.

I 5. Plasamentclc din postul C al activului sunt evaluate la valoarea lor actuală.

16.Acecasi metodă de evaluare este aplicată pentru toate plasamentele: însc1ise la o pozitie precedată de o cifră arabă sau la postul B I a activului.

4.25

Rezerve tehnice

Valoarea rezervelor tehnice trebuie sa permita asiguratorului. în orice moment, să isi onoreze, angajamentele ce rezultă din contractele de asigurare.

4.26

Rezerva de prime

Rezerva de prime se calculeaza 1unar, prin insumarea cotelor parti din primele nete subscrise. aferente perioadelor neexpirate a Ie contracte Ior de asigura re, astfe I incat diferenta dintre voIumul prime Ior nete subscrise si aceasta rezerva sa reflecte primele nete alocate parti i din riseuri Ie expi rate Ia data caleuIarii. Aceasta rezerva se caleuleaza separat pentru fiecare contract iar suma rezultate Ior astfe1 obti n ute reprezinta rezerva de prime total a.

Calculul rezervei de prime se face in conformitate cu norme le legale in vigoare.

4.27

Rezerva pentru riscuri neexpirate

Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculeaza pe baza estimarii daunelor ce vor aparea dupa închiderea exercitiului financiar, in cazul in care se constata ca daunele estimate in viitor depasesc rezervele de prime constituite pentru un anumit tip de contract de asigurare si, drept urmare, in perioadele viitoare rezerva de prima calculata conform normelor legale, in vigoare nu va fi suficienta pentru acoperirea daunelor ce vor aparea in perioadele urmatoare.

4.28

Rezerrn de catastrofa

Aceasta rezerva este destinata acoperirii despagubirilor aferente daunelor de natura catastrofala. Calculul rezervei de catastrofa se face in conformitate cu normele lcgalc in vigoare .

4.29

Rezerrn matematică

1.

Rezerva matematică reprezinta valoarea actuariala a obligatiilor financiare ale asiguratorului dupa deducerea valorii actuariale a obligatiilor financiare ale asiguratului, la un moment dat.

2.

Calculul se face anual de către un actuar sau de către orice altă persoană, expert în materie, pe baza metodelor aciuare recunoscute.

4.30

Rezerva de daune

A.

Asigurâri generale

Rezerva de daune se creeaza si se actualizeaza lunar, in baza estimarilor pentru avizari le de daune pri mite de asigurator, astfe I incat fondul creat sa fie suficient pentru acoperi rea pIat ii acestor daune. Aceasta rezerva se calculeaza in conformitate cu normele legale, in vigoare.

B.

Asigurarea de viată

4.31

ln situatia in care. informatiile referitoare la primele ce trebuie încasate, la daunele ce trebuie plătite sau la ambele. pentru exe rci ti ul de subscriere, sunt insuficiente în momentu1 întocmirii conturi Ior anuale pentru a permite o estima re precisă. se va aplica următoarea metodă:

Valorile indicate în ansamblul contului tehnic sau la diferitele pozitii ale acestuia se raportează la un an care precede, în întregime sau partial, exercitiul financiar. Acest an nu trebuie să preceadă exercitiul financiar cu mai mult de douăsprezece luni. Suma rezervelor tehnice care figurează în conturi le anuale este majorată pentru ca ea să fie suficientă pentru a face fată obl igatiilor prezente si viitoare.

Metoda de mai sus va fi api icată sistematic în cursul exercitiilor financiare următoare, cu exceptia cazului când circu msta ntele justifică o modifica re. Durata care separă exerciti ul fi nanciar de anu1 anterior Ia care se referă valori le, precum si amploarea operatiunilor corespunzătoare vor fi indicate în notele explicative.

În sensul prezentului articol, prin cxcrcitiu de subscriere se subîntclegc cxcrcitiul financiar în cursul căruia capătă efect contractele de asigurare de viata.

Activele circulante

-

post E

I,

li,

III

si FI, Fli, FIV

4.32

Valoarea activelor înregistrate în contabilitate va fi egală cu valoarea nominală sau costul de achizitie al acestor elemente în limita prevederilor pct.4.12.

4.33

Dacă valoarea realizabilă netă a unui activ din această categorie este mai mică decât costul de achizitie, atunci acea valoare realizabilă netă corespunzătoare activului circulant este cea care trebuie prezentată în situatiile financiare. respectiv valoarea activu1ui, mai putin provizionu1 constituit.

4.34

În situatia în care provizionul constituit devine total sau partial fără obiect, întrucât motivele care au dus la constitui rea acestuia, în vederea respectării pct. 4.33, au încetat să mai existe într-o anumită măsură. atunci acel provizion trebuie reluat corespunzător Ia venituri.

Ajustări pentru diminuarea valorii activelor

4.35

1. lmobilizarile corporale care sunt reînnoite în mod constant si a căror valoare globală este de importantă secundară pentru societate, pot fi trecute în activ la o cantitate si o valoare nemodificata, dacă valoarea, cantitatea si structura lor nu se modifică semnificativ.

2. Ajustarea pentru diminuarea valorii activelor se efectuează în fonetic de intcntia socictătii de a păstra acti vui în scopul dcsfăsurării acti vitătii. Dacă societatea intcntioncază să utilizeze acti vui în dcsfăsurarca activitătii sale proptii, aj ustarca pentru diminuarea valorii activelor este calculată prin compararea valorii de recuperare cu valoarea contabilă. Dacă societatea nu intentionează să utilizeze activul pentru propria activitate, ajustarca

pentru diminuarea valorii acti vclor se calculează prin compararea valo1ii realizabile nete cu valoarea contabilă in confom1itatc cu prcvcdc1ilc !AS 36.

Reguli vrfriml stocurile si activele fungibile

4.36

Valoarea ce trebuie înscrisă în bilant pentru activele din postul FI categoria "stocuri" si a activelor fungibile. inclusiv activele financiare, poate fi detenninată prin aplicarea oricărei metode mentionate la pct. 4.37 asupra activelor apa1tiniind aceleiasi clase.

4.37

1) Metoda aplicată trebuie să fie considerată de către administratori ca fiind cea mai adecvată situatiei respective. Aceste metode sunt:

a)

metoda FIFO

b)

metoda LI FO

c)

metoda costului mediu ponderat

d)

orice altă metodă simi lară recunoscuta de reglementari le legale in vigoare.

Metoda aleasă trebuie aplicată cu consecventă pentru elemente similare stocuri lor si de la un exercitiu financiar la altul. Dacă în situati i exceptionale, administratorii decid să schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau active fungibile, trebuie să se prezinte următoarele informatii:

-

motivul schimbării metodei

-

efecte le saIc fi nanei arc asupra rczuItatuIui exereiti ului financiar.

2)

Bunurile: de natura stocurilor care sunt reînnoite în mod constant si a căror valoare globală este de importantă secundară pentru societate, pot fi trecute în activ la o cantitate si o valoare nemodificata, dacă valoarea, cantitatea si structura acestora nu se modifică semnificativ.

4.38

În situatia în care valoarea prezentată în bilant, la inchiderea exercitiului financiar, diferă semnificativ de valoarea realizabila neta, (i n cazu1 in care societatea i ntentioneaza sa nu utilizeze activele pentru p rop1ia activitate), respectiv de val oarea de recupera re (i n situatia in ca re i ntentioneaza sa uti1izeze activele respective), acea sta diferenta se va prezenta , pe total si pe catego1ii, in notele explicative.

TRATAMENTE CONTABILE ALTERNATIVE

Aspecte generale

4.39

Regulile stabilite la pct. 4.15 - 4.38 se vor numi în continuare reguli ale costului istoric. Aceste reguli, cu exceptia pct.4.15, 4.20-4.23: 4.32-4.34 si 4.36-4.38 se vor numi în continuare reguli privind amortizarea. Referintele cu privire la regulile costului istoric nu includ regulile privind amortizarea si provizioanele, asa cum se api ică ele în virtutea pct. 4.16

- 4.19, precum si reguli le privind evaluarea plasamentelor la valoarea actuala prevazute la pct.4.24.

Tratamente contabile alternative

4.40

În conformitate cu prevederile

pct. 4.42 - 4.51, valorile: atribuite acti vclor bilanticrc mcntionatc la pct. 4.41 pot fi prezentate la o alta valoare dccat costul istoric, in conformitate cu prevederile pct. 4.43 si prin derogare de la pct. 4.39.

4.41

Pc toată perioada de implementare a programului de dezvoltare a sistemului de contabilitate socictatik pot opta pentru una dintre următoarele: metode:

a)

reevaluarea imobilizărilor corporale, în conformitate cu reglementările legale emise in acest scop, care tine seama de intlatie, utilitatea bunului, starea acestuia si pretul pietei;

b)

evalua rea prin metode care sunt destinate să tină seama de inflatie, pentru elementele prezentate în bi1ant, i ncl usi v capitalurile proprii si contul de profit si pierdere.

Societătile care vor opta pentru ajustarea la inflatie potrivit IAS 29 întocmesc si prezintă un set distinct de situatii financiare cup1inzând bilantul si contul de profit si pierdere, ajustate la inflatie.

Procesul retratării situatii lor financiare potrivit IAS 29 este precedat de întocmirea unei balante de verificare intermediare. Această balantă constituie sursa de i nformati i pentru întocmi rea dec Iarati ei fiscai e după efectua rea corecti ilor prevăzute de legislatia fiscală.

4.42

În cazul in care valoarea unui activ al societătii este determinată potrivit uneia dintre cele doua metode prezentate mai sus, acea valoare va fi atribuită activului la înregistrarea în contabilitate in locul costului de achizitie sau costului de productie sau a oricărei alte valori atribuită înainte acelui activ. În astfel de cazuri, reguli le privind amortizarea se vor api ica activului prin substituirea costului de achizitie sau a celui de productie cu valoarea atribuită cel mai recent acelui activ.

Informatii aditionale ce trebuie prezentate în cazul abaterii de la regulile prh'ind costul istoric

4.43

În cazul api icări i tratamentelor contabile alternative elementele influentate de acestea, precum si baza de evaluare adoptată pentru dctcrmi narea valori lor rezultate în urma rec val uări i efectuate ca urmare a aplicării tratamentu1ui altcrnati v prevăzut la pct.

4.41 a) trebuie prezentate, pentru fiecare clement semnificativ, în notele explicative.

4.44

În cazul clc:mcntclor bilanticrc influcntatc ca umrnrc a aplicării tratamentului alternativ prevăzut la pct. 4.41 b), valorile: rezultate în urma ajustării la inflatic trebuie prezentate într-un set distinct cuprinzând bilantul si contul de profit si pierdere, însotitc de note explicative.

4.45

ln conditiik în care profitul sau pierderea cxcrcitiului financiar au fost influcntatc de aplicarea tratamentelor contabile: alternative, influenta trebuie cuantificată si prezentată in notele explicative.

Rezerva din reevaluare

4.46

Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizarilor corporale, in conformitate cu prevede1ile IAS 16, trebuie reflectat in debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", după caz.

Cu toate acestea, daca rezultatul reeva1uari i este o crestere fata de val oarea contabila neta, atunci aceasta se trateaza ca:

-

o crestere a rezervei din reevaluare din cadrul capitalului propriu, daca nu a existat o descrestere anterioara recunoscuta ca o cheltuiala aferenta acelui activ;

-

un venit care sa compenseze cheltuiala cu descresterea recunoscuta anterior, la acelasi element de activ. Daca rezultatul reeva1uari i este o descrestere a val orii contabi Ie nete, atunci aceasta se trateaza ca:

-

o cheltuiala cu întreaga valoare a deprecierii, daca i n rezerva din reevaluare nu este înregistrata o suma referitoare la acel activ (surp1us din reevaluare), sau

-

o scadere a rezervei din reevaluare din cadrul capital ului propriu, cu minimul dintre valoarea acelei rezerve si valoarea descrestelii, iar eventuala diferenta rama sa neacoperita se inregistreaza ca o cheltuiala.

4.47

Rezerva din reevaluare trebuie prezentată în bilant la postul "Capital si rezerve"

4.48

Surplusul din reevaluare inclus in capital ul propriu poate fi transferat direct in rezultatul reportat atunci cand acest surplus este realizat.Se considera ca intregul surplus este realizat la casarea sau la cedarea activului. Cu toate acestea. o parte din surplus poate fi realizat pe masura ce activul este folosit de societate. In acest caz valoarea surpIusului realizat este diferenta dintre amortiza rea calcuiata pe baza valorii contabi Ie reevaluate si valoarea amortiza ri i caleulate pe baza costului initia 1

al acti vui ui.

Transferul din surplusul din reevaluare in rezultatul reportat nu se efectueaza prin contul de profit si pierdere.

4.49

În cazul aplicării metodelor de evaluare prevăzute la pct. 4.37, 4.38, 4.41 si 4.42 se vor mentiona, în notele explicative, continutuL li mitele si modalitătile de api icare, cu indicarea posturi lor influentate din bilant si din contul de profit si pierdere, precum si metoda adoptată pentru calculul valorilor obtinute.

4.50

Miscările din cursul cxcrcitiului financiar în contul "Rezerve din reevaluare" se vor prezenta în notele explicative. cu următoarele infonnatii :

a)

valoarea rezervei din reevaluare la începutul cxcrcitiului financiar:

b)

sumele creditate în contul "Rezerve din reevaluare" în timpul cxcrcitiului financiar ;

c)

sumele transferate din contul de "Rezerve din reevaluare" pentru a fi capitalizate sau pentru alte motive, cu prezentarea naturii transferului care a avut loc:

d)

valoarea rezervei din reevaluare la încheierea exercitiului financiar.

4.51

În notele explicative se va prezenta, de asemenea, tratamentul fiscal al sumelor înregistrate în creditul sau debitul contului "Rezerve din reevaluare" .

OTELE EXPLICATIVE

Aspecte generale

4.52

Notele explicative contin informatii suplimentare, relevante pentru necesităti le utilizatori lor în ceea ce pri veste pozttia financiară si rezultatele obtinute. Notele explicative din cadrul situati ilor financiare trebuie prezentate într-o manieră sistematică. Fiecare element semnificativ al bilantului, contului de profit si pierdere, situatiei fluxurilor de trezorerie si al situatiei modificarilor capitalului propriu

trebuie să fie însotit de o trimitere la nota care cuprinde informatii legate de acel element semnificativ. Pe lângă informatiile ce trebuie prezentate conform acestor reglementări, notele explicative trebuie să ineludă, de asemenea, cel puti n informatiile prevăzute la pct. 4.53 - 4.55.

4.53

Unnătoarcle informatii trebuie prezentate cu claritate si repetate ori de cât ori este necesar, pentru buna lor întclegcrc:

a)

numele socictătii care face rapo1tarca:

b)

faptul că situatiile financiare sunt proprii socictătii si nu grupului:

c)

data la care s-au încheiat sau perioada la care se referă situatiile financiare;

d)

moneda în care sunt întocmite situatiile financiare:

e)

exprimarea cifrelor incluse în raportare (ex. mii lei).

4.54

Pentru elementele mentionate în notele explicative. se va prezenta si suma corespunzătoare anului precedent. În situatia în care suma corespunzătoare nu este comparabilă, aceasta trebuie ajustată. prezentându-se rezultatele ajustării, modul de efectuare si motivele pentru care aceasta a fost efectuata.

4.55

Punctul 4.54 nu se api ică acelor sume ce trebuie să fie prezentate conform următoarelor puncte ale prezentelor reglementări:

a)

3.15 (modificări ale activelor imobi Iizate)

b)

3.17 (modificări ale amortizării)

c)

3.20 (modificări ale chei tuie 1 iIor de constitui re)

d)

3.65 (modificări ale capitalurilor proprii)

e)

3.24 ( provizioane pentru riseuri si che1tuieli)

Prezentarea politicilor contabile

4.56

Notele explicative trebuie să prezinte politicile contabile adoptate de către societate pentru a determina valorile elementelor din bilant, ale profitului sau pierderii aferente fiecărui excrcitiu financiar ale fluxurilor de trezorerie si ale modifo:a1ilor capitalului propriu. În acest sens. se vor mcntiona următoarele:

a)

dacă imobilizările sunt incluse în situatiilc financiare la costul istoric, la valoarea reevaluată sau la valoarea ajustata la intlatie, dctcnninata potrivit !AS 29:

b)

politicile contabile specifice adoptate, adecvate pentru a permite o corectă intelegere a situatiilor financiare.

Se va mentiona, totodată. dacă situatiile financiare au fost întocmite în conformitate cu Legea contabilitătii nr.82/1991, republicată, cu modificarile si completa rile ulterioare si cu prevederile cuprinse în prezentele reglementări.

lnformatii care '"·in

în

completarea bilantului

Capira/11! social

4.57

În legătură cu capitalul social al societati i se vor furniza următoarele informatii

:

a)

capitalul social subscris:

b)

numărul si valoarea totală a fiecărui tip de actiuni emise, în cazul în care există mai multe tipuri de actiuni emise.

4.58

În cazul în care capitalul social cuprinde si actiuni răscumpărabile, se vor furniza următoarele informatii:

a)

data cca mai apropiată si data li mită la care societatea poate răscumpăra rcspccti vcIc acti uni:

b)

dacă acele actiuni trebuie răscumpărate obligatoriu sau dacă răscumpărarea este la alegerea socictatii sau a actionarilor:

c)

dacă trebuie plătită o primă de răscumpărare si, în caz afinnativ. care este valoarea acesteia.

4.59

În situatia în care societatea a emis actiuni în timpul cxcrcitiului financiar. în note explicative se vor prezenta următoarele informalii:

a)

tipul de actiuni emise:

b)

pentru fiecare tip de actiune, numărul de acti uni emise, valoarea lor nominală totală si valoarea încasată de către societate la distribuirea lor.

4.60

În ceea ce pri veste eventualele drepturi legate de distribuirea actiunilor, se vor furniza următoarele infiJrmatii:

a)

număru I, descrie rea si valoa rea acti uni Ior care fac obiectu I exercitării acestor drepturi;

b)

perioada pe parcursul căreia drepturi le pot fi exercitate:

c)

pretul ca re trebuie plătit pentru acti uni Ie distribuite.

Ohligariuni

4.61

În cazul în care societatea a emis alte instrumente de capital pe parcursul exercitiului financiar, se vor prezenta următoarei e informati i:

a)

tipul instrumentelor de capital emise:

b)

pentru fiecare tip de instrument de capital emis: valoarea emisă si suma primită la emitere de către societate.

4.62

În cazul în care obligatiunilc emise de o societate sunt detinutc de către o persoană nominalizată sau împuternicită de către acea societate,in notele explicative se vor mcntiona valoarea nominală a obligatiunilor rcspccti vc si valoarea contabila a acestora.

Rezen·e

4.63

Pentru fiecare rezervă inclusă in capitalul propriu, se va descrie natura sa si scopul pentru care a fost constituită.

Evo/litiu capitalului propriu

4.64

Evolutia capitalului propriu se va prezenta în notele explicative. Aceasta trebuie să cuprindă o prezentare a solduri lor de deschide re si de închidere pentru capita Iu1 soci a L

fiecare rezervă . rezultatul reportat si rezultatul exerc iti u1ui curent, precum si modificarile acestora indicandu-se:

a)

suma Ia începutul exerciti ului fi na ncia r:

b)

sumele transferate în sau din cont în timpul exercitiului fi nanei ar;

c)

natura, sursa sau desti natia oricăror asemenea transferuri :

d)

suma rămasă la sfârsitul exercitiului financiar.

Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

4.65

Dacă în timpul exercitiul ui financiar o sumă este transferată la sau de la provizioane pentru 1iscuri si cheltuieli, următoarele i nformatii vor fi prezentate sub formă de tabel în notele explicative:

a)

valoarea provizioanelor la începutul exercitiului fi nanei ar;

b)

sumele transferate la sau de la provizioane în timpul exercitiului

fi

nanei ar;

c)

natura, sursa sau desti natia oricăror astfe 1

de transferuri;

d)

valoarea provizioane lor Ia stă rsitul e xerc iti u 1 ui fi nanei ar.

Informalii privind datoriile

4.66

Pentru fiecare element care figurează în conturile de datorii din bilantul societătii, se va mentiona valoarea totală a datoriilor înscrise în acel post din bilant, care au termen de plată după cinci ani de la data închiderii exercitiului financiar.

4.67

În ceea cc privcstc datoriile care sunt incluse în categoria prevăzută la pct.

4.61,

trebuie mcntionatc clauzele legate de achitarea sau rambursarea rcspcctivci datorii, precum si rata dobânzii aferente.

4.68

Pentru fiecare clement care figurează în conturile de datorii din bilantul socictătii, se vor mcntiona de asemenea :

a)

valoarea totală a datoriilor înscrise la acel post din bilant pentru care societatea a depus anumite garantii;

b)

informatii pri vi nd natura acestor garantii depuse.

Garantii si alte ob/igatii contractuale financiare

4.69

În notele explicative se vor specifica toate cazurile în care societatea a depus garantii sau a gajat- ipotecat active proprii pentru garantarea unor obligatii în favoarea unui te1t, mentionându-se, dacă este posibil, si valoarea acestora.

4.70

Pentru ori ce ob1igati e eventuală pentru care nu s-a constituit provizion, se vor prezenta următoarei e i nformati i:

a)

valoarea exactă sau estimată a acelei obligatii;

b)

aspectul juridic al obligatiei si efectul acesteia;

c)

dacă societatea a depus vreo garantie semnificativă cu privire la acea obligatie si, în

caz afirmativ, natura acelei garantii.

4.71

Trebuie mentionate, dacă este posibil, valorile totale sau cele estimate ale contractelor pentru cheltuieli de capital pentru care nu s-au constituit provizioane.

4.72

Totodată, se vor prezenta detalii privind:

a)

obligatiilc contractuale viitoare privind plata pensiilor, pentru care s-au constituit provizioane induse în bilantul socictătii:

b)

orice obligatii privind grupurile;

c)

orice astfel de obligatii viitoare pentru care nu s-au constituit provizioane.

4.73

De asemenea, se vor prezenta informatii referitoare la alte obligatii financiare viitoare pentru care nu s-au conshtmt provizioane, dar care sunt relevante pentru a aprecia situatia economică a societătii.

lnformatii privind anumite elemente de cheltuieli

4.74

Valorile privind mmătoarele elemente de cheltuieli, care au fost înregistrate în contul de profit si pierdere pe parcursul exercitiului financiar, se vor prezenta separat, in notele explicative:

a)

chei tuie Iile cu chi ri ile si ratele achitate in cadru 1

unui contract de Ieas i ng operati onai:

b)

onorariile plătite auditori lor financiari:

c)

profitul sau pierderea aferentă iesirilor de mijloace fixe (vânzare, casare etc) .

Detalii prfri11d impozitul

pe

profit

4.75

Valoarea diferentei dintre cheltuiala cu impozitul pe profit pentru exercitiul financiar curent si pentru exercitiile financiare anterioare, pe de o parte, si valoarea impozitului rămas de plată aferent acelor ani, pe de altă parte, se va prezenta în notele explicative dacă această diferentă este semnificativă pentru scopul calculării impozitelor viitoare.

Dacă elemente le bi Iantiere de natura activelor i mobi 1 izate si activelor circul ante constituie obiectul unor corecti i val orice scmnificati vc doar pentru aplicarea lcgislatici fiscale, suma lor trebuie prezentată în notele cxplicati vc, cu o bună argumentare a acestor corcctii. De asemenea, în cazul în care calculul rezultatului cxcrciti ului a fost afectat de o evaluare a clcmcntc:10r

bilantiere, efectuată în exercitiul de raportare sau intr-un exercitiu anterior in vederea obtine1ii unei reduceri de impozit, influenta respectivă se prezintă în notele explicative ori de câte oii efectul unei astfel de evaluă1i asupra cheltuielii fiscale viitoare este sem nificati v.

Se vor prezenta în acelasi timp si informatii cu privire la proportia în care impozitul pe profit revine rezultatului activităti i ordinare, respectiv rezultatului activi tătii extraordinare. De aseme nea, se va include reconc iIie rea dintre rezultatul contabil al exerciti ului financiar si rezultatul fiscal, asa cum este prezentat în declaratia de impozit

4.76

Se vor prezenta în acelasi timp si informatii cu privire la proportia în care impozitul pe profit revine rezultatului activităti i curente, respectiv rezultatului acti vităti i extraordinare. De ase menea, se va include reconci Iierea dintre rezultatul contabil al exerciti ului financiar si rezultatul fiscal, asa cum este prezentat în declaratia de impozit.

4.77

În notele explicative vor fi, de asemenea, prezentate următoarele informatii :

I.

Pentru asigurări le generale, în notele explicative se vor indica:

1.

primele brute subscrise

2.

primele brute primite:

3.

cheltuieli brute cu daunele

4.

cheltuieli de exploatare brute;

5.

soldul de reasigurare;

Aceste sume trebuie prezentate separat pentru asigurarea directă si acceptările in reasigurare, atunci când valo1ile reprezintă cel putin 10% din suma totală a primelor brute subsc1ise. În plus, in cadrul asigură1ii directe, se vor prezenta următoarele catego1ii de asigură1i:

-

asigurări de accidente si boala

-

asigurari de sanatate

-

asigurări de mijloace de transport terestru, altele decat cele feroviare

-

asigurări de mijloace de transport feroviar

-

asigurări de mijloace de transport aeriene

-

asigurări de mijloace de transport navale

-

asigurari de bunuri in tranzit, incl usi v marfuri transportate, bagaje si orice alte bunuri

-

asigurari de incendiu si calamitati naturale

-

asigurari de daune la proprietati

-

asigurări de răspundere civilă a autovehiculelor

-

asigurări de răspundere civilă a mijIoacel or de transport aerian

-

asigurări de răspundere civilă a mijIoacel or de transport nava 1

-

asigurări de răspundere civilă generala

-

asigurări de credite si garantii

-

asigurări de pierderi financiare

-

asigurari de protecti e juridica

-

asigurari de asistenta turistica

Prezentarea distinctă a categoriilor de asigurări din cadrul asigurării directe nu este necesară atunci când suma primelor brute subscrise in asigurarea directă pentru categoriile indicate nu depăseste 1 O milioane de EURO. Totusi, societătile sunt obligate să indice sumei e referitoare la trei categorii de asigurări ca re detin ponderea cea mai ma re in activitatea acestora.

II.

Pentru asigurarea de viată, în notele explicative se vor indica :

I. Primele brute subscrise, separat pentru asigura rea directă si acceptări le în reasigura re atunci când aceste acceptări reprezintă cel puti n 10% din suma totală a pri melor brute si, în continuare, în cadrul asigurării directe, următoarele elemente:

a)

i) prime individuale

ii)

prime cu titlu de contract de grup;

b)

i) prime periodice

ii)

prime unice

c)

i) prime de contract fără participare la beneficii;

ii)

prime de contract cu participare la beneficii:

iii)

prime de contract atunci când riscul din plasamente este suportat de către asigurati.

2. Soldul de reasigurare

III.

În

toate cazurile, notele explicative trebuie să indice suma totală a primelor brute in asigurarea directă provenind din contractele încheiate de societate:

-

in Statul membru in care îsi are sediul:

-

în celelalte State membre

-

în alte tări

fiind subînteles că indicarea sumelor corespunzătoare nu este necesară atunci când ele nu depăsesc 5% din suma totală a primelor brute subscrise.

4.78

Societăti le trebuie să indice in notele explicative suma comisioanelor aferente asigurării directe înregistrate în timpul exercitiului financiar (comisioanele de orice natură si, în special, comisioanele de achizitie, reînnoire, încasare si de administrare a portofoliului).

Detalii privind salarizarea administratorilor si directorilor

4.79

În notele explicative se vor prezenta detalii legate de salarii le plătite sau care urmează a fi plătite administratorilor si directori lor ce detin aceste functi i pe parcursul exercitiului financiar. De asemenea, se vor mentiona distinct obligatiile contractuale în care societatea este implicată, cu privire la plata pensiilor către fostii directori si administratori, indicându­ se valoarea totală a obligatici pentru fiecare categoric de mai sus.

4.80

Se va mcntiona, totodată, valoarea avansurilor si creditelor acordate de către societate, directorilor si administratorilor săi în timpul cxcrciti ului financiar, indicându-se rata dobânzii aplicate, principalele clauze ale creditului, suma rambursată până la acea dată, existenta oricăror obligatii viitoare de genul garantiilor, pc care societatea si Ic-a asumat în numele acestora, indicându-se valoarea totală pentru fiecare catego1ie.

4.81

Administratorul sau directorul

unei societăti

sau orice

persoană care este sau a fost administrator al acesteia pe o perioadă de cinci ani are obligatia de a anunta societatea cu privire la orice elemente legate de sine, ce ar putea fi necesare in scopul respectării punctelor 4.79 si 4.80 de mai sus.

Detalii privi11d .mlariatii

4.82

Notele exp1icati ve vor menti ona următoare le informati i cu

pri vi re la sal ari ati i soci etăti i:

a)

numărul mediu de salariati angajati in cursul exercitiului financiar;

b)

nu mărul mediu de salariati pentru fiecare categorie de personal.

4.83

Numărul mediu de salariati cu contract de muncă se determină ca medie aritmetică simplă a numărului zilnic al salariatilor, corespunzătoare zilelor calendaristice din luna respectivă, inclusiv zilele de repaus săptămânal sau sărbătorile legale pentru care se ia în calcul numărul salariati lor din ziua precedentă, împărtit la numărul total al zi lei or calendaristice.

4.84

Numărul mediu de salariati va fi, pentru fiecare lună a cxcrciti ului, următorul:

a)

pentru aplicarea pct. 4.82 (a), numărul persoanelor angajate de societate cu contract de muncă, în luna rcspccti vă, indiferent dacă accstia au lucrat pc toată durata lunii sau doar o parte din ca:

b)

pentru aplicarea pct. 4.82 (b), numărul persoanelor, calculat potrivit pct. 4.83, pentru fiecare categoric de salariati, însumându­ se, în fieca re caz, număru I de salariati a1 fiecărei I uni.

4.85

Pentru toti salmiatii care sunt luati în considerare la determinarea numărului mediu anual cerut de pct. 4.82(a), trebuie prezentate valorile totale ale :

a)

salariilor plătite sau de plătit aferente acelui exercitiu financiar;

b)

cheltuieli le cu asigurări le soci ale suportate de societate in numele sa1ari ati lor respectivi:

c)

alte cheltuie! i reprezentând contributiile societătii pentru pensiile salariatilor, cu exceptia cazuri lor în care aceste valori sunt deja prezentate in cadrul contului de profit si pierdere.

4.86

Categoriile de salariati pentru care se cere numărul mediu anual de la pct. 4.82 (b) se vor determina în functie de decizia di rectori Ior

si administratori Ior

soci etăti i, ti nând cont de modul in care este organizată activitatea acestei a.

Alte aspecte

4.87

În

cazul în care anumite elemente exprimate initial într-o monedă străină au fost înregistrate în contabilitatea societătii, reflectate în bilant sau în contul de profit si pierdere, se va mentiona baza folosită în exprimarea acelor elemente în raport cu moneda natională.

4.88

Societatea va prezenta um1ătoarck date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situatiile financiare:

a)

sediul si forma juridică a societătii, tara unde s-a înfiintat si adresa sediului oficial (sau a plincipalul ui loc unde îsi desfăsoară activitatea, dacă este diferit de sediul oficial):

b)

descrierea naturii activitătii desfăsurate de societate si principalele domenii de activitate;

c)

numele societătii-mamă directe si cel al detinătorului final în cadrul grupului;

d)

orice altă informatie care, în opinia di rectorilor si administratorilor, ajută la furnizarea unei imagini fidele asupra societăti i respective.

4.89

Pentru fiecare fi Iială, societate asociată sau alte societăti, în care se deti n titluri de participare strategice pe care directorii si administratorii le consideră semnificative pentru activitatea societătii în cauză. trebuie prezentate următoarele informatii:

a)

numele fi Iialei, al societătii asociate sau al altor societăti în care se detin titluri de participare strategice :

b)

adresa sediului si tara unde a fost înfiintată;

c)

natura activi tăti i desfăsurate:

d)

tipul de actiuni si procentul pe care societatea în cauză îl detine în cadrul respectivei filiale sau societăti asociate:

e)

data inchideri i ultim ului exerciti u fi nanei ar al fi Iia 1 ei (soci etăti i asociate);

I)

profitul sau pierderea acesteia pentru acel cxcrcitiu;

g)

total ul capital ului soci a 1

si al rezervelor acestei a la sE:îrsitul cxcrciti ului financiar.

Atunci dnd evenimente ulterioare datei bilantului au o asemenea importantă încât ncprczcntarca lor ar afecta capacitatea utilizatorilor situatiilor financiare de a face evaluări si de a lua decizii corecte, o societate trebuie să prezinte unnătoarclc informatii pentru fiecare categoric semnificativă de evenimente neajustate. ulterioare datei bilantului:

a)

natura evenimentu Iui:si

b)

o estimare a efectului financiar sau o declaratie conform căreia o astfel de estimare nu poate fi făcută.

SECTILNEA 5

APROBAREA SI SEl\1NAREA SITUATII LOR

Fli\ ANCIA.RE ALE SOCIETĂTII

APROBAREA

DISTRIBU RII

PROFITULUI

5.1

Situati ile financiare ale unei societăti se vor semna de persoana responsabila cu elaborarea acestora.

5.2

Situatiile financiare ale unei societăti vor fi însusite de consi Iiul de admi nistratie, semnate în numele consi Iiului de presedi nte Ie acestui a si aprobate de adunarea generală a actionari Ior sau asociati Ior.

5.3

Conform Legii soci etăti Ior comerciale nr.3 l

/

1 990, repub Iicată, cu modificari Ie si completari le ulterioare, actionari i vor aproba distribuirea profitului în adunarea generală anuală.

SECTILNEA 6

RAPORTlJ L A D\11 ISTRA TORI LOR

6.1

Consiliul de administra tic va elabora pentru fiecare cxcrcitiu financiar un rapo1t care va continc:

a)

o analiză fidelă a evolutiei activitătii societătii pe durata exerciti ului financiar si a situatiei sale la încheierea acestuia;

b)

valoarea dividendelor propuse, care a fost recomandată de consiliul de administratie si aprobată de asociatiiactionari:

c)

informalii privind evenimente importante survenite de la încheierea exercitiului financiar. care au afectat societatea;

d)

informalii asupra evolutiei probabile a activitătii societătii;

e)

informalii asupra activitătilor din domeniul cercetării si dezvoltării;

f)

următoare Ie informa tii în ceea ce pri veste acti uni Ie proprii aIe soci etăti i care au fost achizitionate sau deti n ute la orice moment în cursul exerciti uIui fi nanciar:

(i)

motivele oricăror achiziti i efectuate în cursul exercitiului financiar;

(ii)

numărul si valoarea nominală a actiunilor achizitionate si vândute în cursul exerciti ului financiar si ponderea pe care o reprezintă în capitalul social;

(iii)

în cazul achizitiilor sau vânzărilor, valoarea plătilor sau încasărilor pentru actiunile respective:

(iv)

numărul si valoarea nominală a tuturor actiunilor achizitionate si detinute de societate, precum si ponderea acestora în capitalul social pe care o reprezintă:

(v)

numarul si valoarea actiunilor anulate.

g)

numele si pregătirea profesională a fiecărui administrator.

6.2

Raportul administratorilor se va aproba de consiliul de administratic si se va semna în numele acestuia de prcscdintclc consi 1 iul ui.

SECTILNEA

7

AUDITUL Fl"I/A"I/CIAR

(Preve,leri referitoare lu auditarea situutii/or fi11m1cit1re}

7.1

Conform pct. 7.2 de mai jos, situati ile fin ancia re anuale ale societăti lor care fac obiectul acestor regie mentă ri rnr fi auditate de auditori financiari, în conformitate cu reglementările nationale privind auditul financiar(cu exceptia situatiilor financiare anuale ale brokerilor de asigurare care vor fi certificate in conformitate cu prewderile normelor elaborate de catre Comisia de Suprawghere a Asigurarilor) .

7.2

Auditorul financiar se "a asigura că situatiile financiare anuale întocmite sunt în conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările si completările ulterioare, ale prezentelor reglementări, ale Standardelor lnternationale de Contabilitate, precum si dacă informatiile din raportul administratorilor corespund cu cele din situatiile financiare anuale întocmite pentru acelasi exercitiu financiar, pe baza procedurilor de audit prevăzute de Standardul lnternational de Audit nr. 720.

SECTILNEA

8

APROBAREA SI DEPLI\EREA SITUATIILOR FINA:"/CIARE

SI

A RAPORTLLUI ANUAL AL SOCIETĂTII

8.1

Cu minimum 15 zile înaintea adunării generale a asociatilor sau actionarilor la care se discută si aprobă situatiile financiare anuale societatea are obligatia:

a)

să trimită o copie

a

situatiilor financiare anuale ale societătii, aprobate de consiliul de administratie, împreună cu raportul administratorilor si raportul auditorilor

asupra situatiilor financiare respectiw, denumite generic "raportul anual", tuturor asociatilor sau actionarilor; sau

b)

să notifice tuturor asociatilor sau actionarilor că raportul anual este disponibil la societate, gratuit, la cerere.

8.2

Situatiile financiare

ale

societătii, aprobate de consiliul de administratie, insotite de raportul administratorilor pentru exercitiul financiar respecth,, precum si a raportului auditorilor vor fi supuse spre aprobare de către adunarea generală a asociatilor sau actionarilor.

8.3

O copie a situatiilor financiare ale societătii, aprobate de consiliul de administratie, o copie a

raportului administratorilor pentru exercitiul financiar respecti"·, precum

si

a

raportului auditorilor asupra situatiilor financiare vor fi trimise de consiliul de administratie în termenul prevăzut de lege la directia teritorială a Ministerului Finantelor Publice unde societatea este înregistrată.

8.4

În conformitate cu prevederile legii societătilor comerciale, o copie a situatiilor financiare ale societătii, aprobate de consiliul de administratie si de asociati sau actionari,

o

copie a

raportului administratorilor pentru exercitiul financiar respectiv precum si a raportului auditorilor asupra situatiilor financiare rnr fi trimise de consiliul de administratie, în termenul prevăzut de lege, la Registrul Comertului.

8.5

Potrivit

legii

societătilor comerciale, consiliul de administratie se va asigura că situatiile financiare ale societătii, raportul administratorilor si raportul auditorilor sunt publicate în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a IV-a în termenul pre"·ăzut de lege.

SECTILNEA

9

PlJBLICAREA RAPORTlJLlJI

AI\LAL AL SOCIETĂTII

9.1

Raportul anual va fi disponibil, tuturor asociatilor sau actionarilor, la cerere. În tennen de două zile de la p1imirea cererii, o copie de pe raportul anual va fi disponibilă pentru consultare la sediul social al firmei.

Rapoartele anuale vor fi distribuite gratuit pentru asociati sau actionarî, iar pentru alte persoane decât acestia pretul rapo1tului anual nu trebuie să depăsească costul administrativ al acestuia.

9.2

De fiecare dată când situati iIe financiare si raportu 1

administratori Ior sunt pubIicate integra 1,

ele trebuie să fie reproduse în forma si continutul pe baza cărora auditorul si-a formulat opinia de audit. Acestea vor fi însorite de textul integral al raportului auditorilor. Dacă auditorul a făcut anumite obiectii sau a refuzat să întocmească un raport asupra situatiilor financiare, acest fapt trebuie prezentat împreună cu motivele respective.

