Instrucțiunile din 25 iulie 2003
privind metodologia de calcul al impozitului pe veniturile microintreprinderilor
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Textul nu are o structură pe articole recunoscută și este afișat ca atare.
Pentru persoanele juridice care se încadrează în criteriile prevăzute de
Ordonanța Guvernului nr. 24/2001
privind impunerea microintreprinderilor, aprobată și modificată prin
Legea nr. 111/2003 , astfel cum a fost modificată și completată prin
pentru aprobarea
Ordonanței Guvernului nr. 36/2003
privind corelarea unor dispoziții din legislația financiar-fiscală, denumite în continuare microintreprinderi, se emit următoarele instrucțiuni:
I. Organizarea contabilității și determinarea bazei impozabile
1. Microintreprinderile plătitoare de impozit pe venit organizează și conduc contabilitatea potrivit Reglementărilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 306/2002 .
2. Baza impozabilă asupra căreia se aplică cota de 1,5% este totalul veniturilor trimestriale care sunt înregistrate în creditul conturilor din clasa a 7-a "Conturi de venituri", cu excepția celor înregistrate în:
- contul 711 "Variatia stocurilor";
- contul 721 "Venituri din producția de imobilizari necorporale";
- contul 722 "Venituri din producția de imobilizari corporale";
- contul 758 "Alte venituri din exploatare" analitic reprezentând veniturile din cota-parte a subvențiilor guvernamentale și altor resurse similare pentru finanțarea investițiilor;
- conturile 781 "Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare" și 786 "Venituri financiare din provizioane"; precum și
- veniturile rezultate din anularea datoriilor și a majorărilor datorate către bugetul de stat care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementărilor legale.
Diferențele favorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanțelor și datoriilor în valută existente la data de 31 decembrie 2002, înregistrate în contabilitate în contul 117 "Rezultatul reportat" ca urmare a aplicării prevederilor
Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 306/2002
pentru aprobarea Reglementărilor contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, sunt venituri impozabile pe măsura încasării creanțelor sau plății datoriilor.
3. Numărul de salariați reprezintă numărul de persoane angajate cu contract individual de muncă, potrivit dispozițiilor Codului muncii, indiferent de durata timpului de muncă, înscrise lunar în statele de plată și/sau în registrul general de evidenta a salariaților.
La analiza îndeplinirii condiției privind numărul de salariați nu se iau în considerare cazurile de încetare a raporturilor de muncă ca urmare a pensionării sau desfacerii contractului individual de muncă în urma săvârșirii unor acte care, potrivit legii, sunt sancționate inclusiv prin acest mod.
Pentru persoanele juridice care au un singur angajat care își suspenda unilateral contractul individual de muncă, în cursul unei luni, condiția prevăzută la
art. 1 alin. (1) lit. b) din Ordonanța Guvernului nr. 24/2001 , modificată prin
și
Legea nr. 232/2003 , se considera îndeplinită dacă în cursul lunii următoare este angajat un alt salariat.
4. Pentru încadrarea în condiția privind nivelul veniturilor realizate în anul precedent, se vor lua în calcul aceleași venituri care constituie baza impozabilă prevăzută la pct. 2, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel de la închiderea aceluiași exercițiu financiar.
5. În înțelesul
art. 1 alin. (5) din Ordonanța Guvernului nr. 24/2001 , modificată prin
și
Legea nr. 232/2003 , în cazul în care în cursul anului fiscal una dintre condițiile impuse nu mai este îndeplinită, contribuabilul este obligat ca începând cu anul fiscal următor sa nu mai aplice impozitul pe venit, chiar dacă ulterior îndeplinește criteriile prevăzute la lit. b) și c) ale art. 1 alin. (1) din respectiva ordonanța.
6. În cazul în care se achiziționează case de marcat, cota de impozit se aplică asupra bazei impozabile din care se scade valoarea caselor de marcat, în conformitate cu documentul justificativ, în luna punerii în funcțiune. Punerea în funcțiune se face potrivit prevederilor legale.
