Norme · Banca Națională a României

Normele din 1 noiembrie 2017

privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre

prezumat în vigoare

Data actului: 1 noiembrie 2017
Emitent: Banca Națională a României
Publicat în: Monitorul Oficial nr. 897 bis din 15 noiembrie 2017
Citează: 4 acte
Structură: 0 articole · 145.400 caractere
Sursă: legislatie.just.ro

Legături cu alte acte

Ce face acest act

Are ca temei 1

Ordinul nr. 27/2010 16 decembrie 2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Rapor…

Textul nu are o structură pe articole recunoscută și este afișat ca atare.

Anexă

NORME METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAȚII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ, APLICABILE SUCURSALELOR DIN ROMÂNIA ALE INSTITUȚIILOR DE CREDIT DIN ALTE STATE MEMBRE

CAPITOLUL I DISPOZIȚII GENERALE

Sucursalele din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, au obligația, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, la termenele și în forma stabilite prin normele metodologice.

Raportările periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului național în care sucursala își desfășoară activitatea, respectiv sucursala însăși și sediile secundare subordonate acesteia.

CAPITOLUL II

STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ȘI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAȚII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR

Secțiunea 1

Structura raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă

Sucursalele au obligația să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.

Raportările periodice sunt următoarele:

Bilanțul

[ situația poziției financiare ]

Contul de profit sau pierdere

Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor

Informații privind expunerile performante și neperformante

Alte informații, având următoarea structură:

Elemente de activ

Elemente de datorii

Elemente în afara bilanțului

Număr de clienți

Secțiunea a 2-a Reguli generale de întocmire

(1) În înțelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificație:

(a)

"IAS" sau "IFRS" - "Standarde Internaționale de Contabilitate", astfel cum sunt definite la articolul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, care au fost adoptate de Comisie;

(b)

"CRR" - Regulamentul (UE) nr.575/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerințele prudențiale pentru instituțiile de credit și societățile de investiții și de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012;

(c)

"Regulamentul BCE BSI" sau "BCE/2013/33" - Regulamentul (CE) nr. 1071/2013 al Băncii Centrale Europene din 24 septembrie 2013 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2013/33);

(d)

"stadii de depreciere" - categorii de depreciere, astfel cum sunt definite de IFRS 9.5.5. "Stadiul 1" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.5. "Stadiul 2" se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.3. "Stadiul 3" se referă la deprecierea aferentă activelor depreciate ca urmare a riscului de credit, așa cum sunt acestea definite în Anexa A la IFRS 9.

(2)

La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, cu modificările și completările

ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum și alte prevederi legale aplicabile .

(3)

Sucursalele raportează doar acele părți ale formularelor referitoare la:

(a)

active, datorii, capitaluri proprii, venituri și cheltuieli care sunt recunoscute de către sucursală;

(b)

expuneri în afara bilanțului și activități în care sucursala este implicată;

(c)

tranzacții efectuate de către sucursală;

(d)

reguli de evaluare, inclusiv metode pentru estimarea ajustărilor pentru riscul de credit, aplicate de către sucursală.

Raportările periodice sunt întocmite în monedă națională - leu. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de

Reglementările contabile .

Formularele de raportare aferente raportărilor periodice includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții:

un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;

utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;

elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului ,,(-)" în fața denumirii acestora;

fiecare punct de date are un ,,element de bază" căruia i se alocă atributul ,,credit/debit". Această alocare garantează că toate entitățile care raportează puncte de date respectă ,,convenția de semn" ș i

permite cunoașterea atributului ,,credit/debit" corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenție funcționează astfel cum se indică în tabelul următor:

Element

Credit

/Debit

Sold

/Variație

Cifra raportată

Active

Debit

Soldul activelor

Pozitivă (,,Normal", fără semn)

Creștere a activelor

Pozitivă (,,Normal", fără semn)

Soldul negativ al activelor

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

Element

Credit

/Debit

Sold

/Variație

Cifra raportată

Scădere a activelor

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

Cheltuieli

Valoare a cheltuielilor

Pozitivă (,,Normal", fără semn)

Creștere a cheltuielilor

Pozitivă

(,,Normal", fără semn)

Valoarea negativă (inclusiv

reluările) a cheltuielilor

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

Scădere a cheltuielilor

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

Datorii

Credit

Soldul datoriilor

Pozitivă (,,Normal", fără semn)

Creștere a datoriilor

Pozitivă (,,Normal", fără semn)

Soldul negativ al datoriilor

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

Scădere a datoriilor

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

Capitaluri proprii

Soldul capitalurilor proprii

Pozitivă (,,Normal", fără semn)

Creștere a capitalurilor proprii

Pozitivă (,,Normal", fără semn)

Soldul negativ al capitalurilor proprii

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

Scădere a capitalurilor proprii

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

Venituri

Valoare a veniturilor

Pozitivă (,,Normal", fără semn)

Creștere a veniturilor

Pozitivă (,,Normal", fără semn)

Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

Scădere a veniturilor

Negativă

(este necesar semnul minus ,,-")

În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care

asigură administrarea și/sau conducerea sucursalelor. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.

Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", precum și veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenția "prețului murdar" trebuie aplicată în mod consecvent pentru toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire".

10.

Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, inclusiv.

11.

La elaborarea raportărilor periodice se are în vedere abordarea de portofoliu.

12.

Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ soldurile de încasat la vedere clasificate ca ,,Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere", precum și instrumentele financiare clasificate ca ,,Deținute în vederea vânzării" prezentate la elementele ,,Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" și ,,Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării".

13.

În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

(a)

active financiare deținute în vederea tranzacționării;

(b)

active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;

(c)

active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

(d)

active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

(e)

active financiare evaluate la cost amortizat.

14.

Elementul de activ "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru sucursală, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.

15.

În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

(a)

datorii financiare deținute în vederea tranzacționării;

(b)

datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

(c)

datorii financiare evaluate la cost amortizat.

16.

Elementul de datorii "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru sucursală, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.

17.

Reguli generale de prezentare a informațiilor referitoare la instrumente financiare

17.1.

Active financiare

(1)

Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.

(2)

Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente:

"numerar", "instrumente financiare derivate", "instrumente de capital", "titluri de datorie", și "credite și avansuri".

(3)

,,Titlurile de datorie" sunt instrumente de datorie deținute de sucursală, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.

(4)

,,Creditele și avansurile" sunt instrumente de datorie deținute de sucursală, care nu sunt titluri de valoare; acest element include ,,credite" conform Regulamentului BCE BSI, precum și avansurile care nu pot fi clasificate ca ,,împrumuturi" conform Regulamentului BCE BSI.

(5)

,,Instrumentele de datorie" includ ,,credite și avansuri" și ,,titluri de datorie".

(6)

Valoarea contabilă brută are următoarea semnificație:

(a)

în cazul instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, cu excepția celor deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută depinde de clasificarea acestora ca performante sau neperformante. În cazul instrumentelor de datorie performante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă. În cazul instrumentelor de datorie neperformante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă la care se adaugă orice modificare cumulată negativă a valorii juste datorată riscului de credit, așa cum este aceasta definită la pct. 27 alin. (1) lit. (b) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială. Valoarea contabilă brută nu trebuie să depășească valoarea instrumentului de datorie la recunoașterea inițială. Pentru scopul stabilirii valorii contabile brute, evaluarea instrumentelor de datorie se efectuează la nivel de instrument financiar;

(b)

în cazul instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea contabilă înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere;

(c)

în cazul activelor financiare deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă.

17.2.

Datorii financiare

(1)

Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.

(2)

Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "instrumente financiare derivate", "poziții scurte", "depozite", "titluri de datorie emise" și "alte datorii financiare".

(3)

,,Depozitele" sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.

(4)

,,Titlurile de datorie emise" sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri și care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.

(5)

,,Alte datorii financiare" includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, pozițiile scurte, depozitele și titlurile de datorie emise.

(6)

,,Alte datorii financiare" includ garanțiile financiare date în cazul în care acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)], fie la valoarea recunoscută inițial diminuată cu amortizarea cumulată [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca ,,Alte datorii financiare" în cazul în care acestea sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)] sau în cazul în care acestea reprezintă angajamente de acordare a unui credit la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii de piață [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].

(7)

În cazul în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca "alte datorii financiare" și nu ca provizioane pentru "Angajamente și garanții date".

(8)

,,Alte datorii financiare" includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de așteptare și de tranzit și sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacțiilor în titluri de valoare sau ale tranzacțiilor în valută, în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacții sunt recunoscute înainte de termenul de plată.

18.

(1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informațiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii și pe coloane.

(2) În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informații:

denumirea sucursalei;

data pentru care se întocmesc raportările periodice;

identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.

(2)

Liniile formularelor sunt codificate în corelație cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de

Reglementările contabile .

(3)

Coloanele formularelor grupează informațiile în funcție de necesități.

(4)

Pentru completarea pozițiilor formularelor care nu au corespondență cu planul de conturi, sucursalele trebuie să-și adapteze modul de ținere a evidenței pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerințe de raportare.

Secțiunea a 3-a

Termene de transmitere a raportărilor periodice

19.

(1) Raportările periodice se transmit la Banca Națională a României lunar, cu excepția raportărilor periodice "3. Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor" și "4. Informații privind expunerile performante și neperformante", care se transmit trimestrial. Sucursalele transmit de asemenea, trimestrial, la Banca Națională a României, balanța de verificare a conturilor sintetice, în format electronic, având atașată semnătura electronică.

(2)

Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum și declarațiile celor care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la sfârșitul perioadei de raportare, se transmit la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârșitul lunii/ trimestrului pentru care se face raportarea.

(3)

În cazul în care informațiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârșitul exercițiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exercițiului financiar și data transmiterii la instituția de credit străină de care aparține a informațiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea

exercițiului financiar împreună cu raportările aferente exercițiului financiar curent, transmise până la respectivul termen.

(4)

În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

(5)

Sucursalele transmit la Banca Națională a României numai acele formulare în care se completează cel puțin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidența contabilă ca urmare a operațiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operațiunilor din exercițiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

20.

