Normele din 6 mai 2020
privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesități de informații ale Ministerului Finanțelor Publice, aplicabile instituțiilor de credit
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Republică 1
- Legea nr. 15/1990 7 august 1990 privind reorganizarea unităților economice de stat ca regii autonome și societăți comercia…
Are ca temei 8
- Legea nr. 31/1990 16 noiembrie 1990 privind societățile comerciale
- Legea nr. 82/1991 24 decembrie 1991 (prevederi anume) a contabilității
- Legea nr. 82/1991 24 decembrie 1991 a contabilității
- HG nr. 627/1995 17 august 1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu…
- OG nr. 57/2002 16 august 2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică
- Ordinul nr. 27/2010 16 decembrie 2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Rapor…
- Ordinul nr. 668/2014 9 mai 2014 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat …
- Legea nr. 163/2018 10 iulie 2018 pentru modificarea și completarea Legii contabilității nr. 82/1991 , modificarea și comple…
ORDINUL nr. 2 din 6 mai 2020 , publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 383 din 13 mai 2020.
Aprobate prin
Capitolul I Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale
1.
Generalități
1.1.
Instituțiile de credit au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, distinct de situațiile financiare anuale întocmite în conformitate cu Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, republicat, cu excepția sucursalelor instituțiilor de credit din alte state membre, care au obligația să întocmească și să depună doar raportări contabile anuale.
1.2.
Instituțiile de credit depun raportarea contabilă anuală la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în formă scrisă (pe suport de hârtie) și în format electronic sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, având atașată o semnătură electronică extinsă. Instituțiile de credit pot depune raportarea contabilă anuală la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către operatorii economici și alți contribuabili. Depunerea raportării contabile anuale se realizează pe suport magnetic, împreună cu raportarea listată cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și semnată, potrivit legii.
2.
Prezentarea, semnarea, depunerea raportării contabile anuale, precum și reguli generale referitoare la modul de completare a acesteia
2.1.
Instituțiile de credit întocmesc și depun o raportare contabilă anuală care cuprinde următoarele formulare:
a)
Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10);
b)
Contul de profit sau pierdere (cod 20);
c)
Date informative (cod 30);
d)
Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40);
e)
Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50);
f)
Alte informații (cod 60).
2.2.
Instituțiile de credit completează datele de identificare (denumirea, adresa, numărul de telefon și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și pe cele referitoare la forma de proprietate și codul unic de înregistrare, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. în căsuțe se trec codurile care delimitează încadrarea instituției de credit. Nomenclatorul formelor de proprietate este prevăzut la cap. VIII din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 10/2012 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă semestrială aplicabil entităților ce intră în sfera de reglementare contabilă a Băncii Naționale a României, cu modificările și completările ulterioare.
2.3.
Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" a datelor prevăzute la pct. 2.2. conduce la imposibilitatea identificării instituției de credit și, în consecință, se consideră că raportarea nu a fost depusă, instituția de credit fiind sancționată potrivit prevederilor art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
2.4.
Instituțiile de credit completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități), inclusiv codul CAEN privind activitatea preponderentă efectiv desfășurată, din Clasificarea activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare.
2.5.
Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.
2.6.
Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:
a)
directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;
b)
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
Prin altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție se înțelege orice persoană angajată, potrivit legii, care îndeplinește condițiile prevăzute de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.
2.7.
Instituțiile de credit care au în subordine sucursale sau alte subunități fără personalitate juridică verifică și centralizează informațiile aferente acestora, întocmind raportarea contabilă anuală cu respectarea prevederilor din prezentul ordin. Formularele de raportare contabilă anuală reprezintă situații globale, respectiv situații care privesc ansamblul teritoriului național al instituției de credit (sediu social, sucursale și alte sedii secundare aflate în România), precum și toate subunitățile din străinătate.
2.8.
Raportarea contabilă anuală se depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, la termenul prevăzut în prezentele norme, împreună cu o copie de pe codul unic de înregistrare, o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice, precum și o declarație din care să rezulte că toate formularele au fost editate în condițiile prevăzute de prezentele reglementări, întocmirea și, după caz, listarea formularelor s-a făcut pe baza fișierelor puse la dispoziția instituției de credit de către Ministerul Finanțelor Publice, iar completarea datelor s-a efectuat cu respectarea prezentelor reglementări și a instrucțiunilor tehnice.
2.9.
Formatul electronic al raportării contabile anuale, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice. Programul de asistență este pus la dispoziția instituțiilor de credit gratuit de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro.
2.10.
O copie a fișierelor conținând formularele, completate cu datele raportării contabile anuale, se păstrează de către instituția de credit, potrivit prevederilor art. 23 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
2.11.
Raportarea contabilă anuală a organizațiilor cooperatiste de credit trebuie să reflecte operațiunile și situația lor financiară. Raportarea contabilă anuală întocmită de cooperativele de credit trebuie vizată de casa centrală a cooperativelor de credit.
2.12.
(1)
Instituțiile de credit care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la data de 31 decembrie a anului de raportare nu întocmesc raportarea contabilă anuală, urmând să depună în acest sens la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării instituției de credit, care să cuprindă toate datele de identificare:
–
denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);
–
adresa și numărul de telefon;
–
numărul de înregistrare la registrul comerțului;
–
codul unic de înregistrare;
–
capitalul social.
(2)
Declarațiile de inactivitate prevăzute la alin. (1) de la prezentul subpunct se vor depune în format electronic. în vederea depunerii declarațiilor de inactivitate în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, având încorporată, atașată sau asociată logic o semnătură electronică extinsă, instituțiile de credit folosesc programul de asistență prevăzut la subpct. 2.9.
2.13.
Instituțiile de credit aflate în curs de lichidare, potrivit legii, nu întocmesc raportarea contabilă anuală.
3.
Termene de depunere
3.1.
Depunerea raportării contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice se efectuează în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar.
3.2.
Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a declarației prevăzute la subpct. 2.12 alin. (1) se efectuează în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar.
3.3.
în cazul în care ultima zi a termenului de depunere este o zi nelucrătoare, raportarea contabilă anuală/ declarația prevăzută la subpct. 2.12 alin. (1) se depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
3.4.
Netransmiterea fișierelor cu formularele raportării contabile anuale completate cu date, pe baza cărora a fost listată raportarea contabilă anuală, nedepunerea raportării contabile anuale listate și semnate, la termenul prevăzut în prezentele norme metodologice, prezentarea unei raportări contabile anuale care conține date eronate sau necorelate sau nedepunerea declarației prevăzute la subpct. 2.12 alin. (1) se sancționează conform prevederilor art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
4.
Informații privind întocmirea raportării contabile anuale
4.1.
La întocmirea raportării contabile anuale de către instituțiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, republicat, denumite în continuare Reglementări contabile, precum și prevederile Standardelor Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), astfel cum sunt definite la art. 2 din Ordinul Băncii Naționale a României 27/2010, republicat.
4.2.
Raportarea contabilă anuală se întocmește în limba română și în moneda națională. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.
4.3.
Formularele de raportare contabilă anuală includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții:
a)
o poziție marcată cu "X" în cadrul unui formular înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;
b)
utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;
c)
elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului "(-)" în fața denumirii acestora.
4.4.
În vederea întocmirii raportării contabile anuale, instituțiile de credit utilizează, în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea instituțiilor de credit. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.
4.5.
Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", precum și veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenția "prețului murdar" trebuie aplicată în mod consecvent pentru toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire".
4.6.
Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum și cele privind variația diverselor elemente din bilanț au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare inclusiv. Aceeași abordare se aplică și în cazul informațiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.
4.7.
La elaborarea raportării contabile anuale se are în vedere abordarea de portofoliu.
4.8.
Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ investițiile în filiale, asocieri în participație și entități asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca "Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere", precum și instrumentele financiare clasificate ca "Deținute în vederea vânzării" prezentate la elementele "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" și "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării".
4.9.
În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:
a)
active financiare deținute în vederea tranzacționării;
b)
active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;
c)
active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
d)
active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
e)
active financiare evaluate la cost amortizat.
4.10.
Elementul de activ "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.
4.11.
în cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:
a)
datorii financiare deținute în vederea tranzacționării;
b)
datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
c)
datorii financiare evaluate la cost amortizat.
4.12.
Elementul de datorii "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.
4.13.
Reguli generale de prezentare a informațiilor referitoare la instrumente financiare
4.13.1.
Active financiare
(1)
Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.
(2)
Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "numerar", "instrumente financiare derivate", "instrumente de capital", "titluri de datorie", și "credite și avansuri".
(3)
"Titlurile de datorie" sunt instrumente de datorie deținute de instituția de credit, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului (CE) nr. 1071/2013 al Băncii Centrale Europene din 24 septembrie 2013 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2013/33), denumit în continuare Regulamentul BCE BSI.
(4)
"Creditele și avansurile" sunt instrumente de datorie deținute de instituțiile de credit, care nu sunt titluri de valoare; acest element include "credite" conform Regulamentului BCE BSI, precum și avansurile care nu pot fi clasificate ca "împrumuturi" conform Regulamentului BCE BSI.
(5)
"Instrumentele de datorie" includ "credite și avansuri" și "titluri de datorie".
(6)
Valoarea contabilă brută are următoarea semnificație:
a)
în cazul instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, cu excepția celor deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută depinde de clasificarea acestora ca performante sau neperformante. în cazul instrumentelor de datorie performante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă. în cazul instrumentelor de datorie neperformante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă la care se adaugă orice modificare cumulată negativă a valorii juste datorată riscului de credit, așa cum este aceasta definită la alin. (7) de la prezentul subpunct. Valoarea contabilă brută nu trebuie să depășească valoarea instrumentului de datorie la recunoașterea inițială. Pentru scopul stabilirii valorii contabile brute, evaluarea instrumentelor de datorie se efectuează la nivel de instrument financiar;
b)
în cazul instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea contabilă înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere;
c)
în cazul activelor financiare deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă.
(7)
Modificările cumulate negative ale valorii juste, datorate riscului de credit, reprezintă, în cazul expunerilor neperformante, modificările cumulate de valoare justă datorate riscului de credit, pentru situația în care modificarea cumulată netă este negativă. Modificarea cumulată netă a valorii juste datorată riscului de credit se calculează prin adunarea tuturor modificărilor negative și pozitive de valoare justă datorate riscului de credit care au apărut de la recunoașterea instrumentului de datorie. Evaluarea instrumentelor de datorie se realizează la nivel de instrument financiar.
4.13.2.
Datorii financiare
(1)
Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.
(2)
Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "instrumente financiare derivate", "poziții scurte", "depozite", "titluri de datorie emise" și "alte datorii financiare".
(3)
"Depozitele" sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.
(4)
"Titlurile de datorie emise" sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituția de credit și care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.
(5)
"Alte datorii financiare" includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, pozițiile scurte, depozitele și titlurile de datorie emise.
(6)
"Alte datorii financiare" includ garanțiile financiare date în cazul în care acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)], fie la valoarea recunoscută inițial diminuată cu amortizarea cumulată [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca "Alte datorii financiare" în cazul în care acestea sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)] sau în cazul în care acestea reprezintă angajamente de acordare a unui credit la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii de piață [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].
(7)
în cazul în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca "alte datorii financiare" și nu ca provizioane pentru "Angajamente și garanții date".
(8)
"Alte datorii financiare" includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de așteptare și de tranzit și sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacțiilor în titluri de valoare sau ale tranzacțiilor în valută, în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacții sunt recunoscute înainte de termenul de plată.
4.14.
