Ordinul nr. 815/2003

Capitolul I A. Norme metodologice privind întocmirea, verificarea și centralizarea raportarilor contabile ale agenților economici la 30 iunie 2003

1. Generalitati
Agenții economici, indiferent de forma de organizare, tipul de proprietate și de reglementările contabile aplicate, inclusiv persoanele juridice aflate în curs de lichidare, până la terminarea lichidării, au obligația sa întocmească și să depună raportări contabile la 30 iunie 2003 la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.
Agenții economici pot depune raportarile contabile la 30 iunie 2003 la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarata, potrivit prevederilor
Hotărârii Guvernului nr. 627/1995
privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către agenții economici și alți contribuabili, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 226 din 2 octombrie 1995.
2. Prezentarea și modul de completare a raportarilor contabile la 30 iunie 2003
Persoanele juridice vor întocmi și prezenta la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice următoarele formulare:
a) Bilanț (cod 10);
b) Contul de profit și pierdere (cod 20);
c) Nota explicativa (cod 30).
Persoanele juridice din categoria celor reglementate și supravegheate de Comisia Naționala a Valorilor Mobiliare, altele decât societățile deținute public, vor întocmi rapoarte semestriale cuprinzând Bilanț și Cont de profit și pierdere, în conformitate cu normele elaborate de Ministerul Finanțelor Publice, pe care le trimit Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare în maximum 45 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare.
Raportul semestrial va include și raportul auditorului, acesta fiind un raport de revizuire a situațiilor financiare întocmit conform Standardelor Internaționale de Audit.
Societățile deținute public vor întocmi rapoarte semestriale privind situația patrimoniului (Bilanț) și contul de profit și pierdere, în conformitate cu normele elaborate de Ministerul Finanțelor Publice, pe care le trimit Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare în maximum 45 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare.
Raportul semestrial va include raportul comisiei de cenzori în cazul societăților deținute public cărora nu le sunt aplicabile Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene și cu Standardele Internaționale de Contabilitate sau raportul auditorului financiar, acesta din urma fiind un raport de revizuire a situațiilor financiare întocmit conform Standardelor Internaționale de Audit.
Persoanele juridice vor completa datele de identificare (denumirea unității, adresa, telefonul și numărul de înmatriculare la Registrul comerțului), precum și pe cele referitoare la încadrarea corecta în forma de proprietate și codul fiscal/codul unic de înregistrare, citeț, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. În casute se vor trece codurile care delimiteaza încadrarea agentului economic.
Necompletarea pe prima pagina a formularului "Bilanț" a datelor prevăzute mai sus conduce la imposibilitatea identificarii unității și, în consecința, se considera ca lucrarea nu a fost depusa, unitatea fiind sancționată potrivit prevederilor
art. 36 din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată.
Persoanele juridice completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități), din Clasificarea activităților din economia naționala-CAEN, aprobată prin
Hotărârea Guvernului nr. 656/1997 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 301 și 301 bis din 5 noiembrie 1997, actualizată prin
Ordinul președintelui Institutului Național de Statistica nr. 601/2002 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 908 din 13 decembrie 2002.
În cazul în care unitatea desfășoară mai multe activități, se va trece codul activității preponderente, care defineste profilul unității (respectiv codul clasei CAEN al activității preponderente).
În funcție de reglementările contabile aplicate, persoanele juridice vor întocmi raportarile contabile la 30 iunie 2003 conform prevederilor pct. 4-6.
În vederea asigurării comparabilitatii cu perioada de raportare, informațiile cuprinse în balanța de verificare la 30 iunie a anului precedent vor fi reclasificate conform modelelor prezentelor raportări contabile la 30 iunie 2003.
Datele care se raportează în formularul "Contul de profit și pierdere" sunt cumulate de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare, iar la plățile restante se înscriu sumele de la sfârșitul perioadei de raportare care au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.
Formularele de raportare contabila la 30 iunie 2003, precum și raportul de gestiune se semnează de administratorul unității și conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii de drept.
Administratorul unității și conducătorul compartimentului financiar-contabil poarta răspunderea, potrivit legii, asupra realității informațiilor cu privire la poziția financiară, performanta financiară, precum și asupra celorlalți indicatori cuprinși în formularele de raportare.
Conducătorul compartimentului financiar-contabil are obligația să respecte prevederile din prezentele norme metodologice, corelatiile dintre indicatorii din formulare, urmărind realitatea datelor ce se raportează, precum și încadrarea în termenul de depunere la organele în drept.
Persoanele juridice prevăzute la
art. 1 alin. (1) din Legea nr. 82/1991 , republicată, care au în subordine sucursale sau subunitati fără personalitate juridică, vor verifica și centraliza balantele de verificare ale acestora, întocmind raportarile contabile la 30 iunie 2003.
În situația în care operațiunile subunitatilor proprii în străinătate au fost evidentiate în cursul perioadei atât în valută, cat și în lei, pentru cuprinderea în raportarile contabile la 30 iunie 2003 ale persoanei juridice din țara vor fi preluate ca atare soldurile și rulajele conturilor, exprimate în lei.
Persoanele juridice vor procura de la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice discheta conținând normele metodologice, formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, urmând a depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice discheta și raportarile contabile la 30 iunie 2003 listate, semnate și stampilate, împreună cu o copie de pe codul fiscal/codul unic de înregistrare, raportul administratorului, precum și o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice.
Persoanele juridice care nu au desfășurat activitate de la data infiintarii până la 30 iunie 2003 nu întocmesc raportări contabile la 30 iunie 2003, urmând să depună o declarație pe propria răspundere la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, care să cuprindă toate datele de identificare a societății:
- denumirea completa (conform certificatului de înmatriculare);
- adresa și numărul de telefon;
- numărul de înregistrare la Registrul comerțului;
- codul fiscal/codul unic de înregistrare;
- capitalul social.
3. Termenul pentru depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2003
Depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2003 se va efectua după cum urmează:
- persoanele juridice prevăzute la
art. 26 alin. (4) și (6) din Legea nr. 82/1991 , republicată, care aplica Reglementările contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 306/2002 , până la data de 8 august 2003;
- persoanele juridice care nu au desfășurat activitate de la data infiintarii până la 30 iunie 2003 depun declarație până la data de 8 august 2003;
- persoanele juridice prevăzute la
art. 26 alin. (3) din Legea nr. 82/1991 , republicată, care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene și cu Standardele Internaționale de Contabilitate, aprobate prin
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 94/2001 , cu modificările ulterioare, inclusiv cele care efectuează retratarea situațiilor financiare ale anului precedent, până la data de 15 august 2003;
- persoanele juridice reglementate și supravegheate de Comisia Naționala a Valorilor Mobiliare, până la data de 15 august 2003.
Nedepunerea dischetelor și a formularelor listate, semnate și stampilate, sau a declarațiilor, după caz, pentru data de 30 iunie 2003, se sancționează conform prevederilor
art. 36 din Legea nr. 82/1991 , republicată.
4. Prezentarea și modul de completare a raportarilor contabile la 30 iunie 2003 de către persoanele juridice care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene și cu Standardele Internaționale de Contabilitate, aprobate prin
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 94/2001 , cu modificările ulterioare
BILANȚ (cod 10)
Bilanțul prezintă, în forma sintetică, elementele de activ și de pasiv, grupate după natura și lichiditate, respectiv după natura și exigibilitate.