Sucursalele care nu au desfășurat activitate de la data înființării și până la sfârșitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să transmită la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României o declarație pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:

denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;

adresa sediului, precum și numărul de telefon al conducătorului sucursalei;

numărul de înregistrare la registrul comerțului;

codul unic de înregistrare.

CAPITOLUL III

REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ȘI MODELELE ACESTORA

21.

(1) Bilanțul este raportarea periodică care conține informații privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:

Active (F 01.01)

(a)

Poziția ,,Numerar" include deținerile de bancnote și monede naționale și străine în circulație care sunt utilizate în mod obișnuit pentru a face plăți.

(b)

Poziția "Solduri de numerar la bănci centrale" include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.

(c)

Poziția ,,Alte depozite la vedere" include soldurile de încasat la vedere la instituții de credit.

(d)

Activele care nu sunt active financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la poziția ,,Alte active"; acest post include, printre altele, aur, argint și alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deținute cu intenția de a fi tranzacționate.

(e)

Poziția ,,Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

Datorii (F 01.02)

(a)

Provizioanele pentru ,,Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare" includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.

(b)

Provizioanele pentru ,,Alte beneficii pe termen lung ale angajaților" includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaților pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaților [IAS 19.11(a)], planurile de contribuții determinate [IAS 19.51(a)] și beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la ,,Alte datorii".

(c)

Provizioanele

pentru

"Angajamente

și

garanții

date"

includ

provizioanele

aferente

tuturor angajamentelor și garanțiilor, indiferent dacă deprecierea angajamentelor și garanțiilor este determinată în conformitate cu IFRS 9, modalitatea de provizionare a acestora urmează prevederile IAS 37 sau acestea sunt tratate ca și contracte de asigurare conform IFRS 4. Datoriile rezultate din angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile pct.

17.2 alin. (7).

(d)

Datoriile care nu sunt datorii financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la ,,Alte datorii".

(e)

Poziția ,,Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

Capitaluri proprii (F 01.03)

(a)

Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidența IAS 32.

(b)

Poziția

,,Componenta

capitaluri

proprii

instrumentelor

financiare

compuse"

include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât și una de capitaluri proprii) emise de sucursală, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente).

(c)

Poziția ,,Alte instrumente de capital emise" include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât capitalul social și ,,Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse".

(d)

Poziția ,,Alte capitaluri proprii" cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacțiile cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni [IFRS 2.10].

(e)

Poziția ,,Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile și pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investițiilor în instrumente de capital pentru care sucursala a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.

(f)

Poziția " Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include partea ineficace cumulată care rezultă din operațiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziție este reprezentată de diferența dintre variația cumulată a valorii juste a instrumentului

capital

raportată

în

cadrul

poziției

"Modificări

valoare

justă

aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" și variația cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]" [IFRS 9.6.5.3 și IFRS 9.6.5.8].

(g)

Poziția "Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu" include câștigurile și pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoașterea inițială sau ulterior.

(h)

Poziția "Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]" include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părții eficace a variației de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât și în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.

(i)

Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor

de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.

(j)

Poziția "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:

valoarea - timp a unei opțiuni, în cazul în care modificările valorii - timp și valorii intrinseci ale respectivei opțiuni sunt separate și doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];

ii.

elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward și elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate și doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;

iii.

spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].

(k)

Poziția ,,Rezerve din reevaluare" include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.

(l)

Poziția ,,Alte rezerve" include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii și poate include rezerve legale și rezerve statutare.

(2) Modelul formularelor pentru această raportare periodică este următorul:

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:

Bilanțul

[ situația poziției financiare ]

- lei -

1.1. Active

Cod poziție

Valoare contabilă

010

Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere

010

Numerar

020

Solduri de numerar la bănci centrale

030

Alte depozite la vedere

040

Active financiare deținute în vederea tranzacționării

050

Instrumente financiare derivate

060

Instrumente de capital

070

Titluri de datorie

080

Credite și avansuri

090

Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

096

Instrumente de capital

097

Titluri de datorie

098

Credite și avansuri

099

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

100

Titluri de datorie

120

Credite și avansuri

130

Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

141

Instrumente de capital

142

Titluri de datorie

143

Credite și avansuri

144

Active financiare evaluate la cost amortizat

181

Titluri de datorie

182

Credite și avansuri

183

Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire

240

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

250

Imobilizări corporale

270

Imobilizări corporale

280

1.1. Active

Cod poziție

Valoare contabilă

010

Investiții imobiliare

290

Imobilizări necorporale

300

Creanțe privind impozitele

330

Creanțe privind impozitul curent

340

Creanțe privind impozitul amânat

350

Alte active

360

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării

370

TOTAL ACTIVE

380

1.2. Datorii

Cod poziție

Valoare contabilă

010

Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării

010

Instrumente financiare derivate

020

Poziții scurte

030

Depozite

040

Titluri de datorie emise

050

Alte datorii financiare

060

Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

070

Depozite

080

Titluri de datorie emise

090

Alte datorii financiare

100

Datorii financiare evaluate la cost amortizat

110

Depozite

120

Titluri de datorie emise

130

Alte datorii financiare

140

Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire

150

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în

cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

160

Provizioane

170

Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare

180

Alte beneficii pe termen lung pentru angajați

190

Restructurare

200

Aspecte juridice nesoluționate și litigii fiscale

210

Angajamente și garanții date

220

1.2. Datorii

Cod poziție

Valoare contabilă

010

Alte provizioane

230

Datorii privind impozitele

240

Datorii privind impozitul curent

250

Datorii privind impozitul amânat

260

Alte datorii

280

Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării

290

TOTAL DATORII

300

1.3. Capitaluri proprii

Cod poziție

Valoare contabilă

010

Capital de dotare

010

Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social

050

Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse

060

Alte instrumente de capital emise

070

Alte capitaluri proprii

080

Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global

090

Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere

095

Imobilizări corporale

100

Imobilizări necorporale

110

Câștiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate

120

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării

122

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

320

Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente

instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

330

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]

340

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului

global [instrument de acoperire]

350

Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare

evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu

360

1.3. Capitaluri proprii

Cod poziție

Valoare contabilă

010

Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere

128

Conversia valutară

140

Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie[partea eficace]

150

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

155

Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]

165

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării

170

Rezultatul reportat

190

Rezerve de reevaluare

200

Alte rezerve

210

Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exercițiului

250

(-) Repartizarea profitului

255

TOTAL CAPITALURI PROPRII

300

TOTAL DATORII ȘI CAPITALURI PROPRII

310

PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele și semnătura

22.

(1) Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conține informații privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea sucursalelor .

La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:

(a)

Veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.

(b)

Poziția "Venituri din dobânzi - alte active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului, soldurilor de numerar la bănci centrale și altor depozite la vedere și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, precum și veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.

(c)

Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Venituri din dobânzi aferente datoriilor". Aceste datorii și dobânda aferentă dau naștere unui randament pozitiv pentru sucursală.

(d)

Poziția "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.

(e)

Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor". Aceste active și dobânda aferentă dau naștere unui randament negativ pentru sucursală.

(f)

Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.

(g)

Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei și dividendele aferente instrumentelor deținute la sfârșitul perioadei de raportare.

(h)

Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" include câștiguri și pierderi din reevaluarea și derecunoașterea instrumentelor financiare clasificate ca deținute în vederea tranzacționării. Acest element include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și venituri și cheltuieli din dividende și dobânzi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării.

(i)

Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situația în care recunoașterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global crează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8]. În cadrul acestei poziții se includ, de asemenea, câștigurile și pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situația în care această desemnare este utilizată

pentru administrarea riscului de credit, precum și veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

(j)

Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" nu include câștigurile aferente instrumentelor de capital pe care sucursala alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].

(k)

În situația în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câștigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul pozițiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:

în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câștigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz;

ii.

în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câștigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz.

(l)

Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" cuprinde câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire și elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziția include, de asemenea, partea ineficace a variației valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sunt recunoscute în cadrul acelorași poziții ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente

elementelor acoperite. Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" include și câștigurile din operațiuni de acoperire a pozițiilor nete.

(m)

Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net" include câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare, cu excepția cazului în care acestea sunt clasificate ca deținute în vederea vânzării.

(n)

Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net" include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 și Anexa A la IFRS 9]. Câștigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit așteptate, care se raportează în cadrul poziției "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".

(o)

Poziția "Provizioane sau (-) reluări din provizioane. Angajamente și garanții date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor ce intră în aria de aplicare a IFRS 9, IAS 37 sau IFRS 4, în conformitate cu prevederile pct. 21 alin. (1) lit.B.(c). Orice modificare de valoare justă a angajamentelor și garanțiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net". Provizioanele includ, prin urmare, valoarea deprecierii aferente angajamentelor și garanțiilor pentru care deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9 sau a căror provizionare urmează prevederile IAS 37 sau care sunt tratate drept contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 4.

(p)

Poziția "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include toate câștigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit așteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viață și inclusiv câștigurile sau pierderile din depreciere aferente creanțelor comerciale, activelor aferente unui contract și creanțelor din operațiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].

(q)

Poziția "Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include, de asemenea, sumele aferente operațiunilor de write - off, așa cum sunt acestea definite la pct. 27 alin. (1) lit. (e) și (g) și pct. 34 alin. (1) lit. (j) pct. ii din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de

raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operațiunii de write - off și care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum și recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operațiunilor de write - off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.

(r)

Poziția "Profit sau pierdere din active imobilizate și grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activități întrerupte" include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate și grupurile destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării și care nu pot fi considerate activități întrerupte.