9.3

În cazul în care situatii le financiare nu se publică integral sau sunt diferite de cele întocmite conform legislatiei, se va preciza dacă este vorba de o versiune prescmtată sau diferită si se va face o referi re la locul unde acestea au fost depuse

conform pct. 8.3 si 8.4. Dacă situatiile financiare nu au fost depuse încă, acest lucru trebuie mentionat. Opinia persoanei care a auditat conturile nu poate însoti această publicare, dar trebuie mentionat dacă opinia a fost dată cu sau fără rezerve, sau dacă certificarea a fost refuzată.

Explicarea unor termeni utilizati si colaterali acestora

I.

Active circu lante

sunt eIe mente patrimoniale care se uti 1 izează pe o perioadă scurtă în activitatea soci etăti i si,

in general, participă la un singur circuit economic, modificându-si în permanantă forma.

2.

Actiwle imobilizate

sunt activele unei societăti destinate utilizării pe o perioadă îndelungată în activitatea acesteia.

3.

Acti,·itatea de denoltare

reprezintă activitatea desfăsurată in scopul aplicării rezultatelor cercetari i sau

a altor cunostinte în cadrul unui plan sau proiect pentru producerea de materiale, dispozitive, produse, procese, sisteme sau servi ci i noi sau substantial imbunătătite, înainte de începerea productiei sau utilizării în scopuri comerciale.

4.

Acti"itatea curenta

este activitatea desfăsurată de o soci etate potrivit obiectului său de acti vitatc, inelusiv activităti le legate de/derivate din realizarea acestuia.

5.

Acth itatea extraordinară

reprezintă evenimente sau tranzacti i diferite de activităti le curente ale soci etăti i si care nu apar frecvent sau cu regularitate.

6.

Bre\·ete, licente, mărci, drepturi si valori similare

reprezintă drepturi de proprietate industrială sau intelectuală, după caz.

7.

Bunurile fungibile

sunt bunu1i de orice natură care nu se pot distinge in mod substantial unele de altele.

8.

Capita

Iu I

propriu

reprezintă dreptul actionari lor (interesul rezi d ua1) în activele societătii, după deducerea tuturor datorii lor acesteia.

9.

Cheltu

iei i

le de constitui re

reprezintă cheltuie 1 iIe în regi strate ne m ijIocit ca rezultat al constituirii soci etăti i ca

persoană juridică distinctă.

IO.

Cheltuielile de den·oltare

sunt cheltuie! ile care se atribuie direct activităti i de dezvoltare sau care pot fi alocate in mod rational acesteia.

II.

Cifra de afaceri

conform prezentelor reglementări reprezintă primele brute subscrise din asigurarea directă, coasigurare si reasigurare-acceptari în cursul exercitiului financiar plus variatia rezervelor de prime rezultată ca diferentă între rezervele de la începutul perioadei si rezervele de la sfârsitul perioadei.

12.

Concesiunea

este con ventia prin care o persoană fizică sau juridică dobândestc dreptul de uti lizarc a anumitor bun uri sau servicii în schimbul unor beneficii pentru concesionar. Din punct de vedere contabil, concesiunea este o imobilizare nccorporală a cărei valoare este dctcrmi nată de valoarea bunuri lor sau servicii lor pre 1 uatc cu titlu de concesiune, pc bază de contract.

13.

Contabilitatea generală,

denumită si contabilitatea financiară, reprezintă ansamblul operatiunilor de înregistrare a existentei si miscă1ii elementelor de activ si de pasiv ale unei societăti pe baza regulilor si normelor speciale.

În

România, normele uni tare pri vind organizarea si conducerea acesteia sunt prevăzute de Legea conta bi lităti i nr. 82/ 199

I, republicata, cu modificările si completarile ulterioare si de prezentele reglementări, având ca obiectiv principal furnizarea info1matiilor atât pentru necesitătile proprii, cât si în relatiile acestora cu asocialii sau actionaiii, clientii, furnizorii, băncile, organele fiscale si alte persoane j u1idice si fizice, în sensul prevederilor ait. 2 si ait. 10 din legea mai sus mentionată.

14.

Conturile anuale

cuprind bilantul, contul de profit si pierdere si note.

I

5. Costul administrati'"·

al raportului anual reprezintă costul de întocmire, distribuire si publicare a acestuia.

16.

Costul de înlocuire

sau

curent net

este costul potential al unui activ pe care societatea ar putea să-l obtină in situatia in care ar fi nevoită să înlocuiască activul la data bilantului.

17.

Costu

I

de productie

este determinat prin adăugarea, Ia costul de achiziti e al materii Ior

prime si consumabile lor uti 1 izate, a costurilor înregistrate de societate, care sunt direct atribuite producerii acelui bun. În plus, costul de productie mai poate cuprinde:

I) o pondere rezonabilă din costurile înregistrate de societate care sunt numai indirect atribuite producerii acelui bun, dar

numai în măsura în care ele se referă la perioada de productie:

2) in cazul activelor cu ciclu 1ung de productie, dobânda la capitalul împrumutat pentru finantarea producerii acelui bun. in măsura în care aceasta se acumulează în raport cu perioada de productie:

Un activ cu ciclu lung de productie este un activ care necesită o perioadă substantială de timp pentru a fi gata pentru utilizare sau vânzare, cum sunt stocuri Ie ce necesită o perioadă substantia lă de timp pentru a fi aduse Ia stadi ul de a fi vandabile, navele, aeronavale etc. 1nvestiti ile si stocuri le ce se produc în cantităti mari. in mod repetat, într-o perioadă scurtă de timp sau cu ciclu de product ie normal, nu sunt active cu ciclu lung de productie. Activele care pot fi utilizate sau vândute in momentul în care au fost achizitionate nu sunt active cu ciclu lung de productie.

În cazul activelor pe termen scurt, costurile de <listributie nu pot fi incluse în costurile de pro<luctie

18.

Dh,idendele

reprezintă partea din profitul net al societătii, care se distribuie actionarilor sau asociatilor

19.

Dh,idendele propuse

sunt:

(1)

di vidcndcle propuse pentru a fi plătite din profitul de distribuit, dar care nu sunt plătite încă si

(2)

di vidcndcle propuse pentru a fi plătite din profitul de distribuit, dar nu sunt încă aprobate.

20.

Documentele justificatin•

sunt documentele primare care probează legal o opcrntiunc.

21.

Dreptul de subscriere la alocarea actiunilor

reprezintă optiunca oricărei persoane de a subsc1ic si dreptul de a cerc alocarea de actiuni provenind fie din conversia în acti uni a titlurilor de valoare de orice altă natură, fie din alte surse.

22.

Filiala

este o societate controlată de societatea mamă.

23.

Fondul comercial

reprezintă partea din fondul de comert care nu figurează în cadrul celorlalte elemente de activ sau de pasiv, dar care cont1i buie la menti nerea sau dezvo1tarea potenti a1u1ui de activităti a1 societăti i. reprezentat de elientelă. vad comerci aI, reputatie, debusee, pozitie geografică etc. Fondul comercial (engl.goodwill ). din punct de vedere contabi I este o imobilizare necorporală care se determină ca diferentă de achizitie intre valoarea reală. stabilită ca valoare recunoscută de părti in cadrul tranzactiilor directe, si valoarea înregistrată in contabilitate pentru bunuri le identificabile care au făcut obiectul tranzactiei.

24.

Grupul

de societăti cuprinde o societate mamă si toate filialele sale.

25.

Interesele de participare

reprezintă interese le detinute de o societate in actiunile unei alte societăti. 1nteresele de participare sunt <letinute pe termen lung în scopul garantării contributiei la activitătile societătii respective. Un interes în actiuni include un interes ce poate fi convertit într-o participatie în actiuni si o optiune de a achizitiona actiuni sau orice fel de astfel de participati i, fără a se tine seama de faptul că actiunile la care se referă pot fi, după conversie sau după exercitarea optiunii, neemise. O paiticipatie <letinută în contul unei alte societăti va fi tratată ca fiind detinută de societate în sine. Interesele de participare cuprind investiti ile în societătile asociate si investitiile strategice. O participare de

JO .,;,

sau mai mult se presupune că este o investitie strategică, dacă nu se demonstrează contrariul.

26.

lmestitia directă

reprezintă invcstitia care se realizează prin apo1t <le fonduri financiare. bunmi mobile si imobile sau orice alte drepturi de proprietate cc pot fi evaluate în bani. prin crearea sau extinderea unei socictăti comerciale integral dctinutc de aceasta. a unei filiale, prin achizitionarca integrală a unei societăti existente, prin participarea partială într-o societate nouă sau existentă, cu sau tără posibilitatea de a exercita o influentă directă asupra administrării socictătii.

27.

lm·estitia de portofoliu

reprezintă o altă investitie decât cea directă. care se realizează prin intennediul următoarelor categorii de instrumente: valori mobiliare specifice pietei de capital, instrumente specifice pietei monetare, instrumente de plasament colectiv. operatiuni in conturi curente, operatiuni în conturi de depozit.

28.

Societatea

este unitatea de tipul regiilor autonome, societătilor comerciale pe actiuni, societătilor cu răspundere limitată sau alte tipuri de societăti comerciale. definite prin Legea nr.31

/ 1990. republicată, cu modificari le si completarile ulterioare care întocmesc situati i fi na ncia re ce refiectă activitatea proprie.

29.

Obligatiile curente

reprezintă obligatiile care:

•

se asteaptă să fie exigibile în cadrul ciclului normal de exploatare al societătii sau

•

sunt exigibile în 12 luni de la data bilantului.

Toate celelalte obligatii reprezintă obligatii pe termen lung (mai mare de un an).

30.

Obligatiunea

este valoarea mobiliară negociabilă, care conferă detinătorului calitatea de creditor. El are dreptul de a încasa de la emitent dobânzile aferente sumei date cu împrumut.

31.

Piata

(în sensul aprecierii cifrei de afaceri) reprezintă o piată delimitată <lupă critc1ii geografice.

32.

Pozitia financiara

reprezinta relatia dintre activele, datoriile si capitalurile proprii ale unei societati, asa cum sunt raportate in bilant.

33.

Pragu

I

de semnifica

tie este o expresie a semnificatiei sau im portantei reIati ve a unei probi eme în contextul situa tiiIor financiare. O problemă sau valoare este considerată semnificativă dacă omiterea sa ar influenta în mod vădit decizii le uti Iizatori Ior si tuati iIor fi nanciare

34.

Prevalenta economicului asupra juridicului

este principiul potrivit căruia informatia contabilă. pentru a fi credibilă. trebuie ca evenimente Ie si t ranzact iiIe pe care le reprezintă să fie reflectate in contabi 1 itate în concordantă cu rea 1 itatea economi că si nu numai cu forma lor juridică.

35.

Productia

imobilizata reprezintă costul lucrărilor si cheltuieli le efectuate de societate pentru ea însăsi, care se înregistrează ca active imobi Iizate corpora Ie si necorporale.

36.

Raportul anual

cuprinde situatiile financiare, raportul administratorilor si raportul audito1ilor.

37.

Sectorul de acthitate

(în sensul aprecierii cifrei de afaceri) reprezintă o parte distinctă a activitătii unei socictăti cc furnizează un produs sau un serviciu diferit sau un grup diferit de produse sau servicii înrudite, în primul rând clicntilor din afara societătii.

38.

Situatiile financiare

cuprind bilantul, contul de profit si pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie. politici contabile si note explicative.

39.

Societatea asociată

reprezintă o societate în care investitorul are o influentă semnificativă si care nu este nici filială, nici afiliată. În mod normal. aceasta este evidentiată prin detinerea de către investitor a 20 până la 50%, din actiunile cu drept de vot ale societătii asociate.

40.

Societatea mamă

este societatea care are una sau mai multe fi Iiale

41.

Titlurile de participare

reprezintă drepturile sub formă de actiuni si alte titluri cu venit variabi I deti nute în capitalul altor soci etăti cornere ia Ie. a căror deti nere durabi Iă este considerată uti Iă acestei a.

42.

Titluri de participare strategice

reprezintă titluri de participare care sunt detinute într-un procent de până la 20% si nu asigură posi biIitatea exercitării unei influente semnificative.

În situat ia în care titlurile de participare strategice sunt detinute într-un procent de sub 10%,. sunt considerate interese minoritare.

43.

Titlurile de participare detinute în societăti asociate

reprezintă titluri de participare ale unei societăti a căror detinere într-o proportic cuprinsă între 20 - 50

-'â

asigură posibilitatea exercitării unei influente scmnificati vc.

44.

Valoarea contabilă netă

este suma la care este înregistrat un activ în bilant după deducerea tuturor dcprccic1ilor.

45.

Valoarea de piată

a unui activ reprezintă prctul care poate fi obtinut pc o piată activă. O piată activă există atunci dtnd:

a)

activclc de pc piată sunt relativ omogene:

b)

sunt cantităti suficiente de asemenea active tranzactionate, în asa fel încât oricând pot fi găsiti potentiali cumpărători si vânzători:

c)

preturile sunt disponibile pentru a fi cunoscute de public.

46.

Valoarea justa

(engl. fair value) este suma la care poate fi tranzactionat un activ sau decontata o datorie, de bunavoie. intre parti aflate in cunostinta de cauza. in cadrul unei tranzactii in care pretul este determinat obiectiv.

47.

Valoarea realizabilă a unui activ

este pretul estimat la care activul poate fi vândut sau înstrăinat în mod normal, în jurul datei de închidere a bi lantului.

48.

Valoarea realizabilă netă

reprezintă pretul de vânzare estimat la care activul ar putea fi vândut sau înstrăinat în mod normal, în apropierea datei de închidere a bilantului, mai putin costurile estimate pentru finalizare si costurile de v:înzare necesare.

49.

Valoarea recuperabilă

este suma pe care societatea se asteaptă să o recupereze din utilizarea viitoare a unui activ, inel usi v valoarea sa reziduală în momentul înstrăinării.

50.

Valoarea reziduală

reprezintă valoarea netă pe care o societate estimează să o obtină prin cedarea unui activ la încheierea duratei sale de utilizare. după deducerea cheltuielilor aferente cedării .

51.

Variatia stocurilor de produse finite si productie în curs de executie

reprezintă vaiiatia în plus (crestere) sau în minus (reducere) dintre valoarea la cost de productie a stocurilor de produse si productie in curs de la finele perioadei si valoarea stocurilor initiale ale produselor si productiei in curs, fără a se lua în calcul provizioanele constituite pentru depreciere.

52.

Venituri/cheltuieli angajate

sunt veniturile/cheltuielile ce se înregistrează în exercitiul financiar în care au apărut, fără a tine seama de momentul efectiv al încasării/plătii acestora.

53.

Venituri/cheltuieli în avans

sunt veniturile/cheltuielile care se incaseazăiplătesc în exercitiul financiar curent, dar care se referă la un exercitiu financiar ulterior.

54.

Venituri le si cheitu ieli le extraordinare

sunt venituri si cheltuie Ii care nu provin din activităti Ie curente ale soci etăti i si, ca urmare, nu apar frecvent sau cu regularitate.

BILANT ACTIV

A

B

Acthe necorporale

I

mobiliza ri necorpo rale

I.Cheltuieli de constituire (dind reglementarile permit imobilizarea acestora)

01 (50\-58011-5802\)

2.

Cheltuielile de dezvoltare (cand reglementarile pe1mit imobilizarea acestora) 02 l503-58013-58023-59013- 59023)

3.

Concesiunî,brevete,licente,marci,

drepturi

s1

valori

similare

s1

alte

03 imobilizaii

necorporale, daca au fost:

(505-58015-58025-59015-59025)

a)

achizitionate contra unei plati; sau

b)

create de societate. in cazu 1

in care regie menta rile permit

mscn erea acestora i n active.

4.

Fondul comercial, în cazul în care a fost achizitionat

04

(507-58017-58027-59017-59027)

5.

Avansuri si i mobilizii.ri necorporale în curs de executie

05

(523+524-59213-59223)

6.

Alte imobilizii.ri necorporale

06

(508-58018-58028-59018- 59028)

TOTAL (rd.01 la 06)

07

Plasamente

Plasamente in imobilizări corporale si in curs

I. Terenuri si construetii (211-281-291)

08

2. Avansuri si plasa mente in imobi lizari corporale in curs

09

de executie (231 +232-293)

TOTAL (rd.08

+

09)

Plasamente detinute la societatile din cadrul grupului si sub forma de

II

interese de participare si alte plasamente in imobilizari financiare

I

.Titluri de participare detinute la filiale din cadrul grupului (261-29611-29621)

11

2.

Titluri de creanta si imprumuturi acordate societatilor din cadrul grupului

12

(26711 +26721 +2673

I

+26741-29615-29625)

3.

Partici pari la societati le in care exista interese de participare

I

3 (263-29613-29623)

4.

Titluri de creanta si imprumuturi acordate societatilor in care exista interese de

14

participare

(26713++26723+26733+26743-29617-29627)

5.

,,Alte plasamente in imobilizari financiare

"

15

(262+264+265+26712+26714+26722+26724+26732+26734+26742+26744-

29612-29622-29614-29624-29616-29626-29619-29629)

TOTAL (rd.11 la 15)

16

III

Alte plasamente financiare.

I. Actiuni, alte titluri cu venit variabil si unitati la fonduri le comune de plasament

17

(2711+2712-29711-29721)

2.

Obligatiuni si alte titluri cu venit fix.

18

(2721+2722-29712-29722)

3.

Parti in fonduri comune de investitii

19

(273-274)

4.

Împrumuturi ipotecare (26715-26725 -29631)

20

5.

Alte imprumuturi (26716-26726-29632)

21

6.

Depozite la institutiile de credit

22

(26717+26727+26737+26737-26747-29641-29651)

7.

Alte plasamente financiare (278-297)

23

TOTAL (rd.17 la 23)

24

IV

Depozite la societati cedente

25

(268-29642-29652)

C

Plasamente aferente contractelor in unifati de cont

26

(241-294)

TOTAL PLASAMENTE (rd.10+16+24+25+26)

27

D

Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate in reasigura re

1.

Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate in

28

reasigurare la asigurări generale (3922+3935+395+397+398+399)

2.

Partea din rezervele tehnice afr:rcntc contractelor cedate in

29

reasigurare la asigurări de viată (391-3921+3931+396)

3.

Partea din rezervele tehnice aferente contractelor in unitati de

30

cont cedate reasiguratorului (3941-3942)

TOTAL (rd.28 la 30)

31

Creante

Sume de incasat de la societatile din cadrul grupului

32

(4511+4518-4951)

Sume de incasat din interese de participare

33

(452 l +4528-4952)

TOTAL (rd.32+33)

34

Creante provenite din operafiuni de asigurare directa

1.

Asigurati (401 *)

35

2.

Intermediari în asigurari

36

(404)

3.Alte creante provenite din operatiuni de asigurare directa

(40511+40521)

37

TOTAL (rd.35 la 37)

38

li

Creante prO\'enite din operati uni de reasigurare

( 411 *-4

12*)

39

III

Alte creante

(425-428*-431*+437*+438*+441*+4424-4428*+443*+444*+445-446*+447*

+448*+4581+461-491-496+54512+54522)

40

IV

Creante pri\-'ind capitalul subscris si ne\-·ărsat

(456-4953)

41

F

Alte elemente de activ

(464-475*)

42

Imobilizări corporale si stocuri

1. Echipamente tehnologice

(51112+51122-58112-58122-59112-59122)

43

2. Aparate si instalatii de masurare, control si reglare

(51113+51123-58113-58123-59113-59123)

44

3. Mijloace de transport

(51l14+51124-58114-58124-59114-59124)

45

4. Mobilier.aparatura birotica, echipamente de protectie a

va Iori Ior umane si materia le si alte active corporale

(51l16+51126-58116-58126-59116-59126)

46

5. Avansuri si imobilizari corporale in curs de executie

(52112+52113-52118-52122+52123+52128+52212 -52213+52214+52218

+52222+52223+52224 +52228-59211-59221)

47

TOTAL (rd.43 la 47)

48

Stocuri

I

.Materiale consumabile (531- 593)

49

2.Materialc de natura obiectelor de inventar (532-594)

50

TOTAL (rd.49

+

50)

51

li

Casa si conturi la bând pri,'ind

52

(542-543-544-545-547551+552)

III

Actiuni proprii (cu indicarea ,·aiorii nominale)

53

(541)

IV

Alte elemente de activ

(548)

54

G

Cheltuieli in avans

I

Dobânzi si chirii înregistrate în avans

(4 71)

55

li

Cheltuieli de achizitie reportate

(472)

56

III

Alte cheltuieli in avans

(473)

57

TOTAL (rd.55 la 57)

58

TOTAL ACTIV (rd.07+27+31+34+38+39+40+41+42 +48+51+52+53+54+58)

59

PASIV

A

Capital si rezerve

Capital subscris

- capital subscris nevarsat

(IO 11 1-1

O 121)

60

- capital subscris varsat

(10

I

12+10

I

22)

61

TOTAL (rd.60+61)

62

li

Primt' de capital.

( 10411-10412+ 10413+ 10414+10421 +10422+ 10423-10424)

63

III

Rezene din ret'valuart'

(

I

05)

64

IV

Rezerve

Rezerve privind asigura1ile de viata si generale:

1. Rezerve legale (

I

0611+10621)

65

2. Rezerve pentru actiuni proprii(] 0612+ 10622)

66

3. Rezerve statutare sau contractuale ( 10613-10623)

67

4. Alte rezerve(] 0618-10628)+/-(1071-1072)

68

TOTAL (rd.65 la 68)

69

V

Rezultatul reportat

( l 17)

70

VI

Rezultatul t>xercitiului

( 121)

71

VII

Repartizarea profitului

( 129)

72

B

Datorii subordo natt'

( 1631+ 1632)

73

C

Rezene tt'hnice

a) Rezerve matematice (311)

74

75

b)Rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri privind asigura rile de

viata (312)

76

c) Alte rezerve tehnice (313)

77

3. Rezerva pentru participare la beneficii si ristumuri privind asigurarilc

generale (332)

78

4.

Rezerva de daune privind asigurările generale (327)

79

5.

Rezerva de daune privind asigură1i le de viată (326)

80

6.

Rezerva de egalizare (338)

81

7.

Alte rezerve tehnice pentru asigurările generale, din care:

a) Rezerva pentru riscu1i neexpirate (334)

82

b) Rezerva de catastrofă

(333)

83

c) Alte rezerve tehnice

(335)

84

TOT AL (rd.74 la 84)

85

D

Rt>zerve tehnice aferente contractelor in unitati de cont

(314)

86

[

Pro\·izioane pentru riscuri si cheltuieli

1 )Provizioane pentru pensii si alte obl igati i simi lare ( 151 15-15125)

87

2) Provi zi oa ne pentru impozite( 151 16+ 15126)

88

3) Alte provizioane( 15111+15\ 13+15 \ 14+\5118+15121+15123-15124+15128)

89

F

Depozite primite dt' la rt'asigurători

( 1651+1652)

90

G

Datorii

-

Sume datorate societatilor din cadrul grupului

(16411+16421+16815+16825+26911+26921-4511**+4518**)

91

1.

Rezerva de prime(315)

2.

Rezerve tehnice privind asigurări le de viata, din care:

-

Sume datorate prh'ind interesele de participare

(16412+16422+\6816-16826+269\2+26922+4521**-4528**)

Datorii provenite din operatiuni de asigurare directă

(402+404+405**)

II

Datorii provenite din operatiuni de reasigurare

(411**+412**)

III

Împrumuturi

din

em1smni

de

obligatiuni,

prezentându-se împrumuturile în monede convertibile

(16111+16114+\6115+161 \7+161 \8+16121+16124+16125- 16127+16128+ \6811+\6821-1691-1692)

IV

Sume datorate institutiilor de credit

(16211+16212-16214-16215+16217+16218+16221+

16222+16224+ 16225+16227+16228+16812-16822)

V

Alte datorii, inclusiv datorii fiscale si datorii pentru asigurarile sociale

92

93

94

separat

95

96

(16213+16216-16223-16226+1671+1672+16817+16827+421-422-423+424+ 426+427+4281**+431+437-4381+441**+4423+443+

4428**+444**-446**-447**-448**+4511**+4518**-4521**+

4528**+4551-4558+456**-457+4582**-462+463+475**+249+

26913+26923+279+549+54511+54521+5461+5462)

97

H

Venituri in avans

I. Venituri inregistrate in avans ( 131+4741-4742)

98

TOTAL PASIV (rd.62 la 64+ 69 la 73

+

85

+

86 la 98)

99

*) Solduri debitoare ale conturilor respective

**) Solduri creditoare ale conturilor respective

CAPITOLUL IV REGISTRELE: DE CONTABILITATE

21.

Registre Ie de conta bi Iitate sunt documente contabi Ie o bIigatori i în care soci etăti Ie înregistrează periodic, cronoi ogic si sistematic operati ile economice si financiare, consemnate în documente justificative.

22.

Potrivit ai1.20 din Legea contabilitătii nr.82/ 1991, republicată, cu

modificarile si completarile ulterioare, principalele registre ce se folosesc în contabilitate sunt: registrul-jurnal, registrul- inventar si cartea mare.

23.

Registrul-jurnal

este un document contabi I obligatoriu în care se înregistrează zi Inic, în mod cronologic, operatie cu operatie, fără spatii libere, toate modificari le elementelor de activ si de pasiv ale societătilor.

Registrul-j urna] se întocmeste de socictăti si de fiecare subunitate a acestora, cu contabilitate proprie.

Orice înregistrare în Registrul-j urna] trebuie să cuprindă clemente cu privire la: felul, numărul si data documentului justificativ, explicatii privind opcratiilc respective si

conturile debitoare si creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operatiilor efectuate.

Registrul-j urna! este prezentat sub forma unui registru-j urna] general si a unor rcgistrc-j urna\ auxiliare pentru opcratiuni contabile de acccasi natură.

Societătile care utilizează jurnale auxiliare vor înregistra periodic. de regulă lunar. sumele centralizate pe conturi din aceste jurnale, în Registru-j urna] general.

24.

Registrul-inventar

este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează. grupat. toate elementele detinute inventariate de societate. confonn reglementarilor legale.

Elementele de activ si de pasiv înscrise în registrul-inventar au la bază listele de inventa1iere sau alte documente care justifică conti nutu1 fiecărui post din bi lantul contabi 1.

Registrul-inventar se întocmeste la înfi intarea societătii. anual la închiderea exercitiului financiar. cu ocazia încetării activităti i acesteia, potrivit legii. pe bază de inventar faptic. precum si în alte situatii.

1 n cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului. în registrul- inventar se înregistrează soldurile existente la data inventarierii, la care se adaugă intrări le si se scad iesiri le

de la data inventarierii până la data încheierii exercitiului financiar.

Registrul-inventar se întocrneste la nivelul fiecărei subunităti. precum si centralizat. la nivelul societatii.

25.

Re!!istrul "Cartea mare"

este un document contabil obligatoriu în care se înscriu lunar si sistematic înregistrări le efectuate în registrul-jurnal, stabilindu-se situatia fiecărui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si solduri le finale pentru fiecare lună a anului curent. Registrul "Cartea mare" contine o filă pentru fiecare cont sintetic utilizat de societate.

Conti nutui Registrului "Cm1ea mare" obligatoriu stă la baza întocmirii balantei de veri ficare a conturilor sintetice a societătii si de fiecare subunitate a acesteia, cu contabilitate proprie.

26.

Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub formă de registru sau foi volante si listă1i informatice legate sub formă de registru, după caz.

Registrul-j urna] si Registrul-inventar se numerotează si se snuruiesc înainte de depunerea la organele fiscale teritoriale pentru a fi parafate si înregistrate.

Numerotarea filelor registrelor se va face în ordinea crescătoare. iar volumele se vor numerota in ordinea completă1ii

lor.

27.

Potrivit art.6, din Legea contabil itătii nr.82/ I99

L

republicată, cu modificarile si completa rile ulterioare. orice

operatiune se consemnează în momentul efectuării ei într-un înscris care stă la baza înregistrărilor in contabi Iitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.

Documentele justificative cuprind elementele principale prevăzute de reglementări le legale.

- Registre Ie de contabi 1 itate se utiIizează în strictă concordantă cu desti natia acestora si se prezintă în mod ordonat completate, astfel încât să permită, în orice moment, identificarea si controlul operatiilor economice si financiare efectuate . Ele se păstrează în societate timp de

1 O

ani de la data încheierii exercitiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, iar în caz de pierdere sau distrugere, trebuie reconstituite în termen de maximum 30 de zi le de la constatare.

28.

Conform prevederi Ior art.22 din Legea contabili tăti i nr. 82/

1 991, republicată, cu

modificari Ie si comp1etari1e ulterioare, pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operatiunilor efectuate lunar se întocmeste balanta de verificare.

Balanta de verificare este un document contabil care scrvcstc pentru întocmirea bilantului contabil.

Cu ajutorul balantci de verificare, se verifică corclatiile dintre cgalitătile generate de dubla înregistrare a opcratiunilor în contabilitate, respectiv concordanta dintre totalul înregistrărilor din registru-jurnal si totalul rulajelor debitoare si ucditoarc din balantă, precum si concordanta soldurilor finale debitoare si creditoare din Cmtca marc si totalul soldurilor finale debitoare si creditoare din balantă.

Balanta de verificare se intocmeste atât pentru conturile sintetice, cât si pentru cele analitice.

Prin intermediul balantei de verificare analitice se verifică concordanta dintre conturile sintetice si conturile analitice. Balanta de verificare se intocmeste atât pentru conturile bilantiere, cât si pentru conturile în afara bilantului.

29.

Pentru înregistrarea operatiunilor contabile, societătile din domeniul asigurarilor pot folosi fi.1rma de înregistrare "pe jumale", maestru sah", "jurnal - cartea mare" sau alte forme de înregistrare contabilă adoptate în conditiile respectă1ii prevederilor legale, precum si pastrarea acestora pe suporturi tehnice.

30.

Potrivit art.23 din Legea contabil itătii

nr.82/

1991, republicată, cu modificari le si completarile ulterioare, societătile de asigurare care utilizează sisteme le de prelucrare automată a datelor au obl igatia să asigure respectarea normelor contabile si controlul datelor înregistrate în conta bi Iitate.

Organizarea sistemului de preIucra re automată a datelor trebuie să asigure toate informati iIe necesare unui eventual

control.

Organele de control,

cu

ocazia verificărilor ce se efectuează la societati le care prelucrează în sistem automat datele din

evidenta conta bi Iă, au dreptul de acces Ia docu mentati a de analiză, programare si de uti 1 izare a tehnicii de calcu L

Unităti le de informatică sau persoanele care efectuează lucrări cu ajutorul tehnicii de calcul poartă răspunderea prelucrării cu exactitate a informatiilor din documente, iar beneficiarii răspund pentru exactitatea si realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare.

Responsabi Iităti le

ce

revin personalului unitătii, cu privire la utiliza rea si securitatea tehnicii de calcul, se stabilesc prin regulamente interne ale socictătilor.

31.

Documentele justificati vc care stau la baza înregistrărilor în contabilitate se păstrează in arhiva socictătilor timp de

1O

ani, cu începere de la data încheierii cxcrcitiului financiar în cursul cărora au fost întocmite. cu cxccptia statelor de sala1ii care se păstrează timp de 50 de ani.

32.

Documentele contabile reconstituite în conditiile prevederilor legale, vor pmta mcntiunca "Reconstituit".

CAPITOLUL V

l'\/VDITARIEREA ELEMENTELOR DE ACTIV SI DE PASIV

33.

În conformitate cu prevederile mt. 8 din Legea contabilitătii nr.

82/

1991, republicată. cu modificarile si completa1ile ulterioare, societătile au obligatia să efectueze inventarierea generală a elementelor de activ si de pasiv: la începutul acti vitătii. cel putin o dată pe an pe parcursul functionări i sale, în cazul fuzionării sau încetării activităti i, precum si în alte situatii prevăzute de lege.

1

nventarierea reprezintă ansamblul operatiuni lor prin care se constată existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, cantitativ-valoric sau numai valoric, după caz, la data la care aceasta se efectuează.

1

nventarierea are ca scop principal stabili rea situatiei reale a bunurilor din gestiunea fiecărei societăti si cuprinde toate elementele de activ si de pasiv, precum si bunurile si valorile detinute cu orice titlu apartinand altor persoane juridice sau fizice.

La începutul activităti i, inventarierea are ca obiect principal stabilirea si evaluarea elementelor detinute ce constituie aportul în natură.

Pe parcursul functionări i sale, societatea efectuează inventarierea elementelor de activ si de pasiv, cel putin o dată pe an, de regulă, cu ocazia încheierii exercitiului financiar.

34.

În aplicarea prevederi lor mt. 8 din lege, în functie de natura si complexitatea activitătii lor, societătile au obligatia să asigure, în principal, urmatoarcle: stabilirea perioadelor, organizarea si numirea persoanelor împuternicite să cfr:ctuczc

inventarierea, prcgatirca conditiilor necesare efectuării inventarierii, înregistrarea în contabilitate a tuturor opcratiunilor aferente cxcrcitiului financiar, efectuarea faptică a inventarierii, determinarea rezultatelor invcnta1icrii si valorificarea acestora,

35, Inventarierea se efectuează la locurile de existentă, de depozitare sau păstrare a bunurilor, prin numărare, cântărire, măsurare sau prin alte mij Joace de determinare a existentei faptice a acestora.

Toate bunurile inventariate, grupate pe gestiuni si categorii de bunuri, se înscriu în liste de inventariere, care se semnează de către persoanele împuternicite să efectueze inventarierea.

Bunurile apartinând altor persoane fizice sau juridice (în custodie, consignatie, închiliere etc.) se inventariază si se înscriu în liste separate, O copie de pe aceste liste se trimite, de regulă, si persoanei julidice sau fizice, după caz, căreia ii apa1tin bunurile respective.

Cu ocazia inventarierii, disponibi lităti le si depozitele bănesti aflate in conturi la bănci, precum si creantele si obl igati ile fată de terti sunt supuse, de regulă, verificării si confirmării pe baza extraselor de cont sau punctajelor reciproce în functie de necesităti, după caz.

Pentru toate celelalte elemente de activ si pasiv, cu ocazia inventarierii se verifică realitatea solduri lor conturilor respective. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, precum si pentru creantele si obl igati ile incerte ori în litigiu se întocmesc, de regulă, Iiste de inventariere separate,

36, Rezultatele inventarierii se consemnează intr-un proces verbal de inventariere, în care se înscriu, in principal următoarele elemente: data întocmirii, numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere, numărul si data actului de numire a comisiei de inventariere, gestiunea inventariată, data începerii si terminării operatiunii de inventariere, rezultatele inventarierii, concluzii le si propuneri le comisiei cu privire la cauzele plusurilor si ale lipsurilor constatate si la persoanele vinovate, precum si propuneri de măsuri în legătură cu acestea, volumul bunuri lor depreciate, propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar si declasare sau casare a unor stocuri, constatări p1i vind păstrarea, depozitarea, conservarea si asigurarea intcgritătii bunurilor din gestiune, precum si alte aspecte legate de activitatea gestiunii invcntaiiatc, Pentru clementele de activ la care s-au constatat deprecieri, pc baza listelor de inventariere întocmite distinct, comisia de inventariere face propuneri privind constituirea provizioanelor pentru depreciere sau de înregistrare a unor deprccie1i suplimentare, pentru deprecierile ireversibile ale imobilizărilor, acolo unde este cazul, arătând totodată, cauzele care au determinat aceste dcprccic1i,

CAPITOLUL VI

SECTI LI\ I LE CONTABI LITĂTI I

1.

CONTABILITATEA OPERATIU'JILOR DE CAPITAL

37, Conturile de capitaluri cuprind totalitatea fonduri lor aflate la dispozitia societăti i, cu caracter permanent sau durabi I, provizioanele pentru riseuri si cheltuieli asimilate capitalurilor proprii, imprumuturile pe termen lung si alte surse asimilate cu durata de finantare pe termen lung,

38, Capitalul propriu reprezintă totalitatea capitalurilor, proprietatea actionarilor sau asociatilor, care se înscrie în pasivul bilantului si se compune din: aporturile la capitalul social, primele legate de capital, rezervele de capital, rezervele din reevaluare, subventi iIe, profi tul nerepartizat reportat din anii precedenti si alte elemente asimilate capita 1

urilor proprii,

39, Capitalul social este egal cu valoarea nominală a actiunilor sau părtilor sociale, respectiv cu valoarea aportului de capital, a primelor si rezervelor încorporate în capitalul social sau a altor operatiuni care duc la modificarea acestuia, potrivit legii, 40, Capitalul subscris si vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a societătii si a

docu mentei or justificati ve pri vi nd vărsămintele de capitaL Contabilitatea analitică a capital ului social se tine pe actionari sau asociati, cuprinzând numarul si valoarea nominală a actiunilor sau părtilor sociale subscrise si vărsate,

Principalele opcratiuni care se înregistrează în contabilitate cu pri virc la mărirea capitalului sunt urmatoarck: subscrierea si emisiunea de noi acti uni, incorporarea primelor legate de capital, a rezervelor de capital statutare si altor rezerve si alte opcratiuni, potrivit legii,

Opcratiunik cc se înregistrează în contabilitate cu privire la micsornrca capitalului social sunt, în p1incipal, urntatoarcle: răscumpărarea acti unilor proprii, acoperi rea picrdcrilor din anii prcccdcnti si alte opcrati uni, potti vit

1 cgii,

4 L Primele legate de capital reprezintă excedentul dintre valoarea de emisiune, de aport de fuziune sau de conversie si valoarea nominală a acti uniior sau părtilor sociale.

42.

Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizărilor corporale, in conformitate cu prevede1ile IAS 16, trebuie reflectat in debitul sau in creditul contului "Rezerve din reevaluare", dupa caz. Cu toate acestea, majorarea constatată din reevaluare trebuie recunoscută ca venit în masura în care aceasta compensează o descrestere din reevaluarea aceluiasi activ, recunoscută anterior ca o cheltuială,

În cazul în care valoarea contabilă a unui activ este diminuată ca rezultat al unei reevaluari, această diminuare trebuie recunoscută ca o cheltuială, Totusi, o diminua re rezuItată din reeva 1 uare trebuie scazută di rect din orice surplus din reevaluare corespunzator, în masura în care diminuarea nu depăseste valoarea înregistrată anterior ca surplus din reevaluare pentru acelasi activ.

Surplusul din reevaluare inclus în capitalul propriu poate fi transferat di rect în rezultatul reportat atunci cand acest surplus este realizat Se consideră că întregul surplus este realizat la casarea sau la cedarea activului, Cu toate acestea, o parte din surplus poate fi realizat pe masură ce activul este folosit de societate; în acest caz, valoarea surplusului realizat este diferenta

dintre amortizarea calculată pe baza valorii contabile reevaluate si valoarea amortizarii calculate pe baza costului initial al activului. Transferul din surplusul din reevaluare în rezultatul reportat se efectuează prin contul de profit si pierdere.

La această categorie se cuprind si rezervele din reevaluare aferente bilantului de deschidere al p1imului an de aplicare a ajustării la inflatie a elementelor nemonetare din activul si pasivul bilantului.

43.

Contabi Iitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru acti uni proprii. rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve.