Bilanțul se întocmește pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la data de 30 iunie 2003, puse de acord cu soldurile din balanța conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operațiuni financiar-contabile aferente perioadei de raportare.
Pentru completarea formularului, pe randuri, se fac următoarele precizări:
01 - se completează cu valoarea imobilizarilor necorporale reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari necorporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și provizioanelor aferente (201+203+205+2071+208+ 233+234-2075-280-290-2933);
02 - se completează cu valoarea imobilizarilor corporale reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari corporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și provizioanelor aferente (211+212+213+214+231+232-281-291-2931);
03 - se completează cu valoarea imobilizarilor financiare reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari financiare, diminuată cu valoarea provizioanelor aferente (261+262+263+264+265+267-296);
05 - se completează cu valoarea stocurilor existente reprezentând suma soldurilor conturilor de stocuri, ajustata cu valoarea diferențelor de preț și a provizioanelor aferente, precum și T.V.A. neexigibila (la unitățile în care evidenta mărfurilor se tine la preț de vânzare cu amănuntul, inclusiv T.V.A.) [301+302+303±308+331+332+341+345+346±348+351+ 354+356+357+358+361±368+371±378+381±388+4091-391-392-393-394-395-396-397-398-4428*)];
06 - se completează cu valoarea creanțelor deținute de societate, reprezentând suma soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare creanțelor diminuate cu valoarea provizioanelor constituite (4092+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+444+445+ 446+447+4482+451+452+456+4582+461+473+5187-491-495-496);
07 - se completează cu valoarea investițiilor financiare pe termen scurt reprezentând suma soldurilor conturilor de investiții financiare, diminuată cu valoarea provizioanelor aferente (501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-592-593-595-596-598);
08 - se înscrie valoarea lichiditatilor existente în casa și în conturile bancare (5112+512+531+532+541+542);
10 - se înscrie soldul contului 471;
11 - se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an (161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+ 437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+452+455+456+457+4581+462+473+509+5186+519);
14 - se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an (161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+ 437+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+452+455+456+4581+462+473+5186+519);
15 - se înscrie soldul contului 151;
17 - se înscrie soldul contului 131;
18 - se înscrie soldul contului 472;
20 - se înscrie soldul contului 1011;
21 - se înscrie soldul contului 1012;
22 - se înscrie soldul contului 1015;
23 - se înscrie soldul contului 104;
24 - se înscrie soldul creditor al contului 105;
25 - se înscrie soldul debitor al contului 105;
26 - se completează cu valoarea rezervelor existente și a rezervelor din conversie (106±107);
27 - se înscrie soldul creditor al contului 117;
28 - se înscrie soldul debitor al contului 117;
29 - se înscrie soldul creditor al contului 121;
30 - se înscrie soldul debitor al contului 121;
31 - se înscrie soldul contului 129;
33 - se înscrie soldul contului 1016, de către persoanele juridice care au în administrare/concesiune bunuri aparținând domeniului public al statului, conform
Legii nr. 213/1998
privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia.
-------------
Contul de profit și pierdere cuprinde totalitatea veniturilor realizate, cheltuielilor efectuate și a rezultatelor financiare obținute (profit sau pierdere).
Pentru completarea pe randuri se fac următoarele precizări:
Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. În situația în care au fost efectuate înregistrări prin creditul conturilor de cheltuieli sau prin debitul conturilor de venituri (operațiuni contabile privind asocierile în participație, corectări prin înregistrări contabile inverse etc.), datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri și cheltuieli înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit și pierdere", cumulate de la începutul anului.
02 - se completează cu rulajele creditoare ale conturilor din grupa 70 "Cifra de afaceri" (cu excepția contului 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor");
03 - cuprinde rulajul creditor al contului 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor";
În condițiile în care reducerile comerciale acordate ulterior facturarii au fost evidentiate în contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate", acestea sunt prezentate ca o corectie a cifrei de afaceri (rândul 02 sau 03, după caz), și nu ca o cheltuiala financiară la rândul 46;
04 - cuprinde subvențiile de exploatare aferente cifrei de afaceri reprezentând rulajul creditor al contului 7411 "Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri";
05 - se completează cu soldurile creditoare ale contului 711 "Variatia stocurilor", cumulate de la începutul anului;
06 - se completează cu soldurile debitoare ale contului 711 "Variatia stocurilor", cumulate de la începutul anului, care provin din descărcarea gestiunilor de produse finite sau produse, lucrări și servicii în curs de execuție în perioada de raportare. Este exclusa posibilitatea creării de sold debitor la acest cont, din diferențe între prețurile de stocare și cele de de stocare a producției respective;
07 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 721 "Venituri din producția de imobilizari necorporale" și 722 "Venituri din producția de imobilizari corporale";
08 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 7417 "Venituri din subvenții de exploatare aferente altor venituri" și 758 "Alte venituri din exploatare";
10-12 - cuprind valoarea consumurilor de materii prime, materiale consumabile, energie, apa și alte cheltuieli materiale, reprezentate de rulajele debitoare ale conturilor din grupa 60 "Cheltuieli privind stocurile", cu excepția celui aferent contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile", ajustate cu veniturile reprezentând subvenții din exploatare corespunzătoare acestor cheltuieli, contul 7412 "Venituri din subvenții de exploatare pentru materii prime și materiale consumabile", respectiv contul 7413 "Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare";
13 - se înscrie rulajul contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile";
15 - cuprinde cheltuielile cu salariile personalului unității și drepturile colaboratorilor, stabilite conform legislației muncii, care se preiau din rulajele debitoare ale conturilor 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice", și 641 "Cheltuieli cu salariile personalului", ajustate cu subvențiile corespunzătoare care se preiau din contul 7414 "Venituri din subvenții de exploatare pentru plata personalului";
16 - cuprinde cheltuielile cu asigurările și protecția socială reprezentând rulajul debitor al contului 645 "Cheltuieli privind asigurările și protecția socială", ajustate cu subvențiile corespunzătoare care se preiau din contul 7415 "Venituri din subvenții de exploatare pentru asigurări și protecția socială";
18 - cuprinde sumele privind amortizarea imobilizarilor necorporale, corporale și provizioanele care se preiau din rulajul debitor al conturilor 6811 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" și 6813 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor";
19 - cuprinde veniturile din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor și veniturile din fondul comercial negativ, care se preiau din conturile 7813 "Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor" și 7815 "Venituri din fondul comercial negativ";
21 - cuprinde suma pierderilor din creanțe, debitori diversi și a cheltuielilor privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante care se preiau din conturile 654 "Pierderi din creanțe și debitori diversi" și 6814 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante";
22 - cuprinde suma veniturilor din creanțe reactivate și debitori diversi și a celor din provizioane pentru deprecierea activelor circulante care se preiau din conturile 754 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diversi" și 7814 "Venituri din provizioane pentru deprecierea activelor circulante";