(2) Modelul formularului pentru această raportare periodică este următorul:

DENUMIREA SUCURSALEI:

DATA RAPORTĂRII:

Contul de profit sau pierdere

- lei -

DENUMIRE INDICATOR

Cod poziție

Valoare

010

Venituri din dobânzi

010

Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente

ale rezultatului global

041

Active financiare evaluate la cost amortizat

051

Alte active

080

Venituri din dobânzi aferente datoriilor

085

(Cheltuieli cu dobânzile)

090

(Datorii financiare evaluate la cost amortizat)

120

(Alte datorii)

140

(Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor)

145

Venituri din dividende

160

Venituri din taxe și comisioane

200

(Cheltuieli cu taxe și comisioane)

210

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă

220

DENUMIRE INDICATOR

Cod poziție

Valoare

010

prin profit sau pierdere, net

Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale

rezultatului global

231

Active financiare evaluate la cost amortizat

241

Datorii financiare evaluate la cost amortizat

260

Altele

270

Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net

280

Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net

287

Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin

profit sau pierdere, net

290

Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net

300

Diferențe de curs de schimb [câștig sau (-) pierdere], net

310

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net

330

Alte venituri din exploatare

340

(Alte cheltuieli de exploatare)

350

VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE, NET

355

(Cheltuieli administrative)

360

(Cheltuieli cu personalul)

370

(Alte cheltuieli administrative)

380

(Amortizare)

390

(Imobilizări corporale)

400

(Investiții imobiliare)

410

(Alte imobilizări necorporale)

420

Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net

425

Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale

rezultatului global

426

Active financiare evaluate la cost amortizat

427

(Provizioane sau (-) reluări de provizioane)

430

(Angajamente și garanții date)

440

(Alte provizioane)

450

(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea

activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)

460

(Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale

rezultatului global)

481

DENUMIRE INDICATOR

Cod poziție

Valoare

010

(Active financiare evaluate la cost amortizat)

491

(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)

520

(Imobilizări corporale)

530

(Investiții imobiliare)

540

(Imobilizări necorporale)

560

(Altele)

570

Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte

600

PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE

610

(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operațiuni continue)

620

PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE

630

Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte după impozitare

640

Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte înainte de

impozitare

650

(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activități întrerupte)

660

PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIȚIULUI

670

PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele și semnătura

23.

(1) La întocmirea raportării periodice ,,Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor" se vor avea în vedere următoarele precizări:

(a)

Valoarea contabilă și valoarea noțională a instrumentelor financiare derivate deținute pentru contabilitatea de acoperire se raportează clasificate după tipul de risc suport, după tipul pieței, după tipul de produs și după tipul de acoperire.

(b)

În situația în care o sucursală a ales să aplice în continuare IAS 39 pentru contabilitatea de acoperire [IFRS 9.7.2.21], referințele și denumirile aferente tipurilor de acoperiri se citesc ca referințe și denumiri relevante conform IAS 39.9.

(c)

Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele hibride care au fost separate de contractul gazdă se raportează în funcție de natura instrumentului derivat. Valoarea contractului gazdă nu este inclusă în acest formular. Cu toate acestea, dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul se raportează ca întreg, iar instrumentele financiare derivate încorporate nu se raportează în cadrul acestui formular.

(d)

Angajamentele considerate drept instrumente financiare derivate [IFRS 9.2.3(b)] și instrumentele financiare derivate pe riscul de credit care nu corespund definiției garanției financiare de la pct. 32 alin.

(1)

lit. (l) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,

aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, se raportează în cadrul acestui formular, fiind clasificate similar altor instrumente financiare derivate.

(2)

Clasificarea instrumentelor financiare derivate după tipul de risc

Toate instrumentele financiare derivate se clasifică în următoarele categorii de risc:

(a)

rata dobânzii: Instrumentele financiare derivate pe rata dobânzii sunt contracte legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzii sau la alt contract pe rata dobânzii, cum ar fi o opțiune în cadrul unui contract futures de a achiziționa un bilet de trezorerie. Această categorie se limitează la tranzacțiile în care toate părțile sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, aceasta exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute, cum ar fi swap-urile valutare încrucișate și opțiunile pe valute, precum și alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care trebuie raportate drept contracte de schimb valutar. Singura excepție se referă la situația în care swap-urile valutare încrucișate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii, caz în care acestea se raportează în rândurile dedicate acestui tip de acoperire. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură valută, futures pe rata dobânzii, opțiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars și corridors), swaption pe rata dobânzii și warrante pe rata dobânzii;

(b)

instrumente de capital: Instrumentele financiare derivate pe instrumente de capital sunt contracte în cazul cărora randamentul sau o parte a randamentului este legat de prețul unui anumit instrument de capital sau de un indice al prețurilor unui instrument de capital;

(c)

schimb valutar și aur: Aceste instrumente financiare derivate includ contractele care presupun schimb valutar pe piața la termen și expunerea la aur. Prin urmare, acestea acoperă angajamentele

ferme de cumpărare la termen, swap-urile pe cursul de schimb, swap-urile valutare (inclusiv swap-uri pe rata dobânzii în valute diferite), contracte futures pe valute, opțiuni pe valută, swaption pe valută și warrant pe valută. Instrumentele financiare derivate pe curs de schimb includ toate tranzacțiile care implică expunerea la mai multe monede, fie prin rate ale dobânzii, fie prin cursuri de schimb, cu excepția cazului în care swap-urile valutare încrucișate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii. Contractele pe aur includ toate tranzacțiile care implică expunerea la această marfă;

(d)

risc de credit: Instrumentele financiare derivate pe risc de credit sunt contracte în care plata este legată în primul rând de o măsură a bonității unui anumit credit de referință și care nu corespund definiției garanțiilor financiare [IFRS 9]. Contractele menționează un schimb de plăți în care cel puțin una dintre cele două părți este determinată de performanța creditului de referință. Plățile pot fi determinate de un număr de evenimente, inclusiv o nerespectare a obligațiilor de plată, o scădere a ratingului sau o modificare stipulată a marjei de credit a activului de referință. Instrumentele financiare derivate pe risc de credit care corespund definiției garanției financiare de la pct. 32 alin. (1) lit. (l) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,

aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, nu se raportează în cadrul acestui formular;

(e)

mărfuri: Aceste instrumente financiare derivate sunt contracte care au un randament sau o parte a randamentului acestora legat de prețul sau indicele de preț al unor mărfuri cum ar fi un metal prețios (cu excepția aurului), petrol, lemn sau produse agricole;

(f)

altele: Aceste instrumente financiare derivate sunt oricare alte contracte derivate care nu implică o expunere la schimb valutar, rată a dobânzii, instrumente de capital, mărfuri sau risc de credit, cum ar fi instrumentele financiare derivate climatice sau instrumentele financiare derivate de asigurări.

(3)

Atunci când un instrument derivat este influențat de mai multe tipuri de risc-suport, instrumentul se alocă tipului de risc celui mai sensibil. Pentru instrumentele financiare derivate cu expunere multiplă, în caz de incertitudine, tranzacțiile se alocă conform următoarei ordini de prioritate:

(a)

mărfuri: Toate tranzacțiile cu instrumente financiare derivate care implică o marfă sau o expunere la un indice de mărfuri, fie că implică sau nu o expunere comună la mărfuri sau oricare altă categorie de risc care ar putea include schimb valutar, rată a dobânzii sau instrumente de capital, se raportează în această categorie;

(b)

instrumente de capital: Cu excepția contractelor cu expunere comună la mărfuri și instrumente de capital, care se raportează ca mărfuri, toate tranzacțiile cu instrumente financiare derivate corelate cu performanța instrumentelor de capital sau cu indicii prețurilor unor instrumente de capital se raportează în categoria instrumentelor de capital. Tranzacțiile cu instrumente de capital cu expunere la schimb valutar sau rate ale dobânzii ar trebui incluse în această categorie;

(c)

schimb valutar și aur: Această categorie include toate tranzacțiile cu instrumente financiare derivate (cu excepția celor deja raportate în categoriile privind mărfurile sau instrumentele de capital) cu expunere la mai multe valute, fie că aparțin instrumentelor financiare purtătoare de dobândă sau instrumentelor pe rate de schimb, cu excepția cazului în care swap-urile valutare încrucișate sunt utilizate ca parte a acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii.

(4)

Sumele de raportat pentru instrumentele financiare derivate

(a)

,,Valoarea

contabilă"

pentru

toate

instrumentele

financiare

derivate

este

valoarea

justă. Instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (peste zero) sunt ,,active financiare", iar instrumentele financiare derivate cu o valoare justă negativă (sub zero) sunt ,,datorii financiare".

,,Valoarea contabilă" se raportează separat pentru instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (,,active financiare") și pentru cele cu o valoare justă negativă (,,datorii financiare"). La data recunoașterii inițiale, un instrument financiar derivat este clasificat ca ,,activ financiar" sau ca ,,datorie financiară" în funcție de valoarea sa justă inițială. Ulterior recunoașterii inițiale, pe măsură ce valoarea justă a unui instrument financiar derivat crește sau scade, termenii de schimb pot deveni fie favorabili sucursalei (și instrumentul derivat este clasificat ca ,,activ financiar"), fie defavorabili (și instrumentul derivat este clasificat ca ,,datorie financiară"). Valoarea contabilă a instrumentelor financare derivate de acoperire este reprezentată de întreaga valoare justă a acestora care include, dacă este cazul, componentele valorii juste care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire.

(b)

,,Valoarea noțională" este valoarea nominală brută a tuturor tranzacțiilor încheiate și nedecontate încă la data de referință, indiferent dacă aceste tranzacții conduc sau nu la înregistrarea expunerilor derivate în bilanț. În special, următoarele elemente se iau în calcul la determinarea valorii noționale:

pentru contractele cu valori nominale sau valori ale principalului noțional variabile, baza pentru raportare o constituie valoarea nominală sau a principalului noțional la data de referință;

ii.

valoarea noțională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente financiare derivate cu o componentă de multiplicare este valoarea noțională efectivă sau valoarea nominală a contractului;

iii.

swap-uri: Valoarea noțională a unui swap este valoarea principalului activului suport pe care se bazează schimbul de dobândă, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli;

iv.

contracte pe instrumente de capital și mărfuri: valoarea noțională care trebuie raportată pentru un

contract

instrumente

capital

mărfuri

este

cantitatea

aferentă

mărfii

sau instrumentului de capital contractat în vederea cumpărării sau vânzării înmulțită cu prețul din contract pentru o unitate. Valoarea noțională care trebuie raportată pentru contractele privind mărfurile cu schimburi multiple de principal este valoarea contractuală înmulțită cu numărul de schimburi de principal rămase în contract;

instrumente financiare derivate pe risc de credit: Valoarea contractuală care trebuie raportată pentru instrumentele financiare derivate de risc de credit este valoarea nominală a creditului de referință relevant;

vi.

opțiunile digitale au o plată predefinită care poate fi fie o valoare monetară, fie un număr de contracte ale unui activ-suport. Valoarea noțională pentru opțiunile digitale este definită fie ca valoarea monetară predefinită, fie ca valoarea justă a activului-suport la data de referință.