Rezervele legale se constituie anual. din profitul societătii, în cotele si în Ii mitele stabilite si din alte surse. potrivit legii.

Rezerve Ie astfe 1

constituite, în caz de micsorare, se completează în conditi i 1 e prevăzute de Iege.

Rezervele pentru actiuni proprii se constituie în conditi ile si la nivel ul prevăzute de lege si se menti n până la cesiunea sau anularea actiunilor proprii.

Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al societătii, conform prevederilor din statutul sau contractul acesteia.

Alte rezerve, neprevăzute de lege sau de statut ori contract, pot fi constituite facultativ pe seama profitului net, pentru acoperirea pierderilor sau pentru alte scopuri, potrivit hotărârii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.

44.

Rezerve din conversie sunt difcrcntclc de curs valutar cc apar in legatura cu un clement monetar care face parte din invcstitia neta a unei socictati intr-o entitate externa.

Aceste difcrcntc de curs valutar trebuie prezentate in situatiilc financiare ale societalii raportoare ca fiind capital propriu. pana in momentul ccda1ii invcstitici nete, moment in care difcrcntclc de curs valutar trebuie recunoscute ca vcnitu1i sau cheltuieli, <lupa caz.

45.

Subventiile pentru investitii reprezintă sumele de care beneficiază societatea în vederea finantării cheltuielilor de natura investitiilor sau achizitionării unor bunuri de natura imobilizărilor, pentru fînantarea unor activităti pe termen lung sau altor cheltuieli de natura investitiilor. În această categorie de subventii se cuprinde si valoarea bunurilor de natura imobiliză1ilor primite cu titlu gratuit sau constatate în plus cu ocazia inventarierii.

Contabilitatea subventiilor pentru investitii se tine cu ajutorul unui cont distinct, care se închide prin conturile de venituri, pe măsura amortizării bunurilor procurate sau produse pe seama acestora.

46.

Provizioane]e pentru riseuri si cheItuie Ii se consti tuie, de reguIă, Ia fi neIe exe rci ti ului financiar pentru ace 1 e eIemente de activ si pasiv a căror realizare sau plată este incertă, ori pentru cl1eltuieli care devin exigibile în perioadele urmatoare, cum sunt:

-

Iitigii, amenzi si penal ităti, despăgubiri, daune si alte datorii incerte;

-

demontarea si mutarea activului, respectiv restaurarea amplasamentului, precum si costuri estimate pentru restructurare in conformitate cu prevederile IAS 16 si lAS 37:

-

al te provizioane potrivit regiementari Ior in vigoare.

Contabilitatea provizioanelor pentru riscuri si cheltuie!i se tine pe feluri, în functie de natura, scopul sau obiectul pentru care au fost constituite. La finele fiecarui exercitiu financiar, provizioanele constituite anterior se analizează si se regularizează astfel:

-

prin debitul contului de cheltuieli, în cazul majorării provizionului;

-

p1in creditul contului de venituri, cand provizionul trebuie diminuat sau anulat, respectiv când acesta devine total sau partial fară obiect

-

cand arc loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibilă, conturile de provizioane constituite anterior se închid prin creditul conturilor de venituri si, concomitent, cheltuielile si pierderile respective. în raport cu natura lor, se înregistrează în conturi 1 c corcspunza toarc.

47.

Contabilitatea împrumuturilor si datoriilor asimilate se tine pc categorii de împrumuturi. Împrumuturile din emisiunea de obligati uni reprezintă contravaloarea obligatiunilor, potrivit legii.

Daturiile subordonate

reprezintă împrumuturi primite pe baza emisiunilor de titlu1i sau imprumutu1i subordonate. la termen sau pe durata nedeterminată. a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalti creantieri.

în categoria datorii 1 or subordona te se includ tit I uri 1 e subordona te la termen, tit 1 uri 1 e subordonate pe durata nedeterminată, titlurile participative. împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durata nedeterminată, împrumuturile participative, precum si alte împrumuturi subordonate.

Titlurile subordonare la termen

reprezintă, în general.împrumuturi obtinute pe baza de titluri, destinate a fi capitalizate, respectiv fonduri care, în baza unei convent ii sau a unui acord particular, sunt destinate să finanteze o viitoare mari re de capital hotărâtă de adunarea gene rală a actiona riIor sau asoci ati Ior. În această categorie intră obIigati unile ram bursabi Ie în acti uni, atunci cand fonduri le obtinute de societate sunt destinate să fie capitalizate la o anumită dată, iar imprumutatori i nu pot cere restituirea acestora.

Titlurile subordonate pe durata nedeterminată

reprezintă împrumuturi obtinute pe baza titlurilor emise. având, în general, urmatoa reIe caracteristici:

-

durata lor nu este determinată:

-

sunt purtatoare de o remuneratie permanentă:

-

rambursarea Ior nu este posibilă decât Ia initiati va soci etăti i emitente:

-

în caz de Iichidare a societătii, rambursarea împrumuturi lor nu este posibilă decât după satisfacerea celorlalti creantieri;

-

plata dobânzii anuale poate fi amânată, pentru unul sau mai multi ani. în caz de absentă a profitu1ilor distribuibile.

Titlurile participative

sunt împrumuturi primite pe baza titl u1ilor emise, care prezintă, in general, urmatoarele caracteristici:

-

nu sunt rambursabile de către societatea emitentă înainte de 7 ani;

-

sunt remunerate printr-o parte fixa si o parte variabila;

-

au rang prioritar actiunilor sau partilor sociale;

-

posesorii au aceleasi drepturi ca si posesorii de obligatiuni, dar nu dispun de nici un drept de vot, de nici un drept la repartizarea rezervelor si nici de drepturi cu caracter de beneficiu in caz de

1 ichidare a soci etati i.

fmpmmuturile subordonate la termen

reprezinta împrumuturi

nereprezentate printr-un titlu, avand, in general, urmatoarel e caracteristici:

-

imprumutatorii au acceptat ca drepturile lor sa fie nepriori tare fata de cele ale altor creantieri ai societati i:

-

au fixata, de la origine, o data de rambursare;

-

comporta o remuneratie fixa.

In aceasta categorie de împrumuturi se incadreaza si depozitele banesti ale actionarilor sau asociatilor, respectiv sumele puse la dispozitia societatii de catre persoanele fizice, actionari sau asociati, cu conditia ca aceste sume sa fie incorporate in capital intr-un interval de timp de maximum 5 ani de la data constituirii depozitelor si ca acestea sa ramana indisponibile pana la incorporare in capitalul socictatii.

!111pru111uturife suhordonate pe durata nedeterminata

reprezinta imprumuturi nereprezentate printr-un titlu, avand, in general, umtatoarc 1 c caracteristici:

-

imprum utatori i au acceptat ca drepturi le

1 or sa fie ncpri oritare fata de cele ale altor crcanticri ai socictati i:

-

data rambursarii imprumuturilor nu este fixa, iar aceasta se poate face la initiativa socictatii împrumutate.

In aceasta categorie de imprumutu1i se incadreaza si avansurile efectuate de actionari sau asociati (avansuri de echilibru), respectiv sumele puse la dispozitia societatii de catre actionari sau asociati si care nu sunt purtatoare de dobanzi si nu au fixata nici o scadenta de rambursare.

!mprumuturile participative

sunt împrumuturi de ultim rang, inferioare obligatiilor chirografare, care se caracterizeaza

prm:

-

in caz de lichidare a societatii, imprumuturile nu sunt rambursate decat <lupa satisfacerea completa a tuturor celorlalti

creanti eri pri vi Iegiati sau chirografari:

-

in caz de redresa re judiciara, rambursarea acestor imprum uturi si pIata remu nerati ilor prevazute sunt suspendate pe toata perioada planului de redresare;

-

daca imp rum utul participativ face obiectul unei conventi i, ram bursa rea imprumutu 1 ui si plata remu nerati ilor prevazute sunt suspendate pe toata perioada necesara realizarii angajamentelor luate de societate fata de creantieri in momentul incheierii conventiei respective.

Rem unerati iIe la impru muturi Ie participative cuprind o parte fixa si, eventua 1,

o parte vari abi Ia.

Dobanda fixa a imprumutului poate fi majorata, in conditii le determinate de contractul de imprumut, cu o parte variabila sub forma unei clauze de participare la profitul net al societatii împrumutate.

Datoriile ce privesc imobilizari!efinanciare

reprezinta datoriile catre societatile care detin titluri de participare.

Primele privind rambursarea obligatiunifor

reprezinta diferenta dintre valoarea de emisiune si valoarea de rambursare a obligatiunilor.

2.

CONTABILITATEA PLASAMENTELOR

48.

Contabilitatea plasamentelor asigură evidenta existentei si miscării atât a plasamentelor pe termen lung efectuate de socictăti în terenuri, constructii si imobilizări financiare, cât si a celor pc tcnncn scurt.

49.

Potrivit prevederi lor legale asiguratorii pot investi în bunuri mobiliare si imobili are precum acti uni, obligatiuni, alte titluri de participare, depozite bancare, clădiri destinate activitătii proprii sau închirierii.

50.

Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor si constructiilor sunt cvidcntiatc în contabilitate distinct.

51.

Plasamentele în imobilizări financiare cuprind titlurile de participare, interesele de participare, titluri puse în echivalentă, alte titluri si creantele imobilizate.

Împrumuturile ipotecare si alte împrumuturi reprezinta împrumuturile acordate asigurati lor în conditiile prevazute de reglementările legale, pentru care contractul de asigurare este garantia principala.

52.

Plasamentele aferente contractelor în unităti de cont pentru asigurarea de viată cuprind, pc de o parte plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea ratei de profitabilitatc a contactelor de asigurare asociate la un fond de invcstitii, pc de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin rcfcrintă la un indice, precum si plasamentele dctinutc în contul membrilor unei asociatii si destinate a fi repartizate între ci.

53.

Confo1m prevederilor legale, administrarea asigurărilor de viată si a fondului asigurărilor de viată aferent inclusiv investirea si evaluarea activelor se vor efectua potrivit reglementărilor stabilite p1in n01me.

Activele aferente fondului asigură1ilor de viată vor garanta siguranta absolută a asiguratilor care au contracte de asigură ii de viată si vor fi folosite numai in raport cu obligatiile aferente fondului asigurărilor de viată.

54.

În categoria altor plasamente financiare pe termen scurt se cuprind în functie de veniturile pe care le generează, titlurile cu venit variabil si titlurile cu venit fix.

Titlurile cu venit variabil includ în principal actiunile cotate si necotate .

Titlurile cu venit fix sunt considerate titluri cu rată fixă a dobânzii cum sunt obl igati uni le, certificatele de trezorerie si alte titluri cu venit fix. Sunt asimilate obligatiuni lor si altor titluri cu venit fix, titluri le cu dobanda care variaza in functie de anumit i factori specifici, ca de exe mpIu rata doba nzi i pe piata inte rbancara sau pe piata europeana.

Părtile în fondurile comune de plasament cuprind părtile detinute de societăti în plasamentele comune constituite de mai multe soci etăti sau fonduri de pensii, a căror gestiune a fost

î ne redi ntată uneia dintre aceste societăti sau fonduri de pensii.

Sunt asimilate obl igatiunilor si altor titluri cu venit fix titlurile cu dobanda care varieaza in functie de anumiti factori specifici, ca de exem pIu rata dobanzi i pe piata interbancara sau pe piata europeana.

55.

Aspectele generale privind tratamentele contabile sunt prevăzute la pct. 4.12- 4.19, iar regulile speciale aditionale pri vi nd pIasamente Ie sunt prevăzute la pct. 4.24 din cap. privi nd forma si conti nutu 1

situati iIor fi nanei are din prezente Ie norme.

56.

Potrivit reglementărilor legale categoriile de active admise să reprezinte rezervele tehnice ale asigurătorului, regulile de dispersare a plasamentelor, precum si coeficientul de lichiditate se stabilesc prin norme, pe categoriile si clasele de asigurari practi catc:.

De asemenea, investi rea si cvaIuarca activei or se vor efectua potrivit reglementări lor stabi li

te prin norme.

3.

CONTABILITATEA REZERVELOR

57.

Conta biIitatea rezervelor tehnice asigură evidenta rezervelor tehnice constitui te de societate potrivit reglementărilor legale.

58.

Societatea are obligatia să constituie si să mentină categoriile de rezerve tehnice prevăzute de lege.

Celelalte categorii de rezerve tehnice ,,Rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri p1ivind asigură1ile generale''·

,,Rezerva de daune privind asigurările de viată" si „Alte rezerve tehnice privind asigurările generale", se vor constitui si evidentia în contabilitate potrivit reglementărilor legale.

59.

Rezervele tehnice constituite trebuie să aibă în orice moment, o valoare suficientă, pentru a permite societătii să onoreze, în măsura a ceea ce este rezonabi I previzibi I, angajamentele ce rezultă din contractele de asigurare, cu respectarea punctelor 4.26 la 4.31 din capitolul Forma si conti nutui situatii lor financiare din prezentele norme.

60.

Sume Ie transferate rezervelor tehnice, constituite si menti n ute în cond iti iIe prevederi Ior

1 egale, reprezintă obl igati i a Ie asiguratoru Iui si se deduc din venituri Ie acesteia în vederea determinării profitului.

61.

În cazuri le în care, contractul de asigurare prevede încasarea primelor si plata despăgubirilor în valuta, rezervele tehnice aferente se pot constitui si mentine în valuta.

Rezervele tehnice în valuta se înregistrează în contabilitate în lei, la cursul de schimb în vigoare la data efectuării operati uni Ior.

62.

Rezervele tehnice se inventariază si evaluează la sfărsitul fiecărei perioade.

Metodele de evaluare a rezervelor tehnice adoptate de societate (prorata temporis, statistice etc.), trebuie să fie aceleasi în tot cursul cxerciti ului financiar, precum si de la un cxercitiu la altul.

În cazuri justificate si în conditiile prevăzute de reglementările legale. societatea poate schimba metodele de evaluare, tăcând în acest sens mcntiuni în notele la conturile anuale, prezentând influentele asupra pozitici financiare, precum si asupra performantei financiare.

63.

În situatia în care, societatea va realiza pc baza unui acord si cu aprobarea autoritătii de supra veghere, un transfer de po1tofoliu de asigurări, p1in care o parte sau întreaga acti vitatca de asigurare va fi transferată unei alte socictăti, în contabilitatea analitică a rezervelor tehnice se vor prezenta distinct rezervele tehnice aferente transferului.

64.

ln cazul anularii, rezilierii sau incetarii valabilitatii unui contract de asigurare, asiguratorul va efectua s1 operatiunile contabile de eliberare a rezervelor tehnice aferente contractelor respective

4.

COJ\TABILITATEA TERTILOR

juridice.

65.

Contabilitatea tertilor asigura evidenta creantelor si datoriilor societatii in relatiile acesteia cu persoane fizice siisau

1

n conta bi Iitatea asigurarilor directe se inregi streaza operatiuni le privind subscrierea si incasarea pri melor de asigurare

aferente contractelor de asigurare, respectiv coasigurare, precum si alte operatiuni efectuate (transfer de portofoliu) in baza contractelor încheiate.

Primele de asigurare brute subscrise reprezinta primele încasate si de incasa!, inclusiv primele de reasigurare încasate si de incasa!, aferente tuturor contractelor de asigurare si contractelor de reasigurare, care intra in vigoare in perioada de referinta, inai nte de deducerea oricaror sume din acestea.

lntrucat prezentele reglementari prevad evidentierea in contabilitate a primelor de asigurare brute subscrise, societati le au obl igatia de a analiza fiecare contract in paite si a reflecta in contabilitate printr-o nota contabila efectuata la 1 ianuarie 2002 diferentele dintre primele subscrise si cele incasate aferente contractelor in vigoare la 31 decembrie 2001.

Primele de asigurare anulate reprezinta primele de asigurare brute subsc1isc. anulate ca urntarc a rezilierii sau incctarii valabilitatii unui contract de asigurare.

Operatiunea de asigurare a unui asigurator de catre alt asigurator primul fiind reasigurat, iar al doilea reasigurator, se inregistreaza in contabilitate in conturi distincte privind reasigurarea.

În operatiunile de reasigurare, raportul dintre asigurat si reasigurator, drepturile si obligatiile fiecărei părti se stabilesc prin contractul de reasigurare.

Comisioane le cuvenite age nti Ior de asigura re si brokeri lor de asigura re pentru servicii le prestate in numele si in contu 1

asiguratorul ui, se inregistreaza in contabi Iitate in conturi disti nete.

66.

Potrivit art.7, alin 2 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, crea nte Ie s i datorii Ie soci etati i se inregistreaza in contabi 1 itate la valoarea lor nomi naia.

Creantele si datoriile in valuta se inregistreaza in contabilitate in lei, la cursul de schimb in vigoare la data efectuari i operati unilor.

Diferentele de curs valutar, intre data inregistrarii creantelor si datoriilor in valuta si data incasari i lor, respectiv platii lor, se inregistreaza in contabilitate ca venituri sau cheltuieli financiare, dupa caz.

La închiderea exercitiului financiar, diferentele de curs valutar, fata de data inregistrarii in contabilitate a creantelor si datoriilor, se inregistreaza in conturile de venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz.

67.

Contabilitatea dccontarilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indcmnizatiile pentru concediile de odihna, si cele pentru incapacitate temporara de munca, suportate din fondul de salarii, precum si alte drepturi in bani si/ sau in natura datorate de societate personalului pentru munca prestata, si care se suporta, potrivit reglementarilor legale, din fondul de salarii.

ln contabilitate se inrcgistrcaza distinct alte drepturi si avantaje care, potrivit reglementarilor in vigoare, nu se suporta din fondul de salarii (masa calda, alimcntatic antidot, etc.), stimulentele din profitul net realizat acordate <lupa aprobarea bilantului contabil anual, precum si avansurile acordate pot1ivit legii.

Dreptu iile de personal ne1idicate in termen de trei zile se inregistreaza într-un cont distinct, pe persoane.

Retinerile din salariile personalului pentru cumparmi cu plata in rate, chitii sau pentru alte obligatii opozabile salariatilor datorate tertilor se efectueaza numai in baza unor relatii contractuale sau in baza unor titluri executorii.

Sumele datorate si neachitate personalului, respectiv eventualele sume ce urmeaza a fi încasate de la acesta, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza, la finele exercitiului financiar, ca alte datorii si creante in legat ura cu personalul.

68.

Contabi 1 itatea deconta rilor pri vi nd asigura rile sociale cuprinde oh 1 igati ile societati i pentru contributi a la asigurari Ie soci ale si Ia constitui rea fondului pentru ajutorul de somaj, precum si oh 1 igati iIe personal ului Ia contri butia pentru asigurări Ie sociale si a ajutorului de somaj.

Eventualele sume datorate sau care urmeaza a se incasa de catre societate in perioadele urmatoare, aferente exerciti ului fi nanei ar in curs, se inregistreaza Ia fi nele exereiti ului fi nanei ar, ca alte datorii si creante sociale.

69.

In cadrul decontari lor cu bugetul statului si fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adaugata, impozitu 1

pe venit, subve nti ile de primit si alte impozite, taxe si varsam inte asi mi Iate.

Taxa pe valoarea adaugata datorata bugetului de stat se stabileste lunar, pe baza de decont, ca diferenta intre valoarea taxei exigi biIe aferenta bun urilor vândute sau servi ci iIor prestate

(

pentru TVA co 1 ectata) si a taxei deductibile pentru cumpa rarile de bunuri si servicii (TVA deductibila).

ln situatia in care exista decalaje intre faptul generator de TVA si exigibilitatea acesteia, totalul TVA se inregistreaza intr-un cont distinct, denumit TVA nccxigibila, care pc masura cc devine exigibila, se trece la TVA colectata, respectiv TVA dcductibi 1 a.

De asemenea, in acest cont se inrcgistrcaza TVA deductibila sau colectata, pentru livrari de bunuri si prcstari de servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au intocmit facturile pana

1 a data inchidcrii cxcrciti u 1

ui.

Difcrcnta de taxa, in plus sau in minus, intre TVA colectata si TVA deductibila se inrcgistrcaza in conturi distincte (TVA de p 1 ata, rcspccti v TVA rec upcrat ) si se rcgu 1 arizcaza in conditiil c legii.

Impozitul pe venit, ce se inregistreaza in contabilitate cuprinde totalul impozitelor individuale calculate asupra venituri1or impozabile 1unare ale persona1u1ui societatii, precum si impozitul reti nut din drepturi le banesti si ale colaboratori lor de orice fel, pot1ivit legii.

La alte impozite, taxe si varsaminte asimilate datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe cladi1i, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat si alte impozite si taxe. Acestea se defalca in contabilitatea analitica pe feluri de impozite taxe si varsami nte asimilate.

Subventi ile primite sau de primit se inregistreaza in contabilitate într-un cont distinct.

70.

Contabi Iitatea deconta rilor in cadrul uni tatilor de grup si cu asociati i cuprinde: operati uni Ie care se inregistreaza reciproc si in aceeas i perioada de gestiune, atat in contabi Iitatea societati i debitoare, cat si a celei creditoare, aparti nand ace 1 uiasi grup, precum si decontari le intre asociati si societate pri vi nd capi tal ul soci al, dividendele cuveni te acestora, alte decontari cu asoci atii si de asemenea conturi Ie copartici panti Ior referitoare Ia operati uni 1 e efectuate in corn un, in cazul asocieri Ior m participatie, conform prevederilor legale.

Sumele depuse sau lasate temporar de catre asociati

1 a societate, precum si doba nzi Ie aferente se inregistreaza m contabi 1 itate in conturi disti nete.

71.

Debite Ie provenite din avan suri nedecontate, precum si debite Ie provenite din pagube materiale, amenzi Ie s1 pena 1 itatile pretinse, sta bi Iite in baza unor hota rari ale instantelor judecatoresti, si alte creante fata de personalu 1

soci etati i se inrcgistrcaza ca alte crcantc in lcgatura cu personalul.

Crcantc Ic datorate de a\te persoane fizi cc sau juridicc se inrcgistrcaza in conturile de debitori di vcrsi.

Sumele datorate de catre societate pentru achizitionarea de materiale, pentru serviciile prestate si lucrarile executate, precum si alte operatii efectuate de regulă, în baza contractelor încheiate între parti, se inregistreaza in contul creditori diversi.

Pot1i vit art. 15 din Legea contabi1itătii nr. 82/ I 991, republicată, cu modi ficari1e si comp1etaii1e ulterioare, contabi1itatea creantel or si oh 1 igati iIor se tine pe categorii, precum si pe fiecare persoană fizică sau juridică.

În acest se ns, în contabi Iitatea analitică, debitorii si ere di tori i se grupează astfe 1:

interni si externi, iar în cadru 1

acestora pe termene de plată, respectiv de încasare (termen lung - peste cinci ani, mediu de la un an la cinci ani si scurt sub

1

an).

72.

Operati i Ie care nu pot fi i nregi strate di rect i n conturi le corespunzatoare pentru care sunt necesare c 1 arificari ul teri oare

se inregistreaza, provizoriu, intr-un cont distinct. Sumele inregistrate in acest

cont trebuie clarificate de catre societate i ntr-un termen cat mai scurt , dar nu mai tarziu de i nchiderea exercitiului fi nanei ar.

73.

Cheltuieli Ie efectuate si venituri Ie rea 1 izate i n perioada curenta, dar care privesc peri oadele sau exerciti i Ie fi nanei are

urmatoare, precum si c heltuie Iile de repartizat pe mai mul te exerci ti i fi na nci are se in registreaza disti net i n contabi Iitate, prin folosi rea conturi Ior

de cheltuie 1 i sau

venituri i n avans.

In aceste conturi se inregistreaza, in principal urmatoarele cheltuieli si venituri: chirii si dobanzi inregistrate in avans, che Ituie Ii de

ac hi zitie reportate, cheltuieli pentru reparati i, abona mente efectuate antici pat, chei tuie Ii cu daune Ie plati te ce intra i n sarcina rcasiguratorului, respectiv alte venituri aferente perioadelor sau cxcrcitiilor

umtatoarc.

Cheltuielile de achizitic reportate reprezintă cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare, comisioane de achizitic, cheltuieli de deschidere a dosaru 1 ui sau de admitere a contractelor de portofoliu si altc cheltuieli admini strati vc (publicitate, întocmirea contractelor de asigurare etc.).

74.

Pentru deprecierea crcantelor socictătii, dccontari in cadrul grupului si debitori divcrsi, de regula, se constituie provizioane, confom1 dispozitiilor legale.

5.

CONTABILITA TEA ALTOR ELEMENTE DE ACTIV

75.

lmobiliză1ile reprezintă bunu1ile si valo1ile destinate să servească o perioada îndelungată activitătii sociale sub forma imobilizărilor necorporale (cheltuieli de constituire,cheltuieli de dezvoltare, concesiuni, brevete si alte drepturi si val ori simi Iare, fond comercia 1,

al te i mobi 1 izări necorporal e) si i mobi Iizări lor corporale de exploatare (mijloace fixe).

76.

Cheltuielile de constituire reprezintă cheltuielile ocazionate de înfiintarea sau modificarea activitătii soci etăti i ( taxe si alte chei tui el i de înscriere si înmatriculare, chei tui el i pri vi nd emite rea si vânzarea de acti uni, cheltuie 1 i de prospectare a pietei si de publicitate si alte cheltuie 1 i de această natură, Iegate de înfi i ntarea si modificarea acti vităti i). Cheltuielile de această natură se amortizează într-o perioadă de cel mult cinci ani.

77.

Cheltuielile de dezvoltare sunt cheltuieli le care se atribuie direct activităti i de dezvoltare sau care pot fi alocate în mod rational acesteia.

Cheltuie! i le de această natură se amortizează într-o perioadă de cel mult cinci ani.

78.

În

cadrul activelor imobilizate în concesiuni, brevete si alte drepturi si valori simi lare se cuprinde valoarea bunurilor preluate cu acest titlu, potrivit contractelor încheiate.

Brevetele si alte drepturi si valori similare, achizitionatc sau dobândite pc alte căi, se înregistrează în conturile de imobilizări nccorporale la valoarea de achizitic sau la costul de productic, după caz.

Activele imobilizate de această natură se amortizează pc durata prevăzută pentru utilizarea lor de către societatea care le dctinc, dar nu mai mult de cinci ani.

79.

Din punct de vedere contabil, fondul comercial este o imobilizare nccorporală care reprezintă orice exces al costului de achizitic peste interesul celui care achizitioncază din valoarea justă a acti vdor si datoriilor identificabile, achizitionatc la data tranzactiei de schimb.

Fondu1 camerei al negativ reprezintă orice exces de la data tranzactiei de sehimb, al interesu I ui achizitoru1ui în val oii 1e juste ale activelor si datoriilor identificabile achizitionate, peste costul achizitiei.

Valoarea fondului comercial achizitionat se amortizează într-o perioadă care nu trebuie să depăsească durata de utilizare a fondului comercial respectiv, dar nu mai mult de 20 de ani de la data achizitiei.

80.

La alte imobilizări necorporale se înregistrează programele informatice create de societate sau achizitionate de la terii, pentru necesităti Ie proprii de uti 1 izare, evaluate Ia costul de producti e, respectiv

1 a va Ioarea de achizitie.

Valoarea programe lor informatice se amortizează în functi e de durata probabi Iă de uti Iizare, care nu poate depăsi o perioadă de 5 ani.

81.

În

cadrul imobilizărilor corporale de exploatare se cuprind mijloacele fixe, exclusiv constructi ile si terenuri le.

Sunt considerate mijloace fixe, obiectul sau complexul de obiecte care se uti Iizează ca atare si îndeplineste cumulativ următoarele conditii :

-

are o valoare de intrare mai mare decât limita stabilită prin hotărâre a guvernului, care poate fi actualizată anual în functie de indicele de inflatie ;

-

are o durată normală de utilizare mai mare de l an.

Pentru obiectele care sunt folosite în loturi, seturi sau formează un singur corp, la încadrarea lor ca mijloace fixe se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set.

Contabilitatea mijloacelor fixe se tine pe următoarele catego1ii : echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru), aparate si instalatii de măsurare, control si reglare, mijloace de transpo1t, mobilier, aparatură birotică, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale.

82.

Aspectele generale privind tratamentele contabile sunt prevăzute la punctele 4.12 - 4.19, ajustările pentru diminuarea valorii activelor sunt prevăzute la pct. 4.35, iar tratamentele contabile alternative sunt prevăzute la punctele 4.39 -

4.51 din capi toi ul Forma si conti nutu 1

s ituati ilor financiare Ia soci etăti Ie din dome ni ul asigurări lor.

Contabilitatea analitică a mijloacelor fixe se tine pe fiecare obiect de evidentă, prin care se întelege obiectul singular sau complexul de obiecte cu toate dispozitivele si accesoriile, destinat să îndeplinească în mod independent, în totalitatea lui, o functie distinctă.

83.

Amortizarea se stabi Ieste prin ap Iicarea cote Ior de amortiza re asupra va Iorii de intrare a m ijIoace Ior fixe. Amortiza rea mijloacelor fixe se calculează pe baza unui plan de amortizare, de la data punerii acestora în functiune si până la recuperarea integrală a val orii Ior de intra re, conform durate 1 or norma le de functi o nare si cond iti ilor de uti Iizare a acestora.

Amortizarea mijloacelor fixe concesionate sau închiriate se calculează si se înregistrează în contabilitate de către societatea care le are în proprietate. Amortizarea investiti i lor efectuate la mijloacele fixe închiriate sau concesionate este sarcina celui care a efectuat invcstitia si se înregistrează în contabilitatea acestuia.

Socictătilc de asigurare amortizează mijloacele fixe utilizând unul din următoarele regimuri de amortizare : (a)amortizarca liniară, care se realizează prin includerea unifonnă în chcltuiclilc de exploatare a unor sume fixe, stabilite

proportional cu numărul de ani ai duratei normale de utilizare a mijloacelor fixe;

(b)amortizarea dcgrcsi vă, care presupune multipli carea cote 1 or de amortizare Iincară cu codi cicntii prcvăzuti de lege ; (c)amortizarca accelerată, constând în calcularea, în cxcrcitiul în care mijloacele fixe intră în activul socictătii, a unei

amortizări de până la limita prevăzută de lege din valoarea de intrare a acestora. În exercitiile u1mătoare, amortizarea se calculează după regimul amortizării lineare.

Amortizarea aferentă mijloacelor fixe se înregistrează distinct in contabilitate, pe categorii si obiecte de evidentă.

Prin

deducerea amo1tizării din valoarea de intrare se obtine valoarea contabilă netă a mijloacelor fixe.

84.

Reevaluarea activelor imobilizate se face, cu exceptiile prevazute de reglementarile legale, la valoarea justa a acestora. Valoarea justa se dete1mina pe baza unor evaluari efectuate de regula de evaluatori autorizati.

85.

Contabilitatea imobilizărilor în curs se tine distinct pentru imobilizări necorporale si imobi Iizări corporale.

Imobilizările necorporale în curs reprezintă costul de productie , respectiv costul de achizitie privind i mobi Iizări le necorpora le neterminate până la finele exerciti ului fi na nciar.

Imobilizările corporale în curs reprezintă investiti ile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză, care se evaluează Ia costu 1

de

p roducti e, respectiv costul de achi zitie, reprezentând pretu 1

de

deviz al investiti ei.

Imobilizările corporale în curs se trec în categoria mijloacelor fixe după receptie, darea în folosi ntă sau punerea în functiune a acestora, după caz.

Investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate sau luate cu chirie se înregistrează în contabilitatea societătii care le­ a efectuat.

La expirarea contractului de concesiune sau închiriere, valoarea i nvestitiilor executate la mijloacele fixe luate cu acest titlu, se scade din contabilitatea societătii care le-a efectuat si se înregistrează în contabilitatea societătii căreia i-au fost restituite, cu valoarea lor majorându-se valoarea de intrare a mijloacelor fixe respective, potrivit contractelor încheiate.

86.

Provizioanele pentru dcprccicrca imobilizărilor nccorporale, corporale si a imobilizărilor în curs se constituie pc scama cheltuielilor, de regulă, la finele cxcrcitiului financiar, cu ocazia inventarierii.

87.

Contabi litatca altor acti vc materiale si stocuri cupri ndc matcri aIcIc consumabi Ic (materiale auxiliarc, combustibili, piese de schimb si alte active materiale) si materialele de natura obiectelor de inventar pc care societatea Ic achizitioncază pentru a fi utilizate în activitatea proprie.

88.

Valoarea mate1ialelor de natura obiectelor de inventar se include integral în costuri la achizitionarea acestora, urmând ca evidenta analitică să se evidentieze în conturi in afara bilantului.

Bunu1ile de natura altor active mate1iale si stocuri sunt considerate ca fiind în proprietatea societătii care le detine, în cadrul acestora incluzându-se si bunurile aflate în custodie sau în consignatie, care se înregistrează distinct în contabilitate pe categorii.

89.

Detinerea cu orice titlu de bunu1i mate1iale, titluri de valoare, numerar si alte dreptu1i si obligatii, precum si efectuarea de operati uni economi ce fara sa fie i n regi strate i n contabi Iitate sunt interzise.

În ap 1 icarea acestor prevederi este necesar să se asigure :

a)

receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate în gestiunea societătii si înregistrarea lor la locurile de depozitare : Bunuri le materiale pri mite în custodie sau în consignatie se receptionează si înregistrează distinct ca intrări în gestiune. În contabilitate, valoarea acestor bunuri se înregistrează în conturi în afara bi lantului.

b)

în situatia unor decalaje ivite intre aprovizionarea si receptia bunurilor care se dovedesc a fi în mod cert în proprietatea societătii, se procedează astfel :

-

bunuri le materiale în curs de aprov121onare sau sosite s1 nereceptionate se înregistrează distinct în contabilitate ca intrare în societate:

-

bunurile sosite fără factură se înregistrează ca intrări în gestiune, atât la locul de depozitare, cât si în contabilitate, pe baza receptiei si a documentelor însotitoare:

c)

în cazul unor decalaje între vânzarea si livrarea bunurilor, acestea se înregistrează ca icsiri din activul socictatii, nemaifiind considerate proprietatea socictătii, astfel :

-

bunurile vândute si nelivrate se înregistrează distinct în gestiune, iar în contabilitate, în conturi în afara bilantului;

-

bunurile livrate, dar nefacturate, se înregistrează ca iesiri din gestiune, atât la locurile de depozitare, cât st în contabilitate, pe baza documentelor care confirmă iesirea din gestiune potrivit legii ;

d)

bunurile aprovizionate sau vândute cu clauze de rezerve de proprietate se înregistrează la intrări si respectiv la iesiri, atât în gestiune, cât si în contabilitate, potrivit contractelor încheiate.

90.

Aspectele generale privind tratamentele contabile sunt prevăzute la punctele 4.12 - 4.14, regulile privind stocurile si activele fungibile sunt prevăzute la punctele 4.36 - 4.38, iar tratamentele contabile alternative sunt prevăzute la punctele 4.39 -

4.46 din capito1ul Forma si conti nutui si tuati i Ior fi na nciare din domeniul asigurări Ior.

9 I. Rechizitele de birou, im pri matele si alte materiale consumabile pe care societatea consideră că nu este cazul să le stocheze pot fi incluse direct în cheltuieli, cu exceptia formularelor cu regim special, care se gestionează potrivit normelor elaborate în acest scop.

92.

În

baza

prevederilor art.13, alin.2 din Legea contabilitati i nr.82/ 1991, republicata, cu modifica rile si completarile

ulteri oare, soci etăti le de asigura re ti n contabi Iitatea val ori Ior

materi ale cantitativ si valoric, prin foi osi rea inventaru1ui permanent.

Prin folosirea inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operatiunile de intrare si iesire, ceea ce pc:nnitc stabilirea si cunoastcrc:a în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât si valoric.

Pentru folosirea inventarului permanent, contabilitatea analitică a stocurilor socic:tătii se poate organiza în fonetic de specificul activitătii si ncccsitătilc: proprii ale: socictătii, după una din metodele următoare :

a)

metoda operativ-contabilă (pc solduri), care constă în tinerea la locul de depozitare a evidentei cantitati vc a bunurilor materiale: de categorii, iar la contabilitate, a evidentei valorice dcsfăsuratc pc gestiuni, iar în cadrul gestiunilor, pc grupe sau subgrupe de bunuri, după caz. Controlul c:xactitătii si concordantei înregistrărilor din evidenta depozitelor cu cele din contabilitate se asigură 1 unar, prin evaluarea stocurilor cantitative transcrise din fisele de magazie în registrul stocurilor ;

b)

metoda cantitativ-valo1ică (pe fise de cont analitic), care constă în tinerea evidentei cantitative pe categorii de bunu1i la locul de depozitare, iar în contabilitate, a evidentei cantitativ - valo1ice.

Contabi1itatea stocu1i1or de desfăsoară pe gestiuni, iar în cadru1 acestora pe categorii de bunuri. Controlu1 exacti tăti i si concordantei înregistrărilor din evidenta de la locurile de depozitare si contabilitate se face prin punctaj ul periodic dintre cantitătile înregistrate în fisele de depozit si cele din fisele de cont analitic de la contabilitate.

93.

Pentru deprecierea stocuri1or de materi ale consumabi Ie, a materi ale lor de natura obiecte Ior

de inventar si altele, de regulă, la finele exercitiului financiar, cu ocazia inventarierii, se constituie provizioane pe seama che Ituie Iilor.

În perioadele următoare, Ia fi ne Ie fiecărui exere iti u financiar sau la iesi rea din gestiune a bun uri lor respective, provizioanele constituite se suplimentează, diminuează sau se anulează.

94.

Contabilitatea trezoreriei asigură evidenta existentei

s1 miscării actiunilor proprii, obligatiuni lor emise s1 răscumpărate, disponibi litătilor în conturi la bănci si în casă, creditelor bancare pe termen scurt si altor valori de trezorerie.

95.

Actiunile proprii sunt titlurile sub forma actiunilor emise de societate si răscumpărate.

Obligatiuni le emise si răscumpărate sunt titluri le emise de societate, potrivit legii,

în vederea obtinerii de împrumuturi.

96.

Valorile de încasat cuprind cecurile si efectele comerciale depuse la bănci.

97.

Sumele: vi rate sau depuse la bănci ori prin mandat postai, pc bază de documente prezentate socictătii si neapărute: încă în extrasele de cont, se înregistrează într-un cont distinct.

98.

Conturile: curente la bănci se pot dezvolta în analitic pc fiecare bancă în parte sau pc fiecare fel de valuta.

99.

Dobânzile de încasat, aferente disponibilitătilor aflate în conturi la bănci, se înregistrează distinct în contabilitate, fată de cele de plătit, aferente: creditelor acordate de bănci în conturile: curente, precum si cele: aferente creditelor bancare pc tc:nnc:n scurt.

Dobânzile de plătit si cele de încasat, aferente exercitiului în curs, se înregistrează prin corespondentă cu cheltuieli financiare, respectiv cu venitu1i financiare.

100.

Contabilitatea mijloacelor bănesti aflate în casieria societătii, precum si a miscării acestora, ca urmare a încasărilor si plătilor efectuate în numerar, se tine distinct în lei si în valuta.

101.

Operatiunile privind încasă1ile si plătile în valuta se înregistrează în contabilitate la cursul zilei. Prin cursul zilei se întelege cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Natională a României.