Regulile specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit, sunt cele prevăzute la cap. II din prezentele norme metodologice, corespondența cu planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit este prezentată la cap.III, iar corelațiile din cadrul formularelor, precum și între formulare sunt cele prevăzute la cap. IV din prezentele norme metodologice.
Capitolul II Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit
1.
Formularul cod 10 - Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii
(1)
Formularul cod 10 este situația financiară care conține informații privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale instituției de credit. La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:
A.
Active (formular cod 10.01)
a)
Poziția "Numerar" include deținerile de bancnote și monede naționale și străine în circulație care sunt utilizate în mod obișnuit pentru a face plăți.
b)
Poziția "Solduri de numerar la bănci centrale" include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.
c)
Poziția "Alte depozite la vedere" include soldurile de încasat la vedere la instituții de credit.
d)
Poziția "Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate" include titlurile de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, indiferent de metoda de evaluare.
e)
Activele care nu sunt active financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la poziția "Alte active"; acest post include, printre altele, aur, argint și alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deținute cu intenția de a fi tranzacționate.
f)
Poziția "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
B.
Datorii (formular cod 10.02)
a)
Provizioanele pentru "Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare" includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.
b)
Provizioanele pentru "Alte beneficii pe termen lung pentru angajați" includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaților pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaților [IAS 19.11(a)], planurile de contribuții determinate [IAS 19.51 (a)] și beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la "Alte datorii".
c)
Provizioanele pentru "Angajamente și garanții date" includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor, indiferent dacă deprecierea angajamentelor și garanțiilor este determinată în conformitate cu IFRS 9, dacă modalitatea de provizionare a acestora urmează prevederile IAS 37 sau dacă acestea sunt tratate ca și contracte de asigurare conform IFRS 4. Datoriile rezultate din angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile pct. 4.13.2 alin. (7) din Capitolul I al prezentelor norme metodologice.
d)
Poziția "Capital social rambursabil la cerere" include instrumentele de capital emise de instituția de credit, care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Instituțiile de credit includ în cadrul acestei poziții părțile sociale ale organizațiilor cooperatiste de credit care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii.
e)
Datoriile care nu sunt datorii financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la "Alte datorii".
f)
Poziția "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
C.
Capitaluri proprii (formular cod 10.03)
a)
Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidența IAS 32.
b)
Poziția "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse" include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie, cât și una de capitaluri proprii) emise de instituția de credit, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependențe).
c)
Poziția "Alte instrumente de capital emise" include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât "Capital social" și "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse".
d)
Poziția "Alte capitaluri proprii" cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacțiile cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni [IFRS 2.10].
e)
Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile și pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investițiilor în instrumente de capital pentru care instituția de credit a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.
f)
Poziția "Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include partea ineficace cumulată care rezultă din operațiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziție este reprezentată de diferența dintre variația cumulată a valorii juste a instrumentului de capital raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" și variația cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]" [IFRS 9.6.5.3 și IFRS 9.6.5.8].
g)
Poziția "Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu" include câștigurile și pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoașterea inițială sau ulterior.
h)
Poziția "Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate [partea eficace]" include rezerva de conversie valutară aferentă părții eficace atât a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate derulate pe bază continuă cât și a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate care nu se mai aplică, atâta timp cât operațiunile din străinătate rămân recunoscute în bilanț.
i)
Poziția "Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]" include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părții eficace a variației de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât și în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.
j)
Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.
k)
Poziția "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:
i.
valoarea - timp a unei opțiuni, în cazul în care modificările valorii - timp și valorii intrinseci ale respectivei opțiuni sunt separate și doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];
ii.
elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward și elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate și doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;
iii.
spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].
l)
Poziția "Rezerve din reevaluare" include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.
m)
Poziția "Alte rezerve" include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii și poate include rezerve legale și rezerve statutare.
n)
Poziția "Acțiuni proprii" include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituție, atâta timp cât acestea nu sunt vândute sau amortizate.
(2)
Formatul formularelor aferente codului 10 - Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii este următorul:
Județul ________________________ [ ][ ]
Forma de proprietate ____________________________ [ ][ ]
Instituția de credit:
Activitatea preponderentă (denumire clasă CAEN)
__________________________________
________________________________________________
Adresă: localitate:___________________
sector ____ strada __________________
Cod clasă CAEN__________________________ [ ][ ][ ][ ]
nr.: ______________________________
Activitatea preponderentă efectiv desfășurată
Telefon ____________, fax ___________
(denumire clasă CAEN)
Număr din registrul comerțului ________
_________________________________________________
Cod clasă CAEN __________________________ [ ][ ][ ][ ]
Cod unic de înregistrare __________ [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]
SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII
la data de 31 decembrie ........
10
- lei -
10.01 - ACTIVE
Cod
Exercițiu financiar
Poziție
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere (poz.020+030+040)
010
Numerar
020
Solduri de numerar la bănci centrale
030
Alte depozite la vedere
040
Active financiare deținute în vederea tranzacționării (poz.060+070+080+090)
050
Instrumente financiare derivate
060
Instrumente de capital
070
Titluri de datorie
080
Credite și avansuri
090
Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.097+098+099)
096
Instrumente de capital
097
Titluri de datorie
098
Credite și avansuri
099
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.120+130)
100
Titluri de datorie
120
Credite și avansuri
130
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (poz.142+143+144)
141
Instrumente de capital
142
Titluri de datorie
143
Credite și avansuri
144
Active financiare evaluate la cost amortizat (poz.182+183)
181
Titluri de datorie
182
Credite și avansuri
183
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire
240
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
250
Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate (poz.261+262+263)
260
Titluri de participare contabilizate la cost
261
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
262
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
263
Imobilizări corporale (poz.280+290)
270
Imobilizări corporale
280
Investiții imobiliare
290
Imobilizări necorporale (poz.310+320)
300
Fond comercial
310
Alte imobilizări necorporale
320
Creanțe privind impozitele (poz.340+350)
330
Creanțe privind impozitul curent
340
Creanțe privind impozitul amânat
350
Alte active
360
Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării
370
TOTAL ACTIVE (poz.010+050+096+100+141+181+240+250+260+270 +300+330+360+370)
380
10.02 - DATORII
Cod Poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării (poz.020+030+040+050+060)
010
Instrumente financiare derivate
020
Poziții scurte
030
Depozite
040
Titluri de datorie emise
050
Alte datorii financiare
060
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.080+090+100)
070
Depozite
080
Titluri de datorie emise
090
Alte datorii financiare
100
Datorii financiare evaluate la cost amortizat (poz.120+130+140)
110
Depozite
120
Titluri de datorie emise
130
Alte datorii financiare
140
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire
150
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
160
Provizioane (poz.180+190+200+210+220+230)
170
Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare
180
Alte beneficii pe termen lung pentru angajați
190
Restructurare
200
Aspecte juridice nesoluționate și litigii fiscale
210
Angajamente și garanții date
220
Alte provizioane
230
Datorii privind impozitele (poz.250+260)
240
Datorii privind impozitul curent
250
Datorii privind impozitul amânat
260
Capital social rambursabil la cerere
270
Alte datorii
280
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării
290
TOTAL DATORII (poz.010+070+110+150+160+170+240+270+280+290)
300
10.03 - CAPITALURI PROPRII
Cod Poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Capital social (poz.020+030)
010
Capital vărsat
020
Capital subscris nevărsat
030
Prime de capital
040
Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social (poz.060+070)
050
Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse
060
Alte instrumente de capital emise
070
Alte capitaluri proprii
080
Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global (poz.095+128)
090
Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere (poz.100+110+120+122+320+330+360)
095
Imobilizări corporale
100
Imobilizări necorporale
110
Câștiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate
120
Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării
122
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
320
Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
330
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]
340
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]
350
Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu
360
Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere (poz.130+140+150+155+165+170)
128
Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate [partea eficace]
130
Conversia valutară
140
Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]
150
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
155
Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]
165
Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării
170
Rezultatul reportat
190
Rezerve din reevaluare
200
Alte rezerve
210
(-) Acțiuni proprii
240
Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exercițiului
250
(-) Repartizarea profitului
255
TOTAL CAPITALURI PROPRII (poz.010+040+ 050+080+090+190+200+210+240+250+255)
300
TOTAL DATORII ȘI CAPITALURI PROPRII
310
Administrator,
Numele și prenumele
Întocmit
Numele și prenumele
Semnătura
Calitatea
........................
Semnătura
........................
Nr. de înregistrare în organismul profesional
.......................
Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:
–
directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;
–
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.
2.
Formularul cod 20 - Contul de profit sau pierdere
(1)
Formularul cod 20 este situația financiară care conține informații privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea instituțiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:
a)
Veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire" se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.
b)
Poziția "Venituri din dobânzi aferente altor active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului, soldurilor de numerar la bănci centrale și altor depozite la vedere și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, precum și veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.
c)
Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Venituri din dobânzi aferente datoriilor". Aceste datorii și dobânda aferentă dau naștere unui randament pozitiv pentru instituția de credit.
d)
Poziția "Cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii" include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.
e)
Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor". Aceste active și dobânda aferentă dau naștere unui randament negativ pentru instituția de credit.
f)
Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital, inclusiv dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.
g)
Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei și dividendele aferente instrumentelor deținute la sfârșitul perioadei de raportare.
h)
Veniturile din dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate cuprind veniturile din dividende aferente titlurilor de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, contabilizate la cost sau evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
i)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" include câștiguri și pierderi din reevaluarea și derecunoașterea instrumentelor financiare clasificate ca deținute în vederea tranzacționării. Acest element include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și venituri și cheltuieli din dividende și dobânzi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării.
j)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situația în care recunoașterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global creează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8J. în cadrul acestei poziții se includ, de asemenea, câștigurile și pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situația în care această desemnare este utilizată pentru administrarea riscului de credit, precum și veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
k)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" nu include câștigurile aferente instrumentelor de capital pe care instituția de credit alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].
l)
În situația în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câștigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul pozițiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:
i.
în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câștigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz;
ii.
în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câștigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz.
m)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" cuprinde câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire și elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziția include, de asemenea, partea ineficace a variației valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sau a rezervei din acoperirea investiției nete într-o operațiune din străinătate sunt recunoscute în cadrul acelorași poziții ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente elementelor acoperite. Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" include, de asemenea, câștigurile și pierderile din operațiuni de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Această poziție include și câștigurile din operațiuni de acoperire a pozițiilor nete.
n)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net" include câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare, cu excepția cazului în care acestea sunt clasificate ca deținute în vederea vânzării.
o)
Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net" include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 și Anexa A la IFRS 9]. Câștigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit așteptate, care se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".
p)
Poziția "Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane pentru angajamente și garanții date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor ce intră în aria de aplicare a IFRS 9, IAS 37 sau IFRS 4, în conformitate cu prevederile pct. 1 alin. (1) lit. B. (c) din prezentul capitol. Orice modificare de valoare justă a angajamentelor și garanțiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net". Provizioanele includ, prin urmare, valoarea deprecierii aferente angajamentelor și garanțiilor pentru care deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9 sau a căror provizionare urmează prevederile IAS 37 sau care sunt tratate drept contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 4.
q)
Poziția "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include toate câștigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit așteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viață și inclusiv câștigurile sau pierderile din depreciere aferente creanțelor comerciale, activelor aferente unui contract și creanțelor din operațiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].
r)
Poziția "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include, de asemenea, sumele aferente operațiunilor de write-off care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operațiunii de write-off și care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum și recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operațiunilor de write-off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.
La raportarea în cadrul acestei poziții a sumelor aferente operațiunilor de write-off se vor avea în vedere următoarele precizări:
i.
