Ordinul nr. 53/2003
pentru aprobarea modelului și conținutului formularului "Declarație privind impozitul pe profit"
prezumat în vigoare
În temeiul prevederilor
art. 14 alin. (1) din Hotărârea Guvernului nr. 18/2001
privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice și ale
art. 2 alin. (2) și (3) din Ordonanța Guvernului nr. 68/1997
privind procedura de întocmire și depunere a declarațiilor de impozite și taxe, republicată,
în baza prevederilor
art. 21 și 22 din Legea nr. 414/2002
privind impozitul pe profit,
ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:
Articolul 1
Se aprobă modelul și conținutul formularului "Declarație privind impozitul pe profit" cod 14.13.01.04, prevăzut în anexa nr. 1.
Formularul prevăzut la alin. (1) se utilizează pentru declararea impozitului pe profit aferent exercițiului financiar al anului 2002.
Articolul 2
Formularul prevăzut la art. 1 alin. (1) se completează potrivit instrucțiunilor prevăzute în anexa nr. 2.
Articolul 3
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare și păstrare a formularului "Declarație privind impozitul pe profit" cod 14.13.01.04 sunt prezentate în anexa nr. 3.
Articolul 4
Declarația privind impozitul pe profit se depune pe suport hârtie, după cum urmează:
- pe formularul tipărit pus la dispoziție gratuit de Ministerul Finanțelor Publice prin unitățile fiscale subordonate;
- pe formularul editat de contribuabil, prin folosirea programului de asistența elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și pus la dispoziție gratuit de unitățile fiscale subordonate sau prin accesarea serverului de web la adresa www.mfinante.ro.
Declarația privind impozitul pe profit pe suport hârtie, editata de contribuabil, va fi însoțită de formatul electronic al acesteia, rezultat prin folosirea programului de asistența pus la dispoziție de Ministerul Finanțelor Publice. Declarația privind impozitul pe profit în format electronic va fi transmisă pe discheta 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibila MS-DOS. Discheta va fi însoțită de exemplarul listat pentru unitatea fiscală, semnat și stampilat, potrivit legii.
Declarația privind impozitul pe profit în format electronic se depune la același termen ca și formularele tipărite sau listate, la unitatea fiscală competența.
Articolul 5
Contribuabilii mari, definiți potrivit reglementărilor în vigoare, au obligația sa transmită o dată cu Declarația privind impozitul pe profit pe suport hârtie și formatul electronic al acesteia, rezultat din folosirea programului de asistența.
Articolul 6
Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Articolul 7
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abroga anexele nr. 4a), 4b) și 4c) la
Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.313/1999
pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor de declarare a obligațiilor de plată la bugetul de stat, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 630 din 24 decembrie 1999, cu modificările și completările ulterioare.
Articolul 8
Direcția generală de proceduri fiscale, Direcția generală a tehnologiei informatiei, precum și direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Articolul 9
Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanțelor publice, Mihai Nicolae Tanasescu București, 22 ianuarie 2003. Nr. 53.
Anexa 1 MODELUL
și conținutul formularului "Declarație privind impozitul pe profit" cod 14.13.01.04 ┌──────────┐ DECLARAȚIE │ ROMÂNIA │ PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT │ ┌───┐ │ Pe anul ............ │ │MFP│ │ │ └───┘ │ │MINISTERUL│ │FINANȚELOR│ │ PUBLICE │ └──────────┘ Declarație rectificativa [] Se completează cu x în cazul declarațiilor rectificative DATE DE IDENTIFICARE ALE PLĂTITORULUI ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ┌────────────────────────┐ ┌───┐ ┌─────────────────────────┐ │Cod de │ │ │ │ │ │înregistrare fiscală: │ │ │ │ │ └────────────────────────┘ └───┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Denumire/ │ │ │Nume prenume│ │ │────────────┼─────────────────┬──────────┬──────────────────────────────────│ │Județ/Sector│ │Localitate│ │ │───────┬────┴─────────────────┼──────────┼───┬────┬──┬───────┬─┬────┬───────│ │Strada │ │Număr │ │Bloc│ │Scara │ │Ap. │ │ │───────┴────┬─────────────────┼───────┬──┴─┬─┴──┬─┴──┼───────┼─┴────┴───────│ │Cod poștal │ │Tel: │ │Fax:│ │E-mail:│ │ └────────────┴─────────────────┴───────┴────┴────┴────┴───────┴──────────────┘ ┌───────────┐ │Cont bancar│ └───────────┘ BANCA Număr cont ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐ │ │ │ │ └────────────────────────┘ └────────────────────────┘ ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── - Lei - ┌─────┬───────────────────────────────────────────────┬────┬──────────────────┐ │Nr. │ DENUMIRE INDICATORI │ │ SUME │ │crt. │ │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 1 │Venituri din exploatare │ 1 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 