La închiderea exerciti ului financiar, disponibil itătile în valuta se evaluează la cursul de schi mb în vigoare la acea dată, iar diferentele de curs rezultate se înregistrează în contabilitate la venituri sau cheltuieli fi nanei are, după caz.

102.

În vederea achitării unor obligati i fată de terti, societătile pot solicita deschiderea de acreditive în bănci, în lei sau in valuta, în favoarea acestora.

103.

Avansurile de trezorerie reprezentând sumele în numerar, puse la dispozitia personalului sau a terti lor, în vederea efectuării unor plăti în favoarea societătii, se înregistrează în contabilitate în conturi disti nete.

104.

Operatiunile de transferuri de disponibilităti bănesti intre conturile la bănci, precum si intre bănci si casieria societătii, se înregistrează în contabilitate printr-un cont de viramente interne.

105.

Înregistrarea în contabi Iitate a operatiunilor financiare în lei sau

în valuta, se efectuează cu respectarea regui amentului operati uni1or de casă, a regula mentelor emise de Banca Nati o nai ă a României, potrivit legii si a altor reglementări.

6.

Contabilitatea cheltuielilor, wniturilor si rezultatelor

106.

Cheltuielile societătii reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru:

-daune si prestatii

-

cheltuieli cu personalul

-

chei tuiel i de achizitie pri vi nd contracte 1 e de asigurare

-

executarea unor obli gati i legale sau contractuale

-

consum uriIe,

1 ucrări Ie executate si servi ci iIe prestate de care benefici aza soci etatea

-

chei tuiel i cu plasa mentele si alte chei tuie 1 i

În cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exercitiului financiar se cuprind, de asemenea :

-

cheltuielile privind rezervele tehnice

-

amo1tiză1ile si provizioanele constituite

-

valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsa

107.

Potrivit prevederi1or legale, contabi Iitatea chei tuie1iIor se tine disti net pentru activitatea de asigurări de viată cât si pentru activitatea de asigurări generale, pe fel uri de cheltuieli, după natura si desti natia lor, care se grupează astfel :

1.

Cheltuieli <lupa natura:

a)

Cheltuielile de exploatare după natura lor, cuprind:

-

che Ituie Ii privind daune Ie s i prestati ile(anuitătile, răscumpărări Ie, recuperări Ie si alte cheltuieli pri vi nd daunele si prestatiile suportate de societatea de asigurări):

-

che Ituie Ii privind rezervele tehnice;

-

cheltuie1i cu personal ul (sa1arii si alte drepturi de personal ,asigurări Ie si protecti a

socială, contri butia unităti i 1a asigurări le sociale si pentru ajutorulde somaj, cheltuieli cu pregătirea si perfectionarea profesională si alte cheltuieli suportate de soci etatea de asigura re):

-

cheltuieli privind comisioanele de reasigurare;

-

cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar;

-

cheltuielile cu lucrările si serviciile executate de tcrti (întrctincrc, rcparatii), rcdcvcntc, locatii de gestiune si chirii, studii si cercetări, chcltuicli cu altc servicii cxcc utatc de tcrti (colaboratori, comisioane, cheltuieli de protoco 1,

reclamă si publicitate, transportul de bunuri si personal, deplasări, dctasări si transferări, posta si taxe de tckcomunicatii, servicii bancare si altele);

-

pierderi din creante, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalităti, donatii si subventii acordate, cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital.

b)

Cheltuielile cu plasamentele si alte cheltuieli, cuprind :

-

pierderi din creante legate de participatii

-

cheltuieli privind plasamentele cedate,

-

che Ituie Ii fi nanei are pri vi nd amortiza rea prime Ior de rambursa re a obl igati uni Ior

-

cheltuie!i din diferente de curs valutar

-

cheltuieli privind dobânzile

-

che Ituie Ii privind sconturi le acordate

-

alte cheltuieli simi lare

c)

Cheltuieli extraordinare reprezintă ace Ie cheltuieli care nu sunt Iegate de activitatea normală, curentă a societăti i (che Ituie Ii cu cal am itătile si alte evenimente extraordinare):

d)

Cheltuieli cu amortizările si provizioanele cuprind:

-amortizarea imobi Iizări lor corporale si în curs de natura plasamentelor;

-amortiza rea imobi Iizări Ior de natura altor active,

-amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor,

-provizioanele pentru riscuri si cheltuieli,

-provizioanele pentru deprecierea imobilizărilor,

-provizioanele pentru deprecierea altor clemente de activ

-provizioanele privind plasamentele

-cheltui cli pentru ajustarca la inflatic

e)

Cheltuieli cu impozitul pe profit calculat potrivit legii.

2.

Cheltuieli pe destinatii:

-

cheltuieli de achizitie (cheltuieli ocazionate de achizitionarea contractelor de asigurare, cheltuieli de deschidere a dosarelor,cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.)

-

cheltuieli de administrare a contractelor ( cheltuieli cu incasa rea p1imelor, cheltuieli cu personalul,cheltuieli cu informatica, etc.)

-

cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personal ul,cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu servicii le de daune,

etc.)

- chei tuiel i cu administrarea piasa mentelor.

Cheltuielile care pot fi direct atribuibile unei destinatii inregistrarea acestora pe destinatii trebuie efectuata individual fora aplicarea cheilor forfetare.

In cazul in care o cheltuiala are mai multe destinatii sau nu poate fi direct atribuibila, atunci ea este repartizata pe desti nati i prin ap1icarea unei chei de repartiti e fundamentata, ce1 puti n la inchi derea exereiti ului fi nanei ar.

Chei le utiIizate trebuie sa fie fondate pe criterii cantitative, obiective, controlabile si in Iegat ura directa cu natura cheltuielii.

Proceduri Ie de repartizare a cheltuie1iIor dupa natura in conturi de chei tuie1i pe desti natie, dupa cum si modal itati Ie de calcul care stau la baza chei lor de repartitie trebuie sa faca parte integranta din programul informatic si sa fie <lefi nite intr-o maniera explicita in documentele interne ale societatii in asa fel incat oricand sa poata fi controlabile.

108.

Cheltuiel ile privind sumele plătite pentru contractele de cercetare care se includ în costuri, comisioanele plătite agenti lor economici cu activitate de comert exterior, taxa pentru folosirea terenuri lor, taxa asupra mijloacelor de transport, cotele prevăzute de lege pentru constituirea fondului de protejare a asiguratilor, cheltuielile cu pregătirea si perfectionarea profesională, prelevările si donatii le făcute în scopuri umanitare si pentru sprijinirea activitătilor sociale, culturale si sportive, alte cheltuieli care, se înregistrează distinct în conturi analitice, în cadrul conturilor respective de cheltuieli.

În cadrul categoriilor de cheltuieli după natura lor, se pot dezvolta în analitice în fonetic de ncccsitătik impuse de anumite reglementări sau potrivit nevoilor proprii.

109.

Principalele clemente care formează veniturile societătii sunt sumele sau valorile încasate sau de încasat din :

-

executarea obligatiilor contractuale privind asiguratii

-

avantaje pc care societatea de asigurări a consimtit să Ic primească

-

executarea unor obligatii legale sau contractuale privind tcrtii

-

venitu1i extraordinare

În cadrul veniturilor pentru dete1minarea rezultatului se cuprind, de asemenea, veniturile din :

-

productia imobilizată

-

eliberarea rezervelor tehnice

-

plasamente

-

diminuarea sau anularea provizioanelor

-

cedarea activelor

-

alte venituri

1 IO. Cifra de afaceri conform prezentelor reglementări reprezintă pri mele brute subscrise din asigurarea directă, coasigurare si reasigurare-acceptari în cursul exerciti ului fi nanei ar plus variatia rezervelor de prime rezultată ca diferentă între rezervele de la începutu1 perioadei si rezervele de Ia sfârsi tul perioadei.

1 I 1. Potrivit legii, contabi1itatea venituri lor se tine pe categorii de venituri, care se grupează astfel :

a)

Venituri din exploatare care cuprind :

- venituri din prime brute subscrise

În contabilitate, se înregistrează primele incasate si de incasat, inclusiv pri mele de reasigurare incasa te si de incasat aferente tuturor contractelor de asigurare si reasigurare, care intra in vigoare in perioada de referinta, inai nte de deducerea oricaror sume din acestea.

-

venituri din servicii prestate

-

venituri din redcvcntc, locatii de gestiune si chirii

-

venituri din eliberarea rezervelor tehnice

-

venituri din productia de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor si cheltuielilor efectuate de societate pentru ca însăsi, care se înregistrează ca acti vc imobilizate corporale si necorporak:

-

venituri din subventii de exploatare reprezentând finantări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de

alte societati ;

-

alte venituri de exploatare cuprinzând veniturile din recuperări aferente asigurărilor generale, venituri din

creante reactivate si alte venituri netehnice:

b)

Venituri din plasamente cuprinziind venituri din tit1uri de participa re, venitu1i din creante imobi1izate, venituri din plasamente cedate, venituri din diferente de curs valutar, venituri din dobânzi, venitu1i din sconturi obtinute si alte venituri similare.

c)

Venituri extraordinare reprezentând acele venituri care nu sunt legate de activitatea normală curentă a societăti i de

d)

Venituri din provizioane si ajustarea la inflatie cuprinzând venituri din provizioane pentru riscuri si cheltuieli, din provizioanele pentru deprecierea imobilizărilor si altor elemente de activ, venituri din fondul comercial negativ, venituri din provizioane pri vi nd plasamente Ie

112.

Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite se înregistrează la venituri în cazul în care nu se mai justifică menti nerea provizioane Ior constituite, respectiv are loc real izarea riscului sau che Ituiala devine exigi bi Iă.

113.

Cheltuieli le si veniturile determinate de operatiile asocierilor în participatie se contabilizează distinct de către unul dintre asociati, conform prevederilor contractului de asociere.

La sfârsitul perioadei de raportare cheltuieli le si veniturile înregistrate pe naturi se transmit pe bază de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie.

114.

Potrivit art.19 alin. I din Legea contabilitătii nr.82/1991, republicată, cu modificarik si compktarik ulterioare, în contabilitate, profitul sau pierderea se stabilesc lunar, cumulat de la începutul anului.

În acest sens, contu1ile de cheltuieli si contu1ile de venituri in care se înregistrează în functie de natura lor, cheltuielile, respectiv veniturile se închid prin rezultatul exercitiului financiar.

Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului . Pentru situatiile in care au fost efectuate înregistrări în creditul conturilor de cheltuieli sau în debitul conturilor de venituri (operatiunile contabile privind reasigurarea, corectări prin înregistrări inverse etc.) datele sunt reprezentate de solduri le conturi lor de venituri si cheltuieli, înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit si pierdere" cumulate de la începutul anului.

Pentru stabilirea rezultatului exercitiului societătile vor întocmi contul de profit si pierdere potrivit pct.3.50 - 3.53 din capi toi ul Forma si conti nutui situati ilor financiare din prezente le reglementari.

115.

Rezultatul exercitiului financiar, respectiv profitul sau pierderea, se determină potrivit prevederilor pct. 3.53 din prezente le reglementari ..

Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinati ile prevăzute de dispoziti ile legale in vigoare.

7.

Conturi speciale

1 Hi.Opcratiunilc în afara bilantului cuprind angajamentele date si primite reprezentând drepturi si obligatii ale căror efecte asupra mărimii si structurii clementelor de activ si de pasiv ale socictătii sunt conditionatc de realizarea unor opcratiuni ulterioare, precum uncIc bunuri sau opcrati uni cc nu pot fi intcgratc

i

n activ ul si pasivu1 bilantu1ui socictăti i.

În această categoric se cuprind angajamente (giruri, cauti uni, garanti i acordate sau pri mite

i

n rclatiilc cu tcrtii, titluri de primit si de livrat, mijloace fixe luate cu chirie sau alte valori materiale primite în păstrare sau custodie, debitori scosi din activ urmăriti în continuare, rcdcvcntc, locatii de gestiune, chirii si alte valori asimilate, precum si alte valori.

117. Contabilitatea operati unilor în afara bilantului se realizează cu ajutorul conturilor din clasa 8 grupele de la 80 la 83. Conta biIitatea operati uni1or în afara bi1antul ui se tine în pa1ti dă simplă sau dublă în functie de opti unea societătii.

Conturile în afara bilantului sunt conturi de activ si se debitează sau creditează în functie de sensul înregistră1ii în contu1ile de bilant a operatiunilor.

8.

Închiderea si deschiderea conturilor

1 18. Potrivit art.27

(9)

din Legea contabilitatii nr.82/ 1991, republicata, cu

modifica rile si completari le ulterioare, exercitiul financiar începe la 1 ianuarie si se încheie la 31 decembrie, cu exceptia primului an de activitate când acesta începe la data î nfi intări i, respectiv a înmatriculării soci etăti i.

La î nehiderea exereiti ului fi nanciar trebuie efectuate toate ope rati uni Ie de stabi1ire a totalu1ui rulajelor si solduri Ior conturi lor pe ansamblul exercitiului financiar încheiat, precum si repunerea solduri lor în exercitiul financiar următor în conditi ile respectării principi ului intangi biIitătii bilantul ui de deschidere al exe rci ti ului.

Închiderea si deschiderea conturi lor se poate efectua fie prin utilizarea unor conturi disti nete "Bi lant de închidere" si "Bi lant de deschidere" fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare si creditarea conturilor cu solduri debitoare.

CAPITOLUL VII

PLANLJL DE CONTURI PENTRU ACTIVITATEA DE ASIGURARE

CLASA 1

CONTURI DE CAPIT ALLJRI

10

CAPITAL SI REZE:RVE:

101

1011

Capital social

Capital social privind asigurarile de viata

10111

Capital subscris nevarsat

10112

Capital subscris varsat

1012

Capital social privind asigurarile generale

10121

Capital subscris nevarsat

10122

Capital subscris varsat

1013

Capita1 soci al pri vi nd brokeri i de asigura re

10131

Capital subscris nevarsat privind brokerii de asigurare

10132

Capital subscris varsat privind brokerii de asigurare

l04

1041

Prime legate de capital

Prime legate de capital privind asigurari le de viata

10411

Prime de emisiune

10412

Prime de fuziune

10413

Prime de aport

10414

Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni

1042

Prime legate de capital privind asigurarile generale

10421

Prime de emisiune

10422

Prime de fuziune

10423

Prime de aport

10424

Prime de conversie a obl igatiunilor in acti uni

105

Rezerve din ree"·aluare

1051

105 l 1

10518

Rezerve din reevaluare privind asigurari le de viata Rezerve din reevaluare aferente bi lantului de deschidere al primului an de aplicare a ajustari i la inflatie

Rezerve din reevaluari dispuse prin acte normative

1052

10521

Rezerve din reevaluare privind asigurarile generale

Rezerve din reevaluare aferente bi Iantul ui de <leschi dere a I

primului an de aplicare a ajustari i la inflatie

10528

Rezerve din reevaluari dispuse prin acte normative

106

1061

Rezerve

Rezerve pri vnd asigurari Ic de viata

10611

Rezerve legale

10612

Rezerve pentru acti uni proprii

10613

Rezerve statutare sau contractuale

1062

10618

10621

Alte rezerve

Rezerve privind asigurarile generale Rezerve legale

10622

Rezerve pentru acti uni proprii

10623

Rezerve statutare sau contractuale

10628

Alte rezerve

107

I07 l

Rezerve de conversie

Rezerve din conversie privind asigurarile de viata

I072

Rezerve din conversie privind asigurarile generale

11

REZLLTATULREPORTAT

117

1171

Rezultatul reportat

Rezultatul rep01tat privind asigurarile de viata

11711

Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv

pierderea nerecuperata

11712

Rezultatul rep01tat provenit din adoptarea pentru prima data a

IAS, mai putin IAS 29

11713

Rezultatul reportat provenit <lin modificarea politicilor contabile

11714

Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

fundamentale

11715

Rezultatul reportat reprczentand surplusul realizat din rezerve

din reevaluare

1172

11721

Rez ultaht1 reportat pri vin<l asigurari Ic generale

Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepaitizat, respectiv pierderea nerecuperata

11722

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a

IAS, mai putin !AS 29

11723

Rezultatul reportat provenit din modificarea politicilor contabile

11724

Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

fundamentale

11725

Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve

din reevaluare

12

REZLLTATUL EXERCITILILUI

121

Prolit si pierdere

129

Repartizarea profitului

13

SLBVE TII PEI\TRL 11\VESTITII

131

1311

Subventii pentru investitii

Subventii pentru investitii aferente asigurarilor <le viata

1312

Subventii pentru investitii aferente asigurarilor generale

15

PROV IZIOAJ\ E PE'JTR U RISCURI SI CHELTU I ELI

151

151 l

151 l1

Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

Provizi oane pentru riseuri si cheItuieIi aferente asigura riIor de viata

Provizioane pentru litigii

151

\3

Provizioa ne pentru dezafectarea imobi Iizari Ior corporale si aIte

actiuni similare legate de acestea

15114

151 l5

15116

Provizioane pentru restructurare

Provizioane pentru pensii si alte obl igati i simi lare Provizioane pentru impozite

1512

15118

A \te provizioane pentru riscuri si cheltuie Ii

Provizioane pentru riscuri si cheltuieli aferente asigurarilor generale

15121

Provizioane pentru litigii

15123

Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale si alte

actiuni similare legate de acestea

15124

Provizioane pentru restructurare

15125

Provizioane pentru pensii si alte obligatii similare

15126

Provizioane pentru impozite

15128

Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli

16

IMPRL\1UTURI SI DATORII ASIMILATE

161

lmprumuturi din emisiuni de obligatiuni

1611

I mprumuturi din emisiuni de obl igatiuni pentru asigurari le de

viata

16111

lmprumuturi din emisiuni de obligatiuni convertibile

16114

16115

I mprumuturi externe din emisiuni de obligati uni garantate de

stat

lmprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de

banei

16117

lmprumuturi interne din emisiuni de obligatiuni garantate de

stat

1612

16118

Alte imprumuturi din emisiuni de obligatiuni

lmprumutu1i din emisiuni de obligatiuni pentru asigura1ile generale

16121

lmprumutu1i din emisiuni de obligatiuni conve1tibile

16124

lmprumutu1i externe din emisiuni de obligatiuni garantate de

stat

16125

16127

lmprumutu1i externe din emisiuni de obligatiuni garantate de banei

lmprumutu1i interne din emisiuni de obligatiuni garantate de

16128

stat

Alte imprumuturi din emisiuni de obligatiuni

162

1621

16211

Credite bancare pe termen lung

Credite bancare pe termen lung pentru asigurarile de viata

Credite bancare pe termen Iung

16212

Credite banca re pe termen Iung ne ram bursate la scadenta

16213

Credite externe guvernamentale

16214

Credite bancare externe garantate de stat

16215

Credite bancare externe garantate de banei

16216

Credite de la trezoreria statului

16217

Credite bancare interne garantate de stat

1622

16218

16221

Alte credite pe termen lung

Credite banca re pe termen Iung pentru asigura rile genera le Credite bancare pe termen Iung

I6222

16223

Credite bancare pc termen lung nerambursate la scadenta

Credite externe guvernamentale

16224

Credite bancare externe garantate de stat

16225

Credite bancare externe garantate de banei

16226

Credite de la trezoreria statului

16227

Credite banca re interne garantate de stat

163

1631

16228

Alte credite pe termen lung

Datorii subordonate

Datorii subordonate pentru asigurari Ie de viata

164

1632

1641

Datorii subordonate pentru asigurari Ie genera Ie

Datorii ce privesc imobilizarile financiare

Datorii ce privesc imobi Iizari Ie fi nanciare pentru asigurari le de viata

16411

Datorii catre soci etati Ie din cadrul grupului

1642

16412

Datorii catre societati Ie care deti n interese de participare

Datorii ce privesc imobi Iizari Ie fi nanciare pentru asigurari le generale

16421

Dato1ii catre socictatilc din cadrul grupului

16422

Dato1ii catre societatilc care detin interese de pa1ticipare

165

I651

Depozite primite de la reasiguratori

Depozite primite <le la rcasiguratori pentru asigurarilc de viata

167

1652

1671

Depozite primite de la reasiguratori pentru asigura rile generale

Alte împrumuturi si datorii asimilate

Alte imprumuturi si datorii asimilate pentru asigurarile de viata

168

1672

1681

Alte imprumuturi si datorii asimilate pentru asigurarile generale

Dobanzi aferente împrumuturilor si datoriilor asimilate

Dobanzi aferente împrumuturilor si datoriilor asimilate pentru asigurarile de viata

16811

Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni

16812

Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung

16815

Doba nzi aferente datorii Ior catre soci etati Ie din cadrul grupu 1 ui

16816

16817

Doba nzi aferente datorii Ior catre soci etati le care deti n interese

de participare

Dobanzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate

1682

16818

Dobanzi privind depozitele primite de la reasiguratori

Dobanzi aferente imprum uturi lor si datorii lor asimilate pentru asigurarile generale

16821

Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni

16822

Dobanzi afr:rente creditelor bancare pc tennen lung

16825

Dobanzi afr:rente datoriilor catre societatilc din cadrul grupului

16826

Dobanzi afr:rente datoriilor catrc socictatilc care detin interese

de participare

16827

Dobanzi afr:rente altor imprumuturi si datorii asimilate

16828

Dobanzi privind depozitele primite de la reasiguratori.

169

1691

1692

Prime privind rambursarea obligatiunilor

Prime privind rambursarea obligati unilor aferente asigurarilor de viata

Prime privind rambursarea obligati unilor aferente asigurarilor

generale

CLASA 2 CO TURIDEPLASAMENTE

21

PLASAM DITE I:'11 IMOBILIZARI CORPORALE

211

Terenuri si constructii

2111

Terenuri si constructii privind asigurarile de viata

21111

Terenuri si amenajari de terenuri

21112

Constructi i

2112

Terenuri si constructii privind asigurarile generale

21121

Terenuri si amenajari de terenuri

21122

Constructii

23

PLASAME'JTE l'J IMOBILIZARI CORPORALE li\ CLIRS

231

Plasamente in imobilizari corporale in curs

231 l

Plasamente in imobi Iiza ri corpora Ie in curs pri vi nd asigura riIe

de viata

231 l1

A menajari de terenuri

2312

23112

Co nstructi i

Plasamente in imobi lizari corporale in curs privind asigurarile generale

23121

A menajari de terenuri

232

23122

Constructi i

A,·ansuri acorda te pentru piasa mente

i n imobiliza ri

2321

corporale

Avans u1i acordate pentru plasamcnte in imobi lizari corporale

privind asigurarik de viata

23211

Avans u1i acordate pentru terenuri

2322

23212

Avans u1i acordate pentru construeti i

Avans u1i acordate pentru plasamcnte in imobi lizari corporale privind asigurarile generale

23221

Avansu1i acordate pentru terenuri

23222

Avansu1i acordate pentru construcli i

24

PLASAMENTE: AFERE'JTE COJ\TRACTE:LOR IN Ul\lTA TI DE CO'JT

241

Plasamente aferente contractelor in unitati de cont

241 l

Actiuni si alte titluri cu venit variabil

2412

Obl igatiuni si alte titluri cu venit fix

2413

Alte plasamente financiare

2414

Dobanzi pentru plasamente aferente contractelor

in

unitati de

cont

249

Varsaminte de efectuat pentru plasamente aferente

contractelor in unitati de cont

26

PLASAJ\Ul\TE l'J 11\ilOBILIZARI FINA'JCIARE:

261

2611

Titluri de participare detinute la filiale din cadrul grupului

Titlu1i de participare detinute la filiale: din cadrul grupului privind asigurarik de viata

262

2612

Titlu1i de participare detinute la filiale din cadrul grupului

P rivind asigurarik genera Ic

Titluri de participare detinute la societati, din afara

grupului

2621

Titlu1i de participare detinute la societali. din afara grupului

privind asigurarile de viata

2622

Titlu1i de participare detinute la societali. din afara grupului

privind asigurarile generale

263

lmobilizari financiare sub forma intereselor de participare

2631

I mobil izari financiare sub forma intereselor de participare

privind asigurari le de viata

263 l1

26312

Titluri de participare deti nute in intreprinderi asociate din cadrul grupului

Titluri de participare detinute in intreprinderi asociate din afara

grupului

26313

Titluri de participare strategice in cadrnl grupului

2632

26314

Titluri de participare strategice in afara grupului

Imobi Iizari fi nanciare sub forma interese Ior de participare privind asigurari le generale

26321

Titlu1i de participare detinute in intreprinderi asociate din cadrul

grupului

26322

26323

Titluri de paiticipare detinute in intreprinderi asociate din afara grupului

Titluri de paiti cipare strategice in cadrul grupu 1 ui

26324

Titluri de participare strategice in afara grupului

264

2641

Titluri puse in echi\.'alenta

Titluri puse in echivalenta privind asigurari le de viata

2642

Titluri puse in echi va 1 enta pri vi nd asigurari 1 e genera le

265

2651

Alte titluri imobilizate

Alte titluri imobilizate privind asigurari le de viata

2652

Alte titluri imobilizate privind asigurari le generale

267

2671

Creante imobilizate si alte plasamente financiare

Crcante imobilizate si alte plasamente financiare privind

asigurarik de viata

26711

Sume datorate de filiale

26712

lmprumuturi acordate pc tem1en lung

26713

Crcante legate de interesele de participare

26714

Alte crcantc imobilizate

26715

lmprumuturi ipotecare

26716

Alte împrumuturi

26717

Depozite la institutiile de credit

2672

Dobanzi aferente creantelor imobilizate si altor împrumuturi privind asigurarile de viata

26721

Dobanzi aferente sumelor datorate de fiIiale

26722

Dobanzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

26723

Dobanzi aferente crea nte Ior legate de interesele de participare

26724

Dobanzi aferente al tor creante imobi Iizate

26725

Dobanzi aferente imprumuturi lor ipotecare

26726

Dobanzi aferente altor împrumuturi

2673

26727

Dobanzi aferente depozitelor la institutiile de credit

Creante imobi 1 izate si al te p 1 asamente

fi

nanciare pri vi nd asigurari le generale

26731

Sume datorate de filiale

26732

lmprumuturi acordate pe termen lung

26733

Crc:ante legate de interesele de participare:

26734

Alte crcantc: imobilizate

2674

26737

Depozite la institutiik de credit

Dobanzi aferente crcantclor imobilizate: si altor împrumuturi privind asigurarik generale

26741

Dobanzi aferente sumelor datorate de filiale

26742

Dobanzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

26743

Dobanzi aferente c:reantelor legate de interesele de participare

26744

Dobanzi aferente altor c:reante imobilizate

26747

Dobanzi aferente depozitelor la institutiile de credit

268

2681

Depozite la societati cedente

Depozite la societati cedente privind asigurarile de viata

2682

Depozite la societati cedente privind asigurarile generale

2683

26831

26832

Dobanzi aferente depozitelor la societati cedente

Dobanzi aferente depozite lor Ia soci etati cedente pri vi nd asigurari Ie de viata

Dobanzi aferente depozitelor la societati cedente privind

asigurari le generale

269

2691

Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare

Varsa minte de efectuat pentru imobi Iizari

fi

nanciare pri vi nd

asigurari le de viata

26911

Varsami nte de c:fectuat privind titluri le de participare dcti n ute

1 a

filiale din cadrul grupului

26912

Varsaminte de efectuat privind interesele de participare

2692

26913

26921

Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare

Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare privind asigurarile generale

Varsarn inte de efectuat pri vi nd titluri 1 e de partici pare deti n ute Ia

filiale din cadrul grupului

26922

Varsarn inte de efectuat pri vi nd interese Ie de participare

26923

Varsarn inte de efectuat pentru alte imobi Iizari financiare

27

ALTE PLASAMDITE FINA CIARE PE TER\1EN SCURT

271

2711

Plasamente financiare in titluri cu venit variabil

Plasamente financiare in titluri cu venit variabil privind

asigurarile de viata

27111

Actiuni rntatc

27112

Actiuni necotatc

2712

27113

Alte titl u1i cu venit variabil

Plasamente financiare in titluri cu venit variabil privind asigurarilc generale

27121

Actiuni rntatc

27122

Actiuni necotate

27123

Alte titl u1i cu venit variabil

272

2721

27211

Plasamente financiare în titluri cu ,,enit fix

Plasamente financiare in titluri cu venit fix privind asigurarile de viata

Obl igati uni cotate

27212

Obli gati uni necotate

27213

Alte titluri cu venit fix

2722

27214

27221

Dobanzi la obligati uni si alte titluri cu venit fix

Plasamente fi nanei a re in titluri cu venit fix privind asigurari 1 e generale

Obl igati uni cotate

27222

Obli gati uni necotate

27223

Alte titluri cu venit fix

27224

Dobanzi la obligati uni si alte titluri cu venit fix

273

2731

Unitati la fondurile comune de plasament

Unitati la fondurile comune de plasament privind asigurarilc de

viata

2732

Unitati la fondurile comune de plasament privind asigurarilc

generale

274

2741

Parti in fonduri comune de investitii

Parti in fonduri comune de invcstitii privind asigura1ilc de viata

278

2742

2781

2782

Parti in fonduri comune de investitii privind asigurarile generale

Alte plasamente financiare pe termen scurt

Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile de viata

Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurarile

generale

279

Varsaminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe

termen scurt

2791

Varsarn inte de efectuat pentru alte plasa rne nte fi nanei are pe

termen scurt privind asigurari le de viata

2792

Varsarn inte de efectuat pentru alte pIasamente financiare pe termen se urt pri vi nd asigurari Ie genera le

28

AMORTIZAREA PLASAIVIE TELOR IN l\1OBILIZARI CORPORALE

281

Amortizarea plasamentelor in imobilizari corporale

2811

Amortizarea plasamente 1 or in imobi Iizari corporale pri vi nd

28111

asigurarilc de viata

Arno1tizarea amenajarilor de terenuri

2812

28112

Amoniza rea constructi i1or

Amonizarea plasamentelor in imobilizari corporale privind asigurarile generale

28121

Amortizarea amenajarilor de terenuri

28122

Amortizarea constructi iIor

29

PROVIZIOANE PEI\TRL DEPRECIEREA PLASA\'IENTELOR

291

2911

Provizioane pentru deprecierea plasamentelor in imobilizari corporale

Provizioane pentru deprecierea terenurilor si constructiilor

privind asigurari le de viata

29111

Provizioane pentru depreciere a terenuri Ior si amenajarilor de

terenuri

2912

29112

Provizioane pentru deprecierea constructiilor

Provizioane pentru deprecien::a terenurilor si constructiilor privind asigurarik generale

29121

Provizioane pentru deprecierea terenurilor si amenajarilor de

terenuri

29122

Provizioane pentru deprecierea constructiilor

293

Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizari corporale in curs

2931

Provizioane pentru deprecierea plasamentelor in imobilizari

corporale in curs privind asigurarile de viata

29311

Provizioane pentru deprecierea amenajarilor de terenuri

2932

29312

Provizi oane pentru deprecierea constructi iIor

Provizi oane pentru deprecierea pIasamente Ior in imobi Iizari corporale in curs pri vi nd asigura riIe genera Ie

29321

Provizioane pentru deprecierea amenajarilor de terenuri

29322

Provizi oane pentru deprecierea constructi iIor

294

2941

Provizioane pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor in unitati de cont

Provizioane pentru deprecierea plasamentelor aferente

contractelor in unitati de cont privind asigurari le de viata

296

2961

Provizioane pentru deprecierea plasamentelor in imobilizari financiare

Provizioane pentru depn::cierea plasamentelor in irnobilizari

finam:ian:: privind asigurarilc de viata

29611

Provizioane pentru depn::cierea titlurilor de participare detinute

la filiale din cadrul grupului

29612

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare detinute la societati din afara grupului

29613

Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare sub

fonna intereselor de participare

29614

Provizioane pentru deprecierea altor titluri imobilizate

29615

Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale

29616

Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor acordate pe

termen lung

29617

Provizioane pentru deprecierea creantelor legate de interesele de

participare

2962

29619

Provizioane pentru depreciere a altor crea nte imobi1izate

Provizioane pentru deprecierea pIasamente Ior in imobi Iizari financiare privind asigurarile generale

29621

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare detinute

la filiale din cadrul grupului

29622

Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare detinute

la societali din afara grupului

29623

Provizioane pentru deprecierea imobi Iizari Ior

fi

nanei are sub

fornta intereselor de participare

29624

Provizioane pentru deprecierea altor titluri imobilizate

29625

Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale

29626

Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor acordate pe

te1men lung

29627

Provizioane pentru deprecierea creantelor legate de interesele de

participare

2963

29629

Provizioane pentru deprecierea altor crea nte imobi 1 izate

Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor ipotecare si a altor imprumuturi privind asigura rile de viata

29631

Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor ipotecare

2964

29632

Provizioane pentru deprecierea altor imprumuturi

Provizioane pentru deprecierea depozite Ior la instituti iIe de credit si la societatile cedente privind asigurari le de viata

29641

Provizioane pentru deprecierea depozite Ior la instituti iIe de

credit privind asigurari le de viata

29642

Provizioane pentru deprecierea depozitelor la societatilc cedente

privind asigurarik de viata

2965

Provizioane pentru deprecierea depozitelor la institutiik de

eredit si

1 a soci ctati Ic cedcnte pri vind asigurari Ic generale

29651

29652

Provizioane pentru deprecierea depozitelor la institutiik de credit privind asigurarilc generale

Provizioane pentru deprecierea depozitelor la societatile cedente

privind asigurarile generale

297

Pro,·izioane pentru deprecierea altor plasamente financiare

2971

pe termen scurt

Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe

te1men scurt p1ivind asigurarile de viata

29711

Provizioane pentru actiuni si alte titluri cu venit variabil

2972

29712

Provizioane pentru obligatiuni si alte titluri cu venit fix

Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt pri vi nd asigurari Ie genera le

29721

Provizioane pentru actiuni, alte titluri cu venit variabil

29722

Provizioane pentru obligatiuni si alte titluri cu venit fix.

