Normele din 19 iunie 2002

Potrivit prevederilor art. 11 alin. (1) lit. k) și

art. 22 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 345/2002

privind taxa pe valoarea adăugată, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea directa a misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și a personalului acestora, cu excepția cetățenilor români, pe bază de reciprocitate. De asemenea, sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere livrările de bunuri și prestările de servicii în favoarea directa a reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România, precum și a personalului acestora, cu excepția cetățenilor români.

Bunurile livrate și serviciile prestate în favoarea directa a misiunilor diplomatice și oficiilor consulare, precum și a personalului acestora, cu excepția cetățenilor români, care se scutesc de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere, precum și limita plafonului de livrare sau de prestare de la care se aplică aceasta scutire se stabilesc de Ministerul Afacerilor Externe, pe bază de reciprocitate acordată misiunilor diplomatice române și personalului acestora. Răspunderea pentru verificarea respectării condițiilor de reciprocitate revine Direcției protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe.

Sunt asimilate taxei pe valoarea adăugată și intra sub incidența reciprocității impozitele pe consum generale, aplicate misiunilor diplomatice române și personalului acestora de către statele partenere.

Conform prevederilor art. 3 lit. a), certificatul de scutire de taxa pe valoarea adăugată se eliberează numai în cazul în care încasarea contravalorii bunurilor livrate și a serviciilor prestate nu se efectuează în numerar sau cu instrumente de plată nenominale. Certificatul se eliberează la cererea persoanei impozabile care livreaza bunuri sau prestează servicii, întocmită potrivit modelului prezentat în anexa nr. 2, pe baza următoarelor documente:

a) copie de pe actul constitutiv;

b) copie de pe certificatul de înregistrare fiscală;

c) copie de pe documentul care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată;

d) dovada dotării cu aparatura necesară pentru utilizarea cărților de credit;

e) declarația pe propria răspundere din care să rezulte că nu se va incasa contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate în numerar ori cu instrumente nenominale.

Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București va comunică Ministerului Afacerilor Externe lista cuprinzând persoanele impozabile cărora li s-au eliberat certificate de scutire de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere.

Ministerul Afacerilor Externe eliberează legitimatii speciale numai în cazurile de reciprocitate efectivă deplina, fără existenta unor restrictii sortimentale și plafonari valorice sau cantitative, acordate de statul partener misiunilor diplomatice române și personalului acestora.

Certificatul de scutire de taxa pe valoarea adăugată, conform prevederilor art. 3 lit. b), se eliberează de către Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București la cererea persoanelor impozabile care închiriază spații misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România sau personalului acestora, cu excepția cetățenilor români, potrivit modelului de cerere prezentat în anexa nr. 4, pe baza următoarelor documente:

a) copie de pe actul constitutiv;

b) copie de pe certificatul de înregistrare fiscală;

c) copie de pe documentul care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată;

d) copie autentificată de pe contractul de închiriere încheiat cu misiunile diplomatice, oficiile consulare, reprezentantele internaționale interguvernamentale sau cu personalul acestora;

e) avizul Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea condițiilor de reciprocitate pentru închirierea de spații, în cazul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și al personalului acestora.

Cererile de eliberare a certificatelor de scutire de taxa pe valoarea adăugată se soluționează în termen de 15 zile de la data depunerii cererii și documentelor solicitate. Certificatele sunt valabile de la data de întâi a lunii următoare celei în care s-a depus cererea, pe durata de valabilitate a contractelor de închiriere care au stat la baza eliberării lor.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 3 lit. c), se efectuează de către Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București la cererea persoanelor menționate la art. 1 alin. (1).

Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată, prevăzute în anexele nr. 5 și 6, însoțite de documentele în care se consemnează vânzările de bunuri și prestările de servicii conform art. 2, de documentele care atesta achitarea contravalorii acestora și de borderourile întocmite în doua exemplare, se transmit trimestrial, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii trimestrului pentru care se solicita restituirea, Ministerului Afacerilor Externe de către misiunile diplomatice, oficiile consulare și de reprezentantele internaționale interguvernamentale acreditate în România.

Pentru livrările de bunuri și/sau prestările de servicii efectuate în mod global pentru nevoile unui imobil cu mai multe apartamente, în care persoanele menționate la art. 1 alin. (1) ocupa o parte, cu titlu de proprietar sau de chiriaș, documentele pe baza cărora se face restituirea sunt următoarele:

a) decontul cuprinzând cheltuielile comune și taxa pe valoarea adăugată, întocmit de administratorul imobilului, cu indicarea cotei-părți pe care colocatarul este obligat sa o plătească, potrivit normelor legale privind repartizarea cheltuielilor comune pe locatari;

b) chitanța emisă de administrația imobilului, prin care se certifica plata cheltuielilor comune și a taxei pe valoarea adăugată, rezultată din decont.

Pentru efectuarea restituirii taxei pe valoarea adăugată aferente carburantilor auto se admit bonurile fiscale emise de aparate de marcat electronice fiscale, aprobate conform

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 28/1999

privind obligația agenților economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, dacă sunt stampilate și au înscrise denumirea cumpărătorului și numărul de înmatriculare al autovehiculului.