2 │Cheltuieli aferente veniturilor din exploatare │ 2 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 3 │Profit/pierdere din exploatare (rd. 1-rd. 2) │ 3 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 4 │Venituri financiare │ 4 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 5 │Cheltuieli financiare │ 5 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 6 │Profit/pierdere financiar(a) (rd. 4-rd. 5) │ 6 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 7 │Venituri extraordinare │ 7 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 8 │Cheltuieli extraordinare │ 8 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 9 │Profit/pierdere extraordinar(a) (rd. 7-rd. 8) │ 9 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 10 │Total profit/pierdere (rd. 3+rd. 6+rd. 9) │10 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 11 │Sume de natura veniturilor rezultate ca urmare │11 │ │ │ │a transpunerii sau retratarii │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 12 │Sume de natura cheltuielilor rezultate ca │12 │ │ │ │urmare a transpunerii sau retratarii │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 13 │Profit/pierdere (rd. 10 +rd. 11 - rd.12) │13 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 14 │Amortizarea deductibilă fiscal │14 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 15 │Cheltuieli cu dobânzile și diferențele de curs │15 │ │ │ │valutar deductibil fiscal, care sunt reportate │ │ │ │ │din perioada precedenta │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 16 │Sume utilizate pentru constituirea sau majoră- │16 │ │ │ │rea fondului de rezerva în limita a 5% din │ │ │ │ │profitul contabil anual până ce acesta va │ │ │ │ │atinge 20% din capital │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 17 │Sume utilizate pentru constituirea sau majoră- │17 │ │ │ │rea rezervelor de către: B.N.R., bănci, │ │ │ │ │fonduri de garantare și cooperative de credit │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 18 │Alte sume deductibile în limitele prevăzute de │18 │ │ │ │legislația în vigoare │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 19 │Total deduceri (rd. 14 la rd. 18) │19 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 20 │Dividende primite de la altă persoană juridică │20 │ │ │ │română │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 21 │Alte venituri neimpozabile │21 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 22 │Total venituri neimpozabile (rd.20 + rd.21) │22 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 23 │Profit/pierdere (rd.13 - rd.19 - rd.22) │23 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 24 │Cheltuieli cu impozitul pe profit │24 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 25 │Impozitul pe venitul realizat în străinătate │25 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 26 │Amenzi, confiscari, dobânzi pentru plata cu │26 │ │ │ │întârziere și penalități de întârziere datorate│ │ │ │ │către autoritățile române sau străine, altele │ │ │ │ │decât cele prevăzute în contractele comerciale │ │ │ │ │încheiate între persoane rezidente │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 27 │Cheltuieli de protocol care depășesc limita │27 │ │ │ │prevăzută de lege │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 28 │Cheltuieli de sponsorizare care depășesc limita│28 │ │ │ │prevăzută de lege │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 29 │Cheltuieli cu amortizarea contabila nedeductibi│29 │ │ │ │la fiscal │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 30 │Sume utilizate pentru constituirea sau majoră- │30 │ │ │ │rea provizioanelor, a rezervelor, peste limi- │ │ │ │ │tele prevăzute de lege │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 31 │Cheltuieli cu dobânzile nedeductibile fiscal, │31 │ │ │ │care nu sunt reportate pentru perioada │ │ │ │ │următoare │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 32 │Cheltuieli cu dobânzile și diferențele de curs │32 │ │ │ │valutar nedeductibile fiscal, care sunt │ │ │ │ │reportate pentru perioada următoare │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 33 │Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile │33 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 34 │Pierderi din surse externe, calculate pe │34 │ │ │ │fiecare sursa de venit │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 35 │Alte cheltuieli nedeductibile din punct de │35 │ │ │ │vedere fiscal │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 36 │Total cheltuieli nedeductibile (rd.24 la rd.35)│36 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 37 │Total profit impozabil/pierdere înainte de │37 │ │ │ │reportarea pierderii (rd.23 +rd. 36) │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 38 │Pierdere fiscală de recuperat din anii │38 │ │ │ │precedenti │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 39 │Profit impozabil/pierdere (rd.37 - rd.38) │39 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40 │Total impozit pe profit, din care: │40 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.1│Impozit aferent profitului ce se impune cu │40.1│ │ │ │cota de 25% │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.2│Impozit aferent profitului ce se impune cu │40.2│ │ │ │cota de 5% │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.3│Impozit aferent profitului ce se impune cu │40.3│ │ │ │cota de 6% (12,5%) │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.4│Impozit de 5% pe venit în cazul contribuabili- │40.4│ │ │ │lor care desfășoară activități de natura │ │ │ │ │barurilor de noapte, cluburilor de noapte, a │ │ │ │ │discotecilor și a cazinourilor │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 40.5│Impozit aferent profitului obținut printr-un │40.5│ │ │ │sediu permanent în România │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 41 │Credit fiscal, din care: │41 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 41.1│Credit fiscal extern │41.1│ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 42 │Impozit pe profit scutit │42 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 43 │Reduceri de impozit pe profit calculate │43 │ │ │ │potrivit legislației în vigoare │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 44 │Total credit fiscal (rd. 41 la rd. 43) │44 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 45 │Impozit pe profit datorat (rd.40 - rd.44) │45 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 46 │Impozit pe profit declarat pentru anul de │46 │ │ │ │raportare prin Declarațiile privind obligațiile│ │ │ │ │de plată la bugetul de stat │ │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 47 │Impozit pe profit de plată (rd.45 - rd.46) │47 │ │ │─────┼───────────────────────────────────────────────┼────┼──────────────────│ │ 48 │Impozit pe profit de recuperat (rd.46 - rd.45) │48 │ │ └─────┴───────────────────────────────────────────────┴────┴──────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ 49. Alte mențiuni referitoare la calculul │ │ impozitului pe profit: ...................... ............. │ │ │ │ ............................................. ............. │ │ │ │ ............................................. ............. │ │ │ │ │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele din aceasta declarație sunt corecte și complete. Prezentul titlu de creanta devine titlu executoriu, în condițiile legii ┌───────────────┐ Nume, prenume ............................... │ Semnatura și │ Funcția ..................................... │ ștampila │ │ │ └───────────────┘ ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare: .................... Data: ................... ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cod MFP 14.13.01.04
Anexa 2 INSTRUCȚIUNI
pentru completarea formularului "Declarație privind
impozitul pe profit" cod 14.13.01.04
Declarația privind impozitul pe profit se completează și se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, după definitivarea impozitului pe profit, astfel:
- până la data de 25 ianuarie a anului următor, de contribuabilii care până la această dată au definitivat închiderea exercițiului financiar anterior, potrivit
art. 22 din Legea nr. 414/2002
privind impozitul pe profit, de persoanele juridice fără scop patrimonial, precum și de contribuabilii care obțin venituri din cultura cerealelor și a plantelor tehnice, pomicultura și viticultura;
- până la termenul prevăzut pentru depunerea situațiilor financiare pentru anul expirat.
În cazul în care plătitorul corecteaza declarația depusa inițial, declarația rectificativa se întocmește pe același model de formular, inscriind "X" în spațiul special prevăzut în acest scop.
Completarea formularului se face astfel:
Secțiunea "Date de identificare ale plătitorului"
În caseta "Cod de înregistrare fiscală" se înscrie codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
La completarea formularului se va ține seama de prevederile
Ordonanței Guvernului nr. 70/1994
privind impozitul pe profit, republicată, cu modificările și completările ulterioare, ale
privind impozitul pe profit și ale
Hotărârii Guvernului nr. 859/2002
pentru aprobarea Instrucțiunilor privind metodologia de calcul al impozitului pe profit.
● Randurile 1-10 - se completează cu sumele respective, astfel cum sunt înregistrate în evidența contabilă a contribuabilului. În categoria cheltuielilor aferente veniturilor din exploatare se înscrie și cheltuiala cu impozitul pe profit. În categoria cheltuielilor și veniturilor extraordinare, pentru anul 2002, se vor înscrie cheltuielile și veniturile excepționale pentru contribuabilii care aplica
Hotărârea Guvernului nr. 704/1993
pentru aprobarea unor măsuri de executare a
Legii contabilității nr. 82/1991 , cu modificările și completările ulterioare. Pierderile se vor trece în paranteze la randurile 3, 6, 9 și 10.