CLASA 3

CONTURI DE REZERVE TEHNICE

31

RE:ZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURARI LE DE VIATA SI REZERVA DE: PRIME PRIVIND ASIGURARI LE: GE:NE:RALE:

311

Rezene matematice

3111

Rezerve matematice pri vi nd asigura rile directe

312

3112

Rezerve matematice pri vi nd acceptari Ie in reasigura re

Rezena pentru participare la beneficii si risturnuri pri,ind asigurarile de "·iata

3121

Rezerva pentru participare Ia benefici i si risturnuri pri vi nd

asigurarile directe

3122

Rezerva pentru participare Ia benefici i si risturnuri pri vi nd

acceptari Ie in reasigura re

313

3131

Alte rezerve tehnice prh'ind asigurarile de \'iata

Alte rezerve tehnice privind asigurari le directe

3132

Alte rezerve tehnice privind acceptarilc in reasigurare

314

Rezene tehnice aferente contractelor in unitati de cont

3141

3142

Rezerve tehnice aferente contractelor in unitati de cont p1ivind asigura ri 1 e di recte

Rezerve tehnice aferente contractelor in unitati de cont p1ivind

acceptarile in reasigurare

315

3151

Reuna de prime pri\,'ind asigurarile generale

Rezerva de prime privind asigurari le directe

3152

Rezerva de prime privind accepta rile in reasigurare

32

RE:ZERVA DE: DAUNE PRIVIND ASIGLIRARILE: DE: VIATA SI ASIGLRARILE: GENERALE:

326

3261

Rezerva de daune privind asigurarile

de

viata

Rezerva de daune privind asigurarile directe

327

3262

3271

32711

Rezerva de daune pri vi nd acceptari Ie in reasigura re

Rezerva de daune privind asigurarile generale

Rezerva de daune avizate

Rezerva de daune a viza te pri vi nd asigurari le di rede

3272

32712

32721

Rezerva de daune avizate privind aeceptarik in reasigurare

Rezerva de daune neavizate

Rezerva de daune neavizate privind asigurarik directe

33

32722

Rezerva de daune neaviza te pri vind accepta rile in reasigura re

ALTE: RE:ZERVE TEH'JICE PRIVIND ASIGLIRARILE GE:NE:RALE:

332

3321

Rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri

Rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri privind asigurari Ie directe

3322

Rezerva pentru participa re Ia beneficii si risturn uri pri vi nd

acceptarile in reasigurare

333

3331

Reurva de catastrofa

Rezerva de catastrofa privind asigurarile directe

334

3332

Rezerva de catastrofa privind acceptarile in reasigurare

Rezerva pentru riscuri neexpirate

335

3351

Alte rezerve tehnice

Alte rezerve tehnice privind asigurari le directe

338

3352

3381

Alte rezerve tehnice privind acceptarile in reasigurare

Rezerva de egalizare

Rezerva de egalizare privind asigura rile directe

3382

Rezerva de egalizare privind acceptarik in reasigurare

39

RE:ZERVE TEHI\ICE: AFE:RE:I\TE COI\TRACTELOR CE:DATE IN REASIGURARE

391

3911

Partea cedata reasiguratorului din rezerwle matematice

Partea cedata reasigura torului din rezervele matematice aferente

asigură ri 1 or directe

3912

Partea cedata reasiguratorului din rezervele matematice aferente

acceptărilor

392

Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la brneficii si risturnuri

3921

Partea cedata reasi guratorul ui din rezerve Ie pentru participare Ia

beneficii si risturn uri aferente asigurari Ior de viata

39211

Partea cedata reasiguratorul ui aferenta asigurări lor directe

3922

39212

Partea cedata reasiguratorul ui aferenta acceptări Ior

Partea cedata reasiguratorului din rezervele pentru participarea la beneficii si risturnuri aferente asigurarilor generale

39221

Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurări lor directe

39222

Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptărilor

393

3931

Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice

Partea cedata reasi guratorul ui din alte rezerve tehnice aferente

asigura1ilor de viata

39311

Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurărilor directe

394

395

396

397

3935

3941

3942

3951

3952

3961

3962

3963

39312

39351

39352

Partea cedata reasiguratorul ui aferenta acceptărilor

Partea cedata reasigura torului din alte rezerve tehnice aferente asigurarilor generale

Partea cedata reasigurato rul ui aferenta asigurărilor di recte Partea cedata reasigurato rul ui aferenta acceptări Ior

Partea cedata reasiguratorului din rt'zervele tt'hnict' aft'rentt' contractelor in unitati de cont

Partea cedata reasiguratorul ui afe renta asigurărilor di recte

Partea cedata reasiguratorul ui aferenta acceptări Ior

Partea cedata reasiguratorului din rezt'rva de prime

Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurii.rilor directe Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptii.ri lor

Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune aferenta asigurarilor de viata

Partea cedata rcasiguratorului aferenta asigurii.rilor directe

Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptii.1ilor

Partea cedata reasigura torului din rezerva de daune nea vizate

Partt'a cedata reasiguratorului din rezerva de daunt' aferenta asigurarilor generale

3971

Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurărilor directe

3972

Partea cedata reasigura torului aferenta acceptărilor

398

3973

3981

Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune neavizate

Partea cedata reasiguratorului din rezerva de egalizare

Partea cedata reasigura torului aferenta asigurărilor directe

3982

Partea cedata reasigura torului aferenta acceptărilor

399

3991

Partea cedata reasiguratorului din reze-na de catastrofă

Partea cedata reasiguratorul ui aferenta asigurărilor di recte

3992

Partea cedata reasiguratorul ui aferenta acceptări Ior

CLASA4

CONTURI DE TERTI

40

DECONT ARI PRIVII\D OPERA TILI\ILE DE ASIGLRARI DIRECTE

401

4011

Decontari pri"·ind primele de asigurare

Decontari p1i vind pri rneIc de asigurare aferente asigurari lor de

viata

4012

Decontari p1i vind pri rneIc de asigurare aferente asigurari lor

generale

402

4021

Prime anulate si de restituit

Prime anulate si de restituit privind asigurarile de viata

404

4022

4041

Prime anulate si de restituit privind asigurarile generale

Decontari p1ivind intermediarii în asigurari Decontari privind intermediarii în asigurari aferente asigurarilor de viata

4042

Decontari privind intermediarii în asigurari aferente

asigurarilor generale

405

4051

Dt>contari pri"·ind operatiunile de coasigurare

Decontari privi nd operati uni Ie de coasigurare afe rente asigurarilor de viata

4052

Decontari privi nd operati uni Ie de coasigurare afe rente asigurarilor generale

41

DECONT ARI PRIVIND OPERATILINILE DE

REASIGURARE

411

4111

Decontari pri"·ind operatiunile de reasigurare-acct>ptari

Dccontari privind operatiunilc de reasigurare acccptari

aferente asigurarilor de viata

4112

Decontari p1i vind operatî unile de reasigura re accepta1i

aferente asigurarilor generale

412

4121

Decontari privind operatiunile de reasigurare-cedari

Deconta ri pri vi nd ope rati unile de reasigurare cedari aferente asigurarilor de viata

4122

Deconta ri pri vi nd ope rati unile de reasigurare cedari aferente asigurarilor generale

42

PERSONAL SI C0:'1/TURI ASII\IILATE

421

4211

Personal

-

salarii datorate

Personal - salarii datorate privind asigurarile de viata

422

4212

4221

Personal - salarii datorate privind asigurarile generale

Sume datorate intermediarilor în asigurări

Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigura1ilc de viata

4222

Sume datorate intermediarilor în asigurări

privind asigura1ilc generale

423

4231

4232

Personal

-

ajutoare materiale datorate

Personal - ajutoare materiale datorate privind asigura rile de viata

Personal - ajutoare materiale datorate privind asigura rile

generale

424

4241

Participarea personalului la profit

Participarea personalului la profit privind asigurarile de viata

425

4242

4251

ra rtici pa rea pe rsonaIuIui la profit pri vi nd asigura rile gene rale

Avansuri acordate personalului

Avansuri acordate personalului privind asigurarile de viata

426

4252

4261

Avansuri acordate personalului privind asigura rile generale

Drepturi de personal neridicate

Drepturi de personal neridicate privind asigurarile de viata

427

4262

4271

Drepturi de personal neridicate privind asigurarile generale

Retineri din salarii datorate tertilor

Retineri din salarii datorate terti lor privind asigurarile de viata

428

4272

4281

42811

Retineri din salarii datorate terti lor privind asigurarile generale

Alte datorii si creante in legatura cu personalul

Alte datorii in legatura cu personalul

Alte datorii in lcgatura cu personalul privind asigurarile de viata

42812

Alte datorii in legatura cu personalul p1i vind asigurarik

generale

4282

42821

42822

Alte creante in legatura cu personalul

Alte creante în legatura cu personalul plivind asîgura1ile de viata

Alte creante în legatura cu personalul privind asîgurarile

generale

43

ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE

431

4311

431 l1

Asigurari sociale

Contri butia uni tati i Ia asigurari Ie soci ale

Contri butia uni tati i Ia asigurari Ie soci aIe privind asigurari le de viata

43112

Contributia unitati i la asigurarile sociale

privind asigurari le generale

4312

43121

Contributia personalului pentru asigurările sociale Contributia personalului pentru asigurarile sociale privind

asigurările de viata

43122

Contributia personalului pentru asigurarik sociale p1ivind

asigurarile generale

4313

Contributia angajatorului pentru asigura rile sociale de sanata te

43131

Contributia angajatorului pentru asigura rile sociale de sanata te

privind asiguri:'i1ile de viata

43132

Co ntri butia angajatorului pentru asigurări Ie soci ale de sănătate

privind asigurări le generale

4314

Contributia angajati lor pentru asigurări le sociale de sănătate

43141

Co ntri butia angajati Ior pentru asigurări Ie soci ale de sănătate

privind asigurări le de viată

43142

Co ntri butia angajati Ior pentru asigurări Ie soci ale de sănătate

privind asigurări le generale

437

Ajutor de somaj

4371

Contributia unitatii la fondul de somaj

43711

Contributia unitati i la fondul de somaj privind asigurari le de

viata

43712

Contributia unitatii la fondul de somaj

P rivind asigurarik generale:

4372

Contributia personalului la fondul de sornaj

43721

Contributia personalului la fondul de sornaj

privind asigurarik de viata

43722

Contributia personalului la fondul de somaj

privind asiguraiile generale

438

Alte datorii si creante sociale

4381

Alte datorii sociale

43811

Alte datorii sociale privind asigurarile de viata

43812

Alte datorii sociale privind asigurarile generale

4382

Alte creante sociale

43821

Alte creante sociale privind asigurarile de viata

43822

Alte creante soci ale privind asigura riIe gene rale

44

BUGETUL STATLLLI, FO DURI SPECIALE SI

CONTURI ASll\.11LATE:

441

Impozitul pe profit

4411

Impozitul pe profit curent

4412

Impozitul pe profit amanat

442

Taxa pe valoarea adăugată

4423

TVA de plata

4424

TVA de recuperat

4426

TVA dedll{:tibila

4427

TVA colcdata

4428

TVA neexigibila

443

Fonduri speciale privind activitatea de asigurări

4431

Fonduri speciale: privind activitatea de asigurari de viata

4432

Fonduri speciale privind activitatea de asigurari generale

444

Impozitul pe salarii

4441

Impozitul pe salarii pentru asigurarile de viata

4442

Impozitul pe salarii pentru asigura rile generale

445

Subwntii

4451

Subventii privind asigurarile de viata

4452

Subventi i pri vi nd asigurari le gene rale

446

Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

4461

Alte impozite, taxe si varsami nte asimilate pentru asigurarile

de viata

4462

Alte impozite, taxe si varsami nte asimilate pentru asigurarile

generale

447

Fonduri speciale- taxe si varsaminte asimilate

4471

Fonduri speciale- taxe si varsaminte asimilate privind

asigurarile de viata

4472

Fonduri speciale- taxe si varsaminte asimilate privind

asigurarile generale

448

Alte datorii si creante cu bugetul statului

4481

Alte datorii fata de bugetul statului

44811

Alte datorii fata de bugetul statului privind asigurarile de viata

44812

Alte datorii fata de bugetul statului privind asigurarile

generale

4482

44821

Alte crea nte pri vi nd bugetul statului

Alte creante privind bugetul statului aferente asigurarilor de viata

44822

Alte creante privind bugetul statului aferente asigurarilor generale

45

GRUP SI ASOCIATI

451

4511

Decontari in cadrul grupului

Decontari in cadrul grupului

452

4518

4521

Dobanzi aferente deconta rilor in cadrul grupului

Decontari privind interesele de participare

Decontari privind interesele de participare

4528

45281

Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare

Dobanzi in cadrul grupului privind asigurarile de viata

455

4551

45282

45511

Dobanzi in cadrul grupului privind asigurarile generale

Sume datorate asociatilor

Asociati - conturi curente

Asociati - conturi curente privind asigurarile de viata

4558

45512

45581

45582

Asociati - conturi curente privind asigurarile generale

Asociati - dobanzi la contU1i curente

Asociati - dobanzi la contU1i curente privind asigurarile de viata

Asociati - dobanzi la conturi curente pri vi nd asigura rile

generale

456

4561

Decontari cu asociatii pri\.'ind capitalul

Deconta ri cu asociati i pri vi nd capita 1 u 1-

asi gurari de viata

457

4562

Decontari cu asociatii privind capitalul- asigurari generale

Dividende de plata

458

4581

45811

Decontari din operatii in participatie

Decontari din operati i in parti ci patie-acti v Decontari din operatii in participatie-activ privind asigurarile de viata

45812

Decontari din operatii in participatie-activ privind

asigurarile generale

4582

45821

Decontari din operatii in participatie-pasi v Decontari din operati i in partici patie-pasi v pri vind

asigurarile de viata

45822

Decontari din operatii in participatie-pasiv privind

asigurarile generale

46

DEBITORI SI CREDITORI DIVERSI

461

4611

Debitori diversi

Debitori diversi privind asigurarile de viata

4612

Debitori diversi privind asigurarile generale

4613

Debito1i diversi privind primele incasate de brokeri in

numele societatii de asigurare

462

4621

Creditori diversi

Creditori diversi pentru asigurari de viata

4622

Creditori diversi pentru asigurari generale

4623

Creditori diversi pri vi nd primele incasate de brokeri in

numele societatii de asigurare

463

4631

Efecte de platit

Efecte de platit pentru asigurari de viata

464

4632

4641

Efecte de platit pentru asigurari generale

Efecte de primit

Efecte de pri mit pentru asigurari de viata

47

4642

Efecte de primit pentru asigurari generale

CONTURI DE REGLJLARIZARE SI ASIMILATE

471

4711

4712

Cheltuieli priv·ind chiriile si dobanzile inregistrate in avans

Chirii si dobanzi inn::gistrate in avans privind asigurarik de viata

Chirii si dobanzi inregistrate in avans privind asigurarile

generale

472

4721

Cheltuieli de achizitie reportate

Cheltuieli de achizitie reportate privind asigura rile de viata

473

4722

4731

Cheltuieli de achizitie reportate privind asigura rile generale

Alte cheltuieli înregistrate in avans

Alte cheltuieli inregistrate in avans privind asigurari le de viata

474

4732

4741

Alte cheltuieli inregistrate in avans privind asigurari le generale

Venituri înregistrate in a"·ans

Venituri inregistrate in avans pri vi nd asigura rile de viata

475

4742

4751

Venituri inregistrate in avans pri vi nd asigura ri Ie genera le

Decontari din operatii in curs de clarificare

Decontari din operati i in curs de clarificare pri vi nd asigura ri Ie de viata

4752

Decontari din operati i in curs de clarificare pri vi nd asigura ri Ie generale

48

DECONTARI IN CADRUL LI\ITATII

481

4811

4812

Decontari intre unitate si subunitati

Decontari intre unitate si subunitati privind asigurarik de viata

Decontari intre unitate si subunitati privind asigurarile

generale

482

4821

Decontari intre subunitati

Decontari intre subunitati privind asigurarile de viata

4822

Decontari intre subunitati privind asigurarile generale

49

PROVIZIOAI\E PE TRU DEPRECIEREA CREANTELOR

491

Provizioane pentru deprecierea creantelor privind

4911

operatiunile de asigurare si reasigurare

Provizioane pentru deprecierea creantelor privind

operatiunile de asigurare si reasigurare pentru asigurari le de

viata

4912

Provizioane pentru deprecierea creantelor privind

operatiunile de asigurare si reasigurare pentru asigurari le

generale

495

Provizioane pentru deprecierea creantelor

-

decontari in cadrul grupului si cu asociatii

4951

Provizioane pentru deprecierea creantelor - decunta1i in

cadrul grupului si cu asociatii privind asigurarik de viata

49511

Provizioane pentru deprecierea creantclor asupra sucietatilor din cadrul grupului

49512

Provizioane pentru deprecierea creantelor referitoare la

interesele de participare

4952

49513

Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra asociatilor Provizioane pentru deprecierea creantelor - decontari în

cadru 1

grupului si cu asociati i privind asigura riIe gene rale

49521

Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra

societătilor din cadrul grupului

49522

Provizioane pentru deprecierea creantelor referitoare la

interesele de participare

496

49523

Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra asociatilor

Provizioane pentru deprecierea creantelor

-

debitori

diversi

4961

Provizioane pentru deprecierea creantelor - debitori di versi

4962

privind asigurarile de viata

Provizioane pentru deprecierea creantelor - debitori diversi

p1ivind asigurarile generale

CLASA 5

AL TE ELEMENTE DE ACTIV

50

IMOBILIZARI NECORPORALE

501

5011

Cheltuieli de constituire

Cheltuieli de constituire privind asigurari le de viata

5012

Cheltuieli de constituire privind asigurari le generale

503

5031

Cheltuieli de dezvoltare

Cheltuieli de dezvoltare privind asigurarile de viata

5032

Cheltuieli de dezvoltare privind asigurarile generale

505

5051

Concesiuni, brewte si alte drepturi si valori similare

Concesiuni, brevete si alte drepturi si valori similare privind

asigurările de viata

5052

Concesiuni, brevete si alte drepturi si valori similare privind

asigurările generale

507

5071

Fond comercial

Fond comercial privind asigurările de viată

5072

Fond comercial p1ivind asigurările generale

508

5081

Alte imobilizari ne-corporale

Alte imobilizati necorporale p1ivind asiguraiile de viata

5082

Alte imobiliza1i necorporale p1ivind asigura1ile generale

51

IMOBILIZARI CORPORALE DE EXPLOATARE

511

5111

Mijloace fixe

M ijJoace fixe pri vi nd asigurări le de viata

51112

Echipamente tehnologice ( masi ni, utilaje si instalati i de lucru)

51113

Aparate si instalatii de masurare, control si reglare

51114

M ijJoace de transport

51116

Mobilier, aparaturii biroticii, echipamente de protectie a valorilor

umane si materiale si alte active corporale

5112

M ijJoace fixe pri vi nd asigura rile generale

51122

Echipamente tehnologi ce (masi ni, uti 1 aje si instalati i de Iucru)

51123

Aparate si instalatii de masurare, control si reglare

51124

Mijloace: de transport

51126

Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectic: a valorilor

umane si materia Ic si alte active corporale

52

IMOBILIZARI IN CURS

521

5211

lmobilizari corporale in curs

lmobilizati corporale in curs privind asigurarile de viata

52112

Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)

52113

Aparate si instalatii de măsurare, control si reglare

52118

Alte imobilizări corporale în curs

5212

Imobi Iizari corporale in curs privind asigura rile generale

52122

Echipamente tehnologice ( masi ni, utilaje si instalati i de lucru)

52123

Aparate si instalatii de măsurare, control si reglare

52128

Alte imobilizări corporale în curs

522

A\'ansuri acordate pentru

i mob ilizâ ri corporale

523

524

53

531

532

54

541

542

543

5221

Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările

52212

de viata

Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (masi ni,

utilaje si instalati i de lucru)

52213

Avansuri acordate pentru aparate si instalati i de măsurare, contro1

si reglare

52214

Avansuri acordate pentru mijIoace de transport

5222

52218

Avansuri acordate pentru alte imobi Iizări corporale

Avansuri acordate pentru imobiIizări corporale pri vi nd asigurări Ie generale

52222

Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (masini,

utilaje si instalati i de lucru)

52223

Avansuri acordate pentru aparate si instalati i de măsurare, contro1

si reglare

52224

Avansuri acordate pentru mij1oace de transport

52228

Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale

5231

lmobilizari necorporale in curs

lmobilizari nccorporalc in curs privind asigurarik de viata

5232

lmobilizari nccorporalc in curs privind asigurarik generale

5241

Avansuri acordate pentru imobili zari necorpora le

Avansuri acordate pentru imobi1izari necorporale pri vi nd

asigurarile de viata

5242

Avansuri acordate pentru imobi1izari necorporale pri vi nd asigurarile generale

ALTE: ACTIVE MATE:RIALE: SI STOCURI

5311

Materiale consumabile

Materiale consumabile privind asigurările de viata

53111

Materiale consumabile

53112

Co mbustibi1i

53114

Piese de schimb

5312

53118

53121

Alte active materiale si stocuri

Materiale consumabile privind asigurările generale

Materiale consumabile

53122

Combustibi1i

53124

Piese de schimb

53128

Alte active materiale si stocuri

5321

Materiale de natura obiectelor de inventar

Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările de

viata

5322

Materiale de natura obiecte1or de inventar pri vind asigurări Ic generale

CONTURI DE: TRE:ZORE:RIE:

5411

Actiuni proprii

Actiuni proprii privind asigurările de viată

5412

Acti uni proprii pri vi nd asigura rile generale

5421

Obligatiuni emise si răscumpărate

Obligatiuni emise si răscumpărate de viată

5422

Obligatiuni emise si răscumpărate generale

5431

Valori de încasat

Valori de încasat privind asigurările de viata

54311

Cecuri de încasat

54312

Efecte de încasat

5432

54313

54321

Efecte remise spre scontare

Valori de încasat privind asigurările generale

Cecuri de încasat

54322

Efecte de încasat

54323

Efecte remise spre scontare

544

5441

54411

Conturi curente la bânci

Conturi curente la bănci privind asigurările de viata

Contu1i la bănci in lei

54414

Conturi la bănci in valută

5442

54415

54421

Sume in curs de decontare

Conturi curente la bănci privind asigurările generale Conturi la bănci in lei

54424

Conturi la bănci in valuta

545

5451

54425

54511

Sume in curs de decontare

Dobânzi

Dobânzi privind asigurarile de viata

Dobiînzi de platit

5452

54512

54521

Dobânzi de încasat

Dobanzi privind asigurarile generale Dobanzi de platit

546

5461

54522

54611

Dobanzi de încasat

Credite bancare pe termen scurt

Credite bancare pc termen scurt privind asigurarilc de viata Credite bancare pc tc:nm:n scurt

54612

Credite bancare pc tc:nncn scurt nerambursate la scadenta

54613

Credite externe garantate de stat

54614

Credite externe garantate de bănci

54615

Credite de la trezoreria statului

54616

Credite interne garantate de stat

5462

54617

54621

Dobânzi aferente creditelor bancare pe tennen scurt

Credite bancare pe tern1en scurt privind asigurările genera le Credite bancare pe termen scurt

54622

Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta

54623

Credite externe garantate de stat

54624

Credite externe garantate de banei

54625

Credite de la trezoreria statului

54626

Credite interne garantate de stat

547

5471

54627

54711

Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt

Casa

Casa privind asigurari le de viata

Casa in lei

5472

54714

54721

Casa in valuta

Casa p1i vind asigurarile generale Casa in lei

548

5481

54724

54811

Casa in valuta

Alte valori

Alte valori privind asigurarile de viata Timbre fiscale si postale

5482

54818

54821

Alte valo1i

Alte valori privind asigurarile generale Timbre fiscale si postale

549

5491

54828

Alte valo1i

Vârsăminte de efectuat

Vărsăminte de efectuat pentru asigurarile de viata

55

5492

Vărsăminte de efectuat pentru asigurari Ie genera le

ACREDITIVE SI AVANSLRI DE TREZORERIE

551

5511

55111

Acrediti"e

Acreditive privind asigurarile de viata Acreditive in lei

5512

55112

55121

Acreditive in valuta

Acreditive privind asigura ri Ie genera le Acreditive in lei

552

5521

55122

Acreditive in valuta

Avansuri de

trezorerie

Avansuri de trezorerie privind asigurarile

de viata

5522

Avansuri de trezorerie privind asi gurari le generale

56

VIRAMENTE INTERNE

561

Viramente interne

5611

Viramente interne pri vi nd asigurari Ie de viata

58

5612

Viramente interne pri vi nd asigurari Ie genera le

Al\'IORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE

580

5801

Amortizari prh·ind imobilizarile necorporale

Amortizari privind imobilizarile necorporale privind asigurarile de viata

58011

Amortizarea cheltuielilor de constituire

58013

Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

58015

Amortizarea concesiunilor, brevetelor si altor drepturi si valori

similare

58017

Amortizarea fondului comercial

5802

58018

Amortizarea altor imobilizări nccorporak

Amortizari privind imobilizalile necorporale privind asigura

ii

le generale

58021

Amortizarea cheltuielilor de constituire

58023

Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare

58025

Amortizarea concesiunilor, brevetelor si altor drepturi si valori

similare

58027

Amortizarea fondului cornere ial

581

5811

58028

Amortizarea altor imobilizări necorporale

Amortizari prhind imobilizarile corporale de exploatare

Amortizarea pri vi nd imobi1iza ri Ie corpora1e de expIoata re aferente asigurarilor de viata

58112

Amortizarea echipamente Ior tehnologi ce ( masini, uti Iaje si instalatii de lucru)

58113

Amortizarea aparatelor si instalatiilor de măsurare, control si

reglare

58114

Amortizarea mijloacelor de transport

58116

Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de

protcctic a valorilor umane si materiale si a altor acti vc corporaIc

5812

58122

Amortizari privind imobilizarilc: corporale: de exploatare: aferente asigurarilor generale

Amortizarea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje si

instalatii de lucru)

58123

Amortizarea aparatc:lor si instalatiilor de măsurare, control si reglare

58124

Amortizarea mijloacelor de transport

58126

Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de

protectie a valorilor umane si materiale si a altor active corporale

59

PROVIZIOANE PENTRLI DEPRECIEREA IMOBILIZARILOR SIALTOR ACTIVE MATERIALE

590

5901

59013

Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale

Provizioane pentru alte imobi Iizari necorporal e privind asigura rile de viata

Provizioane pentru cheltuieli de dezvoltare

59015

Provizioane pentru concesiuni, brevete si al te drepturi si valori

similare

59017

Provizioane pentru fondul comercial

5902

59018

Provizioane pentru alte imobi Iizări necorporal e

Provizioane pentru alte imobi Iizari necorporal e pri vi nd asigurarile generale:

59023

Provizioane: pentru chc:ltuicli de dezvoltare

59025

59027

Provizioane pentru concesiuni, brevete si alte drepturi si valori similare

Provizioane pentru fondul comercial

591

59028

Provizioane pentru alte imobi1izări necorpora le

Pro\.'izioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale de exploatare

5911

Provizioane pentru deprecierea imobi1izari1or corporale de

expIoatare privind asigurari Ie de viata

59112

Provizioane pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)

59113

Provizioane pentru deprecierea aparatelor si instalatiilor de

măsurare, control si reglare

59114

Provizioane pentru deprecierea mijIoacel or de transport

59116

Provizioane pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice,

echipamentelor de protcctic a valorilor umane si materiale: si altor

acti vc corporale

5912

Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale privind

asigurarilc: generale

59122

Provizioane pentru deprecierea echipamentelor tc:lmologicc (masini, utilaje si instalatii de lucru)

59123

Provizioane pentru deprecierea aparatelor si instalatiilor de

măsurare, control si reglare

59124

Provizioane pentru deprecierea mijloacelor de transport

59126

Provizioane pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice,

echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si altor

active corporale

592

5921

Pro\.'izioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs

Provizioane pentru depreciere a imobi1izarilor in curs privind asigurarile de viata

59211

Provizioane pentru deprecierea imobi1iza rilor corpora1e in curs

5922

59213

Provizioane pentru deprecierea imobi1izari lor necorpora le in curs

Provizioane pentru deprecierea imobi1iza rilor corpora1e in curs privind asigurari le generale

59221

Provizioane pentru deprecierea imobiliza rilor corpora1e in curs

593

5931

59223

Provizioane pentru deprecierea imobi lizari lor necorpora le in curs

Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile

Provizioane pentru deprecierea materia lelor consuma bi Ie pri vi nd

asigurările: de viata

5932

Provizioane pentru deprecierea matcrialc:lor consumabile: privind

asigurările: generale

594

5941

Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de in"·entar

Provizioane: pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor

de inventar privind asigurările de viată

5942

Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor

de inventar privind asigurările generale

CLASA 6 CONTURI DE CHELTUIELI

60

CHELTUIELI DE EXPLOATARE

601

Cheltuieli privind daunele si prestatiile la

6011

asigurarile de viata directe

Cheltuilei privind daunele

6013

Cheltuieli privind anuitatile

6014

Cheltuie Ii pri vi nd rascumpa rari Ie

6018

Alte cheltuieli privind daunele: si prcstatiilc: la asigurarik de viata directe

602

6021

Cheltuieli pri,·ind daunele si prestatiile la asigurarile generale directe

Cheltuieli privind daunele

6023

Che Ituie Ii pri vi nd anuitati Ie

6024

Cheltuie] i privind recuperarile

6028

Alte cheltuieli privind daunele si prestatii le la asigurari Ie genera le directe

604

6041

Cheltuieli pri,·ind daunele si prestatiile la asigurarile de viata acceptari

Cheltuieli privind daunele

6043

Che Ituie Ii pri vi nd anuitati Ie

6044

Cheltuieli privind rascumpararile

6048

Alte cheltuieli privind daunele si prestatiile la asigurarile de viata aeceptari

605

6051

Cheltuieli pri,·ind daunele si prestatiile la asigura rile generale acceptari

Cheltuieli privind daunele

6053

Cheltuieli privind anuitatile

6054

Cheltuieli privind recuperarile

6058

Alte cheltuieli privind daunele si prestatiile la asigurarile generale acceptari

61

CHELTLIJELI PRIVl'JD REZERVELE

TEHNICE AFERENTE ASIGURARILOR DE

VIATA SI A REZERVEI DE PRIME LA

ASIGLIRARI GEI\ERALE

611

6111

Cheltuieli prhind rezerva matematica

Che Ituie Ii pri vi nd rezerva matematica aferentii.

asigurari Ior di recte

6112

Che Ituie Ii pri vi nd rezerva matematicii. aferentii.

acceptarilor în reasigurare

612

Cheltuieli privind rezerva pentru participare la

beneficii si risturnuri aferentă asigurarilor de

viata

6121

Cheltuieli privind rezerva pentru participare la

beneficii si ristumuri aferenta asigurărilor directe

6122

Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii si ristumuri aferenta acceptarilor in

reasigurare

613

6131

Cheltuieli privind alte reze-ne tehnice aferente asigurarilor de viata

Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente

asigurarilor directe

6 \32

Che Ituie Ii pri vi nd alte rezerve tehnice afe rente

acceptărilor în reasigurarare

614

Cheltuieli privind reunele tehnice aferente

contractelor in unitati de cont

6141

Che Ituie Ii pri vi nd rezerve Ie tehnice aferente contractelor in unitati de cont pentru asigurari le

directe

6142

Che Ituie Ii pri vi nd rezerve Ie tehnice aferente

contracte] or in unitati de cont pentru acceptari Ie in

reasigurare

615

6151

Cheltuieli prhind rezena de prime

Cheltuieli privind rezerva de prime aferenta

asigurarilor directe

6152

Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă

acceptarilor in reasigurare

619

Partea cedata reasiguratorului din rezervele tehnice prhind asigurarile de \.'Îata si rezena de

6191

prime la asigurările generale

Partea cedata reasi guratoru1ui din rezervele

matematice

61911

Partea cedata reasi guratorul ui aferenta asigurări lor

61912

directe

Partea cedata reasigura torului aferenta acceptări Ior

6192

Partea cedata reasi guratoru1ui din rezerva pentru

participare 1a beneficii si risturn uri pri vi nd asigurari Ie

61921

de viata

Partea cedata reasi guratorul ui aferenta asigurii.ri lor

directe

61922

Partea cedata reasigura torului aferenta acceptărilor

6193

Partea cedata rcasiguratorului din rezerva pentru

participare la beneficii si risturnuri privind asigurarilc

generale

61931

Partea cedata rcasiguratorului aferenta asigurii.rilor

61932

directe

Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptărilor

6194

Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice privind asigurarile de viata

61941

Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurărilor

61942

directe

Partea cedata reasigura torului aferenta acceptări Ior

6195

Partea cedata reasiguratoru1ui din alte rezerve tehnice

privind asigurarile generale

61951

Partea cedata reasi guratorul ui aferenta asigurări lor

61952

directe

Partea cedata reasigura torului aferenta acceptări Ior

6196

Partea cedata reasi guratorul ui din rezervele tehnice

pentru contractele in unitati de cont

61961

Partea cedata reasi guratorul ui aferenta asigurii.ri lor

61962

directe

Partea cedata reasigura torului aferenta acceptărilor

6197

Partea cedata rcasiguratorului din rezerva de prime

61971

Partea cedata rcasiguratorului aferenta asigurărilor

directe

61972

Partea cedata reasigura torului aferenta acceptărilor

62

CHE:LTUIELI PRIVIND REZERVE:LE DE:

DAUNE AFERENTE ASIGURARILOR DE

VIATA SI GE:NE:RALE:

626

Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă

6261

asigurarilor de viata

Chel tuie1i pri vi nd rezerva de daune aferentă

asigurari Ior directe

6262

Chel tuie1i pri vi nd rezerva de daune aferentă acceptărilor în reasigurare

627

6271

Cheltuieli privind rezena de daune aferentă asigurarilor generale

Cheltuieli privind rezerva de daune avizate

62711

Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferenta

asigurari lor directe

62712

Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă

acceptărilor în reasigurare

6272

Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate

62721

Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă

asigurarilor directe

62722

Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă

acceptărilor în reasigurare

629

Partea cedata reasiguratorului din rezenele de

daune aferente asigurarilor de viata si generale

6296

Partea cedata reasiguratoru Iui din rezervele de daune

pri vi nd asigurari Ie de viata

62961

62962

Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurări Ior directe

Pai1ea cedata reasiguratorului aferenta acceptiirilor

6297

Pai1ea cedata reasiguratornlui din rezervele de daune

avizate privind asigurarile generale

62971

Pa11ea cedata reasiguratorului aferenta asigurări lor directe

6298

62972

Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptărilor Partea cedata reasiguratorului din rezervele de daune

neavizate

62981

62982

Partea cedata reasiguratorului aferenta asigură1ilor directe

Partea cedata reasigura toru 1 ui aferenta acceptărilor

63

CHELTLIJELI PRl\/1"1D ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURARILOR

GE'\/ERALE

632

Cheltuieli privind rezena pentru participare la

beneficii si risturnuri

6321

Che Ituie Ii privind rezerva pentru parii ci pare Ia

bene-fi ci i si risturn uri aferentă asigurari Ior directe

6322

Che Ituie Ii privind rezerva pentru parii ci pare Ia

bene-fi ci i si risturn uri aferentă acceptari lor in reasigurare

633

6331

Cheltuieli prhind rezerva de catastrofa

Che Ituie Ii privind rezerva de catastrofa aferentă asigurari Ior di recte

6332

Che Ituie Ii privind rezerva de catastrofa afere ntii

acceptarilor in reasigurare

634

Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri

neexpirate

635

6351

6352

Cheltuieli privind

alte

rezerve tehnice

Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurari 1 or <lirecte

Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente

acceptarilor in reasigurare

638

6381

Cheltuieli privind rezerva de egalizare

Cheltuieli privind rezerva de egalizare aferentă asigurarilor directe

6382

Cheltuieli privind rezerva de egalizare aferentă

acceptarilor in reasigurare

639

Partea cedata reasiguratorului din rezerva de

6391

egalizare si rezerva de catastrofa

Partea cedata reasiguratoru Iui din rezerva de ega 1 izare

6391 l

63912

Partea cedata reasiguratorului aferenta asigurări Ior

directe

Pai1ea cedata reasiguratorului aferenta acceptiirilor

6392

63921

Pai1ea cedata reasiguratorului din rezerva de

catastrofa

Pa11ea cedata reasiguratorului aferenta asigurări lor

63922

directe

Partea cedata reasiguratorului aferenta acceptiirilor

64

CHELTll

I

ELI CU PERSO'\/ A LU L, IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE: ASIMILATE

641

6411

Cheltuieli cu salariile personalului

Cheltuie] i cu salarii le personalului privind asigurarile de viata

6412

Cheltuie] i cu salarii le personalului privind asigurarile

generale

642

6421

Cheltuieli pri,'ind asigurarile si protectia sociala

Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala aferenta asigurarilor de viata

64211

Contributia unitati i la asigurarile sociale

64212

Contributia unitati i pentru ajutorul de somaj

64213

Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de

sanatate

6422

64218

Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala

aferenta asigurarilor generale

64221

Contributia unitatii la asigurarile sociale

64222

Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj

64223

64228

Contributia angajatorului pentru asigura rile sociale de

sanatate

Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala

643

Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte

asimilate

6431

Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte

asimilate privind asigurari le de viata

6432

Cheltuie] i cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate privind asigurarile generale

65

ALTE CHELTLIJELI DE EXPLOATARE

651

6511

Cheltuieli prhind comisioanele din reasigurare

Chel tuiel i privind cornisioa nele din reasigura re privind asigurarile de viata

6512

Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare

privind asigurarile generale

652

6521

Cheltuieli cu materialele consumabile

Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurarile de viata

65211

Cheltuieli cu materialele consumabile

65212

Cheltuieli privind combustibilul

65214

Cheltuieli privind piesele de schimb

6522

65218

Cheltuieli cu alte active materiale consumabile Cheltuieli cu materialele consumabile privind

asigurarile generale

65221

Cheltuieli cu materialele consumabile

65222

Cheltuieli privind combustibilul

65224

Cheltuieli privind piesele de schimb

653

65228

Cheltuie] i cu alte active materiale consumabile

Cheltuieli pri,'ind matt'rialele dt' natura obiectelor

de in\.'entar

6531

6532

Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurarilor de viata

Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de

inventar aferente asigurarilor generale

654

6541

Pierderi din creante

Pierderi din creante privind asigurarile de viata

655

6542

Pierderi din creante privind asigurarile generale

Cheltuieli cu lucra

rile

si seniciile executate de

6551

terti

Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti

privind asigura rile de viata

65511

Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile

65512

Cheltuieli cu revedentele, locatiile de gestiune si chi1ii

65513

Cheltuieli cu primele de asigurare

65514

Cheltuie] i cu studiile si cercetari le

6552

65515

Cheltuie] i privind energia si apa

Che Ituie Ii cu Iucra riIe si servicii Ie executate de terti pri vi nd asigurari Ie genera Ie

65521

Cheltuie] i cu intreti nerea si reparati ile

65522

Cheltuie] i cu revedentele, locati ile de gestiune si chirii

65523

Cheltuieli cu primele de asigurare

65524

Cheltuie] i cu studiile si cercetari le

65525

Cheltuie] i privind energia si apa

656

6561

Cheltuieli cu alte servicii executate de terfi

Cheltuieli cu alte servicii executa te de te1ti p1i vind asigurarilc de viata

65611

Cheltuieli cu colaboratorii

65612

Cheltuieli privind comisioanele si onorariile

65613

Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate

65614

Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal

65615

Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari

65616

Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii

65617

Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate

6562

65618

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti

Cheltuieli cu alte servicii executate de terti privind asigurarile generale

65621

Cheltuie] i cu colaboratorii

65622

Cheltuie] i privind comisioanele si onorarii le

65623

Cheltuie] i de protocol. reclama si publicitate

65624

Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal

65625

Che Ituie Ii cu dep Iasari, detasa ri si transfera ri

65626

Cheltuie] i postale si taxe de telecomunicati i

65627

Cheltuie] i cu serviciile bancare si asimilate

65628

AIte

c

heltuie 1 i cu servicii Ie executate de terti

658

6581

65811

Alte cheltuieli de exploatare

Alte cheltuieli de exploatare privind asigura rile de viata

Despagubiri, amenzi, si penalitati

65812

Donatii si subventii acordate

65813

Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de

capital

6582

65818

Alte cheltuieli de exploatare

Alte cheltuieli de exploatare privind asigura1ilc generale

65821

Despagubiri, amenzi, si penalitati

65822

Donatii si subventii acordate

65823

Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de

capital

65828

Alte cheltuieli de exploatare

66

CHELTLIJELI CL PLASA\'IENTELE SI ALTE

CHELTLIJELI

662

6621

Pierderi din creante legate de participatii

Pierderi din creante legate de participatii la asigurari le de viata

6622

Pierderi din creante legate de participatii la asigurari le

generale

663

Cheltuieli privind plasamentele

6631

Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigura1ilc de viata

66311

Cheltuieli privind plasamentele in imobilizari

corporale si in curs cedate

66312

Cheltuieli privind plasamentele in imobilizari

financiare cedate

66314

Pierderi pri vi nd pIasarnente Ie fi nanciare pe te rrnen

scurt cedate

66315

Pierderi privind plasamentele aferente contractelor in

unitati de cont cedate

66316

Mi n usval ori aferente active Ior repreze ntand contracte in unitati de cont

6632

66317

Minusvalori aferente altor plasamente

Cheltuie] i privind plasamentele cedate la asigurari le generale

66321

Cheltuieli privind plasamentele in imobilizari

corporale si in curs cedate

66322

Cheltuieli privind plasamentele in imobilizari

financiare cedate

66324

Pierderi privind plasamentele financiare pc termen

scurt cedate

664

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor

6641

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de

rambursare a obligati unilor la asigurarile de viata

6642

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de

rambursare a obligati unilor la asigura rile generale

665

6651

Cheltuieli din diferente de curs valutar

Cheltuieli din diferente de curs valutar privind asigurari le de viata

6652

Cheltuieli din diferente de curs valutar privind

asigurari Ie genera le

666

6661

Cheltuieli pri\.'ind dobanzile

Che Ituie Ii pri vi nd dobanz ile- asigurari de viata

6662

Cheltuieli privind dobanzile- asigurari generale

667

Cheltuieli privind sconturile

6671

acordate

Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurari le de

viata

6672

Cheltuieli privind sconturile acordate la asigura1ilc

generale

668

6681

Alte cheltuieli similare

Alte cheltuieli similare la asigurarilc de viata

6682

Alte cheltuieli similare la asigurarilc generale

67

CHELTll

I

ELI EXTRAORDINARE

671

Cheltuieli pri,fod calamitâtile si alte evenimente extraordinare

6711

Cheltuieli privind calamitătile si alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor de viată

6712

Cheltuieli privind calarnităti le si alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor genera Ie

CHELTLIJELI CU AMORTIZARILE SI

68

PROVIZIOAI\E LE

681

Cheltuieli de exploatare privind a mortizârile si

provizioanele

6811

Cheltuieli de exploatare privind amortizările si provizioanele aferente asigurărilor de viata

68111

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea

imobilizarilor corporale si in curs de natura

plasamentelor

68112

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea

imobi 1 izări Ior de natura altor active

68113

Che Ituie Ii de expioata re pri vi nd provizioane Ie pentru

riscuri si cheltuie!i

68114

Che Ituie Ii de expioata re privind provizioane pentru

deprecierea imobi 1 izarilor

68115

Che Ituie Ii de expioata re privind provizioane pentru

deprecierea altor elemente de activ

6812

Che Ituie Ii de exploata re pri vi nd amortizări Ie si

provizioane Ie aferente asigurii.ri Ior genera le

68121

Che Ituie Ii de expIoatare pri vi nd amortizarea

imobilizarilor corporale si in curs de natura

plasamentelor

68122

Cheltuieli de exploatare privind amo1tizarca

imobilizărilor de natura altor active

68123

Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru

rise uri si cheltuieii

68124

Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru

deprecierea imobi Iizări lor

68125

Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru

deprecierea elementelor de activ

682

Cheltuie-li cu prov'izioanele privind plasamentele

6821

Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele

pentru asigurari le de viata

6821 l

Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele in

imobi 1 izări corporaIe

68214

Che Ituie Ii cu provizioaneIe pri vi nd deprecierea

plasamentelor aferente contractelor în unitati de cont

68216

Che Ituie Ii cu provizioaneIe pri vi nd deprecierea

plasamentelor în imobil izii.ri financiare

68217

Che Ituie Ii cu provizioane le pri vi nd deprecierea

plasamentelor financiare pe termen scurt

68218

Che Ituie Ii cu provizioane le pri vi nd deprecierea a Itor

plasamente financiare

6822

Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele

P entru asigurarile generale

68221

Cheltuieli cu provizioanele privind plasamentele in

imobilizări corporale

68226

Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea

plasamentelor în imobilizări financiare

68227

Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea

plasamentelor financiare pe termen scurt

68228

Cheltuieli cu provizioanele privind deprecierea altor

plasamente financiare

688

Cheltuieli pentru ajustarea la inflatie

6881

Cheltuieli pentru ajustarea la inflatie privind

asigurări le de viata

6882

Cheltuie] i pentru ajustarea la inflatie privind

asigurari Ie genera le

69

CHELTLIJELI CU IMPOZITUL PE PROFIT SI

ALTE 11\'IPOZITE

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit

6911

Cheltuie] i cu impozitul pe profit curent

6912

Cheltuieli cu impozitul pe profit

amanat

698

*)