II. Prevederi privind opțiunea și încadrarea ca microintreprindere
1. În sensul
art. 1 alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 24/2001 , modificată prin
și
Legea nr. 232/2003 , opțiunea se exercită pentru plata impozitului pe veniturile obținute din orice sursa, iar ieșirea din acest sistem de impunere se efectuează începând cu anul următor celui în care nu se mai îndeplinește una dintre condițiile prevăzute la acest articol.
2. Pot opta pentru plata unui impozit aplicat asupra veniturilor obținute din orice sursa următoarele persoane juridice:
a) Persoanele juridice nou-înființate după data de 31 mai 2003 inclusiv, dacă îndeplinesc cumulativ condițiile de la lit. a) și d) ale
art. 1 alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 24/2001 , modificată prin
și
Legea nr. 232/2003 , la data înregistrării la registrul comerțului; condiția prevăzută la lit. b) a art. 1 alin. (1) se considera îndeplinită dacă angajarea se realizează în 60 de zile de la data eliberării certificatului de înregistrare, chiar dacă acest termen se regaseste în anul fiscal următor.
Opțiunea se înscrie în cererea de înregistrare la registrul comerțului și este definitivă pentru anul fiscal respectiv și pentru anii fiscali următori, atâta timp cat sunt îndeplinite condițiile prevăzute la
art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 24/2001 , modificată prin
și
b) Persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit pot opta pentru impozitul pe venit numai la începutul anului fiscal, dacă la finele anului precedent sunt îndeplinite condițiile prevăzute la
art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 24/2001 , modificată prin
și
Legea nr. 232/2003 , și nu au fost plătitori de impozit pe venit pe parcursul funcționarii lor.
Opțiunea se comunică organelor fiscale teritoriale la începutul anului fiscal, prin depunerea Declarației de mențiuni pentru persoane juridice, asociații familiale și asociații fără personalitate juridică (010), cod M.F.P. 14.13.01.10.11/1, până la data de 31 ianuarie inclusiv. Pot opta și persoanele juridice care desfășoară activități în zonele libere și/sau în zonele defavorizate.
3. Persoanele juridice înființate până la data de 31 mai 2003, plătitoare de impozit pe venit și care nu au nici un salariat rămân sub incidența acestui sistem de impunere și pentru anii fiscali următori, în condițiile în care angajează între 1 și 9 salariați inclusiv, până la data de 31 decembrie 2003, și îndeplinesc și celelalte condiții prevăzute la
art. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 24/2001 , modificată prin
și
4. Persoanele juridice care nu pot opta pentru acest sistem de impunere sunt:
a) persoanele juridice care se organizează și funcționează potrivit legilor speciale de organizare și funcționare din domeniul bancar (băncile, societățile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.);
b) persoanele juridice care se organizează și funcționează potrivit legilor speciale de organizare și funcționare din domeniul asigurărilor (de exemplu: societățile de asigurare-reasigurare), al pieței de capital (de exemplu: burse de valori sau de mărfuri, societățile de servicii de investiții financiare, societățile de registru, societățile de depozitare), cu excepția persoanelor juridice care desfășoară activități de intermediere în aceste domenii (brokerii și agenții de asigurare);
c) persoanele juridice care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc, al pariurilor sportive și al cazinourilor.
Persoanele juridice plătitoare de impozit pe venit sau pe profit care desfășoară activitățile din domeniile prevăzute la alineatul precedent, precum și cele care desfășoară activitate de comerț exterior își păstrează același regim de impunere până la data de 31 decembrie 2003.
Persoanele juridice care au ca obiect de activitate comerțul și în cadrul acestei activități predomina activitatea de comerț exterior, respectiv vânzarea mărfurilor românești pe piețele externe, importul de mărfuri, precum și alte operațiuni de comerț internațional (clearing, barter), asa cum sunt definite în Clasificarea activităților din economia naționala, beneficiază de acest sistem de impunere.
Persoanele juridice fără scop patrimonial nu intra sub incidența prevederilor
Ordonanței Guvernului nr. 24/2001 , modificată prin
și
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.