(c)

Coloana ,,Valoarea noțională" din instrumente financiare derivate include, pentru fiecare element- rând, suma valorilor noționale ale tuturor contractelor la care sucursala este contraparte, indiferent dacă instrumentele financiare derivate sunt sau nu considerate active sau datorii în bilanț. Toate valorile noționale se raportează indiferent dacă valoarea justă a instrumentelor financiare derivate este pozitivă, negativă sau egală cu zero. Nu este permisă compensarea între valorile noționale.

(d)

,,Valoarea noțională" se raportează după ,,total" și după ,,din care: vândute" pentru elementele- rânduri: ,,Opțiuni extrabursiere", ,,Opțiuni pe piețe organizate", ,,Credit", ,,Mărfuri" și ,,Altele". Elementul ,,din care: vândute" include valorile noționale (preț de exercitare) ale contractelor în care contrapărțile (titularii opțiunilor) sucursalei (emitentul opțiunilor) au dreptul de a exercita opțiunea, iar pentru elementele legate de instrumentele financiare derivate pe risc de credit, valorile noționale ale contractelor în care sucursala (vânzătorul de protecție) a vândut (oferă) protecție contrapărților acestora (cumpărătorii de protecție).

(e)

Alocarea unei tranzacții ca fiind desfășurată pe o piață OTC (extrabursieră) sau pe o piață organizată se bazează pe natura pieței unde are loc tranzacția și nu pe existența sau nu a unei obligații de compensare pentru respectiva tranzacție. O piață organizată este o piață reglementată în înțelesul art.4(92) din CRR. Prin urmare, în situația în care o sucursală intră într-un contract derivat pe o piață OTC unde este obligatorie compensarea la nivel central, aceasta clasifică respectivul instrument derivat drept OTC.

(5)

Clasificarea instrumentelor financiare derivate după sectorul contrapărții

(a)

Valoarea contabilă și valoarea noțională totală a instrumentelor financiare derivate deținute în vederea contabilității de acoperire care sunt tranzacționate pe piața extrabursieră se raportează după contraparte folosind următoarele categorii:

,,instituții de credit";

ii.

,,alte societăți financiare";

iii.

,,altele" cuprinzând toate celelalte contrapărți.

(b)

Toate instrumentele financiare derivate extrabursiere, indiferent de tipul de risc aferent acestora, sunt clasificate după aceste contrapărți.

(6)

Modelul formularului pentru această raportare periodică este următorul:

DENUMIREA SUCURSALEI:

DATA RAPORTĂRII:

Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire: Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor

- lei -

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de piețe

Cod Poziție

Valoarea contabilă

Valoarea noțională

Active

Datorii

Total

instrumente de acoperire

din care: vândute

010

020

030

040

Rata dobânzii

010

Opțiuni extrabursiere

020

Extrabursier - altele

030

Opțiuni pe piețe organizate

040

Piețe organizate - altele

050

Instrumente de capital

060

Opțiuni extrabursiere

070

Extrabursier - altele

080

Opțiuni pe piețe organizate

090

Piețe organizate - altele

100

Schimb valutar și aur

110

Opțiuni extrabursiere

120

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de piețe

Cod Poziție

Valoarea contabilă

Valoarea noțională

Active

Datorii

Total instrumente de acoperire

din care: vândute

010

020

030

040

Extrabursier - altele

130

Opțiuni pe piețe organizate

140

Piețe organizate - altele

150

Credit

160

Swap pe riscul de credit (Credit

default swap)

170

Opțiune pe marja de credit

180

Swap global de randament

190

Altele

200

Marfă

210

Altele

220

OPERAȚIUNI DE ACOPERIRE A

VALORII JUSTE ÎMPOTRIVA RISCURILOR

230

Rata dobânzii

240

Opțiuni extrabursiere

250

Extrabursier - altele

260

Opțiuni pe piețe organizate

270

Piețe organizate - altele

280

Instrumente de capital

290

Opțiuni extrabursiere

300

Extrabursier - altele

310

Opțiuni pe piețe organizate

320

Piețe organizate - altele

330

Schimb valutar și aur

340

Opțiuni extrabursiere

350

Extrabursier - altele

360

Opțiuni pe piețe organizate

370

Piețe organizate - altele

380

Credit

390

Swap pe riscul de credit (Credit

default swap)

400

Opțiune pe marja de credit

410

Swap global de randament

420

Altele

430

Marfă

440

Altele

450

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de piețe

Cod Poziție

Valoarea contabilă

Valoarea noțională

Active

Datorii

Total instrumente de acoperire

din care: vândute

010

020

030

040

ACOPERIRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE

460

OPERAȚIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE A UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA

RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII

480

OPERAȚIUNI DE ACOPERIRE A FLUXULUI DE TREZORERIE AL UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA

RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII

490

INSTRUMENTE DERIVATE - CONTABILITATE DE ACOPERIRE

500

din care: Extrabursier - instituții de

credit

510

din care: Extrabursier - alte societăți financiare

520

din care: Extrabursier - altele

530

PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele și semnătura

24.

(1) Pentru scopul raportării periodice "Informații privind expunerile performante și neperformante", expunerile neperformante sunt cele care îndeplinesc cel puțin unul dintre criteriile de mai jos:

(a)

expuneri semnificative care înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile;

(b)

este improbabil ca debitorul să-și îndeplinească integral obligațiile de plată fără executarea colateralului, indiferent de existența unor sume restante sau de numărul de zile de întârziere la plată.

(2)

Această clasificare se aplică fără a ține seama de clasificarea unei expuneri ca fiind în stare de nerambursare, pentru scopuri de reglementare în conformitate cu articolul 178 din CRR, sau depreciată pentru scopuri contabile în conformitate cu IFRS.

(3)

Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR și expunerile depreciate în conformitate cu IFRS sunt considerate întotdeauna

expuneri neperformante. Pentru scopul acestui formular, expunerile depreciate sunt acele expuneri depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziționate sau emise depreciate. Expunerile incluse în alte stadii de depreciere decât Stadiul 3 sunt considerate expuneri neperformante dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante.

(4)

Expunerile sunt clasificate ca neperformante pentru întreaga valoare și fără a lua în considerare existența oricărui colateral. Pragul de semnificație al unei expuneri se evaluează în conformitate cu prevederile articolului 178 din CRR.

(5)

Pentru scopul acestui formular, termenul "expuneri" include toate instrumentele de datorie (titluri de datorie și credite și avansuri care includ și soldurile de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere) și expunerile extrabilanțiere, cu excepția celor deținute în vederea tranzacționării.

(6)

Instrumentele de datorie se includ în următoarele portofolii contabile: (a) instrumente de datorie evaluate la cost amortizat, (b) instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, (c) instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în conformitate cu criteriile prevăzute la alin. (21). Fiecare categorie se clasifică pe instrumente.

(7)

Expunerile extrabilanțiere cuprind următoarele elemente revocabile și irevocabile:

(a)

angajamente de creditare date;

(b)

garanții financiare date;

(c)

alte angajamente date.

(8)

Instrumentele de datorie clasificate drept deținute în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 se raportează separat.

(9)

Valoarea contabilă brută a instrumentelor de datorie se raportează potrivit prevederilor pct. 17.1 alin. (6). Pentru expunerile extrabilanțiere se raportează valoarea nominală, așa cum este aceasta definită la pct. 32 alin. (1) lit. (p) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,

aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială.

(10)

Pentru scopul acestui formular, o expunere este ,,restantă" dacă îndeplinește criteriile prevăzute la pct. 30 alin. (1) lit. (c) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,

aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială.

(11)

Pentru scopul acestui formular, termenul "debitor" se referă la debitor în înțelesul articolului 178 din CRR.

(12)

Un angajament este considerat expunere neperformantă la valoarea sa nominală dacă, atunci când are loc tragerea sau la utilizarea sub altă formă, va conduce la expuneri care prezintă un risc de neplată integrală fără executarea colateralului.

(13)

Garanțiile financiare date sunt considerate expuneri neperformante la valoarea lor nominală atunci când garanția financiară prezintă risc de solicitare de către partea garantată, inclusiv, în particular, atunci când expunerea - suport garantată îndeplinește criteriile pentru a fi considerată neperformantă, prevăzute la alin. (1). În cazul în care partea garantată înregistrează restanțe pentru suma scadentă care intră sub incidența contractului de garanție, sucursala raportoare evaluează dacă creanța rezultată îndeplinește criteriile privind expunerile neperformante.

(14)

Expunerile clasificate ca neperformante în conformitate cu prevederile alin. (1) sunt evaluate ca neperformante fie pe o bază individuală ("abordarea pe tranzacție"), fie prin luarea în considerare a expunerii totale față de un debitor dat ("abordarea pe debitor") utilizând următoarele abordări:

(a)

pentru expunerile neperformante clasificate în stare de nerambursare în conformitate cu art.178 din CRR, abordarea utilizată este cea prevăzută la art.178 din CRR;

(b)

pentru expunerile clasificate ca neperformante datorită deprecierii, se aplică criteriile de recunoaștere pentru depreciere conform IFRS;

(c)

pentru alte expuneri neperformante, care nu sunt clasificate nici în stare de nerambursare, nici depreciate, se aplică prevederile art.178 din CRR aferente expunerilor în stare de nerambursare.

(15)

În situația în care o sucursală are expuneri bilanțiere față de un anumit debitor, cu restanțe mai mari de 90 de zile, iar valoarea contabilă brută a expunerilor restante reprezintă cel puțin 20% din valoarea contabilă brută a tuturor expunerilor bilanțiere față de debitor, toate expunerile bilanțiere și extrabilanțiere față de respectivul debitor sunt considerate neperformante. Atunci când un debitor aparține unui grup, se evaluează și necesitatea clasificării ca expuneri neperformante a expunerilor față de alte entități din cadrul grupului, atunci când acestea nu sunt deja considerate ca depreciate sau în stare de nerambursare în conformitate cu art. 178 din CRR, cu excepția expunerilor afectate de evenimente izolate care nu au legătură cu solvabilitatea contrapărții.