Alte cheltuieli cu impozitele

*)

Continutul si utilizarea acestui cont se stabilesc in fonetic de dispozitiile legale

CLASA 7

70

CO TlJRI DE VENITlJRI

VENITlJRI

DIN EXPLOATARE

701

Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile de viata directe

702

Venituri din prime brute subscrise privind asigurarile generale

directe

703

Venituri din prime brute subscrise aferente acceptarilor la

asigurarile de ,·iata

704

Venituri din prime brute subscrise aferente acceptarilor la

asigura rile generale

705

Venituri din senicii prestate

706

Venituri din redewnte, locatii de gestiune si chirii

707

Venituri din acti,itatea de brokeraj

708

7081

Prime brute subscrise anulate

Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor de viata

7082

Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor generale

709

7091

Prime brute subscrise cedate

Prime brute subscrise cedate aferente asigura rilor de viata directe

7092

Prime brute subscrise cedate aferente acceptarilor la asigurari de

viata

7093

Prime brute subscrise cedate aferente asigurarilor generale directe

7094

Prime brute subscrise cedate aferente acceptarilor la asigurnri

generale

71

VENITlJRI

DIN ELIBERAREA REZERVELOR TEHI\ICE

711

Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente asigurarilor de viata

712

Venituri din eliberarea rezervelor tehnice aferente

asigurarilor generale

72

VENITURI DIN PRODUCTIA

DE

IMOBILIZARI

721

Venituri din productia de imobilizari aferenta asigurarilor de

viata

7211

Venituri din productia de i rnobi Iizari necorporale

7212

Venituri din productia de i rnobi Iizari corporale

722

Venituri din productia de imobilizari aferenta asigurarilor

7221

generale

Venituri din producti a de i mobi Iizari necorpora Ie

7222

Venituri din producti a de i mobi Iizari corporale

73

VENITURI DIN SUBVEI\TII

DE

EXPLOATARE

731

Venituri din subventii de exploatare aferente asigurarilor de

viata

732

Venituri din subventii de exploatare aferente asigurarilor

generale

75

ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

751

Venituri din impozitul pe profit amanat

753

Venituri din recuperari aferente asigurârilor generale

754

7541

Venituri din creante reactivate

Venituri din creante reactivate aferente asigurărilor de viată

7542

Venituri din creante reactivate aferente asigura ri Ior gene rale

758

Alte venituri din exploatare

7581

75811

Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor de viată

Venituri din despagubiri. amenzi si penalitati

75812

Venituri din donatii si subventii primite

75813

Venituri din vanza rea activei or si aIte operati i de capi taI

75814

Venituri din subventi i pentru investiti i

7582

75815

Alte venituri din exploatare

Alte venituri din expIoatare aferente asigurări Ior generale

75821

Venituri din despagub iri, amenzi si pe na Iitati

75822

Venituri din donatii si subventii primite

75823

Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital

75824

Venituri din subventi i pentru investi ti i

75825

Alte venituri din exploatare

76

761

7611

VENITlJRI DIN PLASA\1E TE SI ALTE VE ITURI

Venituri din plasamente

Venituri din titluri de participare dctinutc la filialele din cadrul grupului

7612

7613

Venituri din titluri de participare detinutc la socictati din afara grupului

Venituri din titluri de participare detinute in intreprinderi asociate

din cadrul grupului

7614

Venituri din titluri de participare detinute in intreprinderi asociate

din afara grupului

7615

Venituri din titluri de participare strategice in cadrul grupului

7616

Venituri din titluri de participare strategice in afara grupului

7617

Venituri din alte imobil izari financiare

7618

Venituri din plasamente aferente contracte lor in unitari de cont

762

Venituri din creante imobilizate

763

7631

7632

Alte venituri prhind plasamentele

Venituri privind plasamentele in imobi Iizări corporale si in curs cedate

Venituri privind plasamentele in imobiIizii.ri fi nanciare ceda te

7634

Castiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate

7635

7636

Castiguri privind plasamentele aferente contractelor in unitati de

cont cedate

Plusvalori aferente activelor reprezentand contracte in unitari de

cont

7637

Plusvalori afr:rcntc altor plasamente

765

Venituri din diferente de curs ,,alutar

766

Venituri din dobanzi

767

Venituri din sconturi obtinute

768

Alte venituri similare

77

VENITURI EXTRAORDINARE

771

Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si

altele similare

7711

Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele

simi lare aferente asigurărilor de viată

7712

Venituri din subve nti i pentru evenimente extraordinare si aItele simi Iare aferente asigurări1or genera Ie

78

VENITURI DIN PROVIZIOANE SI AJLISTAREA LA

l FLATIE

781

7811

Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare

Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare aferente asigurii.ri lor de viata

78113

Venituri din provizioane pentru riscuri si cheltuieli

78114

Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

78115

Venituri din provizioane pentru deprecierea altor clemente de activ

7812

78116

78123

Venituri din fondul comercial negativ

Vcnituri din provizioane privind activitatea de exploatare aferente asigurarilor generale:

Venituri din provizioane pentru riseuri si che 1 tuie 1 i

78124

Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

78125

Venituri din provizioane pentru deprecierea aItor elemente de activ

782

7821

78126

Venituri din fondul comercial negativ

Venituri din provizioane privind plasamentele

Venituri din provizioane pri vi nd pia samentele aferente asigurari lor de viata

78211

Venituri din provizioane privind plasamentele in imobilizari

corporale

78214

78216

Venituri din provizioane privind deprecierea plasamente lor aferente contractelor în unităti de cont

Venituri din provizioane privind plasamentele in imobilizari

fi

nanei are

78217

Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente

fi

nanei are pe termen scurt

78218

Venituri din provizioane privind deprecierea altor plasamente

fi

nanei are

7822

Vcnituri din provizioane pri vi nd plasamcntck afcrcntc asigurari lor

generale:

78221

Venituri din provizioane privind plasamcntck in imobilizari

corporale

78226

78227

Venituri din provizioane privind plasamcntck in imobilizari financiare

Venituri din provizioane pri vi nd deprecierea altor p 1 asamente

78228

financiare pe termen scurt

Venituri din provizioane pri vi nd deprecierea altor p 1 asamente

financiare

788

7881

Venituri din ajustarea la inflatie

Venituri din ajustarea la intlatie aferente asigurarilor de viata

7882

Venituri din ajustarea la inflatie aferente asigurarilor generale

79

TRANSFERURI (*1)

792

7921

Venituri din plasamente transferate (cont tehnic asigurari generale)

Venituri din plasamente alocate (cont tehnic asigurari generale)

7929

Venituri din plasamente transferate in contul tehnic asigurari

generale

793

7931

Venituri din plasamente alocate sau transferate (cont netehnic asigurari generale)

Vcnituri din p 1 asamcntc alocate (cont netehnic)

7939

Vcnituri din p 1 asamcntc transferate in contul netehnic

1

*)

Continutul

Sl

functiunca supraveghere

conturi 1 or din aceasta grupa se vor stabi li

potrivit nom1clor elaborate de autoritatea de

CLASA 8 "CONTLIRJ SPECIALE"

80

ANGAJAMENTE PRIMITE SI DATE

801

Angajamente primite

8010

Angajamente contractuale

8011

Angajamente legale

802

8020

80201

Angajamente date

Aval uri, cauti uni si garanti i de credite contractuale date Întreprinderi legate

80202

Partici pati i

80203

Alte avaluri, cautiuni si garantii de credite contractuale

date

81

ANGAJ A\1 ENTE PRIVIND TITLURI LE

811

8111

Titluri de primit

Titi uri vândute cu posibilitate de rascumparare

812

8112

8121

Alte titluri de primit

Titluri de livrat

Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare

8122

Alte titluri de livrat

82

ANGAJA\1ENTE DIVERSE

821

Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii

asimilate

822

Titluri primite în garantie

823

8231

Alte angajamente diverse

Alte angajamente date

8232

Alte angajamente primite

83

CONTLRIDEEVIDE TĂ

831

1\.1 ijloace fixe luate cu chirie

832

Valori primite în păstrare sau custodie

833

Debitori scosi din activ urmâriti în continuare

834

8341

Alte conturi de evidenta

Alte valori primite

8342

Alte valori date

8343

Materiale de natura obiectelor de inventar in folosinta

835

Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe

89

BILAI\T

891

Bilant de deschidere

892

Bilant de închidere

CAPITOLUL VIII I\ORME METODOLOGICE

DE lJTILIZARE A COI\TLRILOR CONTABILE CLASA

I

-CO TlJRI DE CAPITALURI

Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte urmatuarelc grupe:

10 Capital si rezerve

11

Rezultatul reportat

12

Rezultatul exereiti ului

13

Subventii pentru investitii

15 Provizioane pentru rise uri si cheltuieli

16 lmprumuturi si datorii asimilate

GRUPA

10

„CAPITAL SI REZERVE"

Din grupa I()"Capital si rezerve" fac parte:

Contul 101 "Capital social"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta capital ului social subscris si varsat m natura si/sau in numerar de actionarii societatii, precum si mari1ii sau reducerii capitalului social.

Contu1 I O I "Capital socia1" este un cont de pasiv.

I n eredi tul contu 1 ui

IO 1 "Capi ta 1

socia 1'' se inregistreaza:

-

capitalul social subscris de actionari sau asociati cu ocazia constituirii societatii sau majorarii capitalului social prin emisiunea de noi actiuni ori prin majorarea valorii nominale a acti unilor existente in schimbul unor noi aporturi de numerar(456 );

-

valoarea nominala a actiunilor in contrapartida obligatiunilor pentru care s-a efectuat conversia in actiuni( 161 );

-

valoarea nominală a actiunilor în contrapartida titlurilor subordonate emise pentru care s-a efectuat rambursarea în actiuni (163 ):

-

rezervele destinate maririi capitalului social, potrivit legii ( I06);

-

primele de capital incorporate in capitalul social potrivit reglementarilor legale

(

104).

In debitu1 contului 10 I "Capi tal soci a1" se in registreaza:

-

reducerea ca pi tal ului soci al potrivit reglementari Ior legale (1

l

7):

-

capitalul social retras de actionari sau asociati (456)

-

valoarea nominală a actiunilor proprii anulate (541 ).

Soldul contului reprezinta capitalul social subscris varsat/ncvarsat.

Contul 104"Prime legate de capital"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de emisiune, de fuziune. de aport si cele de conversie a obligatiunilor in actiuni.

Contabilitatea primelor legate de capital se tine pe categorii de p1ime. Contul 104"P1ime legate de capital" este un cont de pasiv.

ln creditul contului \04"P1ime legate de capital" se inregistreaza:

-

primele stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii. aportului la capital sau conversiei obligatiunilor in actiuni(456)

-

valoarea p1imelor de conversie rezultată din rambursarea titlurilor subordonate in actiuni ( I63). ln debitul contului 104"Prime legate de capital" se inregistreaza:

-

primele de capital incorporate in capitalul social potrivit reglementari lor legale( IO I);

-

primele de capita 1

transferate

I a rezerve potrivit

I egi i(106).

Soldul contului reprezinta pri mele de emisiune, de fuziune, de aport sau de conversie a obligatiuni lor

m

actiuni neincorporate in capitalul social sau netransferate la rezerve.

Contul 105"Rezene din ree\.'aluare"

Cu ajutoru1 acestui cont se tine evidenta rezervelor din reeva1uare aferente bi Iantu1ui de deschidere a1 pri mul ui an de aplica re a

i ustari i 1a inflatie si a rezervei or din reevalua ri dispuse prin acte normative.

Contabi1itatea rezervelor din reeva1uare se tine pe categorii de rezerve din reeva1uare: rezerve din reevaluare aferente biIantu1ui de deschidere al primu1ui an de ap1icare a ajustari i Ia inflatie si rezerve din reeval uari dispuse prin acte normative.

Contul \05"Rczcrvc din reevaluare" este un cont de pasiv.

ln creditul contului \05"Rczcrvc din reevaluare" se inrcgistrcaza:

-

aj ustarilc efectuate asupra clemente1or ncmonctarc din activ ul bilantu1ui, in cazul apli carii IAS 2 9( conturi Ic de activ ale clementelor ncmonctarc);

-

difcrcntc1c favorabi Ic rezultate ca urmare a cfcctuarii recvaIuarii imobi lizari lor corpora Ic dispuse prin acte normati vc( 211 ,511 ): ln debitul contului 105"Rczcrvc din reevaluare" se inrcgistrcaza:

-

diferentele nefavorabile rezultate ca urmare a efectuarii reevaluarii imobilizarilor corporale dispuse prin acte normative (211, 511 );

-

ajustarile efectuate asupra elementelor nemonetare din pasivul bilantului, in cazul aplicarii IAS 29(contu1i de pasiv ale elementelor nemonetare);

-

cu surplusul din reevaluare inclus in capitalul propriu, transferat in rezultatul reportat( 117): Soldul contului reprezinta rezerve din reevaluare existente.

Contul 106"Rezene"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervelor de capital constituite.

Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru actiuni proprii. rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve.

Contul 106"Rezerve" este un cont de pasiv.

ln creditul contului 106" Rezerve" se inregistreaza:

-

rezervele constituite din profitul brut realizat in exercitiul curent(129):

-

rezervei e pentru acti uni proprii constituite in conditi iIe Iegi i(129);

-

profitul net realizat in exercitiile precedente incorporat la rezerve( 117):

-

primele de capital transferate la rezerve potrivit legii(104 ): ln debitul contului 106"Rczcrvc" se inrcgistrcaza:

-

rezerve destinate maririi capitalului social pot1ivit prevederilor legale( 101);

-rezerve utilizate pentru acoperirea pierde1ilor inregistrate in exercitiile precedente( 11 7);

Soldul contului reprezinta rezervele existente.

Contul 107"Rezene din con\."ersie"

Cu ajutorul acestui cont se tine evi <lenta diferente Ior de curs valutar rezultate din conversia elemente Ior monetare legate de o investitie neta intr-o entitate externa, in conformitate cu IAS 21.

Contul IOT'Diferente din conversie" este un cont bifunctional. ln creditul acestui cont se inregistreaza:

-

diferentele favorabile rezultate din conversia elementelor monetare legate de o investitie neta intr-o entitate externa(167,267);

-

diferentele nefavorabile recunoscute drept cheltuiala la cedarea investitiei neta intr-o entitate externa (665). ln debitul acestui cont se inregistreaza:

-

diferentele nefavorabile rezultate din conversia elementelor monetare legate de o investitie neta intr-o entitate externa( 167,267):

-

difcrcntc: favorabile recunoscute: drept venit la cedarea invc:stitici neta intr-o entitate cxtcrna(765).

Soldul creditor reprezinta difcrcntc:lc favorabile de curs valutar, iar cel debitor, difc:rcntclc nefavorabile de curs valutar.

GRUPA 11 „REZULTATUL REPORT AT"

Din grupa 11" Rezultatul reportat" face parte:

Contu

I

117" Rezu Itatu

I

reportat''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezultatului din exercitiul financiar curent sau partii din rezultatul exercitiilor precedente a caror repartizare sau acoperire a fost amanata de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, a rezultatului reportat provenit din modi ficari Ie po1itici Ior contabi1e si din corectarea erori lor fundamentale, precum si a rezultatului reportat reprezentand diferentele favorabile provenite din rezerve din reevaluare, realizate in conformitate cu prevederile IAS 16.

Contul I 17" Rezultatul reportat'' este un cont bifuncti onai.

I n debitu1 contului 11

7''

Rezultatul reportat'' se inregistreaza:

-

pierderi le inregistrate in exerciti ile financiare precedente, neacoperite (121 ):

-

profitu1 net ne repartizat in exerci tiile financiare precedente, destinat mari rii rezervei or( 1 06);

-

profitul net din exerciti iIe fi nanei are precedente destinat eresterii sursei or proprii de fi nantare, partici parii sa1ariatilor 1a profit si dividendelor (106, 424, 457);

-

rezultatul nefavorabi I provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puti n IAS 29 :

-

rezultatul nefa vorabi I provenit din modificari Ie po1iticilor contabi Ie;

-

rezultatul nefa vorabi I provenit din corecta rea erori1or fundamentale.

In crc:ditul contului I 17 "Rczultatul reportat" se inrc:gistrc:aza:

-

profitul net realizat in cxc:rcitiul financiar precedent, nerepartizat (121 );

-

pierderile contabile inrcgistratc in cxcrcitiilc financiare: precedente, acoperite din profitul net contabil realizat in perioada curenta( 129);

-

rezervele utilizate pentru acoperi rea pic:rdcrii contabi Ic înregistrate in cxcrciti ile fina nciarc: precedente( 106):

-

pierderile contabile inrcgistratc in c:xcrcitiile financiare precedente: care reduc capitalul social potrivit legii(101 );

-

rezultatul favorabil provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin IAS 29:

-

rezultatul favorabil provenit din modificarile politicilor contabile;

-

rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor fundamentale;

-

diferentele favorabile din rezerve din reevaluare, realizate( 105).

Soldul debitor al contului reprezinta pierderea neacoperita, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.

GRUPA 12 „REZULTATUL EXERCITILILLII"

Din grupa 12" Rezultatul exercitiului '' fac parte:

Contul 121 "Profit si pierdere"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta profitului realizat sau pierderii inregistrate in cursul exercitiului financiar. Contul 121"Profit si pierdere" este un cont bifunctional.

ln creditul contului 121 "Profit si pierdere" se inregistreaza:

-

la sfarsitul perioadei, soldul creditor al conturi lor din clasa 7 si soldul creditor al conturi lor din clasa 6:

-

pierderi le inregistrate in exercitiul financiar precedent, neacoperite, trecute la rezultatul reportat( 117)

-

partea cuvenită investitorului din profitul si rezervele înregistrate de socictatilc în care se dctin participatii (264). ln debitul contului 121"Profit si pierdere" se inrcgistrcaza:

-

la sfarsitul pe1ioadei, soldul debitor al conturilor din clasa 6 si soldul debitor al contului din clasa 7;

-

profitul net realizat in exercitiul financiar precedent, nerepartizat( 117);

-

profitul net realizat in exercitiul financiar precedent, destinat repartizarii( 129).

-

partea cuvenită investitorului din pierderea înregistrata de societatile în care se detin participati i (264).

Soldul creditor reprezinta profitul net realizat, iar soldul debitor pierderea înregistrata.

Contu

I

129"Repartizarea profitului"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii profitului.

Contabilitatea analitica se tine pe desti nati iIe profi tului, sta bi Iite potrivit legii. Contul 129" Repartiza rea profitu1ui"este un cont de activ.

ln debitul contului l 29"Repartizarea profitului" se inregistreaza:

-

profitul realizat in exercitiul financiar curent, destinat repartizari i(106, 424, 457, 106);

-

pierderi le contabile înregistrate in exercitiile financiare precedente, acoperite din profitul net contabil al exercitiului curent(117).

1n ereditul contului 129" Repartizarea profitului" se inrcgistrcaza:

-

profitul realizat in cxcrciti u1 financiar precedent repartizat( 121 ).

Soldul contului reprezinta rcpartizarik din profitul net, efectuate la sfarsitul cxcrcitiului financiar.

GRUPA 13 „SUBVENTII PENTRU INVESTITII"

Din grupa 13" Subventii pentru investitii" face patte:

Contul 131 "Subventii pentru investitii"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor de care beneficiaza societatea in vederea finantarii cheltuielilor de natura investitiilor sau achizitionarii unor bunuri de natura imobilizarilor, precum si valoarea bunurilor de natura activelor imobilizate pri mite cu titlu gratuit ori constatate in pi us cu ocazia inventarierii.

Contul 131 "Subventi i pentru investiti i'' este un cont de pasiv.

1n creditul contului 131"Subventi i pentru investitii" se inregistreaza:

-

valoarea subventii lor pentru investitii de primit sau primite( 445, 544);

-valoarea imobi Iizarilor necorporale si corporale primite cu titlu gratuit(21 1,505,508,51 I);

-

valoarea imobil izarilor constatate in plus la inventariere (211,505,508,511);. ln debitul contului 131"Subventii pentru investiti i" se inregistreaza:

-

cota parte a subventi i1or pentru investiti i recunoscuta Ia venituri

(7 58).

Sol du1 contului reprezinta subventi ile pentru investi tii nerecunoscute in rezulta tul exerei ti ului fi nanciar.

GRUPA 15 „PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI"

Din grupa 15" Provizioane pentru riscuri si cheltuieli" fac parte:

Contu

I

151 "Provizioane pentru riscuri si cheltu

iei

i"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru litigii, pentru demontarea si mutarea activului si restaurarea amplasamentului, pentru restructurare, provizioane pentru pensii , provizioane pentru impozitul pe profit si pentru alte 1iscuri si cheltuieli constituite, de regula, la sfarsitul exercitiului financiar.

Contul 151"Provizioane pentru riscuri si cheltuieli" este un cont de pasiv:

1n creditu I contului 151"Provizioane pentru rise uri si cheltuieli" se inregistreaza:

-

valoarea provizioanelor constituite pentru 1itigi i(681 );

-

valoarea provizioanelor constituite pentru demontarea si mutarea activului si alte actiuni similare(21 I,511);

-

valoarea provizioanelor constituite pentru restructurare, valoarea altor provizioane constituite pentru riscuri si cheltuieli(681).

1n debitul contului 151 '' Provizioane pentru riscuri si cheltuie!i'' se inregistreaza:

-

sume1e reprezentand diminuarea sau anul area provizioane Ior pentru riseuri si che Ituiel i (781 ).

Sol du1 contului reprezinta provizioane le pentru riscuri si che Ituiel i existente.

GRUPA 16 „11\'IPRUMUTURI SI DATORII ASIIVIILATE"

Din grupa 16" Imprum uturi si datorii asim iIate" fac parte:

Contul 161"1mprumuturi din emisiuni

de

obligatiuni"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni.

Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligatiuni se tine pe categorii de împrumuturi. si anume: împrumuturi din emisiuni de obligatiuni convertibile, imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de banei: împrumuturi interne din emisiuni de obligatiuni garantate de stat si alte imprumuturi din emisiuni de obligatiuni.

Contul 161"Im prumuturi din emisiuni de ob1igati uni" este un cont de pasiv.

1n creditul contului 16 l"I mprumuturi din emisiuni de obligatiuni" se inregistreaza:

-

imprumuturile obtinute la valoarea de rambursare a obl igatiunilor emise(461 ):

-

valoarea pri melor de ram bursa re aferente imprumutu riIor din emisi uni de obIigati uni( 169 ). 1n debitul contului 16 l" Imprumuturi din emisiuni de obl igati uni" se inregistreaza:

-

valoarea imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni rambursate(544):

-

valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate(542);

-

valoarea obligatiuni lor pentru care s-a facut conversia in actiuni( 1 O1 ):

-

diferente Ie favorabi Ie de curs va1utar rezultate Ia ine hiderea exerciti u1ui fi nanei ar sau Ia lichidarea impru muturi Ior din emisiuni de obl igatiuni expri mate in valuta(765).

Soldul contului reprezinta imprumuturilc din emisiuni de obligatiuni nerambursate.

Contul 162 „Credite bancare

pe

termen lung"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor bancare pc termen lung primite potti vit legii. Contul 162"Crcditc bancare pc termen lung" este un cont <le pasiv.

1n creditu1 contului 162"Credite bancare pe tennen 1ung" se inregistreaza:

-

eredi te1e bancare pe tennen 1ung pri mi te, precum si plati1e efectua te di rect catre creditori( 462, 544):

-

di ferente nefavorabile de curs valutar la închiderea exercitiului financiar aferente creditelor bancare pe tennen lung primite(665).

1n debitul contu1ui 162"Credite bancare pe tennen 1ung" se inregistreaza:

-

eredi te1e pe tem1en 1ung ram bursa te(544);

-

diferentele favorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului financiar sau la lichidarea creditelor exprimate in valuta(765).

Sol du1 contului reprezinta crediteIe bancare pe termen 1ung nerambursate.

Contul 163"Datorii subordonatt'"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprumuturi lor primite pe baza emisiuni Ior de titluri sau im prumu turilor subordonate, la termen sau pe durata nedeterminata, a caror rambursare, in caz de Iichidare, nu este posibila <lecat <lupa plata celorIalti creanti eri.

ln categoria datorii Ior subordonate se ineIud titluri Ie subordonate la termen, titluri1e subordonate pe durata nedeterminata, tit1urile partici pative, imprnmuturi Ie subordonate la termen, imprumuturi1e subordonate pe durata nedeterminata, impru muturi Ie partici pati ve, precum si alte imprumuturi subordonate.

Evidenta datoriilor subordonate se tine pc categorii, si anume: dato1ii subordonate admise in constituirea ma jci <le solvabilitate si datorii subordonate neadmise in constituirea ma1:jci de solvabilitate, pot1ivit rcglemcnta1ilor legale in vigoare.

Contul 163"Datorii subordonate" este un cont <le pasiv. ln creditul contului se inrcgistrcaza:

-

imprumuturi le su bordonatc obtinutc pc baza cmisi unilor de titlmi subordona te(544 );

-

imprum uturi su bordonatc la termen si pc dura ta ncdctcrmi nata, primi te(462.544):

-

valoarea primelor de rambursare aferente titlurilor subordonate emise(169);

-

diferente nefavorabile de curs valutar la închiderea exercitiului financiar aferente datoriilor subordonate in valuta(665 ). ln debitul contului se inregistreaza:

-

rambursarea imprumuturilor primite reprezentand datorii subordonate la tennen si pe durata nedeterminata(544);

-

valoarea nominala a actiunilor in contrapartida titl u1ilor subordonate emise pentru care s-a efectuat rambursarea in acti uni( 1 O1 J;

-

valoarea primelor de conversie rezultata din rambursarea titlurilor subordonate în actiuni( 104 );

-

valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate si inca nerambursate(462);

-

diferente Ie favorabi Ie de curs valutar la inehide rea exerciti ului fi nanciar sau la Iichidarea imp rumuturi Ior subordonate

111

va1uta(765 );

Sol du1 contului reprezinta datorii Ie subordonate Ia termen si pe durata nedeterminata, nerambursate.

Contul 164"Datorii ce priHsc imobilizarile linanciart>"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor catre societatile care detin titluri de participare. Contul 164"Datorii ce privesc imobilizarile financiare" este un cont de pasiv.

ln eredi tul contu1ui 164" Datorii ce privesc imobi Iizari Ie fi na nciare" se inregistreaza:

-

sumele incasate de la societatile care detin titluri de pai1icipare(544, 547):

-

difcrcntcle nefavorabile de curs va1utar, la inchi<lcrca cxcrciti u1ui financiar. afcrcntc datorii lor in va1uta(665 l.

1n debitul contu1ui 164"Datorii cc privcsc imobilizarik financiarc" se inrcgistrcaza:

-

sumele achitate societatilor care detin titluri de participare(544.547);

-

diferentele favorabile de curs valutar, la închiderea exercitiilor financiare sau la lichidarea dato1iilor legate de pa1ticipatiL ca urmare a scaderii cursului de schimb(765) .

Sol du1 contului reprezinta datorii Ie catre soci etati le care deti n titluri de participare existente.

Contul 165 "Depozite primite de la reasiguratori"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta

sumelor depuse de catre reasigurator sau reti nute de la acesta pe baza contractelor de reasigurare ( in contabilitatea cedentului).

Contul 165 "Depozite primite de la reasiguratori"este un cont de pasiv.

ln creditul contului 165 "Depozite primite de la reasiguratori" se inregisreaza:

-

sumele primite de la reasigurator sau retinute de cedent sub forma de depozite (544,547): ln de bitu1 contului 165 "Depozite primi te de la reasi guratori '\e inregisreaza:

-

plata daunei in sarcina asiguratorului din depozit (544,547);

-plata depozitului ramas. la expirarea contractului <le reasigurare (544,547 l Soldul contului reprezinta valoarea depozitului primit <le la reasigura tor.

Contu

I

167"Alte

i mprumu tu ri

si datorii asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor imprumuturi si datorii asimilate, cum sunt: garantii primite si alte datorii asimilate.

Contabilitatea analitica se tine pe fel uri de împrumuturi si datorii asimilate. Contul 167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" este un cont de pasiv.

ln creditul contului 167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" se inregistreaza:

-

sumele incasate reprezentand alte împrumuturi si datorii asimilate( 544,547);

-

diferentele nefavorabile de curs valutar la inchiderea exerciti ului financiar sau la lichidarea altor imprumuturi si datorii asi mi Iate(665):

-

diferentele nefavorabile rezultate din conversia elementelor monetare legate de o investitie neta intr-o entitate externa ( I07);

-

valoarea concesiuni lor preluate (505).

ln debitul contului 167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" se inregistreaza:

-

valoarea altor imprumuturi si datorii asimilate rambursate(544,547):

-

diferentele favorabile de curs valutar, la inchiderea exercitiului fi nanei ar sau la Iichidarea altor imprumuturi s1 datorii asimilate( 765):

-

diferentele favorabile rezultate din conversia elementelor monetare legate de o investitie neta intr-o entitate externa( 107).

Soldul contului reprezinta alte imprumuturi si datorii asimilate nerestituite.

Contu

I

168" Dobanzi aferente impr umutu ril or si datoriilor asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni, crcdi te1or bancare pc tcnncn 1ung, datorii1or subordonate, dato1ii1or cc pri vcsc imobilizarik fi nanciarc si altor imprumu turi s1 datorii asimilate.

Contu1 168" Dobanzi aferentc imprumu turi1or si <latorii1or asimilate" este un cont de pasiv.

ln creditul contului 168"Dobanzi aferente imprumutrnilor si datoriilor asimilate" se inrcgistrcaza:

-

valoarea doba nzi1or datorate aferente imprumut uriior si datoriilor asimilate, pe ma sura scadentei(666)

ln debitul contului 168"Dobanzi aferente împrumuturilor si datoriilor asimilate" se inregistreaza:

-

dobanzile platite(544 ):

-

diferentele favorabile de curs valutar la lichidarea imprumuturilor si datoriilor asimilate in valuta (765);

-

dobânzi aferente împrumuturilor pe termen 1ung si mediu primite de la unităti din cadrul si din afara grupului (451. 452).

Soldul contului reprezinta dobanzile neplatite.

Contu

I

169" Prime privind rambursa rea obligati uni lor"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de rambursare reprezentand diferenta dintre valoarea de emisiune si valoarea de rambursare.

Contul 169"Prime privind rambursarea obligatiunilor" este un cont de activ.

ln debitul contului 169"Prime privind rambursarea obl igatiunilor" se inregistreaza:

-

valoarea pri melor de rambursare aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni( 161,163). ln creditul contului 169" Prime privind rambursarea obl igatiunilor" se inregistreaza:

-

valoarea primelor de rambursare, amo1tizate(664).

Soldul contului reprezinta valoarea primelor de rambursare neamortizate.

CLASA 2 "CONTLIRJ DE: PLASAME:NTE:"

Din

clasa 2 "Conturi de plasament'" fac parte următoarele grupe:

21 PIasamente în i mobi Iizări corporale

23 Plasamente în imobilizări corporale în curs

24 Plasamente aferente contractelor în unităti de cont

26 Plasamente în imobilizări financiare

27 Alte plasamente financiare pe termen scurt

28 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale

29 Provizioane pentru deprecierea plasamentelor

GRUPA 21 "PLASAIVIE:NTE: ÎN 11\'IOBILIZĂRI CORPORALE"

Din grupa 21 ··P]asamcntc în imobilizări corporale" face parte:

CONTUL 211 "Terenuri si constructii"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta plasamentelor în terenuri. amenajări de terenuri si constructii. Contul 211 ··Terenuri si constructii" este un cont de activ.

În debitul contului 211 'Terenuri si constructii" se înregistrează:

-

valoarea terenurilor si constructiilor achizitionate (462);

-

valoarea la cost de productie a amenajărilor de terenuri si a constructiilor realizate în regie proprie (23 L 721, 722);

-

valoarea terenurilor si constructiilor primite cu titlu gratuit si constatata în plus la inventariere ( 131 );

-

diferentele favorabile rezultate in urma efectuaiii reevaluării imobilizarilor corporale dispuse de acte normative (105);

-

diferentele favorabile rezultate în urma efectuarii reevaluării imobilizarilor corporale dispuse de acte no1mative, în măsura în care acestea compensează o descreste re din reevalua rea ace1uiasi activ. recunoscută anterior ca o che Itui ală (782).

În creditul contului 211 "Terenuri si constructii" se înregistrează:

-

valoarea terenurilor si constructi i lor cedate sau scoase din activ (281, 663):

-

diferentele nefavorabile.rezultate în urma efectuarii reevaluării i mobilizarilor corporale dispuse de acte normative ( 105 ).

Sol du 1

contului reprezintă val oarea pIasamente lor în teren uri si constructi

i,

existente.

GRUPA 23 "PLASAIVIE:NTE: ÎN 11\'IOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS"

Din grupa 23 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" fac parte:

Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta plasamentelor în imobilizări corporale în curs. Contul 231 " Plasamente în imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.

În debitul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează:

-

valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 721,722): În creditul contului 231 ··P]asamcntc în imobilizări corporale în curs" se înregistrează:

-

valoarea imobiliză1ilor corporale în curs receptionate (211):

-

valoarea imobil iză1i1or corporale în curs cedate(663).

Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în imobilizărilor corporale în curs existente.

Contu

I

232 "Avansu ri acordate pentru piasamente în imobi

I izări corporale"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale. Contul 232 ''Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale'' este un cont de activ.

În debitul contului 232 ''Avansuri acordate pentru plasamente in imobilizări corporale" se înregistrează:

-

avansurile acordate pentru plasamente în imobi Iizări corporale (544, 547).

În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale'' se înregistrează:

-

valoarea avansurilor decontate (462);

-

diferente Ie nefavorabile de curs va Iutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665 ).

Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru plasamente în imobi Iizări corporale.

GRUPA 24 "PLASAMENTE: AFE:RE:NTE CONTRACTELOR ÎN UNITĂTI DE: CONT"

Din

grupa 24 "Plasamente aferente contractelor în unităti de cont" fac parte:

Contul 241 "Plasamente aferente contractelor în unităti de cont"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta plasamentelor aferente contractelor în unităti de cont. Contul 241 '' Plasamente aferente contractelor în unităti de cont '' este un cont de activ.

În debitul contului 241 '' Plasamente aferente contractelor în unităti de cont" se înregistrează:

-

valoarea acti uni Ior si altor titluri cu venit variabi

I.

valoarea ob 1 igati uni Ior si altor titluri cu venit fix, valoarea al tor plasamente financiare achizitionate precum si a dobânzi lor aferente (249, 544, 547, 761);

În creditul contului 241 "Plasamente aferente contractelor în unităti de cont'' se înregistrează:

-

valoarea titlurilor cedate (544,547,663):

-

minus valori aferente activelor reprezentând contracte în unităti de cont (663):

-

dobânzile încasate (544).

Soldul contului reprezintă plasamentele aferente contractelor în unităti de cont existente.

Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente contractelor în unităti de cont"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta vărsămintelor de efectuat, cu ocazia achizitionării plasamentelor aferente contractelor în unităti de cont.

Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente: aferente contractelor în unităti de cont " este un cont de pasiv.

În creditul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente contractelor în unităti de cont" se înrcgistrcază:

-

sumele datorate pentru achizitionarea activelor reprezentând plasamente aferente contractelor în unităti de cont (241).

În debitul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente contractelor în unităti de cont " se înregistează:

-

sumele plătite pentru activele reprezentând plasamente aferente contractelor în unităti de cont (544, 547) Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru plasamentele aferente contractelor în unităti de cont.

GRUPA 26 "PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE"

Din

grupa 26 '' Plasamente în imobilizări financiare" fac parte:

Contul 261 "Titluri de participare detinute la filiale din cadrul grupului"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta plasamentelor în titluri de participare detinute la fii iale din cadrul grupului. Contul 261 "Titluri de participare detinute la filiale din cadrul grupului" este un cont de activ.

În debitul contului 261 "Titi uri de participare detinute la filiale din cadrul grupului" se înregistrează:

-

costul de achiziti e al tit1urilor de participare deti nute (269, 544, 547);

-

valoarea titluri lor de participare care nu mai sunt evaluate prin metoda punerii în echivalentă (264):

În creditul contului 261 "Titluri de participare dctinutc la filiale din cadrul grupului" se înregistrează:

-

valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (663);

Soldul contului reprezintă titlurile de participare dctinutc la filiale din cadrul grupului.

Contul 262 "Titluri de participare detinute la societăti, din afara grupului"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta titlurilor de participare detinute la societăti din afara grupului.

Contul 262 "Titluri de participare detinute la societăti, din afara grupului" este un cont de activ.

În debitul contului 262 "Titluri de participare detinute la societăti, din afara grupului" se înregistrează:

-

costul de achizitie al titlu1ilor de participare detinute la societăti din afara grupului (269, 544, 547 J:

-

valoarea titlurilor de patticipare detinute la societăti din afara grupului care nu mai sunt evaluate pnn metoda punem în echivalentă (264):

În creditul contului 262 "Titluri de participare detinute la societăti, din afara grupului "se înregistrează:

-

valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (663)

Sol du 1

contului reprezintă titluri Ie de participare deti n ute la soci etăti Ie din afara grupu 1 ui.

Contul 263 "Imobilizări financiare sub forma intereselor de participare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imobi Iizări lor fi nanei are sub forma intereselor de parii ci pare. Contul 263 "Imobilizări financiare sub forma intereselor de participare" este un cont de activ.

În debitul contului 263 "Imobilizări financiare sub forma intereselor de participare" se înregistrează:

-

costul de achizitie al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (269, 544, 547);

-

valoarea imobilizărilor financiare sub forma

intereselor de participare care nu mai sunt evaluate prin metoda puneri

I

în echivalentă (264);

În creditul contului 263 " Imobilizări financiare: sub forma intereselor de participare " se înregistrează:

-

valoarea imobi1izări1or financiare cedate (663).

Soldul contului reprezintă imobilizările financiare detinute sub forma intereselor de pa1ticipare.

Contul 264

„ Titluri puse în echivalentă"

Cu ajutorul cestui cont se tine evidenta, în conturi le individuale si consolidate, a titlurilor de participare evaluate prin metoda punerii în echivalentă.

Contul 264 „Titluri puse în echivalentă'' este un cont de activ.

În debitul contului 264 „Titluri puse în echivalentă" se înregistrează:

-

costul de achizitie al titlurilor evaluate prin metoda punerii în echivalentă (261, 262, 263):

-

paitea cuvenită investitorului din profitul înregistrat de societatea în care se detin participatii (121 );

-

paitea cuvenită investitorului din rezervele înregistrate de societatea în care se detin participatii (121 ):

-

paitea cuvenită investitorului din rezervele înregistrate de societatea în care se detin participatii, neinel use în contul de profit si pierdere

(

106).