24 - cuprinde rulajele debitoare ale conturilor din grupele 61 "Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți" și 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terți", cu excepția contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice", ajustate cu subvențiile din exploatare aferente altor cheltuieli de exploatare care se preiau din contul 7416 "Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare";
25 - cuprinde cheltuielile privind datoriile față de bugetul de stat sau alte organisme publice privind impozitele, taxele și vărsămintele asimilate, care se preiau din rulajul contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate";
26 - cuprinde cheltuielile față de terți și bugetul de stat privind despăgubirile, amenzile și penalitățile, donațiile și subvențiile acordate, valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale, corporale, cedate sau scoase din activ, care se preiau din rulajul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare";
28 - se înscrie rulajul contului 6812 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru riscuri și cheltuieli";
29 - se înscrie rulajul contului 7812 "Venituri din provizioane pentru riscuri și cheltuieli";
33 - se completează cu valoarea veniturilor din interese de participare care se preiau din conturile 7613 "Venituri din titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din cadrul grupului", 7614 "Venituri din titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din afară grupului", 7615 "Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului" și 7616 "Venituri din titluri de participare strategice în afară grupului";
35 - se completează cu valoarea veniturilor din alte investiții financiare și creanțe ce fac parte din activele imobilizate, care se preiau din conturile 7611 "Venituri din titluri de participare deținute la filiale din cadrul grupului" și 7612 "Venituri din titluri de participare deținute la societăți din afară grupului";
37 - se înscrie rulajul contului 766 "Venituri din dobânzi";
39 - se completează cu suma altor venituri financiare care se preiau din conturile 7617 "Venituri din alte imobilizari financiare", 762 "Venituri din investiții financiare pe termen scurt", 763 "Venituri din creanțe imobilizate", 764 "Venituri din investiții financiare cedate", 765 "Venituri din diferențe de curs valutar", 767 "Venituri din sconturi obținute" și 768 "Alte venituri financiare";
42 - se înscrie rulajul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarile și provizioanele";
43 - se înscrie rulajul contului 786 "Venituri financiare din provizioane";
44 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu dobânzile care se preiau din contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile", ajustate cu subvențiile aferente acestora, care se preiau din contul 7418 "Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda datorată";
46 - se completează cu suma altor cheltuieli financiare care se preiau din conturile 663 "Pierderi din creanțe legate de participatii", 664 "Cheltuieli privind investițiile financiare cedate", 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar", 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" și 668 "Alte cheltuieli financiare";
52 - se înscrie rulajul contului 771 "Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare";
53 - se înscrie rulajul contului 671 "Cheltuieli privind calamitatile și alte evenimente extraordinare";
60 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu impozitul pe profit, preluată din contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit";
61 - se înscrie valoarea veniturilor cu impozitul pe profit amânat, preluată din contul 791 "Venituri din impozitul pe profit amânat";
62 - nu se completează.
NOTA EXPLICATIVA (cod 30)
Pentru completarea pe randuri se fac următoarele precizări:
I. Date privind rezultatul înregistrat
01 și 02, col. 1 - persoanele juridice care au în subordine subunitati vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora.
II. Date privind plățile restante
Se completează de către persoanele juridice cu sumele reprezentând plățile restante ale acestora, inclusiv obligațiile restante față de bănci și creditori. Acestea se diminuează cu sumele amânate la plata și, respectiv, reduse în conformitate cu prevederile legale.
Sumele înscrise la acest capitol cuprind și obligațiile restante reprezentând majorări de întârziere, respectiv penalități evidentiate de persoana juridică în conturile corespunzătoare fiecărui fel de obligație.
04 - se completează cu obligațiile restante față de furnizori care se preiau din soldurile conturilor 401, 403, 404, 405 și 408, conform termenelor de plată prevăzute în contracte sau cele care depășesc 30 de zile, dacă în contract nu s-a specificat termenul de plată;
09 - cuprinde contribuția restanta a unității și personalului la asigurările sociale, care se preia din soldurile creditoare ale conturilor 4311 și 4312, analitic distinct;
10 - cuprinde contribuția restanta la fondul asigurărilor sociale de sănătate, care se preia din soldurile creditoare ale conturilor 4313 și 4314;
11 - cuprinde contribuția restanta a personalului pentru pensia suplimentară, care se preia din soldul creditor al contului 4312, analitic distinct;
12 - cuprinde contribuția restanta a unității și personalului la fondul de șomaj, care se preia din soldurile conturilor 4371 și 4372;
13 - cuprinde alte obligații restante reprezentând alte datorii sociale, care se preiau din soldul contului 4381;
14 - cuprinde obligațiile restante față de bugetele fondurilor speciale, care se preiau din soldul creditor al contului 447;
15 - cuprinde obligațiile restante față de alți creditori, care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor 161, 166, 167, 1681, 1686, 1687, 269, 419 (numai dacă a fost depășit termenul prevăzut pentru livrarea bunurilor, executarea lucrărilor și prestarea serviciilor), 421, 423, 424, 426, 427, 4281, 451, 455, 457, 4582, 462 și 509;
16 - cuprinde obligațiile de plată restante față de bugetul de stat (de exemplu: impozit pe profit, impozit pe venit din orice sursa, taxa pe valoarea adăugată de plată, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.);
17 - cuprinde obligațiile de plată restante față de bugetele locale (de exemplu: impozit pe profit, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe clădiri și terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.).
Impozitele și taxele neplătite la termen, înscrise pe randurile 16 și 17, sunt structurate conform prevederilor
Legii bugetului de stat pe anul 2003 nr. 631/2002
(buget de stat și bugete locale), datele preluandu-se din soldurile creditoare ale conturilor 441, 4423, 444, 446 și 448;
18 - cuprinde valoarea creditelor bancare nerambursate la scadenta în funcție de vechimea termenului de scadenta, respectiv peste 30 de zile, peste 90 de zile și peste 1 an, conform termenelor de plată prevăzute în contracte, care se preiau din soldurile conturilor 162 și 519 (mai puțin 5198). La acest rând nu se includ creditele primite de societățile comerciale de la Autoritatea pentru Privatizare și Administrarea Participatiilor Statului și SIF-uri;
22 - cuprinde dobânzile restante aferente creditelor bancare și dobânzile penalizatoare restante care se preiau din soldurile conturilor 1682 și 5198.
III. Număr mediu de salariați
23 - numărul mediu de salariați reprezintă o medie aritmetica simpla, calculată prin împărțirea sumei efectivelor zilnice de salariați din semestrul I - inclusiv din zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale și alte zile nelucrătoare - la numărul zilelor calendaristice (181). În zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale și alte zile nelucrătoare se ia în calcul ca efectiv numărul salariaților din ziua precedenta, cu excepția celor al căror contract a încetat în acea zi. În cazul când unitatea a fost înființată sau și-a încetat activitatea în cursul anului, se iau în calcul efectivele zilnice numai pentru perioada în care a funcționat, iar suma rezultată se împarte la numărul zilelor calendaristice aferente perioadei.
Salariații care nu sunt angajați cu norma întreaga vor fi incluși în numărul mediu proporțional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă (de exemplu, cel care lucrează jumătate din norma se ia în calculul efectivului zilnic cu 0,5; norma didactica se considera egala cu programul normal de lucru: 40 de ore/săptămâna).
Salariații detasati se iau în calculul numărului mediu la unitatea de la care își iau drepturile salariale.