(16)

Se consideră că expunerile au ieșit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

(a)

expunerea îndeplinește criteriile de ieșire aplicate de sucursala raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv art.178 din CRR;

(b)

situația debitorului s-a îmbunătățit, astfel că devine probabil ca debitorul să-și îndeplinească integral obligațiile de plată, în conformitate cu condițiile contractuale inițiale sau modificate, după caz;

(c)

debitorul nu înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile.

(17)

O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă atât timp condițiile de la literele (a), (b) sau (c) ale alin. (16) nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieșire aplicate de sucursala raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR.

(18)

Clasificarea unei expuneri neperformante ca activ imobilizat deținut în vederea vânzării în conformitate cu IFRS 5 nu întrerupe clasificarea acesteia ca expunere neperformantă.

(19)

Aplicarea unor măsuri de restructurare ca urmare a dificultăților financiare ale debitorului, denumite, în continuare, măsuri de restructurare, în cazul unei expuneri neperformante, nu întrerupe clasificarea acesteia ca expunere neperformantă. Expunerile neperformante, care au făcut obiectul unor măsuri de restructurare, în conformitate cu prevederile pct. 40 alin. (23) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, se consideră că au ieșit din categoria expunerilor neperformante atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

(a)

expunerile nu sunt considerate de către sucursala raportoare a fi depreciate sau în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR;

(b)

a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare sau, după caz, de la includerea expunerii în categoria expunerilor neperformante;

(c)

ca urmare a aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau preocupări legate de rambursarea

integrală

expunerii

în

conformitate

condițiile

post

restructurare.

Absența preocupărilor se determină după o analiză a situației financiare a debitorului de către sucursală. Această condiție se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăților sale regulate în conformitate cu condițiile post - restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior (dacă au existat sume restante) sau, după caz, cu suma care a făcut obiectul operațiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) în contextul aplicării măsurii de restructurare sau dacă debitorul a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condițiilor post - restructurare.

Aceste criterii specifice de ieșire, prevăzute la literele (a), (b) și (c) se aplică în completarea criteriilor aplicate de sucursalele raportoare pentru expunerile depreciate și pentru expunerile în stare de nerambursare, în conformitate cu IFRS, respectiv cu prevederile art.178 din CRR.

(20)

În cazul în care condițiile prevăzute la alin. (19) nu sunt îndeplinite la sfârșitul perioadei de un an menționate la lit. (b) a respectivului alineat, expunerea continuă să fie identificată ca expunere restructurată neperformantă până când sunt îndeplinite toate condițiile. Condițiile se evaluează cel puțin trimestrial.

(21)

Portofoliile contabile conforme cu IFRS, prevăzute la pct. 13, se raportează în formular după cum urmează:

(a)

Poziția "Instrumente de datorie evaluate la cost amortizat" cuprinde instrumentele de datorie incluse în portofoliul activelor financiare evaluate la cost amortizat;

(b)

Poziția "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" cuprinde instrumentele de datorie incluse în portofoliul activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

(c)

Poziția "Instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" cuprinde instrumente de datorie incluse în următoarele portofolii:

"Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere";

ii.

"Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".

(22)

Dacă IFRS prevăd desemnarea angajamentelor la valoarea justă prin profit sau pierdere, valoarea contabilă a oricărui activ, care rezultă din această desemnare și evaluare la valoarea justă, se raportează în cadrul activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere. Valoarea contabilă a oricărei datorii care rezultă din această desemnare nu se raportează în acest formular.

(23)

Expunerile restante se raportează separat în cadrul categoriilor de expuneri performante și neperformante, la nivelul întregii valori a expunerii, așa cum este aceasta definită la pct. 30 alin. (1) lit.

(c)

din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială. Expunerile care înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile, dar care nu sunt semnificative în conformitate cu art.178 din CRR, se raportează la expuneri performante, în cadrul coloanei "Restanțe > 30 zile :S 90 zile".

(24)

Expunerile neperformante se raportează pe benzi de scadență. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanțe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care, totuși, sunt identificate ca neperformante din cauza probabilității de nerambursare integrală, se raportează într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante, cât și probabilitate de nerambursare integrală, se alocă pe benzi de scadență, în funcție de numărul de zile de restanță.

(25)

Următoarele tipuri de expuneri se raportează în coloane separate:

(a)

expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate cu IFRS; se raportează în această coloană valoarea activelor depreciate ca urmare a riscului de credit (Stadiul 3), inclusiv activele achiziționate sau emise depreciate;

(b)

expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu art. 178 din CRR.

(26)

Sumele aferente poziției "Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane" se raportează în conformitate cu prevederile pct. 21 alin. (1) lit. B.(c) din prezentele norme metodologice și cu prevederile pct. 27 alin. (1) lit. (b) - (d) și pct. 32 alin. (1) lit. (e) și (i) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,

aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială.

(27)

Informațiile cu privire la garanțiile reale deținute și la garanțiile financiare primite pentru expunerile neperformante se raportează separat. Sumele raportate pentru garanțiile reale primite și garanțiile financiare primite se calculează în conformitate cu prevederile pct. 35 alin. (1) lit. A.(b) și (d) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,

aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială. Suma valorilor raportate pentru ambele categorii trebuie limitată la valoarea contabilă sau la valoarea nominală a expunerii aferente.

(28)

Modelul formularului pentru această raportare periodică este următorul:

DENUMIREA SUCURSALEI:

DATA RAPORTĂRII:

Informații privind expunerile performante și neperformante

restanțe

�

30 zile

:S 90 zile

fără restanțe sau cu

�

180 zile

:S 1 an

ani

nerambursare

- lei -

Cod poziție

Valoarea contabilă brută/ Valoarea nominală

Performante

Neperformante

Fără restante sau cu

Restanțe > 30 zile

Plată improbabilă,

restanțe

�

90 zile

Restanțe >90 zile

Restanțe



180 zile

Restanțe



1 an :S 5

Restanțe



5 ani

Din care :în stare de

Din care : depreciate

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

Titluri de datorie

010

Credite și avansuri

070

INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT

180

Titluri de datorie

181

Credite și avansuri

191

INSTRUMENTE DE DATORIE

201

Cod poziție

Valoarea contabilă brută/ Valoarea nominală

Performante

Neperformante

Fără restante sau cu

Restanțe > 30 zile

Plată improbabilă,

restanțe

�

90 zile

Restanțe >90 zile

Restanțe



180 zile

Restanțe



1 an :S 5

Restanțe



5 ani

Din care :în stare de

Din care : depreciate

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE REZULTATULUI GLOBAL

Titluri de datorie

211

Credite și avansuri

221

INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII

231

restanțe

�

30 zile

:S 90 zile

fără restanțe sau cu

�

180 zile

:S 1 an

ani

nerambursare

Cod poziție

Valoarea contabilă brută/ Valoarea nominală

Performante

Neperformante

Fără restante sau cu

Restanțe > 30 zile

Plată improbabilă,

restanțe

�

90 zile

Restanțe >90 zile

Restanțe



180 zile

Restanțe



1 an :S 5

Restanțe



5 ani

Din care :în stare de

Din care : depreciate

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII

330

INSTRUMENTE DE DATORIE DEȚINUTE ÎN VEDEREA VÂNZĂRII

335

Angajamente de creditare date

340

Garanții financiare date

410

Alte angajamente date

480

TOTAL EXPUNERI EXTRABILANȚIERE

550

restanțe

�

30 zile

:S 90 zile

fără restanțe sau cu

�

180 zile

:S 1 an

ani

nerambursare

Informații privind expunerile performante și neperformante (continuare)

Depreciere cumulată și

90 zile

�

180 zile :S

1 an :S 5

5 ani

- lei -

Cod pozi ție

Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane

Valoarea maximă a garanției reale sau a altei garanții care poate fi luată în considerare

Expuneri performante - provizioane

Expuneri neperformante - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane

Garanții reale și garanții financiare primite

Plată improbabilă, fără restanțe sau cu restanțe :S 90 zile

Restante >

180 zile

Restanțe



1 an

Restanțe



ani

Restanțe



Garanții reale primite pentru expuneri neperformante

Garanții financiare primite pentru expuneri

neperformante

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Titluri de datorie

010

Credite și avansuri

070

INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT

180

Titluri de datorie

181

Credite și avansuri

191

INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN ALTE ELEMENTE ALE

201

Cod pozi ție

Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane

Valoarea maximă a garanției reale sau a altei garanții care poate fi luată în considerare

Expuneri performante - provizioane

Expuneri neperformante - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane

Garanții reale și garanții financiare primite

Plată improbabilă, fără restanțe sau cu restanțe :S 90 zile

Restante >

180 zile

Restanțe



1 an

Restanțe



ani

Restanțe



Garanții reale primite pentru expuneri neperformante

Garanții financiare primite pentru expuneri

neperformante

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

REZULTATULUI GLOBAL

Titluri de datorie

211

Credite și avansuri

221

INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII

231

INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA

330

Depreciere cumulată și

90 zile

�

180 zile :S

1 an :S 5

5 ani

Cod pozi ție

Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane

Valoarea maximă a garanției reale sau a altei garanții care poate fi luată în considerare

Expuneri performante - provizioane

Expuneri neperformante - Depreciere cumulată, modificări cumulate negative ale valorii juste datorate riscului de credit și provizioane

Garanții reale și garanții financiare primite

Plată improbabilă, fără restanțe sau cu restanțe :S 90 zile

Restante >

180 zile

Restanțe



1 an

Restanțe



ani

Restanțe



Garanții reale primite pentru expuneri neperformante

Garanții financiare primite pentru expuneri

neperformante

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

TRANZACȚIONĂRII

INSTRUMENTE DE DATORIE DEȚINUTE ÎN VEDEREA

VÂNZĂRII

335

Angajamente de creditare date

340

Garanții financiare date

410

Alte angajamente date

480

TOTAL EXPUNERI EXTRABILANȚIERE

550

Depreciere cumulată și

90 zile

�

180 zile :S

1 an :S 5

5 ani

PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele și semnătura

25.