În creditul contului 264 "Titlrni puse în echivalentă se înregistrează:

-

partea cuvenită investitorului din pierderea înregistrată de societatea în care se dctin participatii (121):

-

valoarea titlurilor de participare care nu mai sunt evaluate p1in metoda punerii în echivalentă (261, 262, 263 ).

Soldul debitor reprezintă valoarea titlurilor puse în cehi valentă.

Contul 265 „Alte titluri imobilizate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor titluri imobilizate. Contul 265 „Alte titluri imobilizate" este un cont de activ.

În debitul contului 265 „ Alte titluri imobilizate" se înregistrează:

-

costul de achizitie al altor titluri imobi Iizate (269, 544, 54 7).

În creditul contu1ui 265 „ Alte titIuri imobi Iizate" se în regist rează:

-

va Ioarea al tor titluri imobi1izate cedate (663).

Soldul contului reprezintă alte titluri imobi Iizate detinute.

Contul 267 „Creante imobilizate si alte plasamente financiare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate de filiale, împrumuturilor acordate pe termen Iung. creantelor legate de interesele de paiticipare, împrumuturilor ipotecare, a altor creante imobilizate, cum sunt depozitele la instituti ile de credit, precum si a dobânzi Ior aferente.

Contul 267 „Creante imobilizate si alte plasamente financiare" este un cont de activ.

În debitul contului 267„Crcantc imobilizate si alte plasamente financiare'' se înregistrează:

-

difcrcntcle favorabile rezultate din conversia clementelor monetare legate de investitia neta intr-o entitate externa ( 107)

-

valoarea împrumuturilor pc termen lung acordate ( 269, 544)

-

valoarea dobânzilor de încasat ( 762)

-

difcrcntcle favorabile de curs valutar (765)

În creditul contului 267,,Creante imobilizate si alte plasamente financiare" se înregistrează:

-

diferentele nefavorabile rezultate din conversia elementelor monetare legate de investitia neta într-o entitate externa(] 07)

-

valoarea creantelor imobilizate si a dobânzilor aferente încasate (544. 547):

-

diferentel e nefa vora bile de curs va1utar aferente creante1or imobi1izate (665);

-

valoarea pierderilor din creante imobilizate (662).

Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate, a altor creante imobilizate si a altor plasamente financiare.

Contul 268 "Depozite la societati cedente"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor depuse de catre reasigurator sau retinute de cedent de la reasigurator pe baza contracte Ior de reasigurare( in contabi Iitatea reasi guratoru Iui).precum si a dobanzi Ior aferente.

Contul 268 "Depozite la societati cedente"este un cont de activ.

ln debitul contului 268 "Depozite la societati cedente" se inregisreaza:

-

sumele virate de reasigurator sau retinute de cedent sub forma de depozite (544,547);

-

valoarea dobanzilor de incasat (762);

-

diferente Ie

fa vorabi Ie de curs va1utar (765).

ln creditul contului 268 "Depozite la societati cedente"se inregisreaza:

-

valoarea depozitului ramas si a dobanzilor aferente, la expirarea contractului de reasigurare (544,547 l Soldul contului reprezinta valoarea depozitului la societatea ccdcnta.

Contul 269 „Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta vărsămintelor de efectuat cu ocazia achizitionării imobilizărilor financiare. Contul 269 „Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare'" este un cont de pasiv.

În creditul contului 269 „Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare'' se înregistrează:

-

sumele datorate pentru achizitionarea imobilizărilor financiare (261, 262, 263, 265)

În debitu1 contului 269 „Vărsăminte de efectuat pentru imobi Iizări fi nanei are" se înregistrează:

-

sumele plătite pentru imobilizări financiare (544, 547).

Sol du 1

contului reprezintă sumei e datora te pentru imobi 1 izări Ie fi nanciare.

GRUPA 27 „ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT"

Din grupa 27 „Alte plasamente financiare pe termen scurt", fac parte:

Contul 271 „Plasamente financiare în titluri cu \-'enit variabil"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta plasamentelor în actiuni cotate si nccotatc, si a altor titluri cu venit variabil, cumpărate în vederea obtincrii de venituri financiare într-un termen scurt.

Contul 271 „Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" este un cont de activ.

În debitul contului 271 „Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează:

-

valoarea la cost de achizitic a titlurilor cu venit variabil (279, 544, 547)

În creditul contului 271 „Plasamente financiare in titluri cu venit variabil'' se înregistrează:

-

valoarea titlurilor cu venit variabil cedate (544,547,663).

Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare in titluri cu venit variabil, existente.

Contul 272 „Plasamente financiare în titluri cu wnit fix"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor, certificatelor de trezorerie si a altor titluri cu venit fix. Contul 272 ,,Plasamente financiare in titluri cu venit fix" este un cont de activ.

În debitul contului 272 „Plasamente financiare în titluri cu venit fix'' se înregistrează:

-

costul de achizitie a obligatiunilor, certificatelor de trezorerie si altor titluri cu venit fix (279, 544, 547).

În creditul contului 272 „Plasamente financiare in titluri cu venit fix" se înregistrează:

-

valoarea obligatiuni lor, certificatelor de trezorerie si a titlurilor cu venit fix cedate (544, 547, 663). Sol du 1

contului reprezintă valoarea pIasamente lor fi nanciare în tit 1 uri cu venit fix, existente.

Contul 273 „LJnităti la fondurile comune de plasament"

Cu ajutorul acestui cont se tine evi <lenta uni tătilor Ia fonduri le comune de plasament". Contul 273 „Unităti la fondurile comune de plasament" este un cont de activ.

În debitul contului 273 „Unităti la fondurile comune de plasament" se înregistrează:

-

costul de achiziti e a unităti lor Ia fonduri le comune de p1asament (279, 544, 547)

În creditul contului 273 „Unităti la fondurile comune de plasament" se înregistrează:

-

valoarea unitătilor la fondurile comune de plasament, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544,547,663).

Soldul contului reprezintă valoarea unitătilor la fondurile comune de plasament, dctinutc.

Contul 274 „Părti în fondurile comune de in'"·estitii"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta părtilor în fondurile comune de invcstitii. Contul 274 „Părti în fondu1ile comune de investitii" este un cont de activ.

În debitul contului 274 „Părti în fondu1ile comune de investitii" se înregistrează:

-

costul de achizitie a părtilor in fondurile comune de investitii (279,544,547)

În creditul contului 274 „Părti în fondurile comune de investitii'' se înregistrează:

-

valoarea părtilor în fondurile comune de investitii, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663).

Soldul contului reprezintă valoarea pă1tilor in fondurile comune de investitii detinute.

Contul 278 „Alte plasamente financiare pe termen scurt"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor plasamente financiare.

Contul 278 „Alte plasamente fi nanei are pe termen scurt" este un cont de activ.

În debitul contului 278 „Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:

-

costul de achizitie a altor plasamente financiare (279, 544, 547)

În creditul contului 278 „Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:

-

valoarea al tor p1asamente fi nanei are cedate (544, 547, 663).

Sol du 1

contului reprezintă valoarea altor piasamente fi nanciare existente.

Contul 279 "\iărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta vărsămintelor de efectuat cu ocazia achizitionării altor plasamente financiare pe termen scurt.

Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.

În creditul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:

-

sumele datorate pentru achizitionarea altor plasamente financiare pe termen scurt (27 l, 272. 273, 274. 278)

În debitul contului279 „Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:

-

sumele plătite pentru alte plasamente financiare pe termen scurt (544. 547).

Soldul contului reprezintă sumele datorate pentm alte plasamente financiare pe termen scurt.

GRUPA 28 „AIVIORTIZAREA PLASAMENTELOR IN IMOBILIZARI CORPORALE"

Din grupa 28 „Amo1tizarea plasamentelor in imobilizari corporale" face parte:

Contul 281 „Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta amortizării imobilizărilor corporale.

Contul 281 „Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 281 „Ammtizarca plasamentelor în imobiliză1i corporale''. se înregistrează:

-

cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681 );

În debitul contului 281 „Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale". se înregistrează:

-

valoarea amo1tizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211 ).

Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale de natura constructiilor.

Grupa 29 „PROVIZIOANE PENTRU DEPRE:CIEREA PLASA\1ENTELOR"

Din grupa 29 „Provizioane pentru deprecierea plasamentelor" fac parte:

Contul 291 „Pro"·izioane pentru deprecit'rea plasamt'ntt'lor în imobilizări corporale"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale. Contul 291 "Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobili zări corporale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 291 „Provizioane pentm deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale", se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (682)

În debitul contului 291 „Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobili zări corporale", se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări co1ȚJorale ( 782).

Soldul contului reprezintă valoarea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale.

Contul 293 „Provizioant' pt>ntru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs. Contul 293 ,,Provizioane pentru deprecierea plasamentelor in imobilizări corporale în curs" este un cont de pasiv.

în creditu 1

contu 1 ui 293 „Provizioane pentru deprecierea plasa mente 1 or in imobi 1 izări corporale in curs". se inregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs (682).

În debitul contului 293 „Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobiliză1i corporale în curs'', se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor in imobilizări corporale in curs (782).

Soldul contului reprezintă valoarea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor in imobilizări corporale în curs.

Contul 294 „Pro"·izioane pentru deprecierea plasanwntdor afert'nte contractdor în unităti de cont".

de cont.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităti

Contul 294 „Provizioane pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităti de cont" este un cont de pasiv. În creditul contului 294 „Provizioane pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităti de cont", se

înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităti de cont (682).

În debitul contului 294 „Provizioane pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităti de cont", se inrcgistrcază:

- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor în unităti de cont (782).

Soldul contului reprezintă valoarea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor aferente contractelor in unităti de cont.

Contul 296 „Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări financiare".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări financiare. Contul 296 "Provi zi oane pentru depreciere a plasamente lor în i mobi Iizări fi nanci are'' este un cont de pasiv.

În creditul contului 296 „Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări financiare", se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări financiare (682).

În debitul contului 296 „Provizioane pentru deprecierea plasamentelor în imobili zări financiare", se înregistrează:

-

sumei e reprezentând diminua rea sau anul area provi zi oanel or pentru depreciere a p1asamente Ior în i mobi1izări fi nanciare (782).

Soldul contului reprezinta valoarea provizioanelor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări financiare.

Contul 297 „Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru deprecierea altor plasamente financiare pc termen scurt. Contu1 297 „Provizi oanc pentru deprecierea altor plasamente fina nciarc pc termen scurt" este un cont de pasiv.

În creditul contului 297 „Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe tem1en scurt'", se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea provizioanelor pentru deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt(682).

În debitul contului 297 „Provizioane pentru deprecierea altor plasamente financiare pe tem1en scurt'', se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea altor plasamente financiare pe tennen scurt(782J.

Soldul contului reprezintă valoarea provizioanelor pentru deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt.

CLASA 3 "CONTURI DE REZERVE TEHNICE"

Din clasa 3 "Conturi de rezerve tehnice" fac parte următoarele grupe de conturi:

31

"Rezerve tehnice privind asigurările de viată si rezerva de prime privind asigurări le generale "

32

„Rezerva de daune privind asigurarile de viată si asigurarile generale"

33

„Alte rezerve tehnice privind asigurările generale"

39

"Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare"

GRUPA

31

"REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIATĂ SI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE"

Din grupa 31 „Rezerve tehnice privind asigurările de viată si rezerva de prime privind asigurările generale" fac parte:

Contul 311 "Rezerve matematice"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervei matematice p1ivind asigurările directe si acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.

Contul 311 "Rezerve matematice'' este un cont de pasiv.

În creditul contului 311 "Rezerve matematice'' se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea si majorarea rezervei matematice (61

I);

În debitul contului 3 I 1 „Rezerve matematice" se înregistrează:

-

sumei e reprezentând diminuarea rezervei matematice (61 I );

-

sumele reprezentând rezerva matematică, eliberată (711 ).

Soldul contului reprezintă rezerva matematică, existentă.

Contul 312 "Rezena pentru participare la beneficii si risturnuri privind asigurările de viată."

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervei pentru participare Ia beneficii si risturn uri privind asigurări le de viată directe si acceptările în reasigurare, constituită conform reglementări lor legale.

Contul 312 "Rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri privind asigurările de viată" este un cont de pasiv.

În creditul contului 312

"Rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri privind asigurări le de viată" se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea si majorarea rezervei pentru participare la beneficii si risturnuri (612).

În debitu1 contu1 ui 312 "Rezerva pentru participare la benefici i si risturn uri pri vi nd asi gură1i1e de viată" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea rezervei pentru participare la beneficii si risturnuri (612):

-

sumele reprezentând rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri, eliberată.(711); Soldul contului reprezintă rezerva pentru parii ci pare Ia he nefi ci i si risturnuri. existentă.

Contul 313 "Alte rezene tehnice pri\.'ind asigurările de "iată"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta a]tor rezerve tehnice pri vi nd asigurări Ie de viată aferente asigurări lor directe si acceptări lor în reasigurare, constituite conform regi eme ntari Ior legale:

Contul 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viată" este un cont de pasiv.

În creditul contului 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viată" se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea si majorarea altor rezerve tehnice privind asigurări le de viată (613); În debitul contului se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea altor rezerve tehnice privind asiguările de viată (613);

-

sumele reprezentând alte rezerve tchni cc pri vi nd asigurări Ic de viată, cliberate (71 I);

Soldul contului reprezintă alte rezervele tehnice privind asigurările de viată, existente.

Contul 314 "Rezerve tehnice aferente contractelor în unităti de cont"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervelor tehnice afr:rcntc contractelor în unităti de cont privind asigurările directe si acceptările în reasigurare, constituite conform reglementă1ilor legale.

Contul 314 "Rezerve tehnice aferente contractelor în unităti de cont" este un cont de pasiv.

În creditul contului 314 "Rezerve tehnice aferente contractelor în unităti de cont" se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea si majorarea rezervelor tehnice aferente contractelor în unităti de cont (6

I

4 ): În debitul contului 314 "Rezerve tehnice aferente contractelor în unităti de cont" se înregistrează:

-

sumele reprezentand diminuarea rezervelor tehnice aferente contracte] or în unităti de cont (614):

-

sumele reprezentând rezervele tehnice aferente contractelor în unităti de cont, eliberate (711 );

Soldul contului reprezintă rezervele tehnice aferente contractelor în unităti de cont, existente.

Contul 315 "Rezena de prime pri"·ind asigurarile generale"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervei de prime privind asigura rile generale aferentă asigurărilor directe si acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementări lor legale.

Contul 315 "Rezerva de prime privind asigura rile generale" este un cont de pasiv. :

În creditul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurarile generale" se înregistrează:

-

sumele reprezentând constitui rea si majorarea rezervei de prime (615):

În debitul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurarile generale" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea rezervei de prime (615);

-

sumele reprezentând rezerva de prime, eliberată (712 );

Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurarilc: generale, existentă.

GRUPA 32 "REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIATA SI GENERALE"

Din grupa 32 „Rezerva de daune privind asigurmile de viata si generale" fac pmte:

Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viată"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervei de daune privind asigurările de viată, aferentă asigurărilor directe si acceptări lor în reasigurare, constituită conform regi eme ntări Ior

legale.

Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viată" este un cont de pasiv.

În creditul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viată" se înregistrează:

-

sumei e reprezentând c:onsti tui rea si majora rea rezervei de daune pri vi nd asigurări le de viată (626); În debitul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viată" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea rezervei de daune privind asigurările de viată (626):

-

sumele reprezenând rezerva de daune privind asigurările de viată, eliberată. (711 ).

Soldul contului reprezintă rezerva de daune privind asigurările de viată, existentă.

Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale".

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervei de daune privind asigurările generale: afr:rc:ntă asigurărilor directe si acceptărilor în reasigurare, constituită confom1 reglementărilor legale.

Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale"' este un cont de pasiv.

În creditul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale'" se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea si majorarea rezervei de daune privind asigurările generale (627

);

În debitul contului 327 „Rezerva de daune privind asigurări le gene rale'" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea rezervei de daune privind asigurările generale (627);

-

sumele reprezentînd rezerva de daune privind asigurările generale, eliberată (712).

Soldul contului reprezintă rezerva de daune privind asigurările generale, existentă.

GRUPA 33 "ALTE REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE"

Din grupa 33 „ Alte rezerve tehnice privind asigurari le generale" fac parte:

Contul

332

"Rezen--a pentru participare la beneficii si risturnuri"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervei pentru participare la beneficii si ristumuri privind asigurările generale directe si acceptările în reasigurare, constituită confom1 reglementărilor legale.

Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii si ristumuri" este un cont de pasiv.

În creditul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii si ristumuri" se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea si majorarea rezervei pentru participare la beneficii si ristumuri (632): În debitul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii si ristumuri" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea rezervei pentru participare la beneficii si ristumuri (632):

-

sumele reprezentând rezerva pentru participare 1a beneficii si 1isturnuri. eliberată (712).

Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii si 1isturnuri. existentă.

Contul

333

"Rezerva de catastrofă"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervei de catastrofă privind asigurări le directe si acceptări le în reasigurare, constituita conform reglementărilor legale.

Contul 333 "Rezerva de catastrofă'" este un cont de pasiv.

În creditul contului 333 „Rezerva de catastrofă'" se înregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea si majorarea rezervei de catastrofă (633).

În debitul contului 333 „Rezerva de catastrofă'" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea rezervei de catastrofă (633);

-

sumei e reprezentând rezerva de catastrofă, e1iberată (712 ).

Soldul contului reprezintă rezerva de catastrofa, existenta.

Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervei pentru riscun neexpirate privind asigurările generale, constituita conform reglementărilor legale.

Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:

-

sumeIc reprezentând constitui rea si majorarea rezervei pentru

ri

seuri nccxpi rate (634): În debitu 1

contu 1 ui 334 "Rezerva pentru riseuri neexpirate" se înregistrează:

-

sumei e reprezentând diminuarea rezervei pentru riseuri neexpirate( 634);

-

sumele reprezentând rezerva pentru riscuri neexpirate, eliberata (712).

Soldul contului reprezintă rezerva pentru 1iscuri neexpirate, existentă.

Contul 335 "Alte rezerve tehnice"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor rezerve tehnice privind asigurări le generale directe s1 acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.

Contul 335 "Alte rezerve tehnice" este un cont de pasiv.

În creditul contului 335 „Alte rezerve tehnice'' se înregistrează:

-

sume Ie reprezentând constitui rea si majorarea al tor rezerve tehnice

(

6 3 5);

În debitul contului 335 „Alte rezerve tehnice" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea altor rezerve tehnice (635);

-

sumele reprezentând alte rezerve tehnice, eliberate (712);

Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice, existente.

Contul

338

"Rezerva de egalizare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervei de egalizare privind asigurările directe si acceptă1ile în reasigurare. constituită conform reglementărilor legale.

Contul 338"' Rezerva de egalizare'" este un cont de pasiv.

În creditul contului 338"' Rezerva de egalizare"'se înrregistrează:

-

sumele reprezentând constituirea si majorarea rezervei de egalizare (638); În debitul contului 338"' Rezerva de egalizare··se înrregistrează:

-

sume Ie reprezentând diminuarea rezervei de egali zare (638):

-

sumele reprezentând rezerva de egalizare, eliberată

(712)

Sol du 1

contului reprezintă rezerva de ega 1 iza re, existentă.

GRLPA 39 "REZERVE TEHNICE AFERENTE C0:'1/TRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE"

Din

grupa 39 „ Rezerve tehnice aferente contractelor cedate

in

reasigurare'' fac parte:

Contul

391

"

Partea cedata reasiguratorului din rezenele matematice"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cotei pă1ti din rezervele matematice aferente asigură1ilor directe si acceptărilor în reasigurare cedată rcasiguratorului.

Contul 391 „

Partea cedata reasigura torului din rezervele matematice'' este un cont de activ. În debitul contului 391 "Partea reasigurării din rezervele matematice" se înregistrează:

-

sumele reprezentând cota parte din rezervele matematice ce intră în sarcina reasiguratorului

(619):

-

sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării

(619).

În creditul contului 391 "Partea reasigurării din rezervele matematice'" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor matematice aferente reasigurării

(619) ;

Soldul contului reprezintă rezervele matematice aferente reasigurării. existente.

Contul

392

"Partea cedata reasiguratorului din rt'zena pt>ntru participart' la bt'nt'ficii si risturnuri"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cotei părti din rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri aferentă asigurări lor de viată si generale directe si acceptări lor în reasigurare. cedată reasiguratorul ui.

Contul 392 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri"' este un cont de activ. În debitu 1

contului 392 "Partea cedata reasiguratorul ui din rezerva pentru participare la benefici i si risturnuri" se înregistrează:

-

sumele reprezentând cota paite din rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri ce intră în sarcina reasiguratorului (619):

-

sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii si risturnuri aferentă reasigurării

(619).

În creditul contului 392 "Paitea cedata reasiguratorului din rezerva pentru participare la beneficii si risturnuri" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentrn participare la beneficii si risturnuri aferentă reasigurării

(619);

Soldul contului reprezintă rezerva pentru pa1ticiparc la beneficii si risturnrni aferentă reasigurării. existentă.

393 "Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tt>hnice"

Cu ajutoru 1

acestui cont se tine evidenta cotei parti din alte rezerve tehnice pri vi nd asi gurari le de viata si generale aferente asigurărilor directe si acceptărilor în reasigurare cedată reasigura torului.

Contul 393 "Paitea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice"' este un cont de activ.

în debitul contu 1 ui 393 "Partea cedata reasigura toru 1 ui din a 1 te rezerve tehnice" se înregistrează:

-

sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice ce intră în sarcina reasiguratorului

(619);

-

sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente reasigurării (619).

În creditul contului 393 "Partea cedata reasiguratorului din alte rezerve tehnice'" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferente reasigurării

(619);

Sol du 1

contului reprezintă alte rezerve tehnice aferente reasigurării, existente.

Contul

394

"Partt'a cedata reasiguratorului din rt'zervele tt'hnice aft'rt'nte contractt'lor în unitătile de cont"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cotei părti din rezervele telrnice aferente contractelor în unităti de cont privind asigurări le directe si acceptările în reasigurare cedată reasiguratorului.

Contul 394 "Partea cedata reasiguratorului din rezervele tehnice aferente contractelor în unităti de cont" este un cont de

activ.

În debitul contului 394 "Paitea cedata reasiguratorului din rezervele tehnice aferente contractelor în unităti de cont" se

înregistrează:

-

sumele reprezentând cota parte din rezervele tehnice aferente contractelor în unităti de cont ce intră în sarcina reasiguratorului (619).

-

sumele reprezentând majorarea rezervelor tehnice aferente contractelor în unităti de cont aferente rcasigură1ii. (619).

În creditul contului 394 "Partea cedata reasiguratorului din rezervele tehnice aferente contractelor în unităti de cont" se înregistrează :

-

sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice privind contractele în unităti de cont aferentă reasigurării

(619)

Soldul contului reprezintă rezervele tehnice aferente contractelor în unităti de cont aferente reasigurării, existente.

Contul 395 "Partea cedata reasiguratorului din rezena de prime"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cotei părti din rezerva de prime cedata reasiguratorului. Contul 395 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime este un cont de activ.

În debitul contului 395 „Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime" se înregistrează:

-

sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime ce intră în sarcina reasiguratorului

(619)

-

sumele reprezentând majorarea rezervei de prime aferentă reasigurării ( 619).

În creditul contului 395 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva de prime" se înregistrează:

-

sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă reasigurării

(619);

Soldul contului reprezintă rezerva de prime aferentă reasigurării, existentă.

396 "Partea cedata reasiguratorului din rezena de daune aferentă asigurărilor de "·iată"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cotei părti din rezerva de daune aferentă asigurărilor directe si acceptărilor în reasigurare cedate reasiguratorului.

Contul

396

"Pattea cedata reasiguratorului din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viată" este un cont de activ.

În debitul

contului 396 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viată" se inregi strează:

-

sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viată ce intră în sarcina reasiguratorului

(629)

-

sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigură1ile de viată aferentă reasigurării

(629).

În ere di tul

contu 1 ui 396 „Partea cedata reasi guratoru 1 ui din rezerva de daune aferentă asigurări Ior

de

viată" se înregistrează:

-

sume Ie reprezentând diminuarea sau anul area rezervei de daune pri vi nd asigurări Ie de viată aferentă reasigurării ( 629):

Sol du 1

contului reprezintă rezerva de daune pri vi nd asi gurari Ie de viată, aferentă reasigurării, existentă.

Contul 397 "Partea cedata reasiguratorului din rezena de daune aferentă asigurărilor generale"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cotei părti din rezerva de daune aferentă asigurări lor directe si acceptărilor în reasigurare, cedată reasiguratorului.

Contul 397 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" este un cont de activ.

În debitul

contului

397

"Partea cedata reasiguratorului din rezerva de daune aferentă asigurări lor generale"

se inrcgi strcază:

-

sumele reprezentând cota-parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor generale cc intră în sarcina rcasiguratorului

(629)

-

sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările generale aferentă reasigurării ( 629)

În creditul

contului 397 ··Partea cedata rcasiguratorului din rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se inrcgi strcază:

-

sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării

(629);

Soldul contului reprezintă rezerva de daune plivind asigurările generale aferentă reasigurării, existentă.

Contul 398 "Partea cedata reasiguratorului din rezena de egalizare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cotei pă1ti din rezerva de egalizare aferentă asigurărilor directe si acceptărilor în reasigurare cedata reasiguratorului.

Contul

398

"Partea cedata reasiguratorului din rezerva de egalizare'' este un cont de activ.

În debitul contului

398

„Partea cedata reasiguratorul ui din rezerva de egalizare" se înregistrează:

-

sumele reprezentând cota parte din rezerva de egalizare ce intră în sarcina reasiguratorului (639)

-

sumele reprezentând majorarea rezervei de egalizare aferentă reasigurării (639)

În creditul contului

398

"Partea cedata reasi guratorul ui din rezerva de ega 1 iza re" se înregistrează:

-

sumele reprezentind diminuarea sau anularea rezervei de egalizare aferentă reasigurării ( 639):

Soldul contului reprezintă rezerva de egalizare, aferentă reasigurării, existentă.

Contul 399 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofă"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cotei părti din rezerva de catastrofă aferentă asigurări Ior

directe si acceptări Ior în reasigurare privind asigurările generale cedată rcasiguratorului .

Contul 399 "Partea cedata rcasiguratorul ui din rezerva de catastrofă" este un cont de activ.

În debitul contului 399 "Partea cedata reasiguratorul ui din rezerva de catastrofă" se înregistrează:

-

sumele reprezentând cota parte din rezerva de catastrofă ce intră în sarcina reasiguratorului (639);

-

sumele reprezentând majorarea rezervei de catastrofă aferentă reasigurării 639).

În creditul contului 399 "Partea cedata reasiguratorului din rezerva de catastrofă se înregistrează:

-

sumele reprezentand diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (639); Sol du 1

contului reprezintă rezerva de catastrofă, aferentă reasigurării, existentă.

CLASA 4 "CONTURI DE TERTI

"

Din Clasa 4 "Conturi de terti si de regularizare" fac parte următoarele grupe de conturi :

40

"Decontari privind operatiunile de asigurări directe"

41

"Decontari pri vi nd operati uni Ie de reasigura re"

42

"Personal si conturi asimilate"

43

" Asigurări sociale, protcctia socială si conturi asimilate"

44

" Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate"

45

"Grup si asociati"

46

"Debitori si creditori divcrsi"

47

"Conturi de regularizare si asimilate"

48

" Decontări în cadrul unitătii"

49

" Provizioane pentru deprecierea creantelor'"

GRll PA 40

"

DECONT ARI PRIVIND OPE:RA TI UN

I LE: DE ASIGURĂRI Dl RE:CTE:"

Din grupa

40"

Decontări p1ivind operatiunile de asigurări directe" fac parte :

Contul

401

"Decontări priYind primele de asigurare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evi <lenta decontări lor pri vi nd prime Ie de asigura re brute subscrise aferente asigurări lor de viată si generale.

Contul 401 "Decontări pri vi nd prime Ie de asigurare'' este un cont de activ.

În debitul contului

40

I"Decontări privind primele de asigurare'' se înregistrează:

-

valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (701,702). În creditul contului 40 I "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează:

-

sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (544, 547);

-

valoarea primelor de asigurare incasate de intermediarii in asigurari( 404);

-

sumele reprezentând primele de asigura re subscrise, anulate si ne incasate (402).

Soldul contului reprezintă primele subscrise de încasat.

Contul 402 "Prime anulate si de restituit"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de asigurare anulate aferente asigurărilor directe si acceptărilor în reasigurare pri vind asigurări le de viată si asigurări le generale.

Contul

402

"P1ime anulate si de restituit" este un cont de pasiv.

În creditul contului 402 "Prime anulate si de restituit" se înregistrează :

-

sumele reprezentând primele de asigurare subscrise, anulate (708).

În debitul contului 402 "Prime anulate si de restituit " se înregistrează :

-

sume1e reprezentând primele de asigurare subscri se,anulate si nei ncasate (401 ).

-

sumele reprezentând p1imele de asigurare subsc1ise,anulate incasate si restituite (544,547).

-

valoarea pri mel or de coasigurare, subscrise anulate si nei ncasate ( 405);

-valoarea prime Ior de asigurare subscrise anulate si nei neasa te aferente operati uni 1 or de reasigurare- acceptari (411 ).

Soldul contului reprezinta primele anulate de restituit.

Contul 404 "Decontari pri\.'ind intermediarii în asigurări"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind intermediarii în asigurări pentru asigurările de viată si generale pri vi nd primele de asigura re i ncasate si depuse

1 a soci etatea de asigura re pe baza borderouri Ior

de depunere.

Contul 404 "Decontari privind intermediarii în asigurări"este un cont bifunctional.

În creditul contului 404 "Decontari privind intermediarii în asigurări" se înregistrează:

-

valoarea pri mel or de asigurare decontate de intermediarii în asigurări cu societatea (544, 547): În debitul contului 404 "Decontari privind intermediarii în asigurări" se înregistrează :

-

valoarca primelor de a sigura re încasate de intcrmcdi arii in asigurari ( 40

I):

Soldul creditor al contului reprezintă creantele iar soldul debitor reprezinta datoriile privind intermediarii în asigurări.

Contul 405" Decontari privind operatiunile de coasigurare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evi <lenta creantel or si datorii Ior

ce

decurg din ope rati uni Ie de coas1gura re aferente asigurări Ior de

viată si genera le.

Contul 405 "Deconta ri pri vi nd operati uni le de coasigurare" este un cont de activ.

În debitul contului 405 „Decontari privind operati uni le de coasigurare" se înregistrează :

-

valoarea primelor de asigura re brute subscrise aferente coasigurării (701,702).

În creditul contului 405 "Decontari privind operatiuni le de coasigurare" se înregistrează :

-

valoarea primelor de coasigurare, subscrise anulate si nei ncasate

(

402):

-

sumele încasate reprezentând prime brute subscrise de coasigurare si alte drepturi contractuale aferente coasigurării (544, 547); Soldul contului reprezintă primele brute subscrise privind operatiunile in coasigurare, de incasat.

GRUPA

41

"DECONTARI PRIVIND OPERATIUNILE DE REASIGLJRARE"

Din grupa 41 "Dccontari privind opcratiunile de reasigurare" fac parte :

Contu

I

411 "Decontari pri vind operati unile de reasigura re

-

acceptări

"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor p1ivind operatiunile de p1imire în reasigurare. Contul 411 "Decontari privind operatiunile de reasigurare - acceptări" este un cont bifunctional.

în debitu1 contu I ui 411 "Deconta 1i pri vi nd operati unile de reasigura re- acceptări'' se înregistrează :

-

sumele reprezentând daune achitate asiguratorului (544,547)

-

sumele reprezentând p1imele brute subscrise primite în reasigurare (703,704)

-

sumele reprezentând venituri din recuperări (753)

În creditul contului 411 "Decontari pri vi nd operati uni Ie de reasigurare-acceptări" se înregistrează :

-valoarea pri mel or de asigurare brute subscrise anulate si neincasate aferente operatiunilor de reasigurare- acceptari (402).

-

sumele reprezentând cheltuieli cu daunele de achitat asiguratorului (604,605)

-

sumele reprezentând comisionul de reasigurare (651)

Soldul debitor al contu 1 ui reprezintă c reantele iar soldul creditor a 1

contului reprezinta datorii le pri vi nd ope rati uni Ie de reasigurare-acceptări, existente.

Contul 412 "Deconta ri privind operatiu ni le de reasigura re

-

cedări"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontări lor din operatiuni de cedări în reasigurare. Contul 412 „Decontari privind operatiuni le de reasigurare-cedări" este un cont bifunctional.

În creditul contului 412 "Dccontari privind opcratiunile de reasigurare- cedări " se înregistrează :

-

sumele reprezentând daune încasate de la rcasigurator (544,547)

-

valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare ( 709)

În debitu 1

contu 1

ui 412 "Dccontari privind opera ti uni le de reasigurare-cedări" se înrcgi strcază :

-

sumele reprezentând comisioane din reasigurare ca urmare a cedării în reasigurare ( 705)

-

sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina rcasiguratorului (705)

-

sumele reprezentând participarea la profitul reasiguratorului (705)

Soldul debitor al contului reprezintă datoriile iar soldul creditor al contului reprezinta creantele privind operatiunile de reasigurare-cedări, existente.

GRUPA

42

„PERSONAL SI CONTURI ASIMILA TE"

Din grupa 42

„

Personal si conturi asimilate" fac parte:

Contul 421 „Personal

-

salarii datorate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontari Ior cu persona 1 ul privind salarii le cuveni te acestui a, în bani sau natura, incl usi v a adaosuri lor si premii lor achitate din fondu 1

de salarii.

Contul 421 „Personal - salarii datorate" este un cont de pasiv.

In creditul contului 421„ Personal salarii datorate" se inregistreaza:

-

salariile si alte drepturi cuvenite personalului (641 ).

ln debitul contului 421„ Personal - salarii datorate" se inregistreaza:

-

retineri le din salarii reprezentand :avansuri acordate, sume opozabile salariatilor datorate tertilor, contributia personalului pentru asigurarile sociale, contributia pentru ajutorul de somaj, impozitul pc salarii, precum si alte retineri, datorate socictatii (425,427, 428,431437,444);

-

sumele neridicate de personal in termen legal (426 ):

-

salariile nete achitate personalului (544, 547).

Soldul contului reprezinta sumele datorate salariatilor.

Contul 422

„

Sume datorate intt'rmediarilor in asigurari"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate intermediarilor in asigurari (agenti de asigurare si brokeri de asigurare) pe baza contractelor de mandat incheiate.

Contul 422 „ Sume datorate intermediarilor in asigurari "este un cont de pasiv.

In creditul contului 422 „Sume datorate intermediari lor in asigurari " se inregistreaza:

-

sumele reprezentan<l comisioanele cuvenite intermediarilor in asigurari (656);

ln debitul contului 422 „ Sume datorate intermediari lor in asigurari " se inregistreaza:

-

sumele achitate intermediarilor în asigurări (544, 547 ).

Soldul contului reprezinta sumele datorate intermediarilor in asigurari.

Contul 423 „Personal

-

ajutoare materiale datorate"

Cu ajutoru1 acestui cont se tine evidenta aj utoarclor de boala pentru inea pacita te temporara de munca, a celor pentru ingrijirea copi Iului, a aj utoarc1or <le deces si a altor ajutoarc acordate.

Contul 423 „Personal - ajutoare materiale datorate"este un cont de pasiv.

ln creditul contului 423 „Personal - ajutoare materiale datorate" se inregistreaza:

-sumele datorate personalului, reprezentand ajutoare materiale suportate din contributia societatii pentru asigurari sociale, precum si cele acordate, potrivit legii, pentru protectia sociala ( 431. 642).

ln debitul contului 423 „Personal - ajutoare materiale datorate" se inregistreaza:

-

sumele platite (547):

-

retineri le reprezentand: avansuri acordate, sume datorate societati i sau terti lor, contributia pentru asigurari sociale. pentru ajutorul de somaj, precum si impozitul datorat (425, 427,428, 43

l

,43 7,

444 ).

-

sumele neridicate (426).

Soldul contului reprezinta ajutoarele materiale datorate salariati lor.

Contul 424 „Participarea pt>rsonalului la profit"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor acordate personalului din profit Contul 424 „Participarea personalului la profit" este un cont de pasiv.

ln creditul contului 424 „Participarea personalului la profit" se inregistreaza: - sumele repartizate din profitul societăti i

(129);

-profitul net <lin cxcrci tiiIc fi nanei arc precedente destinat participării sa1ariatilor la profit (117 l ln debitul contului 424 „Participarea personalului la profit" se inrcgistreaza:

-

sumele achitate salariatilor (547);

-

impozitul rctinut (444);

-

sumele neridicate de pcrsonal.(426).

Soldul contului reprezinta sumele datorate personalului rcprezcntind pa1ticiparca acestuia la profit.

Contul 425„ A,·ansuri acordate personalului"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate personalului. Contul 425„Avansuri acordate personalului " este un cont de activ.

ln debitul contului 425 „Avansuri acordate personal ului " se inregistreaza:

-

avansurile platite personalului conform contractului de munca (547);

-

avansurile neridicate (426).

1n creditul contului 425 „Avansuri acordate personalului " se inregistreaza:

-

sumele reti nute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentand avansuri acordate (421,423).

Sol du1 contului reprezinta avansuri Ie pIatite.

Contul 426„ Drepturi de personal neridicate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de personal, neridicate in termenul legal. Contul 426

„

Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv.

ln creditul contului: 426

„

Drepturi de personal neridicate" se inregistreaza:

-

sumele datorate: personalului, neridicate in termen, reprczcntand salarii, sporuri adaosuri, comisioane. si alte drepturi datorate personalului: (421, 423, 424, 425):

ln debitul contului 426 „ Drepturi de personal neridicate" se inregistreaza:

-

sume1e nete achitate persona1u1ui (547):

-

drepturile de personal neridicate. prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758)

-

sumele reprezentând salarii le neridicate, prescrise, datorate bugetului statului (448).

Sol du1 contului reprezinta drepturi de persona1 ne ridicate.

Contul 427 „Retint>ri din salarii datorate tt'rtilor"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta reti nerilor si popriri lor din salarii datorate tertilor. Contul 427 ,_Retineri din salarii datorate tertilor" este un cont de pasiv.

ln creditul contului 427 ,_Retineri din salarii datorate terti lor" se inregistreaza:

-

sumele reti nute de la salariati, datorate te11ilor, reprezentand chirii, cumparari cu plata in rate si alte obl igati i fata de terti

( 421_ 423).

ln debitul contului 427 „Retineri din salarii datorate tertilor se inregistreaza:

-

sumele achitate tertilor, reprezentand retine1i sau popriri din sala1ii (544.547). Soldul contului reprezinta sumele retinutc de la salariati, datorare tc11ilor.

Contul

428

„Alte datorii si creante in legatura cu personalul"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dccontarilor cu salariatii la închiderea excrcitiului financiar pentru a permite înregistrarea cheltuielilor si a veniturilor aferente exerciti ului financiar expirat precum si a altor creante si datorii in rapo1tu1ile cu personalul.