● Rândul 11 - se completează cu sumele reprezentând diferențe favorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanțelor și datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii, care devin impozabile la data încasării/plății acestora, pentru perioada retratata sau transpusa.
● Rândul 12 - se completează cu sumele reprezentând diferențe nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanțelor și datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratarii sau transpunerii, la data încasării/plății acestora, pentru perioada retratata sau transpusa, cheltuielile de administrare capitalizate în valoarea stocurilor (la data scaderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare și valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar, rămase de recuperat, corespunzător duratei inițiale de amortizare, după caz.
● Rândul 14 - se completează cu suma rezultată din aplicarea facilitatii fiscale reprezentând cheltuieli suplimentare de amortizare de 20% din valoarea de intrare a mijloacelor fixe și/sau a brevetelor de invenție amortizabile, potrivit legii, destinate activităților pentru care plătitorii sunt autorizați, cat și valoarea rămasă de recuperat pe durata de viața utila după scăderea din valoarea de intrare a sumei egale cu deducerea de 20%. De asemenea, se înscriu și sumele reprezentând amortizarea, în situația în care cea înregistrată în contabilitate nu corespunde cu amortizarea acceptată din punct de vedere fiscal.
● Rândul 15 - se completează cu sumele reprezentând dobânzile și diferențele de curs valutar, care sunt reportate din perioada precedenta și care vor fi tratate din punct de vedere fiscal ca fiind cheltuieli ale perioadei curente, urmând sa devină subiect al limitării aplicabile în perioada curenta. Aceste sume vor fi preluate de la rd. 32 din Declarația privind impozitul pe profit depusa pentru anul anterior.
● Rândul 16 - se înscrie constituirea sau creșterea neta a fondului de rezerva în timpul anului, dacă acesta exista, în limita a 5% din profitul contabil anual, până ce acesta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris și vărsat, potrivit prevederilor
art. 9 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 414/2002 .
● Rândul 17 - sumele de natura rezervelor legale constituite, potrivit reglementărilor în vigoare, de către Banca Naționala a României, bănci, fonduri de garantare și cooperativele de credit.
● Rândul 18 - se completează de către contribuabilii care beneficiază de alte deduceri la calculul profitului impozabil. În această categorie se încadrează și sumele de natura veniturilor pentru care prin acte normative speciale s-a prevăzut neimpozitarea acestora. De asemenea, se completează cu suma reprezentând deducerea în cota de 20% din valoarea investițiilor noi realizate în condițiile
privind promovarea investițiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificările ulterioare, ale
Ordonanței Guvernului nr. 65/2001
privind constituirea și funcționarea parcurilor industriale, aprobată și modificată prin
Legea nr. 490/2002 , precum și ale altor acte normative.
● Rândul 20 - se completează cu dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o altă persoană juridică română.
● Rândul 21 - se înscriu sumele reprezentând:
- diferențele favorabile de valoare ale titlurilor de participare înregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, a beneficiilor sau a primelor de emisiune ori prin compensarea unor creanțe la societatea comercială la care se dețin participatiile;
- venituri rezultate din anularea datoriilor care au fost considerate cheltuieli nedeductibile, precum și din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere sau a veniturilor realizate din recuperarea unor cheltuieli nedeductibile.
● Rândul 24 - se trece suma impozitului pe profit, care este înregistrată ca o cheltuiala în evidența contabilă a contribuabilului.
● Rândul 25 - se completează cu suma impozitului pe profiturile/veniturile din străinătate, reflectate drept cheltuiala în evidența contabilă a contribuabilului.
● Rândul 26 - se înscriu: amenzile, confiscarile, dobânzile pentru plata cu întârziere și penalitățile de întârziere datorate către autoritățile române, potrivit prevederilor legale, altele decât cele prevăzute în contractele comerciale, amenzile, confiscarile, dobânzile pentru plata cu întârziere și majorările datorate către autorități străine ori în cadrul contractelor economice încheiate cu persoane nerezidente în România și/sau autorități străine, cu excepția majorărilor, al căror regim este reglementat prin convențiile de evitare a dublei impuneri.
● Rândul 28 - se înscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare, peste limita prevăzută de
art. 9 alin. (6) lit. a) din Legea nr. 414/2002 .
● Rândul 29 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea din contabilitate pentru mijloacele fixe pentru care s-a calculat amortizarea fiscală stabilită la rd. 14 din Declarația privind impozitul pe profit.