IV. Încadrarea persoanei juridice în funcție de apartenența sa la un grup de societăți
24 - se completează cu cifra 1 de către persoanele juridice care aparțin unui grup de societăți;
25 - se completează de celelalte persoane juridice.
5. Prezentarea și modul de completare a raportarilor contabile la 30 iunie 2003 de către persoanele juridice care aplica Reglementările contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 306/2002
BILANȚ (cod 10)
Bilanțul prezintă, în forma sintetică, elementele de activ și de pasiv grupate după natura și lichiditate, respectiv după natura și exigibilitate.
Bilanțul se întocmește pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la 30 iunie 2003, puse de acord cu soldurile din balanța conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operațiunile financiar-contabile aferente activității perioadei raportate.
Pentru completarea formularului, pe randuri, se fac următoarele precizări:
01 - se completează cu valoarea imobilizarilor necorporale reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari necorporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și provizioanelor aferente [conturile 201+203+205+207+208+233+234-280-290-293*)];
02 - se completează cu valoarea imobilizarilor corporale reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari corporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și provizioanelor aferente [conturile 211+212+213+214+231+232-281-291-293*)];
03 - se completează cu valoarea imobilizarilor financiare reprezentând suma soldurilor conturilor de imobilizari financiare, diminuată cu valoarea provizioanelor aferente (conturile 261+262+263+265+267-296);
05 - se completează cu valoarea stocurilor existente reprezentând suma soldurilor conturilor de stocuri, ajustata cu valoarea diferențelor de preț și a provizioanelor aferente, precum și T.V.A. neexigibila (la unitățile în care evidenta mărfurilor se tine la preț de vânzare cu amănuntul, inclusiv T.V.A.) [conturile 301+302+303±308+331+332+341+345+ 346±348+351+354+356+357+358+361±368+371±378+381±388-391-392-393-394-395-396-397-398+ 4091-4428***)];
06 - se completează cu valoarea creanțelor deținute de societate, reprezentând suma soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare, diminuată cu valoarea provizioanelor constituite [conturile 4092+411+413+418+425+4282+431**)+437**)+4382+441**)+4424+4428**)+ 444**)+445+446**)+447**)+4482+451**)+452**)+456**)+4582+461+473**)-491-495-496+5187];
07 - se completează cu valoarea investițiilor financiare pe termen scurt, reprezentând suma soldurilor conturilor de investiții financiare, diminuată cu valoarea provizioanelor aferente (conturile 501+502+503+505+506+ 508+5113+5114-591-592-593-595-596-598);
08 - se înscrie valoarea lichiditatilor existente în casa și în conturile bancare (conturile 5112+512+531+532+541+542);
10 - se completează cu sumele reprezentând soldul debitor al contului 471;
11 - se înscrie valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an [conturile 161+162+166+167+ 168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***)+437***)+4381+441***)+ 4423+4428***)+444***)+446***)+447***)+4481+451***)+452***)+455+456***)+457+4581+462+ 473***)+509+5186+519];
14 - se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an [conturile 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***)+ 437***)+4381+441***)+4423+4428***)+444***)+446***)+447***)+4481+451***)+452***)+ 455+456***)+4581+462+473***)+5186+519];
15 - se înscrie soldul contului 151;
17 - se înscrie soldul contului 131;
18 - se înscrie soldul contului 472;
20 - se înscrie soldul contului 1011;
21 - se înscrie soldul contului 1012;
22 - se înscrie soldul contului 1015;
23 - se înscrie soldul contului 104;
24 - se înscrie soldul creditor al contului 105;
25 - se înscrie soldul debitor al contului 105;
26 - se înscrie soldul contului 106;
27 - se înscrie soldul creditor al contului 117;
28 - se înscrie soldul debitor al contului 117;
39 - se înscrie soldul creditor al contului 121;
30 - se înscrie soldul debitor al contului 121;
31 - se înscrie soldul contului 129;
33 - se înscrie soldul contului 1016 de către persoanele juridice care au în administrare/concesiune bunuri aparținând domeniului public al statului, conform
Legii nr. 213/1998
privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia, cu modificările ulterioare.
-----------
Contul de profit și pierdere cuprinde totalitatea veniturilor realizate, cheltuielilor efectuate și rezultatelor financiare obținute (profit sau pierdere).
Pentru completarea pe randuri se fac următoarele precizări:
Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. În situația în care au fost efectuate înregistrări prin creditul conturilor de cheltuieli sau prin debitul conturilor de venituri (operațiuni contabile privind asocierile în participație, corectări prin înregistrări contabile inverse etc.), datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri și cheltuieli înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit și pierdere", cumulate de la începutul anului.
02 - se completează cu rulajele creditoare ale conturilor din grupa 70 "Venituri din vânzări de produse, mărfuri, servicii prestate și alte activități" (cu excepția contului 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor");
03 - cuprinde rulajul creditor al contului 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor".
În condițiile în care reducerile comerciale acordate ulterior facturarii au fost evidentiate în contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate", acestea sunt prezentate ca o corectie a cifrei de afaceri (rândul 02 sau 03, după caz), și nu ca o cheltuiala financiară la rândul 46;
04 - cuprinde subvențiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete cuvenite potrivit legii, reprezentând rulajul creditor al contului 7411 "Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri";
05 - se completează cu soldurile creditoare ale contului 711 "Variatia stocurilor", cumulate de la începutul anului;
06 - se completează cu soldurile debitoare ale contului 711 "Variatia stocurilor", cumulate de la începutul anului, care provin din descărcarea gestiunilor de produse finite sau produse, lucrări și servicii în curs de execuție, în perioada de raportare. Este exclusa posibilitatea creării de sold debitor la acest cont, din diferențe între prețurile de stocare și cele de de stocare a producției respective;
07 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 721 "Venituri din producția de imobilizari necorporale" și 722 "Venituri din producția de imobilizari corporale";
08 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 7417 "Venituri din subvenții de exploatare aferente altor venituri" și 758 "Alte venituri din exploatare";
10-12 - cuprind valoarea consumurilor de materii prime, materiale consumabile, energie, apa și alte cheltuieli materiale, reprezentate de rulajele debitoare ale conturilor din grupa 60 "Cheltuieli cu materii prime, materiale și mărfuri", cu excepția celui aferent contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile";
13 - cuprinde suma reprezentând rulajul debitor al contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile";
15 - cuprinde cheltuielile cu salariile personalului unității și drepturile colaboratorilor, stabilite conform legislației muncii, reprezentând rulajele debitoare ale conturilor 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice", și 641 "Cheltuieli cu salariile personalului";
16 - cuprinde cheltuielile cu asigurările și protecția socială, reprezentând rulajul debitor al contului 645 "Cheltuieli privind asigurările și protecția socială";
18 - cuprinde sumele privind amortizarea imobilizarilor necorporale, corporale și provizioanele, reprezentând rulajul debitor al conturilor 6811 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" și 6813 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor";
19 - cuprinde veniturile din provizioane reprezentând rulajul creditor al contului 7813 "Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor";
21 - cuprinde rulajele debitoare ale conturilor 654 "Pierderi din creanțe" și 6814 "Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea activelor circulante";