(1) La întocmirea raportării periodice ,,Alte informații" se vor avea în vedere următoarele precizări:

(a)

Raportarea periodică 5.A prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor, grupate pe categorii de operațiuni, astfel:

operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare care regrupează, în principal, operațiunile efectuate cu instituțiile de credit;

ii.

operațiuni cu clientela, care reflectă operațiunile efectuate cu clienții, alții decât instituțiile de credit;

iii.

operațiuni cu titluri și operațiuni diverse și

iv.

active imobilizate.

(b)

Activele financiare restante (active financiare restante, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale), activele financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, activele financiare depreciate la data raportării și activele financiare depreciate la recunoașterea inițială sunt evidențiate pe lângă fiecare clasă de activ, în cadrul unor poziții distincte care includ și creanțele atașate și sumele de amortizat aferente fiecărei categorii.

(c)

Raportarea periodică 5.B prezintă informații privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum și datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele:

c1) accepțiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI;

c2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum și certificate de depozit și carnete și librete de economii, nenegociabile,

c3) datoriile atașate și sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziția "Datorii atașate și sume de amortizat".

c4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";

c5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".

(d)

Raportarea periodică 5.C cuprinde informații privind angajamentele de creditare, garanțiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât și irevocabile, alte active și datorii contingente, precum și garanțiile reale date și primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări:

d1) "Angajamentele de creditare" reprezintă angajamente ferme de a acorda credite conform unor termeni și condiții predeterminate, cu excepția celor care sunt instrumente financiare derivate, deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea unui alt instrument financiar;

d2) "Garanțiile financiare" sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăți specificate pentru a rambursa deținătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii inițiali sau modificați ai unui instrument de datorie, inclusiv garanții acordate pentru alte garanții financiare. Contractele respective corespund definiției contractelor de garanție financiară, prevăzute la IFRS 9.2.1(e) și la IFRS 4.A;

d3) "Alte angajamente" cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;

d4) pozițiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanții financiare date - din care îndoielnice" și "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noțională a acestor angajamente de creditare, garanții financiare și a altor angajamente a căror contrapartidă nu și-a îndeplinit obligațiile;

d5) pentru expunerile extrabilanțiere, "Valoarea noțională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă a sucursalei la riscul de credit fără a lua în considerare nicio garanție reală deținută sau alte îmbunătățiri ale calității creditului. În particular, trebuie utilizate următoarele criterii:

(i)

pentru garanții financiare date, valoarea noțională este valoarea maximă pe care sucursala ar putea să fie nevoită să o plătească dacă se apelează la garanție;

(ii)

pentru angajamentele de creditare date, valoarea noțională este valoarea neutilizată pe care sucursala s-a angajat să o împrumute;

(iii)

pentru angajamentele de creditare primite, valoarea noțională este valoarea neutilizată totală pe care o contraparte s-a angajat să o împrumute sucursalei;

(iv)

pentru alte angajamente primite, valoarea noțională este valoarea totală la care s-a angajat cealaltă parte la tranzacție.

(e)

raportarea periodică 5.D prezintă numărul de clienți ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfășurarea activităților prevăzute la art. 18 și la art. 20 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu

modificările și completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacție care se derulează și în prezent, precum și orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.

(2) Modelul formularelor pentru această raportare periodică este următorul:

DENUMIREA SUCURSALEI : DATA RAPORTĂRII :

Alte informații

A: Elemente de activ

- lei -

Cod poziție

Amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate

Valoare contabilă

Valoare contabilă brută

010

020

030

Operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare

100

Casa și alte valori

110



Casa

113



Numerar în ATM-uri și ASV-uri

116



Alte valori

119

Cont curent și depozite la BNR, creanțe atașate și sume de amortizat

120

Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro) și creanțe atașate

130

Depozite la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat

140

Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat

150

Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat

160

Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de

amortizat

170

Active financiare restante, creanțe atașate și sum

e de amortizat

190

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

195

Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

200

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

210

Cod poziție

Amortizări și ajustări pentru pierderi

așteptate

Valoare contabilă

Valoare contabilă brută

010

020

030

Operațiuni cu clientela

300

Creanțe comerciale, creanțe atașate și sume de amortizat

310

Credite de trezorerie, creanțe atașate și sume de amortizat

320

Credite de consum și vânzări în rate, creanțe atașate și sume de amortizat

330

Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, creanțe atașate și sume de amortizat

340

Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente, creanțe atașate și sume de amortizat

350

Credite pentru investiții imobiliare, creanțe atașate și sume de amortizat

360

Alte credite acordate clientelei, creanțe atașate și sume de amortizat

370

Credite acordate instituțiilor financiare, creanțe atașate și sume de amortizat

380

Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat

390

Conturi curente debitoare, creanțe atașate și sum

e de amortizat

400

Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat

410

Active financiare restante, creanțe atașate și sume

de amortizat

420

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

425

Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

430

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

440

Creanțe comerciale - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

450

Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse

500

Active financiare deținute în vederea tranzacționării

510

din care, credite și creanțe

511

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

520

din care, credite și creanțe

521

Active financiare evaluate la valoarea justă prin

530

Cod poziție

Amortizări și ajustări pentru pierderi

așteptate

Valoare contabilă

Valoare contabilă brută

010

020

030

alte elemente ale rezultatului global

din care, credite și creanțe

531

Instrumente de datorie la cost amortizat

540

Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

550

din care, credite și creanțe

551

Instrumente derivate

560

Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri și creanțe atașate

570

Decontări intrabancare

580

Beneficii ale angajaților și conturi asimilate

590

Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate

600

Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate

610

Debitori diverși, creanțe atașate și sume de amortizat

620

Decontări din operațiuni în asocieri în participație

630

Conturi de stocuri

640

Conturi de regularizare

650

Active financiare restante, creanțe atașate și sum

e de amortizat

660

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de

amortizat

665

Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

670

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

680

Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

690

Active imobilizate

700

Credite subordonate, creanțe atașate și sume de amortizat

710

Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale

740

Creanțe din operațiuni de leasing financiar, creanțe atașate și sume de amortizat

750

Active financiare restante, creanțe atașate și sum

e de amortizat

760

Cod poziție

Amortizări și ajustări pentru pierderi

așteptate

Valoare contabilă

Valoare contabilă brută

010

020

030

Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat

765

Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat

770

Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat

780

Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat

790

Total

900

PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele și semnătura

5. B - Elemente de datorii

- lei -

Cod poziție

Valoare

010

Depozite atrase de la clientela nebancară

100

Conturi curente

110

Conturi de depozite

120



Depozite la vedere

121



Depozite la termen

122



Depozite colaterale

123



Depozite rambursabile după notificare

124

Certificate de depozit, carnete și librete de economii

130

Certificate de depozit

131

Carnete și librete de economii

132

Datorii atașate și sume de amortizat

140

Datorii subordonate

200

Cod poziție

Valoare

010

Depozite

210

Datorii constituite prin titluri

220

PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele și semnătura

5. C - Elemente în afara bilanțului

- lei -

Cod poziție

Valoarea noțională

010

Angajamente de creditare

Date

100

Din care: îndoielnice

110

Primite

200

Garanții financiare

Garanții date

300

Din care: îndoielnice

310

Garanții primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit)

400

Alte angajamente

Date

500

Din care: îndoielnice

510

Primite

600

Alte active contingente

700

Alte datorii contingente

800

Garanții reale date

900

Garanții reale primite

1000

PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele și semnătura

D - Număr de clienți

Cod poziție

Număr

010

Număr clienți, din care :

050

- Persoane fizice

060

- Persoane juridice

070

PERSOANA AUTORIZATĂ,

PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele și semnătura

CAPITOLUL IV

CORESPONDENȚA 1

CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT

Bilanțul [situația poziției financiare]

Cod poziție

Plan de conturi

1.1 - Active

010

101 + 102 + 109 + 1111 + 1112 + ex. 1115 ± ex. 2

1171 + 121 + 1271 +

1311 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex.

183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare 3 ))- ex. 3566

020

101 + 102

030

1111 + 1112 + ex. 1115 ± ex. 1171 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex.

184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

040

109 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1411 ± ex. 1417 ± ex.

181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex.

199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

050

3011 + 311 (solduri debitoare) 4

+ ex. 412

060

311(solduri debitoare)

Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010

Sintagma "ex. " se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.

Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare

În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare ui, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional

070

30111 + ex. 412

080

30112

090

30113

096

305 + ex. 412

097

3051 + ex. 412

098

3052

099

3053

100

30212 + 30213

120

30212

130

30213

141

303 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 + 413 - ex. 3566

142

3031 + 413

143

3032 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566

144

3033 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566

181

1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317

+ 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 -

(± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 +

2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285

- (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 304

+ 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex.

355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 -

(± 391 + 3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor

financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 -

(4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor

financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor) 5

- ex. 3566

182

304 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - (± 391) - ex. 3566

183

1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317

+ 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 -

(± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 +

2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285

- (± 291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 333

(solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 +

3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (3921

+ 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) +

401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ±

4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ±

496) + 508 (sold debitor) - ex. 3566

240

312 (solduri debitoare) +313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) +315 (solduri debitoare)

250

316 (solduri debitoare)

270

432 + 442 - 4612 - 49212 - 4923

280

432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 - 46121- 46122 - 46123 - 46124 -

49212 - 49231 - 49232 - 49233 - 49234

290

4425 - 46125 - 49235

300

431 + 441 - 4611- 49211 - 4922

În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.