Operațiunea de write-off reprezintă un eveniment de derecunoaștere și este legată de un activ financiar (write-off total) sau de o parte a acestuia (write-off parțial), inclusiv în cazul în care modificarea unui activ conduce la situația în care instituția de credit renunță la drepturile sale de colectare a fluxurilor de trezorerie în ceea ce privește respectivul activ sau o parte a acestuia. Sumele ce au făcut obiectul unor operațiuni de write-off includ sume generate de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere (care fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții), precum și sume generate de reducerea valorii ajustărilor pentru pierderi, în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare (care nu fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții);
ii.
Sumele aferente unei operațiuni de write-off includ valoarea parțială, respectiv totală a principalului, dobânzii și comisioanelor restante aferentă oricărui instrument de datorie, care a fost derecunoscută, prin utilizarea oricăreia dintre metodele descrise la lit. i, întrucât instituția de credit nu are așteptări rezonabile de recuperare a fluxurilor de trezorerie contractuale;
iii.
în cadrul acestei poziții se raportează toate sumele care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off în cursul perioadei de raportare, recunoscute direct în profit sau pierdere în conformitate cu prevederile subpct.i, și nu doar acele sume care fac încă obiectul unei activități de executare la sfârșitul perioadei de raportare.
s)
Poziția "Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte" include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate și grupurile destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării și care nu pot fi considerate activități întrerupte.
(2)
Formatul formularului aferent codului 20 - Contul de profit sau pierdere este următorul:
CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE
la data de 31 decembrie
20
- lei -
Denumirea indicatorului
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Venituri din dobânzi (poz.041+051+080+ 085)
010
Venituri din dobânzi aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
041
Venituri din dobânzi aferente activelor financiare evaluate la cost amortizat
051
Venituri din dobânzi aferente altor active
080
Venituri din dobânzi aferente datoriilor
085
(Cheltuieli cu dobânzile) (poz.120+140+ 145)
090
(Cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat)
120
(Cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii)
140
(Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor)
145
(Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere)
150
Venituri din dividende (poz.191+192)
160
Venituri din dividende aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
191
Venituri din dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate (poz.193+194)
192
Venituri din dividende aferente titlurilor de participare contabilizate la cost
193
Venituri din dividende aferente titlurilor de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
194
Venituri din taxe și comisioane
200
(Cheltuieli cu taxe și comisioane)
210
Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net (poz.231+241+260+270)
220
Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, net
231
Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor financiare evaluate la cost amortizat, net
241
Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, net
260
Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea altor active și datorii financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net
270
Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net
280
Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net
287
Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net
290
Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net
300
Diferențe de curs de schimb [câștig sau (-) pierdere], net
310
Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net
330
Alte venituri din exploatare
340
(Alte cheltuieli de exploatare)
350
VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE, NET (poz.010-090-150+ 160+200210+220+280+287+290+300+310+330+340-350)
355
(Cheltuieli administrative) (poz.370+380)
360
(Cheltuieli cu personalul)
370
(Alte cheltuieli administrative)
380
(Cheltuieli cu amortizarea) (poz.400+410+ 420)
390
(Cheltuieli cu amortizarea aferentă imobilizărilor corporale)
400
(Cheltuieli cu amortizarea aferentă investițiilor imobiliare)
410
(Cheltuieli cu amortizarea aferentă altor imobilizări necorporale)
420
Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net (poz.426+427)
425
Câștiguri sau (-) pierderi din modificare aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, net
426
Câștiguri sau (-) pierderi din modificare aferente activelor financiare evaluate la cost amortizat, net
427
(Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane) (poz.440+450)
430
(Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane pentru angajamente și garanții date)
440
(Cheltuieli cu alte provizioane sau (-) venituri din reluări de alte provizioane)
450
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) (poz.481+491)
460
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global)
481
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare evaluate la cost amortizat)
491
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate)
510
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare) (poz.530+540+550+560+570)
520
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea imobilizărilor corporale)
530
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea investițiilor imobiliare)
540
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea fondului comercial)
550
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea altor imobilizări necorporale)
560
(Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea altor active nefinanciare)
570
Venituri reprezentând fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere
580
Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte
600
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE (poz.010-090-150+ 160+200-210+220+280+287+290+300+ 310+330+340-350-360-390+425-430-460-510-520+580+600)
610
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operațiuni continue)
620
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE (poz.610-620)
630
Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte după impozitare (poz.650-660)
640
Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte înainte de impozitare
650
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activități întrerupte)
660
PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIȚIULUI (poz.630+ 640)
670
Administrator,
Numele și prenumele
Întocmit
Numele și prenumele
Semnătura
Calitatea
..................
Semnătura
..................
Nr. de înregistrare în organismul profesional
..................
Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora.
Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:
–
directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;
–
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.
3.
Formularul cod 30 - Date informative
(1)
În formularul "Date informative" (cod 30), la rândurile 101, 102 și 103 coloana 1, instituțiile de credit care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora.
(2)
Rândul 103 coloana 1 din formularul "Date informative" se completează numai de instituțiile de credit care la sfârșitul perioadei de raportare nu au înregistrat nici profit, nici pierdere (rezultat financiar zero).
(3)
La rândurile privind plățile restante din formularul "Date informative" (cod 30) se înscriu sumele care la data de 31 decembrie au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.
(4)
La rândurile 501 și 502 din formularul "Date informative" (cod 30) se va cuprinde contravaloarea tichetelor acordate, potrivit legii.
(5)
Formatul formularului aferent codului 30 - Date informative este următorul:
DATE INFORMATIVE
la data de 31 decembrie ....
30
- lei -
I. Date privind rezultatul înregistrat
Cod poziție
Număr unități
Sume
A
B
1
2
Unități care au înregistrat profit
101
Unități care au înregistrat pierdere
102
Unități care nu au înregistrat nici profit, nici pierdere
103
II. Date privind plățile restante
Cod poziție
Total col.2 + 3
din care:
Pentru activitatea curentă
Pentru activitatea de investiții
A
B
1
2
3
Plăți restante – total (poz.202+206+212 la 216+221+222+227), din care:
201
Furnizori restanți - total (poz. 203 la 205), din care:
202
- peste 30 de zile
203
- peste 90 de zile
204
- peste 1 an
205
Obligații restante față de bugetul asigurărilor sociale - total (poz.207 la 211), din care:
206
- contribuții pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariați și alte persoane asimilate
207
- contribuții pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate
208
- contribuția pentru pensia suplimentară
209
- contribuții pentru bugetul asigurărilor pentru șomaj
210
- alte datorii sociale
211
Obligații restante față de bugetele fondurilor speciale și alte fonduri
212
Obligații restante față de alți creditori
213
Impozite, taxe și contribuții neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat, din care:
214
- contribuția asiguratorie pentru muncă
214a
Impozite și taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale
215
Împrumuturi primite nerambursate la scadență - total (poz.217 la 220), din care:
216
- restante până la 30 de zile
217
- restante după 30 de zile
218
- restante după 90 de zile
219
- restante după 1 an
220
Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite
221
Depozite bănești primite nerambursate la scadență - total (poz.223 la 226), din care:
222
- restante până la 30 de zile
223
- restante după 30 de zile
224
- restante după 90 de zile
225
- restante după 1 an
226
Dobânzi neplătite aferente depozitelor bănești primite
227
III. Număr de salariați
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Număr mediu de salariați
301
Numărul efectiv de salariați existenți la sfârșitul perioadei, respectiv la data de 31 decembrie
302
IV. Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare, subvenții încasate și creanțe restante
Cod poziție
Sume
A
B
1
Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare pentru bunurile din domeniul public, primite în concesiune, din care:
401
- redevențe pentru bunurile din domeniul public plătite la bugetul de stat
402
Chirii plătite în cursul perioadei de raportare pentru terenuri *1)
403
Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente, din care:
404
- impozitul datorat la bugetul de stat
405
Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:
406
- impozitul datorat la bugetul de stat
407
Subvenții încasate în cursul perioadei de raportare, din care:
408
- subvenții încasate în cursul perioadei de raportare aferente activelor
409
- subvenții aferente veniturilor, din care:
410
- subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă*)
411
Creanțe restante, care nu au fost încasate la termenele prevăzute în contractele comerciale și/sau în actele normative în vigoare, din care:
412
- creanțe restante de la entități din sectorul majoritar sau integral de stat
413
- creanțe restante de la entități din sectorul privat
414
V. Tichete acordate salariaților
Cod poziție
Sume
A
B
1
Contravaloarea tichetelor acordate salariaților
501
Contravaloarea tichetelor acordate altor categorii de beneficiari, alții decât salariații
502
VI. Cheltuieli efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare **)
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Cheltuieli de cercetare-dezvoltare
601
- după surse de finanțare (poz. 603 + 604), din care:
602
- din fonduri publice
603
- din fonduri private
604
- după natura cheltuielilor (poz. 606 + 607), din care:
605
- cheltuieli curente
606
- cheltuieli de capital
607
VII. Cheltuieli de inovare ***)
Cod
Exercițiu financiar
poziție
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Cheltuieli de inovare
701
VIII. Informații privind cheltuielile cu colaboratorii
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Cheltuieli cu colaboratorii
801
IX. Informații privind bunurile din domeniul public al statului
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate în administrare
901
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate în concesiune
902
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului închiriate
903
X. Informații privind bunurile din proprietatea privată a statului supuse inventarierii conform Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014, cu modificările și completările ulterioare
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Valoarea contabilă netă a bunurilor*2)
1000
XI. Capital social vărsat****)
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
Sume Col.1
%*3) Col.2
Sume Col.3
%*3) Col.4
Capital social vărsat*3) (poz. 1110 + 1113 + 1117 + 1118 + 1119 + 1120), din care:
1100
X
X
- deținut de instituții publice (poz. 1111 + poz.1112), din care:
1110
- deținut de instituții publice de subordonare centrală
1111
- deținut de instituții publice de subordonare locală
1112
- deținut de societățile cu capital de stat, din care:
1113
- cu capital integral de stat
1114
- cu capital majoritar de stat
1115
- cu capital minoritar de stat
1116
- deținut de regii autonome
1117
- deținut de societățile cu capital privat
1118
- deținut de persoane fizice
1119
- deținut de alte entități
1120
XII. Dividende/Vărsăminte cuvenite bugetului de stat sau local, de repartizat din profitul exercițiului financiar de către companiile naționale, societățile naționale, societățile și regiile autonome****)
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Total sume, din care:
1121
- către instituții publice centrale
1122
- către instituții publice locale
1123
- către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora
1124
XIII. Dividende/Vărsăminte cuvenite bugetului de stat sau local și virate în perioada de raportare din profitul reportat al companiilor naționale, societăților naționale, societăților și al regiilor autonome****)
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Total sume, din care:
1130
- dividende/vărsăminte din profitul exercițiului financiar al anului precedent, din care virate:
1131
- către instituții publice centrale
1132
- către instituții publice locale
1133
- către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora
1134
- dividende/vărsăminte din profitul exercițiilor financiare anterioare anului precedent, din care virate:
1135
- către instituții publice centrale;
1136
- către instituții publice locale;
1137
- către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora
1138
XIV. Dividende distribuite acționarilor din profitul reportat
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Dividende distribuite acționarilor în perioada de raportare din profitul reportat
1139
XV. Repartizări interimare de dividende potrivit Legii nr. 163/2018
Cod poziție
Sume
A
B
1
Dividende interimare repartizate*4)
1140
XVI. Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice*****)
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice (la valoarea nominală), din care:
1141
- creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice afiliate
1142
Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice (la cost de achiziție), din care:
1143
- creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice afiliate
1144
*) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) - reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârstă de peste 45 de ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute de legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă.
**) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.324/2003, cu modificările și completările ulterioare. Cheltuielile se vor completa conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr.995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299 din 27 octombrie 2012.
***) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de inovare conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr.995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299 din 27 octombrie 2012.
****) Se raportează doar de către instituțiile de credit cu capital de stat, care sunt organizate și funcționează în baza Legii societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare și a Legii nr. 15/1990 privind reorganizarea unităților economice de stat ca regii autonome și societăți comerciale, cu modificările și completările ulterioare și la care statul este acționar sau deține direct sau indirect o participație.
*****) Pentru creanțele preluate prin cesiune de la persoane juridice se vor completa atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție.
Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 26 lit. c) și d) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
*1) Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate (culturi agricole, pășuni, fânețe etc.) și aferente spațiilor comerciale (terase, etc.) aparținând proprietarilor privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit, etc).
*2) Se va completa de către instituțiile de credit cărora le sunt incidente prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privată a statului și a drepturilor reale supuse inventarierii, cu modificările și completările ulterioare.
*3) La secțiunea XI "Capital social vărsat", la poz. 1110 - 1120 în col. 2 și col.4, instituțiile de credit vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului social vărsat înscris la poz. 1100.
*4) La această poziție se cuprind dividendele repartizate potrivit Legii nr. 163/2018 pentru modificarea și completarea Legii contabilității nr. 82/1991, modificarea și completarea Legii societăților nr. 31/1990, precum și modificarea Legii nr. 1/2005 privind organizarea și funcționarea cooperației. Nu se raportează dividendele prezentate la poz. 1121.
Administrator,
Numele și prenumele
Întocmit
Numele și prenumele
Semnătura
Calitatea
....................
Semnătura
....................
Nr. de înregistrare în organismul profesional
....................
Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:
–
directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;
–
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.
4.
Formularul cod 40 - Situația imobilizărilor necorporale și corporale
(1)
în cadrul formularului "Situația imobilizărilor necorporale și corporale" (cod 40) se prezintă valoarea, respectiv costul istoric sau valoarea reevaluată, a imobilizărilor necorporale și corporale, amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale și corporale și valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale și corporale. în cadrul acestui formular, la "Situația ajustărilor pentru depreciere" se înscriu informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare aferente imobilizărilor.
(2)
Formatul formularelor aferente codului 40 - Situația imobilizărilor necorporale și corporale este următorul:
SITUAȚIA IMOBILIZĂRILOR NECORPORALE ȘI CORPORALE
la data de 31 decembrie ....
Situația imobilizărilor necorporale și corporale
40A
- lei -
Elemente de imobilizări*)
Cod poziție
Valori brute
Sold inițial
Creșteri
Reduceri
Sold final
Total
Din care: dezmembrări și
casări
A
B
1
2
3
4
5
I. Imobilizări necorporale, din care:
100
X
Imobilizări necorporale în curs
101
X
Fondul comercial
102
X
Alte imobilizări necorporale
103
X
II. Imobilizări corporale, din care:
104
Imobilizări corporale în curs
105
Terenuri și amenajări de terenuri
106
X
Construcții
107
Instalații tehnice și mijloace de transport
108
Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
109
Investiții imobiliare
110
*) informațiile sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată/ valoarea justă a imobilizărilor, după caz.
Situația amortizării imobilizărilor necorporale și corporale
40 B
- lei -
Elemente de imobilizări
Cod poziție
Sold inițial
Amortizare în cursul anului
Amortizare aferentă imobilizărilor scoase din evidență
Amortizare la sfârșitul anului
A
B
1
2
3
4
I. Imobilizări necorporale, din care:
200
Alte imobilizări necorporale
201
II. Imobilizări corporale, din care:
202
Terenuri și amenajări de terenuri
203
Construcții
204
Instalații tehnice și mijloace de transport
205
Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
206
Investiții imobiliare
207
Situația ajustărilor pentru depreciere
40 C
- lei -
Elemente de imobilizări*)
Cod poziție
Sold inițial
Ajustări constituite în cursul anului
Ajustări reluate la venituri
Sold final
A
B
1
2
3
4
I. Imobilizări necorporale, din care:
300
Imobilizări necorporale în curs
301
Fondul comercial
302
X
Alte imobilizări necorporale
303
II. Imobilizări corporale, din care:
304
Imobilizări corporale în curs
305
Terenuri și amenajări de terenuri
306
Construcții
307
Instalații tehnice și mijloace de transport
308
Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
309
Investiții imobiliare
310
*) se înscriu informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere aferente imobilizărilor.
Administrator,
Numele și prenumele
Întocmit
Numele și prenumele
Semnătura
Calitatea
.................
Semnătura
.................
Nr. de înregistrare în organismul profesional
.................
Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.
Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:
–
directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;
–
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.
5.
Formularul cod 50 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
(1)
La completarea formularelor 50A - 50H se vor avea în vedere următoarele precizări:
A.
Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (formular cod 50A)
a)
Veniturile din dobânzi se clasifică după cum urmează:
i.
venituri din dobânzi aferente activelor financiare și altor active;
ii.
venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.
b)
Cheltuielile cu dobânzile se clasifică după cum urmează:
i.
cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare și altor datorii;
ii.
cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.
c)
Veniturile din dobânzi aferente activelor financiare și veniturile din dobânzi aferente datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor, precum și veniturile din dobânzi aferente depozitelor, instrumentelor de datorie emise și altor datorii financiare cu o rată negativă a dobânzii efective.
d)
Cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor financiare și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ cheltuielile cu dobânzile aferente depozitelor, titlurilor de datorie emise și altor datorii financiare, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor cu o rată negativă a dobânzii efective.
e)
Pentru scopul formularului cod 50A, toate instrumentele, indiferent de portofoliul în care sunt incluse, sunt luate în considerare.
B.
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (formular cod 50B)
a)
Câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor financiare și a datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument financiar și după portofoliul contabil. Pentru fiecare element, se raportează câștigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacția derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferența dintre câștigurile realizate și pierderile realizate.
b)
Formularul cod 50B se aplică activelor și datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, precum și instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
C.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (formular cod 50C)
a)
Câștigurile și pierderile din active financiare și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a riscului suport (rată a dobânzii, instrumente de capital, curs de schimb valutar, credit, mărfuri și altele) asociat expunerii, inclusiv instrumentele financiare derivate asociate.
b)
Câștigurile și pierderile din diferențele de curs valutar se includ la elementul unde sunt incluse celelalte câștiguri sau pierderi rezultate din instrumentul convertit.
c)
Câștigurile și pierderile din active și datorii financiare, altele decât instrumentele financiare derivate, se includ în categoriile de risc după cum urmează:
i.
instrumente de rată a dobânzii: care includ tranzacționarea de credite și avansuri, depozite și titluri de datorie (deținute sau emise);
ii.
instrumente de capital: care includ tranzacționarea de acțiuni, cote ale OPCVM și alte instrumente de capital;
iii.
tranzacționare valutară: care include exclusiv tranzacționarea pe valute;
iv.
instrumente de risc de credit: care includ tranzacționarea de instrumente de tip credit link note;
v.
mărfuri: acest element include numai instrumentele financiare derivate, deoarece câștigurile și pierderile aferente mărfurilor deținute în vederea tranzacționării se raportează la poziția "Alte venituri din exploatare" sau "Alte cheltuieli de exploatare", în conformitate cu prevederile lit. G. (c) din prezentul capitol;
vi.
altele: care include tranzacționarea de instrumente financiare care nu pot fi clasificate la alte elemente.
D.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile (formular cod 50D)
Poziția "Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include numai câștigurile și pierderile datorate modificării riscului de credit propriu al emitenților datoriilor desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în cazul în care instituția de credit raportoare a ales să recunoască aceste câștiguri și pierderi în profit sau pierdere, întrucât recunoașterea în alte elemente ale rezultatului global ar fi creat sau ar fi amplificat o neconcordanță contabilă.
E.
Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (formular cod 50E)
a)
Toate câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire sunt clasificate după tipul de contabilitate de acoperire: acoperirea valorii juste, acoperirea fluxurilor de trezorerie și acoperirea investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Câștigurile și pierderile aferente acoperirii valorii juste sunt repartizate între instrumentul de acoperire și elementul acoperit. Câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire nu includ câștigurile și pierderile aferente acelor elemente ale instrumentelor de acoperire care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.2.4. Aceste instrumente care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire se raportează în conformitate cu prevederile pct. 1 alin. (1) lit. C. (k) din prezentul capitol. Câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire includ, de asemenea, câștiguri și pierderi din operațiuni de acoperire a unui grup de elemente cu poziții de risc care se compensează (operațiuni de acoperire a unei poziții nete).
b)
Poziția "Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit" include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente elementelor acoperite, dacă aceste elemente sunt instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cuprevederile IFRS 9.4.1.2A [IFRS 9.6.5.8].
F.
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (formular cod 50F)
Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare sunt clasificate pe tipuri de activ; fiecare element - rând include câștigul sau pierderea aferentă activelor care au fost derecunoscute. Alte active includ alte imobilizări corporale, imobilizări necorporale și investiții care nu sunt raportate în altă parte.
G.
Alte venituri și cheltuieli de exploatare (formular cod 50G)
a)
Alte venituri și cheltuieli de exploatare sunt clasificate după cum urmează: ajustări ale valorii juste a imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul de evaluare la valoarea justă; venituri din închiriere și cheltuieli directe de exploatare aferente investițiilor imobiliare; venituri și cheltuieli aferente contractelor de leasing operațional, altele decât investițiile imobiliare și alte venituri și cheltuieli de exploatare.
b)
Poziția "Leasing operațional, altul decât investițiile imobiliare" include, la coloana "Venituri", randamentul obținut, iar la coloana "Cheltuieli", costurile suportate de instituția de credit în calitate de locator în activitățile de leasing operațional, altele decât cele cu active clasificate ca investiții imobiliare. Costurile pentru instituția de credit în calitate de locatar sunt incluse la elementul "Alte cheltuieli administrative" din cadrul formularului cod 20 - Contul de profit sau pierdere.
c)
Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea și reevaluările deținerilor de aur, alte metale prețioase și alte mărfuri evaluate la valoarea justă minus costurile generate de vânzare se raportează la poziția "Altele" din cadrul coloanelor "Venituri", respectiv "Cheltuieli".
H.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (formular cod 50H)
a)
Câștigurile și pierderile aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.
b)
Câștigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], se raportează în cadrul poziției "din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat".
(2)
Formatul formularelor aferente codului 50 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere este următorul:
DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE
la data de 31 decembrie ..........
Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente
50A
- lei -
Dobânzi
Cod poziție
Venituri
Cheltuieli
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
A
B
1
2
3
4
Titluri de datorie
020
Credite și avansuri
080
Alte active
150
Depozite
160
Titluri de datorie emise
230
Alte datorii financiare
240
Alte datorii
260
DOBÂNZI
270
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și
datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea
justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
50B
- lei -
Cod poziție
Câștiguri/ (-) Pierderi
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
A
B
1
2
Titluri de datorie
020
Credite și avansuri
030
Depozite
040
Titluri de datorie emise
050
Alte datorii financiare
060
CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAȘTEREA ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE CARE NU SUNT EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE - NET
070
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor
financiare deținute în vederea
tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc
50C
- lei -
Cod poziție
Câștiguri/ (-) Pierderi
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
A
B
1
2
Instrumente pe rata dobânzii și instrumente derivate conexe
010
Instrumente de capital și instrumente derivate conexe
020
Tranzacții valutare și instrumente derivate care au legătură cu monede străine și aur
030
Instrumente de risc de credit și instrumente derivate conexe
040
Instrumente derivate pe mărfuri
050
Altele
060
CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII - NET
070
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor
financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea
justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
50D
lei -
Cod poziție
Câștiguri/ (-) Pierderi
Modificările valorii juste datorate riscului de credit
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
A
B
1
2
3
4
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
010
X
X
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
020
CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE
030
X
X
Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire
50E
- lei -
Cod poziție
Câștiguri/ (-) Pierderi
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
A
B
1
2
Modificări de valoare justă aferente instrumentului de acoperire a riscurilor [inclusiv operațiuni întrerupte]
010
Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit
020
Partea ineficace din acoperirea fluxurilor de trezorerie, recunoscută în profit sau pierdere
030
Partea ineficace din acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate, recunoscută în profit sau pierdere
040
CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN CONTABILITATEA DE ACOPERIRE - NET
050
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare
50F
- lei -
Cod poziție
Câștiguri/ (-) Pierderi
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
A
B
1
2
Investiții imobiliare
020
Imobilizări necorporale
030
Alte active
040
CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAȘTEREA ACTIVELOR NEFINANCIARE
050
Alte venituri și cheltuieli de exploatare
50G
- lei -
Cod poziție
Venituri
Cheltuieli
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
A
B
1
2
3
4
Modificările valorii juste aferente imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul valorii juste
010
Investiții imobiliare
020
Leasing operațional, altul decât investițiile imobiliare
030
Altele
040
ALTE VENITURI ȘI CHELTUIELI DE EXPLOATARE
050
Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare
nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la
valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
50H
- lei -
Cod poziție
Câștiguri/ (-) Pierderi
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
A
B
1
2
Instrumente de capital
020
Titluri de datorie
030
Credite și avansuri
040
CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR FINANCIARE NEDESTINATE TRANZACȚIONĂRII, EVALUATE OBLIGATORIU LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, NET
090
din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat
100
Administrator,
Numele și prenumele
Întocmit
Numele și prenumele
Semnătura
Calitatea
.................
Semnătura
.................
Nr. de înregistrare în organismul profesional
.................
Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora.
Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:
–
directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;
–
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.
6.
Formularul cod 60 - Alte informații
(1)
La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:
a)
(a) Formularul cod 60A - Active grupate pe categorii de operațiuni prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor instituțiilor de credit, grupate pe categorii de operațiuni, astfel:
i.
operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare care regrupează, în principal, operațiunile efectuate cu instituțiile de credit;
ii.
operațiuni cu clientela, care reflectă operațiunile efectuate cu clienții, alții decât instituțiile de credit;
iii.
operațiuni cu titluri și operațiuni diverse;
iv.
active imobilizate; și
v.
acționari sau asociați.
b)
Activele financiare restante (active financiare restante, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale), activele financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, activele financiare depreciate la data raportării și activele financiare depreciate la recunoașterea inițială sunt evidențiate pe lângă fiecare clasă de activ, în cadrul unor poziții distincte care includ și creanțele atașate și sumele de amortizat aferente fiecărei categorii.
c)
Formularul cod 60B - Depozite atrase de la clientela nebancară prezintă informații privind depozitele atrase de la clientela nebancară, mai puțin depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum și certificate de depozit și carnete și librete de economii, nenegociabile. Accepțiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI.
d)
Datoriile atașate și sumele de amortizat reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziția "Datorii atașate și sume de amortizat".
e)
Formularul cod 60C - Rezerve pentru riscuri bancare prezintă aceste rezerve, detaliate pe următoarele categorii:
i.
rezerva generală pentru riscul de credit constituită, până la finele exercițiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit;
ii.
rezerva generală pentru riscul de credit constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor;
iii.
fondul pentru riscuri bancare generale constituit pentru exercițiile financiare 2004 - 2006 din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit.
f)
Formularul cod 60D prezintă alte active și datorii contingente.
g)
Formularul cod 60E prezintă numărul de clienți ai instituției de credit. Pentru completarea acestui formular se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfășurarea activităților prevăzute la art. 18 și la art. 20 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările și completările ulterioare, instituția de credit a negociat o tranzacție care se derulează și în prezent, precum și orice persoană care beneficiază de serviciile instituției de credit.
h)
Formularul cod 60F - Unele elemente de capitaluri proprii prezintă diferențele rezultate din ajustările efectuate cu ocazia aplicării IAS 29, aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultatul reportat total, rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29, rezultatul reportat provenit din ajustări cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a aplicării IFRS ca bază a contabilității, rezultatul reportat provenit din provizioane specifice, rezultatul exercițiului financiar și repartizarea profitului.
(2)
Formatul formularelor aferente codului 60 - Alte informații este următorul:
ALTE INFORMAȚII
Active grupate pe categorii de operațiuni
60A
- lei -
Denumirea indicatorului
Cod
poziție
Amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate (-)*)
Valoare contabilă
Valoare contabilă brută
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
Exercițiul financiar precedent
Exercițiul financiar încheiat
A
B
1
2
3
4
5
6
Operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare
100
- Casa și alte valori
110
- Casa
113
- Numerar în ATM-uri și ASV-uri
116
- Alte valori
119
- Cont curent și depozite la BNR, creanțe atașate și sume de amortizat
120
- Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro) și creanțe atașate
130
- Depozite la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat
140
- Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat
150
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat
160
- Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat
170
- Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele, creanțe atașate și sume de amortizat
180
- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat
190
- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat
195
- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat
200
- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat
210
Operațiuni cu clientela
300
- Creanțe comerciale, creanțe atașate și sume de amortizat
310
- Credite de trezorerie, creanțe atașate și sume de amortizat
320
- Credite de consum și vânzări în rate, creanțe atașate și sume de amortizat
330
- Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, creanțe atașate și sume de amortizat
340
- Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente, creanțe atașate și sume de amortizat
350
- Credite pentru investiții imobiliare, creanțe atașate și sume de amortizat
360
- Alte credite acordate clientelei, creanțe atașate și sume de amortizat
370
- Credite acordate instituțiilor financiare, creanțe atașate și sume de amortizat
380
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat
390
- Conturi curente debitoare, creanțe atașate și sume de amortizat
400
- Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat
410
- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat
420
- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat
425
- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat
430
- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat
440
- Creanțe comerciale - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat
450
Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse
500
- Active financiare deținute în vederea tranzacționării
510
din care, credite și creanțe
511
- Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
520
din care, credite și creanțe
521
- Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
530
din care, credite și creanțe
531
- Instrumente de datorie la cost amortizat
540
- Active financiare nedestinate
tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
550
din care, credite și creanțe
551
- Instrumente derivate
560
- Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri și creanțe atașate
570
- Decontări intrabancare și între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele
580
- Beneficii ale angajaților și conturi asimilate
590
- Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate
600
- Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate
610
- Debitori diverși, creanțe atașate și sume de amortizat
620
- Decontări din operațiuni în asocieri în participație
630
- Conturi de stocuri
640
- Conturi de regularizare
650
- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat
660
- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat
665
- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat
670
- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat
680
- Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat
690
Active imobilizate
700
- Credite subordonate, creanțe atașate și sume de amortizat
710
- Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun
720
- Dotări pentru unitățile proprii din străinătate
730
- Imobilizări în curs, imobilizări necorporale și corporale
740
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar, creanțe atașate și sume de amortizat
750
- Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat
760
- Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat
765
- Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat
770
- Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat
780
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat
790
Acționari sau asociați (+/-)*)
800
Total
900
*) Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul (-)
Depozite atrase de la clientela nebancară
60B
- lei -
Denumirea indicatorului
Cod
poziție
Exercițiul financiar
Precedent
A
Încheiat
A
B
1
2
Depozite atrase de la clientela nebancară
100
Conturi curente
110
Conturi de depozite
120
- Depozite la vedere
121
- Depozite la termen
122
- Depozite colaterale
123
- Depozite rambursabile după notificare
124
Certificate de depozit, carnete și librete de economii
130
- Certificate de depozit
131
- Carnete și librete de economii
132
Datorii atașate și sume de amortizat
140
Rezerve pentru riscuri bancare
60C
- lei -
Denumirea indicatorului
Cod
poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Rezerve pentru riscuri bancare
100
Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit
110
Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
120
Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale
130
Alte active și datorii contingente
60D
- lei -
Denumirea indicatorului
Cod poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
l
2
Alte active contingente
100
Alte datorii contingente
200
Număr de clienți
60E
- lei -
Denumirea indicatorului
Cod
poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Număr clienți, din care :
010
- Persoane fizice
020
- Persoane juridice
030
Unele elemente de capitaluri proprii
60F
- lei -
Denumirea indicatorului
Cod
poziție
Exercițiul financiar
Precedent
Încheiat
A
B
1
2
Diferențe din ajustarea la inflație, aferente capitalului social/ capitalului de dotare*)
100
Rezultatul reportat total, din care:
110
- rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29*)
120
- rezultat reportat provenit din ajustări cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a aplicării IFRS ca bază a contabilității*)
130
- rezultat reportat provenit din provizioane specifice*)
140
Rezultatul exercițiului financiar*)
150
Repartizarea profitului
160
*) sumele negative vor fi precedate de semnul (-).
Administrator,
Numele și prenumele
Întocmit
Numele și prenumele
Semnătura
Calitatea
Semnătura
.................
Nr. de înregistrare în organismul profesional
................................................
Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.
Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:
–
directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;
–
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.
Capitolul III CORESPONDENȚA CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT*1)
1.
SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII (cod 10)
*1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010, republicat. Pentru completarea acelor poziții din formulare, pentru care nu a fost prevăzută corespondența cu planul de conturi, instituțiile de credit trebuie să-și adapteze modul de ținere a evidenței pentru a fi în măsură să răspundă cerințelor de raportare în vigoare.
10.