22 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 754 "Venituri din creanțe reactivate" și 7814 "Venituri din provizioane pentru deprecierea activelor circulante";
24 - cuprinde rulajele debitoare ale conturilor din grupele 61 "Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți" și 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terți", cu excepția contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice";
25 - cuprinde cheltuielile privind datoriile față de bugetul de stat sau alte organisme publice privind impozitele, taxele și vărsămintele asimilate, care se preiau din rulajul contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate";
26 - cuprinde alte cheltuieli de exploatare reprezentând rulajul debitor al contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare";
28 - cuprinde valoarea provizioanelor pentru riscuri și cheltuieli reprezentând rulajul contului 6812 "Cheltuieli de exploatare privind provizioane pentru riscuri și cheltuieli";
29 - cuprinde datele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor privind activitatea de exploatare, reprezentând rulajul contului 7812 "Venituri din provizioane pentru riscuri și cheltuieli";
33 - se completează cu valoarea veniturilor din interese de participare, care se preiau din conturile 7613 "Venituri din titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din cadrul grupului", 7614 "Venituri din titluri de participare deținute în întreprinderi asociate din afară grupului", 7615 "Venituri din titluri de participare strategice în cadrul grupului" și 7616 "Venituri din titluri de participare strategice în afară grupului";
35 - se completează cu valoarea veniturilor din alte investiții financiare și creanțe ce fac parte din activele imobilizate, care se preiau din conturile 7611 "Venituri din titluri de participare deținute la filiale din cadrul grupului" și 7612 "Venituri din titluri de participare deținute la societăți din afară grupului";
37 - se înscrie rulajul contului 766 "Venituri din dobânzi";
39 - se completează cu suma altor venituri financiare, care se preiau din conturile 762 "Venituri din investiții financiare pe termen scurt", 763 "Venituri din creanțe imobilizate", 764 "Venituri din investiții financiare cedate", 765 "Venituri din diferențe de curs valutar", 767 "Venituri din sconturi obținute" și 768 "Alte venituri financiare";
42 - cuprinde rulajul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarile și provizioanele";
43 - cuprinde rulajul contului 786 "Venituri financiare din provizioane";
44 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu dobânzile care se preiau din contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile";
46 - se completează cu suma altor cheltuieli financiare care se preiau din conturile 663 "Pierderi din creanțe legate de participatii", 664 "Cheltuieli privind investițiile financiare cedate", 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar", 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" și 668 "Alte cheltuieli financiare";
52 - se completează cu rulajul creditor al contului 771 "Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare";
53 - cuprinde cheltuielile extraordinare reprezentând rulajul debitor al contului 671 "Cheltuieli privind calamitatile și alte evenimente extraordinare";
60 - se completează cu suma reprezentând impozitul pe profit datorat, care se preia din rulajul debitor al contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit";
61 - nu se completează;
62 - se completează de microintreprinderi cu suma reprezentând impozitul pe venit calculat potrivit prevederilor
Ordonanței Guvernului nr. 24/2001
privind impunerea microintreprinderilor, aprobată cu modificări și completări prin
Legea nr. 111/2003 .
NOTA EXPLICATIVA (cod 30)
Pentru completarea pe randuri se fac următoarele precizări:
I. Date privind rezultatul înregistrat
01 și 02 col. 1 - persoanele juridice care au în subordine subunitati vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora.
II. Date privind plățile restante
Se completează de către persoanele juridice cu sumele reprezentând plățile restante ale acestora, inclusiv obligațiile restante față de bănci și creditori. Acestea se diminuează cu sumele amânate la plata și, respectiv, reduse în conformitate cu prevederile legale.
Sumele înscrise la acest capitol cuprind și obligațiile restante reprezentând majorări de întârziere, respectiv penalități evidentiate de persoana juridică în conturile corespunzătoare fiecărui fel de obligație.
04 - se completează cu obligațiile restante față de furnizori, care se preiau din soldurile conturilor 401, 403, 404, 405 și 408, conform termenelor de plată prevăzute în contracte sau cele care depășesc 30 de zile, dacă în contract nu s-a specificat termenul de plată;
09 - cuprinde contribuția restanta a unității și personalului la asigurările sociale, care se preia din soldurile creditoare ale conturilor 4311 și 4312, analitic distinct;
10 - cuprinde contribuția restanta la fondul asigurărilor sociale de sănătate, care se preia din soldurile creditoare ale conturilor 4313 și 4314;
11 - cuprinde contribuția restanta a personalului pentru pensia suplimentară, care se preia din soldul creditor al contului 4312, analitic distinct;
12 - cuprinde contribuția restanta a unității și personalului la fondul de șomaj, care se preia din soldurile conturilor 4371 și 4372;
13 - cuprinde alte obligații restante reprezentând alte datorii sociale, care se preiau din soldul contului 4381;
14 - cuprinde obligațiile restante față de bugetele fondurilor speciale, care se preiau din soldul creditor al contului 447;
15 - cuprinde obligațiile restante față de alți creditori, care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor 161, 166, 167, 1681, 1686, 1687, 269, 419 (numai dacă a fost depășit termenul prevăzut pentru livrarea bunurilor, executarea lucrărilor și prestarea serviciilor), 421, 423, 424, 426, 427, 4281, 451, 455, 457, 4582, 462 și 509;
16 - cuprinde obligațiile de plată restante față de bugetul de stat (de exemplu: impozit pe profit, impozit pe venit din orice sursa, taxa pe valoarea adăugată de plată, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.);
17 - cuprinde obligațiile de plată restante față de bugetele locale (de exemplu: impozit pe profit, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe clădiri și terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.).
Impozitele și taxele neplătite la termen, înscrise pe randurile 16 și 17, sunt structurate conform prevederilor
Legii bugetului de stat pe anul 2003 nr. 631/2002
(buget de stat și bugete locale), datele preluandu-se din soldurile creditoare ale conturilor 441, 4423, 444, 446 și 448;
18 - cuprinde valoarea creditelor bancare nerambursate la scadenta în funcție de termenul de scadenta, și anume: peste 30 de zile, peste 90 de zile și peste 1 an, respectiv conform termenelor de plată prevăzute în contracte, care se preiau din soldurile conturilor 162 și 519 (mai puțin 5198). La acest rând nu se includ creditele primite de societățile comerciale de la Autoritatea pentru Privatizare și Administrarea Participatiilor Statului și SIF-uri;
22 - cuprinde dobânzile restante aferente creditelor bancare și dobânzile penalizatoare restante care se preiau din soldurile conturilor 1682 și 5198.
III. Număr mediu de salariați
23 - numărul mediu de salariați reprezintă o medie aritmetica simpla, calculată prin împărțirea sumei efectivelor zilnice de salariați din semestrul I - inclusiv din zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale și alte zile nelucrătoare - la numărul zilelor calendaristice (181 de zile). În zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale și alte zile nelucrătoare se ia în calcul ca efectiv numărul salariaților din ziua precedenta, cu excepția celor al căror contract a încetat în acea zi. În cazul când unitatea a fost înființată sau și-a încetat activitatea în cursul anului, se iau în calcul efectivele zilnice numai pentru perioada în care a funcționat, iar suma rezultată se împarte la numărul zilelor calendaristice aferente perioadei.