Documentele care însoțesc cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se depun în copie pentru uzul oficial al misiunilor diplomatice, al oficiilor consulare și al reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România și în original de către personalul acestora. Pot fi prezentate în copie documentele pentru bunurile de folosință îndelungată, prevăzute în anexa la

Hotărârea Guvernului nr. 394/1995

privind obligațiile ce revin agenților economici - persoane fizice sau juridice - în comercializarea produselor de folosință îndelungată, destinate consumatorilor, republicată, cu modificările ulterioare.

Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată vor fi justificate numai cu documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată, însoțită de documentele care atesta efectuarea plății contravalorii bunurilor și a serviciilor până la data depunerii cererilor, cu excepția cazurilor în care condițiile de reciprocitate prevăd termene mai mari de 3 luni.

Nedepunerea în termen a documentelor justificative atrage pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea adăugată, cu excepția cazurilor în care condițiile de reciprocitate prevăd termene mai mari de 3 luni. Cererile de restituire și documentele justificative nedepuse în termen vor fi returnate de Ministerul Afacerilor Externe celor care le-au transmis.

Borderourile trebuie să cuprindă:

a) numărul curent;

b) denumirea, numărul și data documentului;

c) valoarea înscrisă în document;

d) valoarea taxei pe valoarea adăugată aferente;

e) totalul valorii înscrise în documente;

f) totalul taxei pe valoarea adăugată.

Sumele trecute în borderourile anexate la cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se verifica de Direcția protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe cu documentele primite. În urma verificării, pe borderou se va face mențiunea, sub semnatura, "Confruntat cu documentele de vânzare".

După verificare Ministerul Afacerilor Externe transmite documentația avizată favorabil misiunilor diplomatice, oficiilor consulare sau reprezentantelor internaționale interguvernamentale, care o vor depune la Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București, pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor și serviciilor care îndeplinesc condițiile legale de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 1 alin. (1).

Ministerul Afacerilor Externe va comunică Direcției generale a finanțelor publice a municipiului București, în termen de 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prezentelor norme, lista cuprinzând statele pentru care condițiile de reciprocitate prevăd termene de restituire mai mari de 3 luni. Informațiile respective vor fi actualizate ori de câte ori intervin modificări în relațiile reciproce dintre state.

Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București analizează cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată și documentele insotitoare. Verificarea și analiza efectuate urmăresc:

a) ca documentele ce atesta achiziționarea de bunuri și de servicii sa corespundă formularelor tipizate comune și specifice privind aplicarea taxei pe valoarea adăugată, prevăzute de reglementările în vigoare, să se refere la trimestrul pentru care se solicita restituirea, cu excepția cazurilor în care condițiile de reciprocitate prevăd termene mai mari de 3 luni, și să permită identificarea furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii;

b) specificarea în documentele respective, într-o coloana distinctă, a sumei reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă valorii bunurilor și serviciilor achiziționate, precum și existenta dovezii achitării acestora;

c) existenta avizului favorabil al Ministerului Afacerilor Externe;

d) corectitudinea calculelor.

În urma verificării și analizei se întocmește o nota în care se consemnează numărul și data cererii, rezultatul verificării și propuneri cu privire la aprobarea restituirii sau la respingerea cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aproba de către directorul general al Direcției generale a finanțelor publice a municipiului București. Pe baza aprobării se întocmesc comunicarea către trezorerie, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 7, precum și comunicarea către misiunea diplomatică, oficiul consular sau reprezentanta internationala interguvernamentală acreditata în România privind modul de soluționare a cererii, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 8.

În baza comunicărilor primite trezoreria va întocmi ordine de plată tip trezorerie pentru fiecare misiune diplomatică, oficiu consular sau reprezentanta internationala interguvernamentală acreditata în România, în care se va înscrie suma care se restituie. Pe versoul ordinului de plată se vor menționa distinct suma care se restituie misiunilor diplomatice, oficiilor consulare sau reprezentantelor internaționale interguvernamentale acreditate în România și suma restituită personalului acestora, în cazul în care nu sunt deschise conturi personale în care să se facă vărsămintele.

Operațiunile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se evidențiază în contabilitate prin contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită", deschis la trezoreria statului.

Soluționarea de către Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București a cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată, conform procedurii prevăzute la art. 6 și 7, se face în termen de 30 de zile de la data depunerii cererii și a documentelor insotitoare, avizate de Ministerul Afacerilor Externe.

Prin derogare de la termenele de restituire a taxei pe valoarea adăugată prevăzute la art. 6, misiunile diplomatice și oficiile consulare ale statelor în care exercițiul bugetar se încheie la data de 30 septembrie pot solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată pentru trimestrul III în doua transe, prin depunerea cererii de restituire și a documentelor insotitoare separat pentru lunile iulie și august până la finele lunii septembrie și separat pentru luna septembrie până cel târziu la finele lunii octombrie. Termenul de soluționare a cererii pentru lunile iulie și august de către Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București este de 15 zile de la data depunerii cererii și a documentelor insotitoare, avizate de Ministerul Afacerilor Externe.