Cod poziție
Coloana
Plan de conturi
10.01 - ACTIVE
010
1 și 2
101 + 102 + 109 + 1111 + 1112 + ex. 1115±ex.*2) 1171 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1314 ±ex. 1317+ 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare*3))) - ex. 1632
020
1 și 2
101 +102
030
1 și 2
1111 + 1112 + ex. 1115 ± ex. 1171 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
040
1 și 2
109 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1411 ± ex. 1417 + ex. 181 + ex. 182 + ex. 183 + ex. 184 - (+ ex. 191 + ex. 192 + ex. 197 + ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
050
1 și 2
3011 + 311 (solduri debitoare)*4)
060
1 și 2
311 (solduri debitoare)
070
1 și 2
30111
080
1 și 2
30112
090
1 și 2
30113
096
1 și 2
305
097
1 și 2
3051
098
1 și 2
3052
099
1 și 2
3053
100
1 și 2
30212 + 30213
120
1 și 2
30212
130
1 și 2
30213
141
1 și 2
303 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566
142
1 și 2
3031
143
1 și 2
3032 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566
144
1 și 2
3033 + ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566
181
1 și 2
1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±25171 ±261 ±281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (±291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 304 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (± 391 + 3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor)*5) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732
182
1 și 2
304 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - (± 391) - ex. 3566
183
1 și 2
1113 + 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ±152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192 + ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±25171 ±261 ±281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (±291 ± 292 + 297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare)) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex. 3515 + ex. 35192 ± ex. 355 + 3571 + 371 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (3921 + 3922 ± 3923 + 3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931 + 4932 ± 4933 + 4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496) + 508 (sold debitor) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732
240
1 și 2
312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)
250
1 și 2
316 (solduri debitoare)
260
1 și 2
411+412 + 413-491
261
1 și 2
411-491
262
1 și 2
412
263
1 și 2
413
270
1 și 2
432 + 442 + ex. 443 - 4612 - ex. 462 - 49212 - 4923 - ex. 4924
280
1 și 2
432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 + ex. 443 - 46121- 46122 - 46123
- 46124 - ex. 462 - 49212 - 49231 - 49232 - 49233 - 49234 - ex. 4924
290
1 și 2
4425 + ex. 443 - 46125 - ex. 462 - 49235 - ex. 4924
300
1 și 2
431 + 441 + ex. 443 - 4611- ex. 462 - 49211 - 4922 - ex. 4924
310
1 și 2
4411 -49221
320
1 și 2
431 +4419+ ex. 443 -4611-ex. 462-49211 - 49222-ex. 4924
330
1 și 2
3531 (solduri debitoare)
340
1 și 2
35311 (solduri debitoare)
350
1 și 2
35312 (solduri debitoare)
360
1 și 2
341 (sold debitor) + ex. 3515 + ex. 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex. 355 + 3611 + ex. 3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) - ex. 393 +421
370
1 și 2
ex. 3612 + 363 - ex. 393
10.02 - DATORII
010
1 și 2
3012 + 311 (solduri creditoare)
020
1 și 2
311 (solduri creditoare)
030
1 și 2
30121
040
1 și 2
30122
050
1 și 2
30123
060
1 și 2
30129
070
1 și 2
3022
080
1 și 2
30221
090
1 și 2
30222
100
1 și 2
30229
110
1 și 2
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 199 (solduri aferente datoriilor financiare*6)) ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 + 354 ± ex. 356 + 3572 + 377 + 3791 ± 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor) - 1631 - 2631 - ex. 3556 - 4731 - 538
120
1 și 2
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 232 ± 241 +2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± ex. 356 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5312 + 5322 ± ex. 537 - ex. 1631 - ex. 2631 - ex. 3556 - ex. 538
130
1 și 2
± 321 ± 322 ± 325 ± 326 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) + 5311 + 5321 ± ex. 537 - ex. 3556 - ex. 538
140
1 și 2
± 162 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 262 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + ex. 35191 + 354 ± ex. 356 + 3572 + 377 + 3791 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 + 508 (sold creditor) - ex. 1631 - ex. 2631 - ex. 3556-4731
150
1 și 2
312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
160
1 și 2
316 (solduri creditoare)
170
1 și 2
551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559
180
1 și 2
5523 + 5525 + ex. 5527
190
1 și 2
5526
200
1 și 2
554
210
1 și 2
553
220
1 și 2
551
230
1 și 2
5521 + 5522 + ex. 5527 + 5529 + 555 + 559
240
1 și 2
3531 (solduri creditoare)
250
1 și 2
35311 (solduri creditoare)
260
1 și 2
35312 (solduri creditoare)
280
1 și 2
341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + ex. 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex. 356 + 3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare)
10.03 - CAPITALURI PROPRII
010
1 și 2
501± 504
020
1 și 2
5012 ± ex. 504
030
1 și 2
5011± ex. 504
040
1 și 2
511 - 5291
050
1 și 2
502 + 527 ± ex. 5292 ± ex. 524
060
1 și 2
527 ± ex. 524
070
1 și 2
502 ± ex. 5292 ± ex. 524
080
1 și 2
± 525 ± ex. 5292 ± ex. 524
090
1 și 2
516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± 528 ± ex. 5292 ± ex. 524
095
1 și 2
516 ± 5221 ± 5232 ± 5233 ± ex. 526 ± 528 ± ex. 5292 ± ex. 524
100
1 și 2
5162 + ex. 5163 ± ex. 524
110
1 și 2
5161 + ex. 5163 ± ex. 524
120
1 și 2
± ex. 5292 ± ex. 524
122
1 și 2
± ex. 526 ± ex. 524
320
1 și 2
±5221 ±ex. 524
330
1 și 2
± 5232 ± 5233 ± ex. 524
340
1 și 2
± 5233 ± ex. 524
350
1 și 2
± 5232 ± ex. 524
360
1 și 2
± 528 ± ex. 524
128
1 și 2
± 521±5222 ± 5223 ± 5231 ±5234 ± ex. 526 ± ex. 524
130
1 și 2
± ex. 5231 ± ex. 524
140
1 și 2
± 521 ± ex. 524
150
1 și 2
± ex. 5231 ± ex. 524
155
1 și 2
± 5222 ± 5223 ± ex. 524
165
1 și 2
± 5234 ± ex. 524
170
1 și 2
± ex. 526 ± ex. 524
190
1 și 2
± ex. 524 ±5811 ±5814±5815±5816±5817
200
1 și 2
± 5812 ± 5813
210
1 și 2
512 + 513 +514 + 517 + 519± ex. 524
240
1 și 2
(-) 503
250
1 și 2
±591
255
1 și 2
-592
*2) Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.
*3) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare
*4) în cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.
*5) în cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.
*6) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare
2.
CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE (cod 20)
20
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
1 și 2
7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7043 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 - 66447
041
1 și 2
70331 +ex. 7038
051
1 și 2
ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447
080
1 și 2
ex. 7011 + 7012 + 70131 + ex. 70134 + 70141 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + ex. 7037
085
1 și 2
ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + 7053
090
1 și 2
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6657
120
1 și 2
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex. 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + ex. 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 +6051 + 6052
140
1 și 2
ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6657
145
1 și 2
ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053
160
1 și 2
70333 + 7054
191
1 și 2
ex. 70333
192
1 și 2
ex. 70333 + 7054
193
1 și 2
7054
194
1 și 2
ex. 70333
200
1 și 2
7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 708
210
1 și 2
6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071 + 6072 + 6077 + 608
220
1 și 2
70336 + 70342 + 7036 + ex. 7037 + ex. 767 - 6033 - 6034 - ex. 6037 - ex. 668
231
1 și 2
70336-6033
241
1 și 2
70342 + ex. 767 - 6034 - ex. 668
260
1 și 2
7036 + ex. 7037 - ex. 6037
270
1 și 2
ex. 7037 - ex. 6037
280
1 și 2
70311 + 70312 + ex. 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 - 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749
287
1 și 2
7035 -6035
290
1 și 2
70321 + 70322 - 60321 - 60322 - 60323
300
1 și 2
70747 + 70751 + 70752 + 70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753
310
1 și 2
ex. 7061 - ex. 6061
330
1 și 2
746 + ex. 749 + 7055 - ex. 609 - 646 - 6055
340
1 și 2
7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 7619 + 7629 + 76329 + 76439 + 76449 + 781
350
1 și 2
ex. 609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex. 649 + 6619 + 6629 + 66329 + 66439 + 66449 + 681
360
1 și 2
6042 + 611 +612 + 617 + 621 +632 + 634 + 635 + 641 +ex. 649
370
1 și 2
611+612 + 617
380
1 și 2
6042 + 621 +632 + 634 + 635 + 641 + ex. 649
390
1 și 2
651 +652 + 653
400
1 și 2
ex. 652 + ex. 653
410
1 și 2
ex. 652 + ex. 653
420
1 și 2
651+ ex. 653
425
1 și 2
7618 + 7628 + 76318 + 76328 + 76438 + 76448 - 6618 - 6628 - 66318 - 66328-66438-66448
426
1 și 2
ex. 76318 - ex. 66318
427
1 și 2
7618 + 7628 + ex. 76318 + 76328 + 76438 + 76448 - 6618 - 6628 - ex. 66318 - 66328 - 66438 - 66448
430
1 și 2
6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765
440
1 și 2
ex. 6651 - ex. 7651
450
1 și 2
ex. 6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - ex. 7651 - 7652 - 7653 - 7654 - 7655 - 7659
460
1 și 2
6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 + 6631 + 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 + 66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 - 7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 7631 - 76321 - 76324 - 76431 - 76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - ex. 767
481
1 și 2
66311 + ex. 668 -76311 - ex. 767
491
1 și 2
6611 + 6612 + 6613 + 6615 + 6621 + 6622 + 6623 + 6624 + 6625 + 66312
+ 66321 + 66324 + 66431 + 66432 + 66433 + 66434 + 66435 + 66441 + 66442 + 66443 + 66445 + ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 - 7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 76312 - 76321 - 76324 - 76431 - 76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - ex. 767
510
1 și 2
6641 -7641
520
1 și 2
6633 + 6642 - 7633 - 7642
530
1 și 2
ex. 66421 + ex. 66423 + ex. 66424 - ex. 76421 - ex. 76423 - ex. 76424
540
1 și 2
ex. 66423 + ex. 66424 - ex. 76423 - ex. 76424
550
1 și 2
ex. 66422
560
1 și 2
ex. 66421 + ex. 66422 + ex.66424 - ex. 76421 - 76422 - ex. 76424
570
1 și 2
6633 -7633
580
1 și 2
ex. 74997
600
1 și 2
ex. 74997 - 633
620
1 și 2
ex. 691 + ex. 692 - ex. 791
660
1 și 2
ex. 691 + ex. 692 - ex. 791
670
1 și 2
±591
3.
DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE (cod 50)
Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)
50A
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
020
1 și 2
ex. 70331 + 70341 + ex. 7038
3 și 4
ex. 6037
080
1 și 2
ex. 7011 + 70132 + 70133 + ex. 70134 + 70142 + 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex. 7027 + 7028 - 6627 + ex. 70331 + ex. 7037 + ex. 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447
3 și 4
ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6043 + 6053
150
1 și 2
ex. 7011 + 7012 + 70131 + ex. 70134 + 70141 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + ex. 7037
3 și 4
ex. 6017 + ex. 6037
160
1 și 2
ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037 + 7043 + ex. 7053
3 și 4
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6041 + ex. 6051 + ex. 6052
230
1 și 2
ex. 7037 + ex. 7053
3 și 4
6036 + ex. 6037 + ex. 6051 + ex. 6052
240
1 și 2
ex. 7017 + ex. 7027 + ex.7037
3 și 4
ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037
260
1 și 2
ex. 7017 + ex. 7027 + ex. 7037
3 și 4
ex. 6017 + ex. 6027 + ex. 6037 + 6657
270
1 și 2
7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7043 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7053 + 7058 - 66447
3 și 4
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6043 + 6051 + 6052 + 6053 + 6657
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și
datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă
prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
(cod 50B)
50B
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
020
1 și 2
ex. 70336 - ex. 6033 + 70342 - 6034
030
1 și 2
ex. 70336 + ex. 767 - ex. 6033 - ex. 668
040
1 și 2
ex. 7037 - ex. 6037
050
1 și 2
7036 + ex. 7037 - ex. 6037
060
1 și 2
ex. 7037 - ex. 6037
070
1 și 2
70336 + 70342 + 7036 + ex. 7037 + ex. 767 - 6033 - 6034 - ex. 6037 - ex. 668
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor
financiare deținute în vederea tranzacționării,
defalcate pe tipuri de risc
(cod 50C)
50C
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
1 și 2
ex. 70311 + ex. 70312 + 70741 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60741 - ex. 60749
020
1 și 2
ex. 70311 + 70742 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60313 - 60742 - ex. 60749
030
1 și 2
ex. 7061 + 70743 + ex. 70749 - ex. 6061 - 60743 - ex. 60749
040
1 și 2
ex. 70311 + ex. 70312 + 70744 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60744-ex. 60749
050
1 și 2
70745 + ex. 70749 - 60745 - ex. 60749
060
1 și 2
ex. 70311 + ex. 70312 + 70746 + ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex.