Contul 428 „Alte datorii si creante in legatura cu personalul" este un cont bifunctional.

În creditul contului 428 „Alte datorii si creante in legatura cu personalul" se inregistreaza:

-

sume1e datorate sa la riati1or. pentru care nu s-au intocmi t state de plata, detenni nate de activitatea exerci ti u1ui fi nanei ar ca re urmeaza sa se inehida. inc1usiv indemn izatii1e pentru concedii1e de odihna neefectuate pana 1a inchi derea exereiti u1ui (641 );

-

sumele datorate personalului sub forma de ajutoare (438);

-

sume opozabile salariatilor datorate terti lor (421,423);

-

sumele incasate de la salariati evidentiate anterior in acest cont (547).

În debitul contului 428 _.Alte datorii si creante in legatura cu personal ul" se inregistreaza:

-

sume Ie achita te pe rsona Iului, evidenti ate anterior in acest cont (547):

-

sumele datorate de personal , reprezentand chirii si consumuri care se fac venit la societate, precum si eventualele sume datorate privind debite, salarii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 552, 706, 4427).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de societate salariatilor, iar soldul debitor. sumele datorate de

salariati.

GRUPA 43

„

ASIGl!RARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI COI\TLRI ASIJ\'IILATE"

Din grupa 43 "Asigurari sociale , protectia sociala si conturi asimilatc"fac parte:

Contu

I

431„Asigu rari socia le''

Cu ajutoru1 acestui cont se tine cvidcnta dccontari lor pri vi nd cont1i butia socictătii 1a asigurari

le

sociale si de sanatatc , precum si contributia personalului pentru asigurarile sociale si de sanatate.

Contul 431 „Asigurari sociale" este un cont de pasiv.

În creditul contului 431 „Asigurari sociale" se inregistreaza:

-

contributia unitatii la asigurarile sociale si de sănătate (642):

-

contributia personalului pentru asigurarile sociale si de sănătate (421, 423, 462) În debitul contului 431 „Asigurari sociale" se inregistreaza:

-

sumele virate asigurarilor sociale si de sanatate (544):

-

sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale (423); Sol du1 contului reprezinta sumele dato rate asigurari Ior soci aIe.

Contul 437„Ajutor dt' somaj"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind ajutorul de somaJ. datorat de societate, precum si de salariati potrivit legii.

Contul 437„Ajutor de somaj" este un cont de pasiv.

În creditul contului 437 „Ajutor de somaj" se inregistreaza:

-

sumele datorate de societate pentru constituirea fondului de somaj (642):

-

sumele datorate de catrc personal pentru constituirea fondului de somaj (421.423 ); În debitul contului 437,,Ajutor de somaj"sc inrcgistrcaza:

-

sumele virate reprezentand contributia societalii si a personalului pentru constituirea fondului de somaj (544): Sold ul contu1ui reprezinta sume1e datora te de soci etate si de salariati pentru constitui rea fondu1ui de somaj.

Contul 438 „Alte datorii si creante sociale"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor de acl1itat sau a creantelor de incasat in contul asigurari lor sociale aferente exe rci ti ului fi nanciar in curs, precum si pIata acestora.

Contul 438 „Alte datorii si creante sociale" este un cont bifunctional.

În creditul contului 438 „Alte datorii si creante sociale" se inregistreaza:

-

sumele reprezentand ajutoare materiale achitate in plus personalului (428):

În debitul contului 438 „Alte datorii si creante sociale" se inregistreaza:

-

sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare (428):

-

sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii si creante sociale (544).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului asigurarilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmcaza a se incasa de la bugetul asigurarilor sociale.

GRUPA

44

"BUGETUL STATLLUI, FONDURI SPECIALE SI CONTURI ASIMILATE"

Din grupa 44"Bugctul statului. fonduri speciale si conturi asimilate" fac parte :

Contul 4411 „Impozitul pe profit curent"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului privind impozitul pe profit. Contu1 4411 „Impozitu1 pe profit curent" este un cont bifuncti ona 1.

ln creditul contului 4411 „Impozitul pe profit curent" se inregistreaza:

-

sumele datorate de societate bugetului statului, reprezentand impozitul pe profit (691 l ): 1n debitul contului 44 l 1 „Impozitul pe profit curent" se inregistreaza:

-

sumele virate la bugetul statului, reprezentand impozitul pe profit (544).

Sol du1 creditor al contului reprezinta impozitu1 pe profit datorat de soci etate bugetului statului, tar soldu1 debitor reprezintă sumei e varsate in p1us de soci etate Ia bugetu I statu1ui.

Contul 4412

"Impozitul pe prolit amanat"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitului pe profit ama nat, determinat in conformitate cu prevederi le IAS 12. Contul 44 l 2 ··J mpozitul pe profit amanat" este un cont bifunctional.

ln creditul contu1ui4412 "Impozitul pe profit amanat" se inregistreaza:

-

sumele datorate reprczcntand impozitul pc profit amanat(6912).

ln debitul contului 4412 •• Impozitul pc profit amanaf'sc inrcgistrcaza:

-

sume1c de recuperat rcprezcntand impozitu1 pc profit ama nat( 751).

Soldul creditor reprezinta sumele datorate, iar soldul debitor, sumele de recuperat.

Contul 442 „Taxa pe valoarea adaugata"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adaugata. Contul 442 „Taxa pe valoarea adaugata" este un cont bifunctional.

Pentru evidentierea distincta a taxei pe valoarea adaugata se utilizeaza urmatoarele conturi sintetice de gradul li: 4423„TVA de plata"

4424„TVA de recuperat" 4426„TV A deducti bi Ia" 4427„TVA colectata" 4428„TV A neexigibila"

Contul 4423„ Taxa pe valoarea adaugata de plata"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe va Ioarea adaugata de platit bugetu Iui statu1ui. Contul 4423 „Taxa pe valoarea adaugata de plata" este un cont de pasiv.

ln creditul contului 4423 „Taxa pe valoarea adaugata de plata" se inregistreaza:

diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mare s1 taxa pe valoarea adaugata deductibila

(

4427);

ln debitul contului 4423 „Taxa pc valoarea adaugata de plata" se inrcgistrcaza:

-

platilc efectuate catrc bugetul statului reprczentand taxa pc valoarea adaugata(544 ):

-

taxa pe valoarea adaugata de recuperat, compensata (4424 ).

Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata exigibila de plata.

Contul 4424 „Taxa pe "aloart'a adaugata dt' recupt>rat"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului. Contul 4424 „Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" este un cont de activ.

1n debitul contului 4424 „Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" se inregistreaza:

diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mica s1 taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare(4426):

ln creditul contului 4424 „Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" se inregistreaza:

-

taxa pe valoarea adaugata încasata de la bugetul statului in baza cererii de rambursare sau taxa pe valoarea adaugata de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata (544,4423 ).

Sol du1 contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de Ia bugetu1 statului.

Contul 4426 „Taxa pe "·aloarea adaugata deductibila"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pc valoarea adaugata înscrisa in facturile emise de furnizori pentru bunurile, serviciile si lucrarile achizitionatc de societate.

Contul 4426 „Taxa pc valoarea adaugata deductibilă" este un cont de activ.

În debitul contului 4426 „Taxa pe valoarea adaugată deductibilă" se inregistreaza:

-

sumele reprezentând taxa pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii (462, 544, 4428);

-

sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta mijloacelor fixe realizate in regie proprie (4427).

În creditul contului 4426„Taxa pe valoarea adaugata deductibila" se inregistreaza:

-

sumele deductibile din TVA colectata (4427):

-

sumele reprezentam! taxa pe valoarea adaugata deductibila ce depasesc valoarea taxei pe valoarea adaugata colectata ce urmeaza a se incasa de la bugetul statului (4424):

-

prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibilă devenită nedeductibilă (643).

La sfarsitul perioadei contul nu prezinta sold.

Contul 4427„Taxa pe "aloarea adaugata colectata"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate de societate bugetului de stat, reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta vanza ri Ior de bunuri, prestari de servicii sau executari de 1ucra ri.

Contul 4427 „Taxa pe valoarea adaugata colectata" este un cont de pasiv.

În creditul contului 4427„Taxa pe valoarea adaugata colectata" se inregistreaza:

-

taxa pe valoarea adaugata aferenta mijloacelor fixe realizate in regie proprie (4426 ):

-

taxa pc valoarea adaugata inscrisc in facturile emise catrc clicnti sau alte documente legale rcprczcntand vanzarik de bunuri, prcstarilc de servicii si cxccutarile de lucrari ( 4<i 1, 428):

-

taxa pc valoarea ada ugata afercnta acti \'clor cedate( 461 ):

-

taxa pc valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428,

4<i 1 ):

-

taxa pc valoarea adaugata nccxigibila devenita exigibila in cursul lunii (4428 ):

-

taxa pc valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor folosite in scop personal sau predate cu titlu gratuit. cca aferenta lipsurilor peste normele legale neimputabile. precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura (643).

ln debitul contului 4427„Taxa pe valoarea adaugata colectata" se inregistreaza:

-

taxa pe valoarea adaugata, de plată datorată bugetului statului (4423);

-

sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila (4426):

-

sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta debitorilor insolvabili scosi din activ (461).

La sfarsitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 4428 „Taxa pe "aloart'a adaugata nt't'xigibila"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata neexigibila rezultata din vanzarile si cumpararile de bunuri, servicii si Iucrari efectuate cu plata in rate, precum si cea inclusa in preturile de vanzare cu amanuntul la societatile ce tin evidenta la acest pret.

Contul 4428 „Taxa pe valoarea adaugata neexigibila" este un cont bifunctional.

ln creditul contului 4428 „Taxa pe valoarea adaugata neexigibila" se inregistreaza:

-

taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri, prestărilor de servicii si executări lor de lucrări cu plata în rate, precum si taxa pe valoarea adăugată aferentă Iivărilor de bunuri, prestări lor de servicii pentru care nu s-au întocmit facturi (461 ):

-

taxa pc valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum si cca aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426)

În debitul contului 4428 „Taxa pe valoarea adăugata neexigibilă" se înregistrează :

-

taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata in rate, precum si taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor nesosite (462):

-

taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzări Ior de bunuri, servicii sau prestări de Iucrări cu pIata în rate. devenită exigi biIă în cursul exercitiului (4427):

Sol du 1

contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată nee xigibi Iă.

Contul 443 „Fonduri speciale privind activitatea de asigurare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor constituite pentru fondul de protejare a asiguratilor, precum si a altor fonduri constituite pentru activitatea de asigurare conform normelor legale.

Contul 443 „Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" este un cont <le pasiv.

ln creditul contului 443 „Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se inregistreaza:

-

datoriile si vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (643).

ln debitul contului 443 „Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează :

-

plătile efectuate către organismele publice privind fondurile speciale pentru activitatea <le asigurare (544).

Soldul contului reprezintă sumele datorate <le societate organismelor publice.

Contul 444 "Impozitul pe salarii"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitului pe salarii si altor drepturi similare datorate bugetului. Contul 444 "Impozitul pe salarii" este un cont de pasiv.

În creditul contului 444 "Impozitul pe salarii" se înregistrează:

-

sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozit pe salarii retinut din drepturile bănesti cuvenite salariatilor, potrivit legii (42L 423,424).

-

sumele retinute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societătii pentru plătile efectuate către acestia (462)

În debitul contului 444 "Impozitul pe salarii'' se înregistrează :

-

sume Ie vi rate către bugetul statu 1 ui reprezentând impozitul asupra salarii Ior impozabile dato rate de soci etate (544 ).

Sol du 1

contului reprezintă sumele dato rate bugetului statu 1 ui.

Contul 445 "Sub\."entii"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind fonduri le alocate de la bugetul de stat pentru cheltuieli de capital, precum si alte subventii potrivit legii.

Contul 445 "Subventii" este un cont de activ.

În debitul contului 445 "Subventii" se înregistrează :

-

sumele alocate de la bugetul de stat precum si valoarea altor subvcntii pentru invcstitii de p1imit (131)

-

valoarea subvcntiilor de primit, potrivit legii (73 L732).

În creditul contului 445 "Subvcntii" se înregistrează :

-

valoarea alocatiilor de la buget si a altor subvcntii încasate (544).

Soldul contului reprezintă subventiile de primit.

Contul 446 „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele si varsamintele asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri si alte impozite.

Contul 446 ,,Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 446 „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate'' se inregi strează:

-

valoarea altor impozite, taxe si vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (643):

-

impozitul pe dividende datorat (457):

-

sumele restituite de la buget reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe si alte vărsăminte asimilate (544).

În dehitu 1

contului 446 „Alte impozite, taxe si va rsam inte asim iIate" se înregistrează:

-

plăti Ie efectuate bugetului statului sau bugete Ior locale pri vi nd alte impozite, taxe si vărsăminte asimilate

(

544).

Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.

Contul 447 „Fonduri speciale

-

taxe si varsaminte asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice cum sunt: fondul special de solidaritate socială pentru persoanele cu handicap, precum si alte fonduri.

Contul 447 „Fonduri speciale - taxe si varsamintc asimilate" este un cont de pasiv.

În creditul contului 447 „Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate" se înregistrează:

-

datoriile si vărsămintele de efectuat_ conform prevederilor legale, către alte organisme publice (643 J:

În debitul contului 447 „Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate" se înregistrează:

-

plăti Ie efectuate către organisme Ie pub Iice pri vi nd taxe Ie si vărsăminte Ie datorate asi miIate datorate acestora (544).

Sol du 1

contului reprezintă sumele dato rate de soci etate organisme Ior pub 1 ice.

Contul 448 „Alte datorii si creantt' cu bugt>tul statului"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor datorii si creante cu bugetul statului. Contul 448 „Alte datorii si creante cu bugetul statului" este un cont bifunctional.

În creditul contului 448 „Alte datorii si creante cu bugetul statului" se înregistrează:

-

sumele reprezentând salariile neridicate, prescrise datorate bugetului statului potrivit legii (426):

-

alte datorii fată de bugetul statului cum sunt: amenzile si penalitătile (658):

-

sumele încasate de la buget reprezenfind vărsăminte efectuate în plus din alte datorii si creante (544).

În debitul contului 448 „Alte datorii si crcantc cu bugetul statului" se înregistrează:

-

sumele vi rate 1a buget rcprczcnt,înd alte datorii fată de acesta (544l:

-

sumele cu veni te soci ctăti i datora te de bugetul de stat altclc dccftt impozitele si taxele ( 758).

Soldul creditor al contului il reprezintă sumele datorate de societate bugetului de stat iar soldul debitor al contului, sumele datorate de bugetul statului.

GRLPA 45 "GRUP SI ASOCIAT!"

Din grupa 45 "Grup si asociati" fac parte:

Contul 451 "Decontari in cadrul grupului"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta operatiilor privind vi rari le de sume intre unitati le aparii nand aceluiasi grup. Contul 451 "Decontari in cadrul grupului" este un cont bifunctional.

1

n debitul contului "Decontari in cadrul grupului" de inregistreaza:

-

diferente Ie favorabi Ie de curs va 1 utar, aferente creantelor in valuta (765):

-

pretul de vanzare al imobilizarilor financiare cedate la societăti din cadrul grupului (763):

-

sumele virate altor societăti din cadrul aceluiasi grup (544):

-

doba nzi Ie aferente im prumuturi Ior acordate (766):

-

dividendele aferente titlurilor de participare (762):

-

valoarea la pret de înregistrare a materialelor si obiectelor de inventar livrate la grup (531, 532). ln creditul contului 451 "Decontari in cadrul grupului" de inregistreaza:

-

sumele incasate de la alte unitati din cadrul aceluiasi grup (544 ):

-

dobanzil c afcrcntc imprumuturi lor incasate (666):

-

difcrcntcle nefa vorabi Ic de curs va 1 utar, afcrcntc crcantclor in valuta (665 l:

-

dobanzile afcrcntc imprumuturi1or pc termen Iung si mcdi u p1imitc de la alte unitati din cadru1 grup ului ( 168):

-

valoarea dcbi te 1 or scazutc din cvi <lenta (658):

-

valoarea la prct de înregistrare a materialelor si obiectelor de inventar primite de la grup (531, 532).

Soldul debitor al contului reprezinta datoriile celorlalte unitati ale grupului fata de societate, iar soldul ucditor, datoriile societatii fata de celelalte societati din cadrul grupului.

Contul 452 "Decontari privind interesele de participare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor privind interesele de participare ale societătilor ce apartin aceluiasi grup si din afara grupului.

Contul 452 "Decontari privind interesele de participare'' este un cont bifunctional.

În debitul contului 452 "Decontari privind interesele de participare'' se inregistreaza:

-

diferente Ie de curs va Iutar afe rente creantelor în valuta (765):

-

pretul de vânzare a imobilizărilor financiare cedate la unitătile din cadrul grupului (763)

-

sumele virate altor unităti din cadrul aceluiasi grup si din afara grupului (544, 547):

-

dobânzi le aferente împrumuturi lor acordate (766):

-

dividende aferente titluri lor de participare (762).

În creditul contului 452 "Decontari privind interesele de participare" se înregistrează:

-

sumele încasate de la alte societăti din cadrul grupului sau din afara grupului (544, 547):

-

dobânzi aferente împrumuturilor încasate (666):

-

diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor în valuta (665):

-

dobânzile aferente împrumuturilor pc termen lung si mediu primite de la alte socictăti din cadrul grupului si din afara grupului (168):

-

valoarea debitelor scăzute din evidenta (658):

-

incasarea dividende1or din participati i (544. 547).

Soldul debitor al contului reprezinta datoriile celorlalte societăti ale grupului si din afara grupului fată de societate. iar soldul creditor, datorii le societătii fată de celelalte societăti din cadrul grupului si din afara grupului.

Contul 455 "Sume datorate asociatilor"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor lăsate temporar la dispozitia societăti i de către asociati. Contul 455 "Sume datorate asociatilor" este un cont de pasiv.

În creditul contului 455 "Sume datorate asociatilor" se înregistrează:

-

sumele depuse de asociati (544, 547):

-

dobânzi le cuvenite asociatilor pentru disponibi Iitătile depuse la societate (666):

-

sumele lăsate în contul curent al asociatilor, reprezentând dividende (457). În debitul contului 455 "Sume datorate asociati lor" se înregistrează:

-

difcrcntc:k favorabile: de curs valutar, cu ocazia restituirii sumelor depuse în valuta ( 765):

-

sumek virate sau restituite asociatilor în numerar (544, 547).

Sol du] contu1ui reprezintă sumele datorate de soci etate către asociati.

Contul 456 "Decontari cu asociatii pri"·ind capitalul''

social.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta aporturilor subscrise de asociati pentru constituirea si majorarea capitalului

Contul 456 "Decontari cu asociatii privind capitalul" este un cont de activ.

ln debitul contului 456 "Decontari cu asociatii privind capitalul" se inregistreaza:

-

capi ta1u1 subscris de actiona ri sau asociati (1 O1 );

-

valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital, precum si a conversiei obligatiunilor în actiuni

( 104);

-

sumele achitate asociatilor cu ocazia retragerii capitalului (544,547);

-

diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor si datoriilor in valuta (765);

-

valoarea imobilizărilor corporale si necorporale retrase de asociati sau actionari (505,508,511,521. 532).

1n creditul contului 456 "Decontari cu asociatii privind capitalul" se inregistreaza:

-

sumele depuse ca aport in numerar la constitui rea capitalului social ( 544, 547);

-

valoarea imobilizărilor corporale si necorporale apo11ate la capitalul social (505, 508,511,521. 523, 53L 532):

-

capita Iul soci a I retras de actionari, asociati (1 O1 );

-

diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia varsarii capitalului subscris (665).

Soldul contului reprezinta apo11ul la capital subscris si nevarsat.

Contul 457 "Di"·idende de plata''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dividendelor datorate actionarilor sau asociatilor potrivit aportului la capital. Contul 457 "Dividende de plata'' este un cont de pasiv.

ln creditul contului 457 "Dividende de plata'' se inregistreaza:

-

dividendele datorate actionarilor sau asoeiatilor din profitul realizat ( 129):

-

profitul net din exercitiile precedente destinat participării salariatilor la profit (117). ln debitul contului 457 "Dividende de plata" se inregistreaza:

-

sumele achitate actionarilor sau asociatilor (544. 547):

-

impozitul pe dividende (446):

-

sumele lasate in contul curent al asociatilor, reprezentand dividende (455).

Soldul contului reprezinta dividendele datorate actionarilor sau asociatilor.

Contul 458 "Decontari din operatii in participatie"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta operati ilor din participatie, a decontarii cl1eltuielilor si veniturilor realizate din operati i in participatie, precum si a sumelor vi rate intre participanti.

Contul 458 "Decontari din operat ii in participatie" este un cont bifunctional. ln creditul contului 458"Decontari din operatii in participatie" se inregistreaza:

-

venituri Ie rea1izate din operati i in parti cipatie transferate coparticipa nti Ior, conform contractu1ui de asoci ere (701 Ia 782);

-

cheltuielile primite prin transfer din operatii in participatii (601 la 682);

-

sumele primite de la coparticipanti sau cele primite ca rezultat al operatiilor in participatie

(544,

547). ln debitul contului 458 "Decontari din operati i in pai1icipatie" se inregistreaza:

-

valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în opcratiunile de participatie (581 ):

-

veniturile primite prin transfer din opcratii in pa11icipatie (701 la 782 ):

-

cheltuielile transferte din operatii in participatie (601 la 682):

-

sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiei in participare (544, 547).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate coparticipantilor ca rezultat favorabil (profit) din operatii m pa rtici patie, precum si sume Ie datorate de copa rtici panti pentru acoperi rea eventuale 1 or pierderi inregistrate din ope rati i m pa rtici patie.

Sol du 1

debitor al contului reprezinta sumele

ce

urmeaza a fi incasate din operati i in participat ie ca rezultat favorabi I (profit) sau sume Ie datorate de coparticipant i pentru acoperi rea eventualelor pierderi inregistrate din operati i i n

parti ci patie.

GRUPA

46

"DE:BITORI SI CREDITORI DIVERS!"

Din grupa 46 "Debitori si creditori diversi" fac parte:

Contu

I

461 "Debitori dive rsi"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu clicntii interni si externi pentru produsele vândute, luuări cxcc utatc si servicii prestate, pc bază de facturi.inc1usi v primele ineasate de brokc1i in numele asigura to1i1or, avansuri1or acorda te furnizorilor pentru lucrările si serviciile prestate a clicntilor incc1ti, rău platnici. dubiosi sau în litigiu. prcrnm si a livră1ilor de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări, pentru care nu s-au intocmit facturi.

Contul 461 "Debitori divcrsi" este un cont de activ.

ln debitul contului 461 "Debitori divcrsi'' se inrcgistrcaza:

-

taxa pe valoarea adăugată inclusă in facturile emise catre clienti sau alte documente legale (4427):

-

taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri, prestărilor de servicii si executărilor de lucrări. pentru care nu s-au intocmit facturi(4428):

-

valoarea debite1or reactivate (754):

-

valoarea plasamentelor cedate (763):

-

pretul de vanzare al activelor cedate (758, 4427);

-

suma imprumuturilor obti nute la valoarea de rambursare a obligati unilor emise ( l 6 l );

-

diferentele favorabile de curs valutar, aferente debitelor in valuta (765 ):

-

sumele de incasat cu titlu de prime de asigurare in numele asiguratorii or(462)

-

comisioanele incasate de la asiguratori(707)

-

valoarea bunuri lor si a productiei in curs de executie, constatate Iipsa sau deteriorate, imputate tertilor (758, 4427);

-

valoarea servicii lor prestate (705 ):

-

sumele datorate de te1ti pentru concesiuni, locatii de gestiune, Iicente, brevete si alte drepturi simi lare (706):

-

dividende de incasat aferente titlurilor de participare (761 ):

-

valoarea dobânzii datorată de către debitori diversi (766):

-

sume Ie datorate de ciienti reprezentând valoarea efecte Ior comercia Ie acceptate (464). ln creditul contului 461 "Debitori diversi" se inregistreaza:

-

valoarea sconturilor acordate clicntilor si debitorilor (667):

-

valoarea crcantclor si debitelor incasa te ( 544, 547):

-

valoarea dcbi te1or scazutc din cvidcnta datori ta inso1vabi litatii (658l:

-

valoarea cecurilor si efectelor comerciale acceptate (543):

-

difcrcntcle nefavorabile de curs valutar, aferente debitelor in valuta (665).

-

sumele trecute pc cheltuieli cu ocazia scăderii din evidentă a clicntilor inccrti sau în litigiu (4427, 654).

-

sumele incasate de brokeri aferente activitatii de brokeraj(544.547)

Soldul contului reprezinta sumele datorate unitatii de catre debitori.

Contul 462 "Creditori dinrsi"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontărilor cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri, lucrări executate si servicii prestate: evidenta obl igati ilor de plată fata de furnizorii de imobilizări; decontările cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri pentru care nu s-au primit facturi: evidenta ci ientilor-creditori. reprezentând avansurile încasate de la clienti.

Contul 462 "Creditori diversi'' este un cont de pasiv.

1n creditul contu1ui 462 "Creditori di versi'' se inregistreaza:

valoarea la pret de cumpărare a materialelor consuma bi le, a materialelor de natura obiectelor de inventar, a imobilizări lor corporale si necorporale (511, 521, 523, 531, 532):

-

sumele de incasat cu titlu de prime de asigurare in numele asiguratorilor(461)

-

valoarea chirii Ior si dobânzi lor efectuate antici pat (471):

-

taxa pe valoarea adăugată înscrisă în documentele furnizori lor (4426, 4428);

-

valoarea lucrări lor executate sau a prestărilor de servicii (655, 656);

-

valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (652):

-

chchuicliIc oeaziona te de achizitionarca imobili zări lor nccorporalc (501,505,507, 508 l:

-

valoarea timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si călătorie si a altor valori achizitionatc (548).

-

valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);

-

valoarea imobiliză1ilor corporale în curs de executie facturate de furnizori (231);

-

valoarea titlu1i1or subordonate emise, amo1tizate si încă nerambursate (163)

-

valoarea terenurilor si constructi i lor achizitionate (211 ).

1 n debitu 1

contului 462 "Creditori dive rsi" se i nregistreaza:

-

împrumuturi subordonate la termen si pe dura tă nedeterminată pri mite ( 163);

-

valoarea ava nsuri Ior

regularizate cu furnizorii de i mobi1izări corporale si necorporal e (522, 524);

-

valoarea materialelor consumabile achizitionate (531 );

-

plăti le efectuate de către brokeri asiguratorilor (544, 547);

-

plăti le efectuate către furnizori si creditori diversi (544,547,552):

-

valoarea sconturilor obtinute de la furnizori sau alti creditori (767);

-

diferente Ie favorabile de curs va1utar aferente credite Ior (7 65);

-

sumele nete achitate colaboratori lor, impozitul reti nut si asigurările sociale de sănătate

(

431, 444, 547);

-

plăti Ie efectuate di rect către creditori sau furnizori (162);

-

sume plătitc tcrtilor din acrcditi vc (551):

-

plăti cfr:ctuatc din avansuri de trezorerie ( 552);

-

valoarea cfcctclor comerei aIc de p 1 ătit acceptate (463)

-

difcrcntck nefavorabile de curs valutar afr:rcntc datoriilor în valuta (665 ).

Soldul contului reprezinta sumele datorate creditorilor.

Contul 463 "E:fecte de plătit"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.). Contul

463

"Efecte de plătit" este un cont de pasiv.

În creditul contului

463

"Efecte de plătit" se înregistrează:

-

valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate

(462);

-

difere ntel e nefavorabile de curs valutar

1 a î nehi derea exe reiti ului fi nanci ar, aferente datorii lor fată de furnizorii externi, exprimate în valuta ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale (665);

În debitul contului 463 '' Efecte de plătit'' se înregistrează:

-

diferentele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de plată în valuta (765):

-

diferentele de curs favorabile aferente efectelor de plătit neachitate, la închiderea exerciti ului financiar

(765);

-

plăti le efectuate la scadentă pe baza de efecte comerciale (544). Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.

Contul 464 "E:fecte de primit"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturi lor de încasat pe bază de efecte comerciale. Contul

464

"Efr:ctc de primit" este un cont de activ.

În debitul contului

464

"Efr:ctc de primit" se înregistrează:

-

sumele datorate de clicnti reprezentând valoarea cfr:ctclor comerciale, acceptate (461 );

-

difcrcntck favorabile de curs valutar aferente crcantclor datorate de dicntii externi (765).

În creditul contului

464

"Efr:ctc de primit" se înregistrează:

-

dcctc comerciale primite

(543);

-

diferentele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valuta

(665);.

-

sumele încasate de la clienti prin conturile curente

(544).

Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit.

GRUPA

47

"CONTURI DE REGULARIZARE: SI ASIMILATE''

Din

grupa 47 "Conturi de regularizare si asimilate" fac parte:

Contul 471 „Cheltuieli pri\.'ind chiriile si dobanzile înregistrate in a"·ans"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor anticipate sau efectuate in avans de natura chirii lor si dobânzilor, care urmeaza a se suporta esalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadentar, in perioadele sau i n exerciti i le viitoare.

Contul 471 "Cheltuieli privind chirii le si dobânzile inregistrate in avans" este un cont de activ.

ln debitul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile si dobânzile inregistrate in avans" se inregistreaza:

-

chirii le si dobânzile efectuate anticipat

(

462, 544, 547);

ln creditul contului 471 "Cheltuieli privind chirii le si dobânzile inregistrate i n avans" se i nregistreaza:

-

sume Ie repartizate i n perioade le sau exerciti i Ie

fi

na nci are urmatoare pe chei tui el i, conform scadentarul ui (65 5, 656, 666).

Soldul contului rdlccta cheltuielile anticipate sau dcctuatc in avans.

Contul 472 „Cheltuieli de achizitie reportate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor ocazionate de încheierea contractelor de asigurare efectuate în avans (comision de achizitie, cheltuieli de deschiderea dosarelor sau de admitere a contractelor de portofoliu).

Contul 472 "Cheltuie Ii de achizitie reportate" este un cont de activ.

In debitul contului 472 "Che Itui el i de achizitie reportate" se inregi strea za:

-

sumele plătite reprezentănd cheltuieli de achizitie (544, 547).

In creditu 1

contului 472 „Chel tui el i de achiz itie reportate" se inregi strea za:

-

sumele reprezentând chei tuie 1 i de

achiziti e repartizate în perioadele sau exerciti i Ie financiare următoare pe naturi de cheltuie Ii, conform scadentarul ui (60 l , 602...etc.);

Soldul contului reflectă cheltuielile de achizitie existente ce urmează a fi trecute esalonat pe cheltuieli.

Contul 473 „Alte cheltuieli înregistrate in avans"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor cheltuieli anticipate sau efectuate in avans (rcparatii. abonamente, cheltuieli anticipate privind reasigurarea etc. ), care unncaza a se suporta csalonat pc cheltuieli, pc baza unui scadcntar. in perioadele sau in cxcrcitiile viitoare.

Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.

ln debitul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se inrcgistrcaza:

-

cheltuielile efectuate anticipat (544. 547).

In creditul contu 1 ui 4 73 "Alte cheltuie 1 i înregistrate în avans" se inregi strea za:

-

sumele repartizate in perioadele U1matoare sau exercitiile urmatoare pe cheltuieli, conform scadentarelor (655,656).

-

cota parte din cheltuielile cu daunele ce intră în sarcina reasigurătorului (600, 602).

Soldul contului reprezinta cheltuielile anticipate sau efectuate in avans.

Contul 474 "Venituri înregistrate in a,·ans''

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor anticipate si a veniturilor de realizat. Contul 474 "Venituri inregistrate in avans" este un cont de pasiv.

ln creditul contului 474 „Venituri inregistrate in avans" se inregistreaza:

-

sumele încasate de la potentiali asigurati pentru care nu a fost emis contractul de asigurare (544).

-

venituri inregistrate in avans precum si veniturile de realizat, aferente perioadelor sau exercitiilor urmatoare (544, 547).

In debitul contului 474 „Venituri înregistrate in avans" se inregistreaza:

-

venituri le i nregistrate in avans aferente perioadei curente sau exerciti ului in curs (706).

-

valoarea primelor de asigurare încasate de la asigurati pentru care s-a întocmit contractul de asigurare (701, 702).

Soldul contului reprezinta veniturile înregistrate in avans.

Contul 475 "Decontari din operatii in curs de clarificare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor in curs de clarificare (amenzi, locatii. cheltuieli de

j udccata, opcratii efectuate in conturile bancare pentru care nu exista documente, opcratii cc nu pot fi inrcgistratc pc cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi in mod direct, fiind necesare ccrcctari si lamuriri suplimentare).

Contul 475 "Dccontari din opcratii in curs de clarificare" este un cont bifunctional.

In debitu 1

contu 1 ui 475 "Decontari din operati i i n curs de clari fica re" se inregistreaza:

sumele in curs de lamu1ire si platile pentru care in momentul efectuarii sau constatarii acestora nu se pot lua masuri de inregistrare definitiva intr-un cont, necesitand clarificari suplimentare (544):

-

sumele restituite, necuvenite societatii (544,547).

In creditul contului 475 "Decontari din operatii in curs de claiificare'" se inregistreaza:

-

sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum si sumele incasate in conturile de trezorerie (544, 655, 656).

Soldul contului reprezinta sumele i n curs de clarificare.

GRUPA 48 "DECONT ARI IN CADRUL UNITATII"

Din grupa 48 "Decontari in cadrul unitatii" fac parte:

Contul 481 "Deconta ri intre societate si subunitati"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta deconta rilor intre soci etate si subun itati le sale, fara personalitate juridica, care conduc contabilitate proprie.

Contul 481 "Deconta ri intre soci etate si subuni tati" este un cont bifuntiona L

ln debitul contului 481··occontari intre societate si subunitati" se inrcgistrcaza:

-

valoarea materialelor, obiectelor de inventar si bunurilor livrate subunitatilor, sau unitatii (531, 532):

-

sumele virate subunitatilor. sau unitatii (544, 547

).

ln creditul contului 48 I"Decontari intre societate si subunitati" se inregistreaza:

-

valoarea materialelor. obiectelor de inventar si bunurilor primite de societate de la subunitati, sau cele p1imite de subunitate de la unităti (531, 532).

-

sumele primite de societate de la subunitati sau sumele primite de subunităti de la societate (544,547).

Sol du1 debitor al contuIui reprezinta sume Ie de incasat iar soldul creditor. sume datorate pentru operati uni reciproce.

Contul 482 "Decontari intre subunitati"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor intre subunitatile fara personalitate juridica si contabi Iitate proprie din cadrul aceleiasi un itati.

Contul 482 "Decontari intre subunitati" este un cont bifunctional.

In debitul contului 482 "Decontari intre subuni tati" se inregistreaza:

-

valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, si sumele virate intre subunitati

(53

L

532, 544, 547). ln creditul contului 482 "Dccontari intre subunitati" se inrcgistrcaza:

-

valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum, si sumele primite (53 L 532, 544, 547).

Soldul debitor reprezinta sumele cuvenite de la alta subunitate, iar soldul creditor, sumele datorate acesteia.

GRUPA 49 "PROVIZIOA:"/E PENTRlJ DEPRECIEREA CREANTELOR"

Din grupa 49 "Provizioane pentru deprecierea creantelor" fac parte:

Contul 491 "Provizioane pentru deprecierea creantelor privind operatiunile de asigurare si reasigurare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor constituite pentru deprecierea creantelor privind operatiunile de as1gurare-reas1gu rare.

Contul 491 "Provizioane pentru deprecierea creantelor din operati unile de asigurare si reasigurare" este un cont de pasiv. 1n creditul contului 49 l "Provizioane pentru deprecierea creantelor din operatiuni le de asigurare si reasigurare" se

in registreaza:

-

valoarea provizioane Ior constitui te pentru crea nte Ie neincasate aferente asigura riIor directe si reasigurări Ior (681 ).

1n debitul contu1ui 491 "Provi zioane pentru depreciere a creante Ior din operati uni Ie de asigurare si reas1gurare" se in registreaza:

-

diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea creantelor din asigurari directe (781 ).

Soldul contului reprezinta provizioane constituite.

Contul 495 "PrO\,izioane pentru deprecierea creantelor

-

decontari în cadrul grupului si cu asociatii"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor constituite pentru deprecierea creantclor evidentiate in conturile de decontari in cadrul grupului si cu asociatii.

Contul 495 "Provizioane pentru deprecierea creantclor - dccontari in cadrul grupului si cu asociatii" este un cont de

pasiv.

ln creditul contului 495 "Provizioane pentru deprecierea crcantclor - deconta1i in cadrul grupului si cu asociatii" se

inregistreaza:

-

constituirea provizioanelor pentru depreciere creantelor, constatate în cadrul conturilor de deconta1i in cadrul grupului si cu asocialii (68 I).

ln debitul contului 495 "Provizioane pentru deprecierea creantelor - decontari in cadrul grupului si cu asociatii'' se inregistreaza:

-

diminuarea sau anularea provizioanelor constituite pentru deprecierea creantelor din contu1ile de decontari in cadrul grupului (781 ).

Soldul contului reprezinta provizioanele constituite.

Contul 496" Provizioane pentru deprt>cierea creantelor

-

debitori diwrsi"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor constituite pentru deprecierea creantelor - debitori diversi. Contul 496" Provizioane pentru deprecierea creantelor - debitori diversi" este un cont de pasiv.

ln creditul contului 496 "Provizioane pentru deprecierea creantelor - debitori diversi" se inregistreaza:

-

provizioanele constituite pentru deprecierea creantelor (cu caracter exceptional) cuprinse in conturi le de debitori diversi (681 ). ln debitul contului 496"Provizioane pentru deprecierea creantelor - debitori diversi" se inregistreaza:

-

diminuarea sau anul area provizioane1or constitui te pentru deprecierea crea ntelor cuprinse in conturi le de debitori di versi (781).

Soldul contului reprezinta provizioanele constituite.

CLASA 5- ALTE ELEMENTE DE ACTIV

Din clasa 5 - Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi :

5O - Imobi Iizări necorpora 1 e

51

- Imobilizări corporale de exploatare

52

- Imobilizări în curs

53

- Alte active materiale si stocuri

54

- Conturi de trezorerie

55

- Acreditive si avansuri de trezorerie

56

- Viramente interne

58

- Amortizări privind imobilizările

59

- Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor si a altor active materiale

GRUPA 50 "IMOBILIZĂRI I\ECORPORALE"

Din grupa 50 "Imobilizări nccorpornlc" fac parte :

Contul 501 "Cheltuieli de constituire"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor ocazionate <le înfiintarea, modificarea sau

dezvoltarea societătii (taxe si alte cheltuieli de înscriere si inmatriculare, cheltuieli privind emisiunea si vânzarea de actiuni si obligatiuni, cheltuieli de prospectare a pietei, de publicitate si alte cheltuieli de această natură legate de înfiintarea, modificarea si extinderea activitătii societătii.

Contul 501 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.

în debitul contu1ui 501 "Cheltuieli de constitui re" se

i

nregistrează:

-

cheltuielile ocazionate de infîintarea societătii (544,547,462)

În creditul contului 50 l "I mobi Iizări necorporale'' se înregistrează :

-

cheltuie Ii le de constituire amortizate integral (580),

Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente,

Contul 503 "Cheltuieli de denoltare"