Salariații care nu sunt angajați cu norma întreaga vor fi incluși în numărul mediu proporțional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă (de exemplu, cel care lucrează jumătate din norma se ia în calculul efectivului zilnic cu 0,5; norma didactica se considera egala cu programul normal de lucru: 40 de ore/săptămâna).
Salariații detasati se iau în calculul numărului mediu la unitatea de la care își iau drepturile salariale.
IV. Încadrarea persoanei juridice în funcție de apartenența sa la un grup de societăți
24 - se completează cu cifra 1 de către persoanele juridice care aparțin unui grup de societăți;
25 - se completează de celelalte persoane juridice.
6. Persoanele juridice din categoria celor reglementate și supravegheate de Comisia Naționala a Valorilor Mobiliare vor completa raportarile contabile la 30 iunie 2003, folosind planul de conturi aplicabil fiecăreia de la 1 ianuarie 2003.
B. Corelatiile din cadrul formularelor de raportare contabila la 30 iunie 2003
BILANȚ (cod 10)
Rd. 04 col. 1 și 2 = rd. 01 la 03 col. 1 și 2
Rd. 09 col. 1 și 2 = rd. 05 la 08 col. 1 și 2
Rd. 12 col. 1 și 2 = rd. 09 + 10-11-18 col. 1 și 2
Rd. 13 col. 1 și 2 = rd. 04 +12-17 col. 1 și 2
Rd. 16 col. 1 și 2 = rd. 17 + 18 col. 1 și 2
Rd. 19 col. 1 și 2 = rd. 20 la 22 col. 1 și 2
Rd. 32 col. 1 și 2 = rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31 col. 1 și 2
Rd. 34 col. 1 și 2 = rd. 32+33 col. 1 și 2
Rd. 34 col. 1 și 2 = rd. 13-14-15 col. 1 și 2
Rd. 19 + 33 col. 2 > 0
CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE (cod 20)
Rd. 01 col. 1 și 2 = rd. 02 la 04 col. 1 și 2
Rd. 09 col. 1 și 2 = rd. 01+05-06+07+08 col. 1 și 2
Rd. 14 col. 1 și 2 = rd. 15+16 col. 1 și 2
Rd. 17 col. 1 și 2 = rd. 18-19 col. 1 și 2
Rd. 20 col. 1 și 2 = rd. 21-22 col. 1 și 2
Rd. 23 col. 1 și 2 = rd. 24 la 26 col. 1 și 2
Rd. 27 col. 1 și 2 = rd. 28-29 col. 1 și 2
Rd. 30 col. 1 și 2 = rd. 10 la 14+17+20+23+27 col. 1 și 2
Rd. 31 col. 1 și 2 = rd. 09-30 col. 1 și 2 dacă rd. 09 > 30 col. 1 și 2
Rd. 32 col. 1 și 2 = rd. 30-09 col. 1 și 2 dacă rd. 30 > 09 col. 1 și 2
Rd. 31-32 col. 1 și 2 = rd. 09-30 col. 1 și 2
Rd. 33 col. 1 și 2 ≥ rd. 34 col. 1 și 2
Rd. 35 col. 1 și 2 ≥ rd. 36 col. 1 și 2
Rd. 37 col. 1 și 2 ≥ rd. 38 col. 1 și 2
Rd. 40 col. 1 și 2 = rd. 33+35+37+39 col. 1 și 2
Rd. 41 col. 1 și 2 = rd. 42-43 col. 1 și 2
Rd. 44 col. 1 și 2 ≥ rd. 45 col. 1 și 2
Rd. 47 col. 1 și 2 = rd. 41+44+46 col. 1 și 2
Rd. 48 col. 1 și 2 = rd. 40-47 col. 1 și 2 dacă rd. 40 > rd. 47 col. 1 și 2
Rd. 49 col. 1 și 2 = rd. 47-40 col. 1 și 2 dacă rd. 47 > rd. 40 col. 1 și 2
Rd. 48-49 col. 1 și 2 = rd. 40-47 col. 1 și 2
Rd. 50 col. 1 și 2 = rd. 09+40-30-47 col. 1 și 2 dacă rd. 09+40 > rd. 30+47 col. 1 și 2
Rd. 51 col. 1 și 2 = rd. 30+47-09-40 col. 1 și 2 dacă rd. 30+47 > rd. 09+40 col. 1 și 2
Rd. 54 col. 1 și 2 = rd. 52-53 col. 1 și 2 dacă rd. 52 > rd. 53 col. 1 și 2
Rd. 55 col. 1 și 2 = rd. 53-52 col. 1 și 2 dacă rd. 53 > rd. 52 col. 1 și 2
Rd. 56 col. 1 și 2 = rd. 09+40+52 col. 1 și 2
Rd. 57 col. 1 și 2 - rd. 30+47+53 col. 1 și 2
Rd. 58 col. 1 și 2 = rd. 56-57 col. 1 și 2, dacă rd. 56 > rd. 57 col. 1 și 2
Rd. 59 col. 1 și 2 = rd. 57-56 col. 1 și 2, dacă rd. 57 > rd. 56 col. 1 și 2
Rd. 58-59 col. 1 și 2 = rd. 56-57 col. 1 și 2
Rd. 63 col. 1 și 2 = rd. 58-60+61-62 col. 1 și 2, dacă rd. 58+61 > rd. 60+62 col. 1 și 2
Rd. 63 col. 1 și 2 = rd. 61-59-60-62 col. 1 și 2, dacă rd. 61 > rd. 59+60+62 col. 1 și 2
Rd. 64 col. 1 și 2 = rd. 59+60-61+62 col. 1 și 2, dacă rd. 58 = 0 și rd. 59+60+62 > 61 col. 1 și 2
Rd. 64 col. 1 și 2 = rd. 60+62-61-58 col. 1 și 2, dacă rd. 59 = 0 și rd. 60+62 > rd. 58+61 col. 1 și 2
Rd. 62 col. 1 și 2 ≥ 0, dacă rd. 60 = 0 și rd. 61 col. 1 și 2 = 0
Rd. 60 col. 1 și 2 ≥ 0, dacă rd. 62 = 0 col. 1 și 2
Rd. 58 col. 1 și 2 = 0, dacă rd. 59 col. 1 și 2 > 0
Rd. 58 col. 1 și 2 ≥ 0, dacă rd. 59 col. 1 și 2 = 0
Rd. 59 col. 1 și 2 = 0, dacă rd. 58 col. 1 și 2 > 0
Rd. 59 col. 1 și 2 ≥ 0, dacă rd. 58 col. 1 și 2 = 0
Rd. 63-64 col. 1 și 2 = rd. 58-59-60+61-62 col. 1 și 2
Rd. 63 col. 1 și 2 ≥ 0, dacă rd. 64 col. 1 și 2 = 0
Rd. 64 col. 1 și 2 ≥ 0, dacă rd. 63 col. 1 și 2 = 0
NOTA EXPLICATIVA (cod 30)
Rd. 01 + 02 col. 1 = 1
Rd. 03 col. 1 = rd. 03* col. 2+3
* se repeta de la rd. 04 la 22
Rd. 03 col. 1, 2 și 3 = rd. 04 + 08 + 14 la 18 + 22 col. 1, 2 și 3
Rd. 04 col. 1, 2 și 3 = rd. 05 la 07 col. 1, 2 și 3
Rd. 08 col. 1, 2 și 3 = rd. 09 la 13 col. 1, 2 și 3
Rd. 18 col. 1, 2 și 3 = rd. 19 la 21 col. 1, 2 și 3
C. Corelatiile dintre formularele de raportare
contabila la 30 iunie 2003
Indicatorii din formular
Corespund cu indicatorii
din formular
Codul
formularului
Numărul
rândului
Coloana
Codul
formularului
Numărul
rândului
Coloana
10
29
2
20
63
2
10
30
2
20
64
2
20
63
2
30
01
2
20
64
2
30
02
2
D. Nomenclator - forme de proprietate
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Codul
Denumirea
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
10
PROPRIETATE DE STAT
11 Regii autonome
12 Societăți comerciale cu capital integral de stat
13 Alte unități economice de stat netransformate în societăți
comerciale sau regii autonome
14 Companii și societăți naționale
20
PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat și privat)
PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - sub 50%)
21 Societăți comerciale cu capital de stat autohton și de stat străin
22 Societăți comerciale cu capital de stat și privat autohton și străin
23 Societăți comerciale cu capital de stat și privat autohton
24 Societăți comerciale cu capital de stat și privat străin
PROPRIETATE MIXTĂ (cu capital de stat - 50% și peste 50%)
25 Societăți comerciale cu capital de stat autohton și de stat străin
26 Societăți comerciale cu capital de stat și privat autohton și străin
27 Societăți comerciale cu capital de stat și privat autohton
28 Societăți comerciale cu capital de stat și privat străin
30
PROPRIETATE INDIVIDUALĂ-PRIVATĂ
(cu capital: privat autohton, privat autohton și străin, privat