330

3531 (solduri debitoare)

340

35311 (solduri debitoare)

350

35312 (solduri debitoare)

360

341 (sold debitor) + ex.3515 + ex.35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex.355 + 3611 + ex.3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729

(sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) - ex.393 + 421

370

ex.3612 + 363 - ex.393

1.2 - Datorii

010

3012 + 311(solduri creditoare)

020

311 (solduri creditoare)

030

30121

040

30122

050

30123

060

30129

070

3022

080

30221

090

30222

100

30229

110

112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 199 (solduri

aferente datoriilor financiare 6 ) ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ±

321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 +

335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 ± ex. 356 + 3572 + 377 + 3791 ± 3929

(solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor) - ex. 3556

120

112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± ex. 199 (solduri aferente

datoriilor financiare) ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± ex. 356 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5312 + 5322 ± ex. 537 - ex. 3556

130

± 321 ± 322 ± 325 ± 326 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor

financiare) + 5311 + 5321 ± ex. 537 - ex. 3556

140

± 162 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 262 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 ± ex. 356 + 3572 +

377 + 3791 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) + 508 (sold creditor) - ex. 3556

150

312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)

160

316 (solduri creditoare)

170

551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559

180

5523 + 5525 + ex.5527

190

5526

200

554

210

553

220

551

230

5521 + 5522 + ex.5527 + 5529 + 555 + 559

Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare

240

3531 (solduri creditoare)

250

35311 (solduri creditoare)

260

35312 (solduri creditoare)

280

341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518

+ ex.35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex.356 + 3723 (sold creditor)

+ 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare)

1.3 - Capitaluri proprii

010

502 ± 504

050

527 ± ex.5292 ± ex.524

060

527 ± ex.524

070

± ex.5292 ± ex.524

080

± 525 ± ex.5292 ± ex.524

090

516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± 528 ± ex.5292 ± ex.524

095

516 ± 5221 ± 5232 ± 5233 ± ex.526 ± 528 ± ex.5292 ± ex.524

100

5162 ± ex.524

110

5161 ± ex.524

120

± ex.5292 ± ex.524

122

± ex.526 ± ex.524

320

± 5221 ± ex.524

330

± 5232 ± 5233 ± ex.524

340

± 5233 ± ex.524

350

± 5232 ± ex.524

360

± 528 ± ex.524

128

± 521 ± 5222 ± 5223 ± 5231 ± 5234 ± ex.526 ± ex.524

140

± 521 ± ex.524

150

± 5231 ± ex.524

155

± 5222 ± 5223 ± ex.524

165

± 5234 ± ex.524

170

± ex.526 ± ex.524

190

± ex. 524 ± 5811 ± 5814 ± 5815 ± 5816 ± 5817

200

± 5812 ± 5813

210

512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± ex.524

250

± 591

255

- 592

Contul de profit sau pierdere

Cod poziție

Plan de conturi

010

7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 +

7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037

+ 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447

041

70331 + ex. 7038

051

ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 +

ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627

+ 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 +

7052 + 7058 - 66447

080

ex. 7011 + 7012 + 70131 + ex. 70134 + 70141 + ex. 7017 + ex. 7018 -

ex. 6617 + ex. 7037

085

ex. 7037

090

6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 +

6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6657

120

6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex. 6017 + 6022 + 6023 + 6024 +

6025 + 6026 + ex. 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052

140

ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6657

145

ex. 6037

160

70333

200

7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 708

210

6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071 + 6072 + 6077 + 608

220

70336 + 70342 + 7036 + ex. 7037 - 6033 - 6034 - ex. 6037

231

70336 - 6033

241

70342 - 6034

260

7036 + ex. 7037 - ex. 6037

270

ex. 7037 - ex. 6037

280

70311 + 70312 + ex. 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 +

70746 + 70749 - 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 - 60741 - 60742 -

60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749

287

7035 - 6035

290

70321 + 70322 - 60321 - 60322 - 60323

300

70747 + 70751 + 70752 + 70753 - 60747 - 60751- 60752 - 60753

310

ex. 7061 - ex. 6061

330

746 + ex. 749 - ex. 609 - 646

340

7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 7619 + 7629 +

76329 + 76439 + 76449 + 781

350

ex. 609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex. 649 + 6619 + 6629 + 66329 +

66439 + 66449 + 681

360

6042 + 611 + 612 + 617 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649

370

611 + 612 + 617

380

6042 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649

390

651 + 652

400

ex. 652

410

ex. 652

420

651

430

6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765

440

ex. 6651 - ex. 7651

450

ex. 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - ex. 7651 - 7652 - 7653 -

7654 - 7655 - 7659

460

6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 +

6631 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 +

66441 + 66442 + 66443 + 66445 + 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 -

7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 7631 - 76321 - 76324 - 76431 -

76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - 767

481

66311 + ex. 668 - 76311 - ex. 767

491

6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 +

66312 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 +

66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 -

7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 76312 - 76321 - 76324 - 76431 -

76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 -

ex. 767

520

6633 + 6642 - 7633 - 7642

530

ex. 66421 + ex. 66423 - ex. 76421 - ex. 76423

540

ex. 66423 - ex. 76423

560

ex. 66421 + 66422 - ex. 76421 - 76422

570

6633 - 7633

600

ex. 74997- 633

620

ex. 691 + ex. 692 - ex. 791

660

ex. 691 + ex. 692 - ex. 791

670

± 591

Instrumente financiare derivate - Contabilitatea de acoperire:

Clasificare pe tipuri de risc și pe tipuri de acoperire împotriva riscurilor

Cod poziție

Coloană

Plan de conturi

010

3121 (solduri debitoare)

020

3121 (solduri creditoare)

030

9521

040

ex.9521

020

010

31212 (solduri debitoare)

020

31212 (solduri creditoare)

030

95212

040

ex.95212

030

010

31211 (solduri debitoare) + 31213 (solduri debitoare)

020

31211 (solduri creditoare) + 31213 (solduri creditoare)

030

95211 + 95213

040

010

31214 (solduri debitoare)

020

31214 (solduri creditoare)

030

95214

040

ex.95214

050

010

31215 (solduri debitoare)

020

31215 (solduri creditoare)

030

95215

060

010

3122 (solduri debitoare)

020

3122 (solduri creditoare)

030

9522

040

ex.9522

070

010

31221 (solduri debitoare)

020

31221 (solduri creditoare)

030

95221

040

ex.95221

080

010

31222 (solduri debitoare)

020

31222 (solduri creditoare)

030

95222

090

010

31223 (solduri debitoare)

020

31223 (solduri creditoare)

030

95223

040

ex.95223

100

010

31224 (solduri debitoare)

020

31224 (solduri creditoare)

030

95224

110

010

3123 (solduri debitoare)

020

3123 (solduri creditoare)

030

95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525

040

ex.95251 + ex.95253

120

010

31233 (solduri debitoare)

020

31233 (solduri creditoare)

030

95251

040

ex.95251

130

010

31231 (solduri debitoare) + 31232 (solduri debitoare) + 31234

(solduri debitoare)

020

31231 (solduri creditoare) +31232 (solduri creditoare) + 31234 (solduri creditoare)

030

95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 95252

140

010

31235 (solduri debitoare)

020

31235 (solduri creditoare)

030

95253

040

ex.95253

150

010

31236 (solduri debitoare)

020

31236 (solduri creditoare)

030

95254

160

010

3124 (solduri debitoare)

020

3124 (solduri creditoare)

030

9526

040

ex.9526

170

010

31241 (solduri debitoare)

020

31241 (solduri creditoare)

030

95261

040

ex.95261

180

010

31242 (solduri debitoare)

020

31242 (solduri creditoare)

030

95262

040

ex.95262

190

010

31243 (solduri debitoare)

020

31243 (solduri creditoare)

030

95263

040

ex.95263

200

010

31244 (solduri debitoare)

020

31244 (solduri creditoare)

030

95264

040

ex.95264

210

010

3125 (solduri debitoare)

020

3125 (solduri creditoare)

030

9527

040

ex.9527

220

010

3126 (solduri debitoare)

020

3126 (solduri creditoare)

030

9528

040

ex. 9528

230

010

312 (solduri debitoare)

020

312 (solduri creditoare)

030

9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 +

95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528

040

ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527

+ ex.9528

240

010

ex.3131 (solduri debitoare)

020

ex.3131 (solduri creditoare)

030

ex.9531

040

ex.9531

250

010

ex.31312 (solduri debitoare)

020

ex.31312 (solduri creditoare)

030

ex.95312

040

ex.95312

260

010

ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare)

020

ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare)

030

ex.95311 + ex.95313

270

010

ex.31314 (solduri debitoare)

020

ex.31314 (solduri creditoare)

030

ex.95314

040

ex.95314

280

010

ex.31315 (solduri debitoare)

020

ex.31315 (solduri creditoare)

030

ex.95315

290

010

ex.3132 (solduri debitoare)

020

ex.3132 (solduri creditoare)

030

ex.9532

040

ex.9532

300

010

ex.31321 (solduri debitoare)

020

ex.31321 (solduri creditoare)

030

ex.95321

040

ex.95321

310

010

ex.31322 (solduri debitoare)

020

ex.31322 (solduri creditoare)

030

ex.95322

320

010

ex.31323 (solduri debitoare)

020

ex.31323 (solduri creditoare)

030

ex.95323

040

ex.95323

330

010

ex.31324 (solduri debitoare)

020

ex.31324 (solduri creditoare)

030

ex.95324

340

010

ex.3133 (solduri debitoare)

020

ex.3133 (solduri creditoare)

030

ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 +

ex.95345 + ex.9535

040

ex.95351 + ex.95353

350

010

ex.31333 (solduri debitoare)

020

ex.31333 (solduri creditoare)

030

ex.95351

040

ex.95351

360

010

ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) +

ex.31334 (solduri debitoare)

020

ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) +

ex.31334 (solduri creditoare)

030

ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95352

370

010

ex.31335 (solduri debitoare)

020

ex.31335 (solduri creditoare)

030

ex.95353

040

ex.95353

380

010

ex.31336 (solduri debitoare)

020

ex.31336 (solduri creditoare)

030

ex.95354

390

010

ex.3134 (solduri debitoare)

020

ex.3134 (solduri creditoare)

030

ex.9536

040

ex.9536

400

010

ex.31341 (solduri debitoare)

020

ex.31341 (solduri creditoare)

030

ex.95361

040

ex.95361

410

010

ex.31342 (solduri debitoare)

020

ex.31342 (solduri creditoare)

030

ex.95362

040

ex.95362

420

010

ex.31343 (solduri debitoare)

020

ex.31343 (solduri creditoare)

030

ex.95363

040

ex.95363

430

010

ex.31344 (solduri debitoare)