60313 - 60746-ex. 60749
070
1 și 2
70311 + 70312 + ex. 7061 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + 70749 - 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor
financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă
prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
(cod 50D)
50D
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
1 și 2
70321 - 60321 - ex. 60323
020
1 și 2
70322 - 60322 - ex. 60323
3 și 4
ex. 70322 - ex. 60322
030
1 și 2
70321 + 70322 - 60321 - 60322 - 60323
Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire
(cod 50E)
50E
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
1 și 2
70751 + 70752 - 60751 - 60752
020
1 și 2
70753 - 60753
030
1 și 2
ex. 70747 - ex. 60747
040
1 și 2
ex. 70747 - ex. 60747
050
1 și 2
70747 + 70751 +70752 + 70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare
(cod 50F)
50F
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
020
1 și 2
ex. 7462 - ex. 6462
030
1 și 2
7461 -6461
040
1 și 2
ex. 7462 + ex. 749 + 7055 - ex. 609 - ex. 6462 - 6055
050
1 și 2
746 + ex. 749 + 7055 - ex. 609 - 646 - 6055
Alte venituri și cheltuieli de exploatare
(cod 50G)
50G
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
010
1 și 2
7472 + ex. 7473
3 și 4
6472 + ex. 6473
020
1 și 2
744 + ex. 7473
3 și 4
644 + ex. 6473
030
1 și 2
7042
3 și 4
ex. 609 + ex. 649
040
1 și 2
709 + 741 + 742 + 7471 + ex. 7473 + 748 + ex. 749 + 7619 + 7629 + 76329+ 76439 +76449 + 781
3 și 4
ex. 609 + 6311 + 63l2 + 6471 + ex. 6473 + ex. 649 + 6619 + 6629 + 66329 + 66439 + 66449 + 681
050
1 și 2
7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex. 749 + 7619 + 7629 + 76329+ 76439 +76449 + 781
3 și 4
ex. 609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex. 649 + 66l9 + 6629 + 66329 + 66439 +66449+ 68l
Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare
nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la
valoarea justă prin profit sau pierdere,
defalcate pe instrumente
(cod 50H)
50H
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
020
1 și 2
ex. 7035 - ex. 6035
030
1 și 2
ex. 7035 - ex. 6035
040
1 și 2
ex. 7035 - ex. 6035
090
1 și 2
7035 -6035
l00
1 și 2
ex. 7035 - ex. 6035
4.
ALTE INFORMAȚII (cod 60)
Active grupate pe categorii de operațiuni
(cod 60A)
60A
Cod
poziție
Coloana
Plan de conturi
100
1 și 2
- (1911 + 19121 + 19122 + 1913 (solduri creditoare) + 1921 + 19221 + 19222 + 1923 (solduri creditoare))
3 și 4
101 + 102+ 109+ 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152+161 ± 1741 ± 1761± 1781 + 1782 ± 1783 ± 1784 ± 181 + 182+ 183 + 184- (197 ± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - 1632 - (1911 + 19121 + 19122 ± 1913 + 1921 + 19221 + 19222 ±1923)
5 și 6
101 + 102+ 109+ 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152+161 ± 1741 ± 1761 + 1781 ± 1782 ± 1783 ± 1784 ± 181 ± 182 ± 183 ± 184 - (197 ± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - 1632 + 1913 (solduri debitoare) + 1923 (solduri debitoare)
110
1 și 2
-(ex. 1911 + ex. 1921)
3 și 4
101 + 102 + 109 - (ex. 1911 + ex. 1921)
5 și 6
101 + 102+109
113
1 și 2
-
3 și 4
101
5 și 6
101
116
1 și 2
-
3 și 4
102
5 și 6
102
119
1 și 2
-(ex. 1911+ex. 1921)
3 și 4
109- (ex. 1911+ex. 1921)
5 și 6
109
120
1 și 2
-(ex. 1911+ex. 1921)
3 și 4
111 ± 1171 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911+ex. 1921)
5 și 6
111±1171-(±ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
130
1 și 2
-(ex. 1911+ex. 1921)
3 și 4
121 + 1271 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex. 1921)
5 și 6
121 + 1271 -(±ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
140
1 și 2
-(ex. 1911+ex. 1921)
3 și 4
1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex. 1921)
5 și 6
1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
150
1 și 2
-(ex. 1911+ex. 1921)
B și 4
1411 + 1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911+ex. 1921)
5 și 6
1411 + 1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
160
1 și 2
-(ex. 1911+ex. 1921)
B și 4
1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex. 1921)
5 și 6
1521 + 1522 + 1523 + 1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor
financiare)) - ex. 1632
170
1 și 2
-(ex. 1911 + ex. 1921)
3 și 4
1611 ± 1617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex. 1921)
5 și 6
1611 ± 1617 -(±ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
180
1 și 2
-(ex. 1911 + ex. 1921)
3 și 4
17411 + 17412 + 17611 ± 17417 ± 17617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 +ex. 1921)
5 și 6
17411 + 17412 + 17611 ± 17417 ± 17617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
190
1 și 2
-(ex. 1911 + ex. 1921)
3 și 4
± 1781 ± 181 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911 + ex. 1921)
5 și 6
+ 1781 + 181-(+ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
195
1 și 2
-(19121 + 19221)
3 și 4
± 1782 ± 182 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (19121 + 19221)
5 și 6
± 1782±182-(±ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
200
1 și 2
-(19122 + 19222)
3 și 4
+ 1783 + 183 - (ex. 197± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (19122+ 19222)
5 și 6
+ 1783 + 183 - (ex. 197 + ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632
210
1 și 2
- (1913 (solduri creditoare) + 1923 (solduri creditoare))
3 și 4
+ 1784 + 184 - (+ ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (+ 1913 +1923)
5 și 6
+ 1784 + 184 - (ex. 197 + ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 + 1913 (solduri debitoare) + 1923 (solduri debitoare)
300
1 și 2
- (2911 + 29121 + 29122 + 29123 + 2913 (solduri creditoare) + 2921 + 29221 + 29222 + 29223 + 2923 (solduri creditoare))
3 și 4
+ 201 +202 + 203 + 204 + 205 + 206 + 209 + 231 + 243 + 2511 (solduri debitoare) + 25171 +261 + 281 + 282 + 283 + 284 + 285 - (297 + 299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632 - (2911 + 29121 + 29122 + 29123 + 2913 + 2921 + 29221 + 29222 + 29223 +2923)
5 și 6
+ 201 +202 + 203 + 204 + 205 + 206 + 209 + 231 + 243 + 2511 (solduri debitoare) + 25171 +261 +281 + 282 + 283 + 284 + 285 - (297 + 299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632 + 2913 (solduri debitoare) + 2923 (solduri debitoare)
310
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2011 + 2017 - (+ ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2011 +2017 -(+ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
320
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2021 + 2027 - (+ ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2021 + 2027 - (+ ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
330
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2031 + 2032 + 2037 - (+ ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2031 + 2032 + 2037 - (+ ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
340
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2041 + 2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
350
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2051 + 2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
360
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
370
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
380
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2311 + 2312 ± 2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2311 +2312±2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
390
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911+ ex. 2921)
5 și 6
2431 + 2432 + 2433 + 2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
400
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2511 (solduri debitoare) ±25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2511 (solduri debitoare) ±25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
410
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
2611 ± 2617 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
2611 ±2617 -(±ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
420
1 și 2
-(ex. 2911 + ex. 2921)
3 și 4
±281 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911 + ex. 2921)
5 și 6
±281 -(± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
425
1 și 2
-(29121 +29221)
3 și 4
± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29121 + 29221)
5 și 6
± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
430
1 și 2
-(29122 + 29222)
3 și 4
± 283 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29122 + 29222)
5 și 6
± 283 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
440
1 și 2
- (2913 (solduri creditoare) + 2923 (solduri creditoare))
3 și 4
± 284 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (± 2913 ±2923)
5 și 6
± 284 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 + 2913 (solduri debitoare) + 2923 (solduri debitoare)
450
1 și 2
-(29123 + 29223)
3 și 4
± 285 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29123 + 29223)
5 și 6
± 285 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632
500
1 și 2
- (3911 + 39121 + 39122 + 3913 (solduri creditoare) + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 + 3923 (solduri creditoare) + 393 + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234)
3 și 4
3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (3911 + 39121 + 39122 ± 3913 + ex. 3921 + 39221 + 39222 + 39223 ± 3923 + 393 )
5 și 6
3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 3913 (solduri debitoare) + 3923 (solduri debitoare) + 52231 + 52232 + 52233 ± 52234
510
1 și 2
-
3 și 4
3011
5 și 6
3011
511
1 și 2
-
3 și 4
30113
5 și 6
30113
520
1 și 2
-
3 și 4
3021
5 și 6
3021
521
1 și 2
-
3 și 4
30213
5 și 6
30213
530
1 și 2
-ex. 52231
3 și 4
3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566
5 și 6
3031 + 3032 + 3033 + 3037 - ex. 3566 + ex. 52231
531
1 și 2
-ex. 52231
3 și 4
3033 + ex.3037 - ex. 3566
5 și 6
3033 + ex. 3037 - ex. 3566 + ex. 52231
540
1 și 2
-ex. 3911
3 și 4
3041 + 3047 - ex. 3566 - ex. 3911
5 și 6
3041 + 3047 - ex. 3566
550
1 și 2
-
3 și 4
3051 +3052 + 3053
5 și 6
3051 +3052 + 3053
551
1 și 2
3 și 4
3053
5 și 6
3053
560
1 și 2
-
3 și 4
311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)
5 și 6
311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)
570
1 și 2
-ex. 3921
3 și 4
333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - ex. 3921
5 și 6
333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566
580
1 și 2
-ex. 3921
3 și 4
341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) - ex. 3921
5 și 6
341 (sold debitor) + 342 (sold debitor)
590
1 și 2
-ex. 3921
3 și 4
3515 + 35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921
5 și 6
3515 + 35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))
600
1 și 2
-
3 și 4
3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262
5 și 6
3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262
610
1 și 2
-
3 și 4
3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392
5 și 6
3531 (solduri debitoare) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392
620
1 și 2
-ex. 3921
3 și 4
3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - ex. 3921
5 și 6
3551 + 3552 + ex. 3556 ± ex. 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566
630
1 și 2
-ex. 3921
3 și 4
3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921
5 și 6
3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))
640
1 și 2
-393
3 și 4
361 +362 + 363 -393
5 și 6
361 +362 + 363
650
1 și 2
-ex. 3921
3 și 4
316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921
5 și 6
316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare))
660
1 și 2
-(ex. 3911 + ex. 3921 + ex. 52231)
3 și 4
± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (ex. 3911 + ex. 3921)
5 și 6
± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + ex. 52231
665
1 și 2
-(39121 + 39221 + 52232)
3 și 4
± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (39121 + 39221)
5 și 6
± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 52232
670
1 și 2
- (39122 + 39222 + 52233)
3 și 4
± 383 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (39122 + 39222)
5 și 6
± 383 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 52233
680
1 și 2
- (3913 (solduri creditoare) + 3923 (solduri creditoare) ± 52234)
3 și 4
± 384 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (± 3913 ± 3923)
5 și 6