străin, societăți agricole)
31 Societăți comerciale în nume colectiv
32 Societăți comerciale în comandită simpla
33 Societăți comerciale în comandită pe acțiuni
34 Societăți comerciale pe acțiuni
35 Societăți comerciale cu răspundere limitată
36 Societăți agricole
37 Societăți comerciale cu capital de stat, privatizate în cursul
anului 2003
40
PROPRIETATE COOPERATISTA
41 Cooperative de consum
42 Cooperative meșteșugărești
43 Cooperative și asociații agricole netransformate
44 Cooperative de credit
50
PROPRIETATE OBSTEASCA
(societăți comerciale aparținând organizațiilor și instituțiilor
politice și obștești)
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
CAPITOLUL II
Conținutul de informații al modelelor de raportare contabila
la data de 30 iunie 2003
Județul _______________|_|_|_|
Forma de proprietate ____________|_|_|_|
Persoana juridică ____________
Activitatea preponderenta
Adresa: localitatea ___, sectorul __, (denumire clasa CAEN) __________________
str. ___ nr. __, bl. ___ ,
sc. __, ap. ___
Cod clasa CAEN __________________|_|_|_|
Telefon, _____ fax ____
Cod fiscal/Cod unic de înregistrare
Număr din registrul comerțului _____
______________________|_|_|_|_|_|_|_|_|
BILANȚ la data de 30 iunie 2003
┌────┐
│ 10 │
- mii lei -
├────┴────────────────────────────────────────────────────┬───┬────────────────┐
│
│Nr.│
Sold la:
│
│
│rd.├───────┬────────┤
│
│
│01.01. │ 30.06. │
│
│
│ 2003
│
2003
│
├─────────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│
│
│
│
│
A
│ B │
1
│
2
│
├──┬──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│A.│ ACTIVE IMOBILIZATE
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│
│
│
│
│
I. IMOBILIZARI NECORPORALE
│01 │
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│
II. IMOBILIZARI CORPORALE
│02 │
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│III. IMOBILIZARI FINANCIARE
│03 │
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL
│04 │
│
│
│
│(rd. 01 la 03)
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│B.│ ACTIVE CIRCULANTE
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│
│
│
│
│
I. STOCURI
│05 │
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│ II. CREANȚE
│06 │
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│III. INVESTIȚII FINANCIARE PE
│07 │
│
│
│
│
TERMEN SCURT_
_
_
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI
│08 │
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL
│09 │
│
│
│
│(rd. 05 la 08)
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│C.│CHELTUIELI ÎN AVANS
│10 │
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│D.│DATORII CE TREBUIE PLĂTITE
│11 │
│
│
│
│ÎNTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│E.│ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV
│12 │
│
│
│
│DATORII CURENTE NETE
│
│
│
│
│
│(rd. 09 + 10 - 11 - 18)
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│F.│TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
│13 │
│
│
│
│(rd. 04 + 12 - 17)
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│G.│DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O
│14 │
│
│
│
│PERIOADA MAI MARE DE UN AN
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│H.│PROVIZIOANE PENTRU RISCURI
│15 │
│
│
│
│ȘI CHELTUIELI
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│I.│VENITURI ÎN AVANS (rd. 17 + 18),
│16 │
│
│
│
│ din care:
│
│
│
│
│
│ - subvenții pentru investiții
│17 │
│
│
│
│ - venituri înregistrate în avans
│18 │
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│J.│CAPITAL ȘI REZERVE
│
│
│
│
├──┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│
│
│
│
│I. CAPITAL (rd. 20 la 22)
│
│
│
│
│
│din care:
│19 │
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│- capital subscris nevarsat
│20 │
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│- capital subscris vărsat
│21 │
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│- patrimoniul regiei
│22 │
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│ II. PRIME DE CAPITAL
│23 │
│
│
│
├──────────────────────────────┬───────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│III. REZERVE DIN REEVALUARE
│SOLD C
│24 │
│
│
│
│
├───────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│
│SOLD D
│25 │
│
│
│
├──────────────────────────────┴───────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│IV. REZERVE
│26 │
│
│
│
├──────────────────────────────┬───────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│ V. REZULTATUL REPORTAT
│SOLD C
│27 │
│
│
│
│
├───────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│
│SOLD D
│28 │
│
│
│
├──────────────────────────────┼───────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│VI. REZULTATUL EXERCIȚIULUI
│SOLD C
│29 │
│
│
│
│
FINANCIAR
├───────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│
│SOLD D
│30 │
│
│
│
├──────────────────────────────┴───────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│ Repartizarea profitului
│31 │
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│ CAPITALURI PROPRII - TOTAL
│32 │
│
│
│
│ (rd. 19 + 23 + 24 - 25 + 26 + 27 - 28 + 29 - 30 - 31)│
│
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│ Patrimoniul public
│33 │
│
│
│
├──────────────────────────────────────────────────────┼───┼───────┼────────┤
│
│ CAPITALURI - TOTAL (rd. 32 + 33)
│34 │
│
│
└──┴──────────────────────────────────────────────────────┴───┴───────┴────────┘
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele __________
Numele și prenumele ______________
Semnatura
___________________
Semnatura
_______________________
Ștampila unității
CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE
la data de 30 iunie 2003
20
Denumirea indicatorilor
- mii lei -
Nr.
rd.
Realizari aferente
perioadei de raportare
precedenta
curenta
A
B
1
2
1.
Cifra de afaceri neta (rd. 02 la 04)
01
Producția vândută
02
Venituri din vânzarea mărfurilor
03
Venituri din subvenții de exploatare aferente
cifrei de afaceri nete
04
2.
Variatia stocurilor
Sold C
05
Sold D
06
3.