020

ex.31344 (solduri creditoare)

030

ex.95364

040

ex.95364

440

010

ex.3135 (solduri debitoare)

020

ex.3135 (solduri creditoare)

030

ex.9537

040

ex.9537

450

010

ex.3136 (solduri debitoare)

020

ex.3136 (solduri creditoare)

030

ex.9538

040

ex.9538

460

010

ex.313 (solduri debitoare)

020

ex.313 (solduri creditoare)

030

ex.9531 + ex.9532 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.9535 + ex.9536 +

ex.9537 + ex.9538

040

ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537

+ ex.9538

480

010

314 (solduri debitoare)

020

314 (solduri creditoare)

030

954

040

ex.954

490

010

315 (solduri debitoare)

020

315 (solduri creditoare)

030

955

040

ex.955

500

010

312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri

debitoare) + 315 (solduri debitoare)

020

312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314

(solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)

030

9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 +

95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528 + 9531 + 9532 + 95332 +

95333 + 95335 + 95342 + 95343 + 95345 + 9535 + 9536 +

9537 + 9538 + 954 + 955

040

ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527

+ ex.9528 + ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955

510

010

ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) +

ex.314 (solduri debitoare) +ex.315 (solduri debitoare)

020

ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) + ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)

030

ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 +

ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955

520

010

ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)

020

ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)

030

530

010

ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)

020

ex.314 (solduri creditoare) + ex.315 (solduri creditoare)

030

5. Alte informații 5 A - Elemente de activ:- coloana 030

Cod poziție

Plan de conturi

100

101 + 102 + 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ±

1741 ± 1761 ± 1781 ± 1782 ± 1783 ± 1784 ± 181 ± 182 ± 183 ± 184 - (197

± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

110

101 + 102 + 109

113

101

116

102

119

109

120

111 ± 1171 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

130

121 + 1271 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

140

1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

150

1411 + 1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) -

ex. 3566

160

1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

170

1611 ± 1617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

190

± 1781 ± 181 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

195

± 1782 ± 182 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

200

± 1783 ± 183 - (ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

210

± 1784 ± 184 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

300

± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 ± 2511 (solduri

debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (297 ± 299

(solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

310

2011 ± 2017 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

320

2021 ± 2027 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

330

2031 + 2032 ± 2037 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

340

2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) -

ex. 3566

350

2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

360

2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

370

2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

380

2311 + 2312 ± 2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) -

ex. 3566

390

2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

400

2511 (solduri debitoare) ± 25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor

financiare)) - ex. 3566

410

2611 ± 2617 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

420

± 281 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

425

± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

430

± 283 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

440

± 284 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

450

± 285 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

500

3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371

+ 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 +

35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723

(sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

510

3011

511

30113

520

3021

521

30213

530

3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566

531

3033 + ex.3037 - ex. 3566

540

3041 + 3047 - ex. 3566

550

3051 + 3052 + 3053

551

3053

560

311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)

570

333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 - (± ex. 3929 (solduri aferente

activelor financiare)) - ex. 3566

580

341 (sold debitor) + 342 (sold debitor)

590

3515 + 35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))

600

3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262

610

3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold

debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392

620

3551 + 3552 + 3556 ± 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor

financiare)) - ex. 3566

630

3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))

640

361 + 362 + 363

650

316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))

660

± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

665

± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

670

± 383 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex.

3566

680

± 384 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

690

± 385 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

700

401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485

-(4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) + 4957 ± 4959)

710

401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 3566

740

431 + 432 + 441 + 442

750

4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor

financiare)) - ex. 3566

760

± 481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 3566

765

± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex.

3566

770

± 483 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 3566

780

± 484 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex.

3566

790

± 485 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

5.B - Elemente de datorii

Cod poziție

Plan de conturi

100

2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 3556

110

2511 (solduri creditoare) ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

120

2531 + 2532 + 2533 + 2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

121

2531 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

122

2532 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

123

2533 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

124

2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

130

2541 + 2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

131

2541 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

132

2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

140

± 25172 ± 2537 ± 2547 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex.

3556

200

ex.30221 + ex.30222 + 531 + 532 ± 537

210

ex.30221 + 5312 + 5322 ± ex.537

220

ex.30222 + 5311 + 5321 ± ex.537

5. C - Elemente în afara bilanțului

Cod poziție

Plan de conturi

100

901 + 903 + 9811

110

9811

200

902 + 904

300

911 + 913 + 9812

310

9812

400

912 + 914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536

500

922 + 971 + 9819

510

9819

600

921 + 972

700

993

800

994

900

962

1000

961

CAPITOLUL V

CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE

Controlul raportării periodice „Bilanțul" [situația poziției financiare]

1.1.

Controlul situației 1.1 - Active Controlul vertical

010 = 020 + 030 + 040

050 = 060 + 070 + 080 + 090

096 = 097 + 098 + 099

100 = 120 + 130

141 = 142 + 143 + 144

181 = 182 + 183

270 = 280 + 290

330 = 340 + 350

380 = 010 + 050 + 096 + 100 + 141 + 181 + 240 + 250 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370

1.2.

Controlul situației 1.2 - Datorii Controlul vertical

010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

070 = 080 + 090 + 100

110 = 120 + 130 + 140

170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230

240 = 250 + 260

300 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290

1.3.

Controlul situației 1.3 - Capitaluri proprii Controlul vertical

050 = 060 + 070

090 = 095 + 128

095 = 100 + 110 + 120 + 122 + 320 + 330 + 360

128 = 140 + 150 + 155 + 165 + 170

300 = 010 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 250 + 255

1.4.

Corelație între 1.3 și 1.1

1.3 (310) = 1.1 (380)

1.5.

Corelații între 1.3 și 1.2

1.3 (310) = 1.2 (300) + 1.3 (300)

1.3 (310) = 1.2 (010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290) + 1.3 (300)

1.6.

Corelație între 1.3, 1.2 și 1.1

1.1 (380) = 1.2 (300) + 1.3 (300)

Controlul raportării periodice „Contul de profit sau pierdere"

2.1.

Controlul vertical

010 = 041 + 051 + 080 + 085

090 = 120 + 140 + 145

220 = 231 + 241 + 260 + 270

355 = 010 - 090 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350

360 = 370 + 380

390 = 400 + 410 + 420

425 = 426 + 427

430 = 440 + 450

460 = 481 + 491

520 = 530 + 540 + 560 + 570

610 = 010 - 090 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350 -

360 - 390 + 425 - 430 - 460 - 520 + 600

630 = 610 - 620

640 = 650 - 660

670 = 630 + 640

2.2.

Corelație între 2 și 1.3

2(670) = 1.3(250)

Controlul raportării periodice „Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire"

3.1.

Controlul orizontal

Pentru liniile 010, 020, 040, 060, 070, 090, 110, 120, 140, 160 - 250, 270, 290, 300, 320, 340,

350, 370, 390 - 500 se respectă următoarea corelație:

col.030 2: col.040

3.2.

Controlul vertical

Pentru coloanele 010 - 030 se respectă următoarele corelații: 010 = 020 + 030 + 040 + 050

060 = 070 + 080 + 090 + 100

110 = 120 + 130 + 140 + 150

240 = 250 + 260 + 270 + 280

290 = 300 + 310 + 320 + 330

340 = 350 + 360 + 370 + 380

500 2: 510 + 520 + 530

Pentru coloanele 010 - 040 se respectă următoarele corelații: 160 = 170 + 180 + 190 + 200

160 2: 170

230 = 010 + 060 + 110 + 160 + 210 + 220

390 = 400 + 410 + 420 + 430

390 2: 400

460 = 240 + 290 + 340 + 390 + 440 + 450

500 = 230 + 460 + 480 + 490

3.3.

Corelații între 3 și 1 3(500.col.010) = 1.1(240.col.010)

3(500.col.020) = 1.2(150.col.010)

3(col.010 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.1(240.col.010)

3(col.020 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.2(150.col.010)

Controlul raportării

periodice „Informații privind expunerile performante și neperformante"

4.1.

Controlul orizontal

Pentru liniile 010 - 550 se respectă următoarele corelații:

col.010 = col.020 + col.060 col.110 :S col.060

Pentru liniile 010 - 330 se respectă următoarele corelații:

col.020 = col.030 + col.055

col.060 = col.070 + col.080 + col.090 + col.100 + col.105 col.150 = col.160 + col.170 + col.180 + col.190 + col.195 col.200 + col.210 :S col.060 + col.150

Pentru liniile 010 - 201 și 330 - 550 se respectă următoarea corelație: col.130 = col.140 + col.150

Pentru liniile 010 - 201, 330 și 335 se respectă următoarea corelație: col.120 :S col.060

4.2.

Controlul vertical

Pentru coloanele 010 - 210 se respectă următoarele corelații:

180 = 010 + 070

201 = 181 + 191

Pentru coloanele 010 - 110, 130 și 150 - 210 se respectă următoarele corelații:

231 = 211 + 221

330 = 180 + 201 + 231

Pentru coloanele 010, 020, 060, 110, 130 - 150, 200 și 210 se respectă următoarea corelație:

550 = 340 + 410 + 480

Pentru coloanele 120 și 140 se respectă următoarea corelație: 330 = 180 + 201

Controlul raportării periodice „Alte informații"

5.A

- Elemente de activ

Controlul orizontal

Pentru fiecare linie se respectă următoarea corelație: col.030 = col.020 - col.010

Controlul vertical 110 = 113 + 116 + 119

100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 190 + 195 + 200 + 210

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 425 + 430 +

440 + 450

500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 +

650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690

700 = 710 + 740 + 750 + 760 + 765 + 770 + 780 + 790

900 = 100 + 300 + 500 + 700

Corelația între raportarea periodică 5.A și

„ Bilanț "

5.A - Elemente de activ

relația

1. Bilant

900 (col.020)

380

5.B

- Elemente de datorii

Controlul vertical

100 = 110 + 120 + 130 + 140

120 = 121 + 122 + 123 + 124

130 = 131 + 132

200 = 210 + 220

* Aprobate prin

Ordinul nr. 10 din 1 noiembrie 2017 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 897 din 15 noiembrie 2017

Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.