● Rândul 30 - se trec toate sumele înregistrate în cheltuieli, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor și a rezervelor, peste limita legală, sau provizioane create în contabilitate, care nu sunt deductibile fiscal.
● Rândul 31 - reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada următoare, după aplicarea limitării prevăzute la
art. 10 alin. (5) din Legea nr. 414/2002 .
● Rândul 32 - reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile și cu diferențele de curs valutar nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, inclusiv cele preluate din perioada anterioară, dar care sunt reportate pentru perioada următoare, potrivit prevederilor
art. 10 alin. (2) din Legea nr. 414/2002 .
● Rândul 33 - se completează cu valoarea cheltuielilor aferente veniturilor neimpozabile.
● Rândul 34 - se completează cu valoarea cheltuielilor aferente veniturilor din străinătate ce depășesc veniturile respective. Calculul pentru fiecare sursa de venituri externe se efectuează separat.
● Rândul 35 - se înscriu sumele reprezentând depășiri ale plafoanelor admisibile, stabilite prin dispoziții legale. De asemenea, se înscriu sumele care depășesc limitele considerate deductibile, pentru cheltuielile sociale și pentru cheltuielile reprezentând tichetele de masa acordate de angajatori, peste limitele dispozițiilor legii anuale a bugetului de stat, și alte cheltuieli nedeductibile. Totodată se completează și cu suma cheltuielilor care nu se încadrează în prevederile legale, respectiv sumele reprezentând cheltuieli care nu sunt aferente realizării veniturilor impozabile, cheltuieli pe care beneficiarii nu le pot justifica prin documente.
● Rândul 37 - pierderea se înscrie în paranteze.
● Rândul 38 - se înregistrează pierderea fiscală de recuperat, aferentă ultimilor 5 ani, prezentată la rd. 39 din declarația anului precedent, potrivit prevederilor legale în vigoare, din anul înregistrării acestora.
● Rândul 39 - pierderea se înscrie în paranteze.
● Rândul 40.4 - se completează în situația în care impozitul pe profit reprezintă mai puțin de 5% din veniturile aferente acestor activități, caz în care contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% aplicat asupra acestor venituri. Se vor avea în vedere prevederile
art. 6 din Legea nr. 414/2002 .
● Rândul 41 - se înscriu sumele plătite în străinătate, cu titlu de impozit pe dobânzi, redevențe, comisioane, dividende, prime de asigurare, impozit pe profit.
● Rândul 41.1. - se completează cu valoarea cea mai mica dintre următoarele doua valori:
1. suma impozitelor externe plătite sau reținute pentru venitul din sursa externa, confirmată de documentele ce atesta plata acestora;
2. suma egala cu diferența dintre veniturile impozabile realizate în străinătate și cheltuielile deductibile aferente acestora, la care se aplică cota de impozit pe profit din România.
● Rândul 42 - se înscrie suma ce reprezintă scutirea de la plata impozitului pe profit realizat din activitatea desfășurată pe durata de existenta a zonei defavorizate sau a zonei libere, cota-parte de profit reinvestit scutit etc.
● Rândul 43 - se înscriu sumele ce reprezintă reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislației în vigoare.
● Rândul 45 - se înscrie suma impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal de raportare.
● Rândul 49 - se fac mențiuni referitoare la facilitățile fiscale aplicate în timpul anului pentru care declarația este depusa, dacă legea prevede aceasta obligație. De asemenea, se completează și în situația în care un contribuabil întrunește condițiile pentru a beneficia de facilități acordate de mai multe legi, acesta având obligația sa opteze explicit pentru un singur regim de facilități.
Anexa 3 CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de difuzare, utilizare și păstrare
a formularului "Declarație privind impozitul pe profit"
cod 14.13.01.04
1. Denumire: Declarație privind impozitul pe profit
2. Cod: 14.13.01.04
3. Format: A4/t(2)
4. UM: seturi
5. Caracteristici de tipărire:
- se tipareste pe ambele fete;
- se poate utiliza echipament informatic pentru completarea și editarea declarațiilor
6. Se difuzează: gratuit
7. Se utilizează la: declararea impozitului pe profit
8. Se întocmește în: 2 exemplare
de: toți plătitorii de impozit pe profit
9. Circula: - originalul la organul fiscal
- copia la plătitorul de impozite și taxe
10. Se arhiveaza: la dosarul fiscal al plătitorului de impozite și taxe.
--------------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.