Producția imobilizata
07
4.
Alte venituri din exploatare
08
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL
(rd. 01+05-06+07+08)
09
5.
a) Cheltuieli cu materiile prime și
materialele consumabile
10
Alte cheltuieli materiale
11
b) Alte cheltuieli din afară (cu energie și
apa)
12
c) Cheltuieli privind mărfurile
13
6.
Cheltuieli cu personalul (rd. 15+16), din
care:
14
a) Salarii
15
b) Cheltuieli cu asigurările și protecția
socială
16
7.
a) Amortizari și provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor corporale și
necorporale (rd. 18-19)
17
a.1) Cheltuieli
18
a.2) Venituri
19
b) Ajustarea valorii activelor circulante
(rd. 21-22)
20
b.1) Cheltuieli
21
b.2) Venituri
22
8.
Alte cheltuieli de exploatare (rd. 24 la 26)
23
8.1. Cheltuieli privind prestațiile externe
24
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și
vărsăminte asimilate
25
8.3. Cheltuieli cu despăgubiri, donații și
activele cedate
26
Ajustari privind provizioanele pentru riscuri
și cheltuieli (rd. 28-29)
27
- Cheltuieli
28
- Venituri
29
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL
(rd. 10 la 14+17+20+23+27)
30
REZULTATUL DIN EXPLOATARE:
- Profit (rd. 09-30)
31
- Pierdere (rd. 30-09)
32
9.
Venituri din interese de participare
33
- din care, în cadrul grupului
34
10
Venituri din alte investiții financiare și
creanțe care fac parte din activele
imobilizate
35
- din care, în cadrul grupului
36
11
Venituri din dobânzi
37
- din care, în cadrul grupului
38
Alte venituri financiare
39
VENITURI FINANCIARE - TOTAL
(rd. 33+35+37+39)
40
12
Ajustarea valorii imobilizarilor financiare și
a investițiilor financiare deținute ca active
circulante (rd. 42-43)
41
- Cheltuieli
42
- Venituri
43
13
Cheltuieli privind dobânzile
44
- din care, în cadrul grupului
45
Alte cheltuieli financiare
46
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL
(rd. 41+44+46)
47
REZULTATUL FINANCIAR:
- Profit (rd. 40-47)
48
- Pierdere (rd. 47-40)
49
14
REZULTATUL CURENT:
- Profit (rd. 09+40-30-47)
50
- Pierdere (rd. 30+47-09-40)
51
15
Venituri extraordinare
52
16
Cheltuieli extraordinare
53
17
REZULTATUL EXTRAORDINAR:
- Profit (rd. 52-53)
54
- Pierdere (rd. 53-52)
55
VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52)
56
CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53)
57
18
REZULTATUL BRUT:
- Profit (rd. 56-57)
58
- Pierdere (rd. 57-56)
59
19
Impozitul pe profit
- Cheltuieli
60
- Venituri
61
20
Alte cheltuieli cu impozite care nu apar în
elementele de mai sus
62
21
REZULTATUL NET AL EXERCIȚIULUI FINANCIAR:
- Profit (rd. 58-60+61-62)
63
- Pierdere (rd. 59+60-61+62);
(rd. 60-61+62-58)
64
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele ____________
Numele și prenumele ___________
Semnatura ______________________
Semnatura _____________________
Ștampila unității
NOTA EXPLICATIVA
┌──┐
│30│
- mii lei -
├──┴─────────────────────────────────┬───┬─────────────────┬──────────────────┐
│I . Date privind rezultatul
│Nr.│
Nr. unități
│
Sume
│
│
înregistrat
│rd.│
│
│
│
│
├─────────────────┼──────────────────┤
│
│
│
1
│
2
│
├────────────────────────────────────┼───┼─────────────────┼──────────────────┤
│Unități care au înregistrat profit
│ 01│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼─────────────────┼──────────────────┤
│Unități care au înregistrat pierdere│ 02│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┬────────┴──────────────────┤
│II . Date privind plățile restante
│Nr.│
Total │
din care:
│
│
│rd.│col. 2+3├─────────────┬─────────────┤
│
│
│
│
Pentru
│
Pentru
│
│
│
│
│activitatea
│ activitatea │
│
│
│
│
curenta
│de investiții│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│
A
│ B │
1
│
2
│
3
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│Plati restante - total
│
│
│
│
│
│(rd. 04 + 08 + 14 la 18 + 22),
│
│
│
│
│
│din care:
│ 03│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│Furnizori restanti - total
│
│
│
│
│
│(rd. 05 la 07), din care:
│ 04│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│ - peste 30 de zile
│ 05│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│ - peste 90 de zile
│ 06│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│ - peste 1 an
│ 07│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│Obligații restante față de bugetul
│
│
│
│
│
│asigurărilor sociale - total
│
│
│
│
│
│(rd. 09 la 13), din care:
│ 08│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│ - contribuții pentru asigurări
│
│
│
│
│
│ sociale de stat datorate de
│
│
│
│
│
│ angajatori, salariați și alte
│
│
│
│
│
│ persoane asimilate
│ 09│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│- contribuții pentru fondul
│
│
│
│
│
│asigurărilor sociale de sănătate
│ 10│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│- contribuția pentru pensia
│
│
│
│
│
│suplimentară
│ 11│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│- contribuții pentru bugetul
│
│
│
│
│
│asigurărilor pentru șomaj
│ 12│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│- alte datorii sociale
│ 13│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│Obligații restante față de bugetele │
│
│
│
│
│fondurilor speciale și alte fonduri │ 14│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│Obligații restante față de alți
│
│
│
│
│
│creditori
│ 15│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│Impozite și taxe neplătite la
│
│
│
│
│
│termenul stabilit la bugetul de stat│ 16│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│Impozite și taxe neplătite la
│
│
│
│
│
│termenul stabilit la bugetele locale│ 17│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│Credite bancare nerambursate la
│
│
│
│
│
│scadenta - total (rd. 19 la 21),
│
│
│
│
│
│din care:
│ 18│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│- restante după 30 de zile
│ 19│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│- restante după 90 de zile
│ 20│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│- restante după 1 an
│ 21│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┼─────────────┼─────────────┤
│Dobânzi restante
│ 22│
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────┴─────────┬───┴─────────────┤
│III. Număr mediu de salariați
│Nr.│
30 iunie 2002
│
30 iunie 2003
│
│
│rd.│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼──────────────────┼─────────────────┤
│
A
│ B │
1
│
2
│
├────────────────────────────────────┼───┼──────────────────┼─────────────────┤
│Număr mediu de salariați
│ 23│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼──────────────────┴─────────────────┤
│IV. Încadrarea persoanei juridice
│Nr.│
Nr. unități
│
│în funcție de apartenența sa la un
│rd.│
│
│grup de societăți
│
│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────────────────────────────────┤
│
A
│ B │
1
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────────────────────────────────┤
│Persoane juridice care aparțin unui │
│
│
│grup de societăți
│ 24│
│
├────────────────────────────────────┼───┼────────────────────────────────────┤
│Celelalte persoane juridice
│ 25│
│
└────────────────────────────────────┴───┴────────────────────────────────────┘
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele ____________
Numele și prenumele ___________
Semnatura ______________________
Semnatura _____________________
Ștampila unității
-------------