± 384 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 + 3913 (solduri debitoare) + 3923 (solduri debitoare) ± 52234
690
1 și 2
- 39223
3 și 4
± 385 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - 39223
5 și 6
± 385 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566
700
1 și 2
- (461 + 462 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 + 4933 (solduri creditoare) + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 + 4943 (solduri creditoare) + 4951 + 49521 + 49522 + 4953 (solduri creditoare) + 4961 + 49621 + 49622 + 4963 (solduri creditoare))
3 și 4
401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) + 4957 ± 4959) - 408 - 4732 - (461 + 462 + 491 + 492 + 4931 + 49321 + 49322 + 49323 ± 4933 + 4941 + 49421 + 49422 + 49423 ± 4943 + 4951 + 49521 + 49522 ± 4953 + 4961 + 49621 + 49622 ± 4963)
5 și 6
401 + 402 ± 407 + 41 + 421 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) + 4957 ± 4959) - 408 - 4732 + 4933 (solduri debitoare) + 4943 (solduri debitoare) + 4953 (solduri debitoare) + 4963 (solduri debitoare)
710
1 și 2
-(ex. 4951 + ex. 4961)
3 și 4
401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408 - (ex. 4951 + ex. 4961)
5 și 6
401 + 402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408
720
1 și 2
-491
3 și 4
411+412 + 413-491
5 și 6
411+412 + 413
730
1 și 2
-
3 și 4
421
5 și 6
421
740
1 și 2
-(461 +462 + 492)
3 și 4
431 + 432 + 441 + 442 + 443 - (461 + 462 + 492)
5 și 6
431 +432 + 441 +442 + 443
750
1 și 2
-(ex. 4931 + ex. 4941)
3 și 4
4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (ex. 4931 + ex. 4941)
5 și 6
4711 + 4712 + 4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732
760
1 și 2
- (ex. 4931 + ex. 4941+ ex. 4951+ ex. 4961)
3 și 4
±481- (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 4931 + ex. 4941+ ex. 4951+ ex. 4961)
5 și 6
±481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732
765
1 și 2
- (ex. 49321 + ex. 49421+ ex. 49521+ ex. 49621)
3 și 4
± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49321 + ex. 49421+ ex. 49521+ ex. 49621)
5 și 6
± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732
770
1 și 2
- (ex. 49322 + ex. 49422+ ex. 49522 + ex. 49622)
3 și 4
± 483 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49322 + ex. 49422+ ex. 49522 + ex. 49622)
5 și 6
± 483 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732
780
1 și 2
- (4933 (solduri creditoare) + 4943 (solduri creditoare) + 4953 (solduri creditoare) + 4963 (solduri creditoare))
3 și 4
± 484 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (± 4933 ± 4943 ± 4953 ± 4963)
5 și 6
± 484 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) + ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 + 4933 (solduri debitoare) + 4943 (solduri debitoare) + 4953 (solduri debitoare) + 4963 (solduri debitoare)
790
1 și 2
- (49323 + 49423)
3 și 4
± 485 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (49323 + 49423)
5 și 6
± 485 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732
800
1 și 2
- ex. 3921
3 și 4
508 (sold debitor) + 3553 ± ex. 3557 - ex. 3921
5 și 6
508 (sold debitor) + 3553 ± ex. 3557
Depozite atrase de la clientela nebancară
(cod 60B)
60B
Cod poziție
Coloana
Plan de conturi
100
1 și 2
2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 2631
110
1si 2
2511 (solduri creditoare) ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)
120
1 și 2
2531 + 2532 + 2533 + 2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)
121
1și 2
2531 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)
122
1 și 2
2532 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)
123
1 și 2
2533 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)
124
1 și 2
2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)
130
1 și 2
2541 + 2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)
131
1 și 2
2541 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)
132
1 și 2
2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)
140
1 și 2
± 25172 ± 2537 ± 2547 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 2631
Rezerve pentru riscuri bancare
(cod 60C)
60C
Cod poziție
Coloana
Plan de conturi
100
1 și 2
514
110
1 și 2
5141
120
1 și 2
5142
130
1 și 2
5143
Alte active și alte datorii contingente
(cod 60D)
60D
Cod poziție
Coloana
Plan de conturi
100
1 și 2
993
200
1 și 2
994
Unele elemente de capitaluri proprii
(cod 60F)
60F
Cod poziție
Coloana
Plan de conturi
100
1 și 2
± ex. 5813 ± ex. 58173
110
1 și 2
±581± ex. 524
120
1 și 2
±5813
130
1 și 2
±58173
140
1 și 2
±58171
150
1 și 2
±591
160
1 și 2
-592
Capitolul IV Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit
A.
Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală
A.1.
Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10)
I.
Active (10.01)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații:
010 = 020 + 030 + 040
050 = 060 + 070 + 080 + 090
096 = 097 + 098 + 099
100 = 120 + 130
141 = 142 + 143 + 144
181 = 182 + 183
260 = 261 + 262 + 263
270 = 280 + 290
300 = 310 + 320
330 = 340 + 350
380 = 010 + 050 + 096 + 100 + 141 + 181 + 240 + 250 + 260 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370
II.
Datorii (cod 10.02)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații:
010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060
070 = 080 + 090 + 100
110 = 120 + 130 + 140
170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230
240 = 250 + 260
300 = 010 + 070 + 110 + 150+ 160 + 170 + 240 + 270 + 280 + 290
III.
Capitaluri proprii (10.03)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații:
010 = 020 + 030
050 = 060 + 070
090 = 095 + 128
095 = 100 + 110 + 120 + 122 + 320 + 330 + 360
128 = 130 + 140 + 150 + 155 + 165 + 170
300 = 010 + 040 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 240 + 250 + 255
A.2.
Contul de profit sau
pierdere (cod 20)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații:
010 = 041 + 051 + 080 + 085
090 = 120 + 140 + 145
160 = 191 + 192
192 = 193 + 194
220 = 231 + 241 + 260 + 270
355 = 010 - 090 - 150 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350
360 = 370 + 380
390 = 400 + 410 + 420
425 = 426 + 427
430 = 440 + 450
460 = 481 + 491
520 = 530 + 540 + 550 + 560 + 570
610 = 010 - 090 - 150 + 160 + 200 - 210 + 220 + 280 + 287 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 - 350 - 360 - 390 + 425 - 430 - 460 - 510 - 520 + 580 + 600
630 = 610 - 620
640 = 650 - 660
670 = 630 + 640
A.3.
Date informative (cod 30)
I.
Date privind rezultatul înregistrat
Coloana 1
101 + 102 + 103 = 1
II.
Date privind plățile restante
a)
Controlul orizontal
col.1 = col.2 + col.3
b)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1,2 și 3, trebuie respectate următoarele corelații:
201 = 202 + 206 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 221 + 222 + 227
202 = 203 + 204 + 205
206 = 207 + 208 + 209 + 210 + 211
216 = 217 + 218 + 219 + 220
222 = 223 + 224 + 225 + 226
XI.
Capital social vărsat
Controlul vertical
Pentru coloana 1 trebuie respectate următoarele corelații:
1100 = 1110 + 1113 + 1117 + 1118 + 1119 + 1120
1110 = 1111 + 1112
A.4.
Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40)
I.
Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40A)
a)
Controlul orizontal
Pentru fiecare linie din formularul cod 40A trebuie respectată următoarea corelație:
col. 5 = col. 1 + col. 2 - col. 3
b)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3,4 și 5, trebuie respectate următoarele corelații:
100 = 101 + 102 + 103
104 = 105 + 106 + 107 + 108 + 109 + 110
II.
Situația amortizării imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40B)
a)
Controlul orizontal
Pentru fiecare linie din formularul cod 40B trebuie respectată următoarea corelație: col. 4 = col. 1 + col. 2 - col. 3
b)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectate următoarele corelații:
200 = 201
202 = 203 + 204 + 205 + 206 + 207
III.
Situația ajustărilor pentru depreciere (cod 40C)
a)
Controlul orizontal
Pentru fiecare linie din formularul cod 40C trebuie respectată următoarea corelație:
col. 4 = col. 1 + col. 2 - col. 3
b)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectate următoarele corelații:
300 = 301 + 302 + 303
304 = 305 + 306 + 307 + 308 + 309 + 310
A.5.
Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50)
I.
Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectată următoarea corelație:
270 = 020 + 080 + 150 + 160 + 230 + 240 + 260
II.
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50B)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:
070 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060
III.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (cod 50C)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:
070 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060
IV.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile (cod 50D)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:
030 = 010 + 020
V.
Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (cod 50E)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:
050 = 010 + 020 + 030 + 040
VI.
Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (cod 50F)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:
050 = 020 + 030 + 040
VII.
Alte venituri și cheltuieli de exploatare (cod 50G)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectată următoarea corelație:
050 = 010 + 020 + 030 + 040
VIII.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50H)
Controlul vertical
090 = 020 + 030 + 040
A.6.
Alte informații (cod 60)
I.
Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A)
a)
Controlul orizontal
Pentru fiecare linie din formularul cod 60A trebuie respectate următoarele corelații:
col.5 = col.3 - col. 1
col.6 = col.4 - col. 2
b)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3,4,5 și 6 trebuie respectate următoarele corelații:
110 = 113 + 116 + 119
100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 195 + 200 + 210
300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 425 + 430 + 440 + 450
500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 665 + 670 + 680 + 690
700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760 + 765 + 770 + 780 + 790
900 = 100 + 300 + 500 + 700 + 800
II.
Depozite atrase de la clientela nebancară (cod 60B)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații:
100 = 110 + 120 + 130 + 140
120 = 121 + 122 + 123 + 124
130 = 131 + 132
III.
Rezerve pentru riscuri bancare (cod 60C)
Controlul vertical
Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație:
100 = 110 + 120 + 130
B.
Corelații între formularele de raportare contabilă anuală
1.
Corelații între formularele cod 10, cod 20 și cod 30
Formular cod 10.03 col.2
Relația
Formular cod 20
col.2
Relația
Formular cod 30 col.2
Dacă 250 ≥ 0: 250
=
Dacă 670 ≥ 0: 670
=
101
Dacă 250 < 0: -250
=
Dacă 670 < 0: -670
=
102
2.
Corelații între formularul cod 40 și formularul cod 10
Formular cod 40
Relația
Formular cod 10.01
40A.100(col.5) - 40B.200(col.4) -
40C.300(col.4)
=
300(col.2)
40A.104(col.5) - 40B.202(col.4) -
40C.304(col.4)
=
270(col.2)
3.
Corelații între formularul cod 50 și formularul cod 20
Formular cod 50
Relația
Formular cod 20
50A.150(col.1)
=
080(col.1)
50A.150(col.2)
=
080(col.2)
50A.260(col.3)
=
140(col.1)
50A.260(col.4)
=
140(col.2)
50A.270(col.1)
=
010(col.1)
50A.270(col.2)
=
010(col.2)
50A.270(col.3)
=
090(col.1)
50A.270(col.4)
=
090(col.2)
50A(160 + 230 + 240 + 260)(col.1)
=
085(col.1)
50A(160 + 230 + 240 + 260)(col.2)
=
085(col.2)
50A(020 + 080+ 150)(col.3)
=
145(col.1)
50A(020 + 080+ 150)(col.4)
=
145(col.2)
50B.070(col.1)
=
220(col.1)
50B.070(col.2)
=
220(col.2)
50C.070(col.1)
=
280(col.1)
50C.070(col.2)
=
280(col.2)
50D.030(col.1)
=
290(col.1)
50D.030(col.2)
=
290(col.2)
50E.050(col.1)
=
300(col.1)
50E.050(col.2)
=
300(col.2)
50F.050(col.1)
=
330(col.1)
50F.050(col.2)
=
330(col.2)
50G.050(col.1)
=
340(col.1)
50G.050(col.2)
=
340(col.2)
50G.050(col.3)
=
350(col.1)
50G.050(col.4)
=
350(col.2)
50H.090(col.1)
=
287(col.1)
50H.090(col.2)
=
287(col.2)
4.
Corelații între formularul cod 60 și formularul cod 10
Formular cod 60
Relația
Formular cod 10.03
60F.110(col.1)
=
10.03(190 + 200)(col.1)
60F.110(col.2)
=
10.03(190 + 200)(col.2)
----
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.