Procedura din 28 aprilie 2010
de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Are ca temei 2
- Legea nr. 571/2003 22 decembrie 2003 (prevederi anume) privind Codul fiscal
- OG nr. 92/2003 24 decembrie 2003 (prevederi anume) privind Codul de procedură fiscală
Capitolul I Dispoziții generale
1. Prezenta procedură se aplică de către compartimentul cu atribuții în domeniul înregistrării fiscale, denumit în continuare compartiment de specialitate, din cadrul organului fiscal competent, în următoarele situații:
a) persoanele impozabile sunt obligate să se înregistreze în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 153 sau 153^1, după caz, din Codul fiscal și nu solicită înregistrarea;
b) pentru anularea înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanelor impozabile care figurează în lista contribuabililor inactivi și a celor aflați în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerțului;
c) pentru anularea înregistrării pentru achiziții intracomunitare, în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, conform art. 153^1 din Codul fiscal, când persoana respectivă se înregistrează în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, conform art. 153 din Codul fiscal;
d) pentru anularea înregistrării în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a persoanei care nu era obligată să solicite înregistrarea sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
2. Prin organ fiscal competent, în sensul prezentei proceduri, se înțelege organul fiscal în a cărui rază teritorială își are domiciliul fiscal persoana impozabilă ori în evidența căruia aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite și taxe sau organul fiscal stabilit potrivit art. 36 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România, conform art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, după caz.
3. În sensul prezentei proceduri, persoana impozabilă este cea definită la art. 127 din Codul fiscal.
Capitolul II
Înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a persoanelor impozabile obligate să se înregistreze în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 153 sau 153^1, după caz, din Codul fiscal și care nu solicită înregistrarea
1. Când se constată că o persoană impozabilă îndeplinește condițiile pentru înregistrarea în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile art. 153 sau 153^1, după caz, din Codul fiscal, și nu a solicitat înregistrarea, organul fiscal notifică respectiva persoană în vederea înregistrării în scopuri de TVA.
2. Prin excepție, organul fiscal nu notifică persoana impozabilă în situația în care constatarea a fost efectuată de organele cu atribuții de inspecție fiscală, cu respectarea dispozițiilor pct. 62 alin. (2) lit. a) din normele metodologice.
3. Notificarea se întocmește de compartimentul de specialitate, în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2 la ordin; un exemplar se comunică contribuabilului, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al acestuia.
4. Dacă, urmare notificării, contribuabilul se prezintă în termen de 5 zile și depune declarația de mențiuni în vederea înregistrării în scopuri de TVA, organul fiscal competent prelucrează declarația și emite certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, conform prevederilor legale în vigoare.
5. Data înregistrării în scopuri de TVA este data de întâi a lunii următoare celei în care a fost depusă declarația de mențiuni.
6. Dacă declarația de mențiuni se depune după începerea procedurii de înregistrare din oficiu, procedura se sistează prin referat motivat, înregistrarea fiscală efectuându-se în baza declarației de mențiuni a contribuabilului.
7. În cazul în care contribuabilul prezintă organului fiscal competent documente din care să rezulte că nu are obligația de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate analizează documentația depusă și întocmește un referat prin care propune sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, a contribuabilului. Referatul se aprobă de conducătorul unității fiscale. Sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, se aduce, de îndată, la cunoștința contribuabilului.
8. Prin unitate fiscală, în sensul prezentei proceduri, se înțelege administrația finanțelor publice a municipiului, orașului sau comunei, administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București, administrația finanțelor publice pentru contribuabili mijlocii, Direcția Generală a Finanțelor Publice a Municipiului București sau Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, după caz.
9. În cazul în care contribuabilul nu se prezintă în urma notificării, compartimentul de specialitate, în baza datelor deținute, întocmește un referat prin care propune înregistrarea în scopuri de TVA a contribuabilului respectiv.
10.1. În baza referatului aprobat de conducătorul unității fiscale se emite decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin. Decizia se întocmește în două exemplare; un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
10.2. Decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA se emite, pentru situația prevăzută la pct. 2 din prezentul capitol, pe baza deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare și/sau a raportului de inspecție fiscală care cuprind constatări privind neîndeplinirea obligației de înregistrare în scopuri de TVA.
11. Împotriva deciziei privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedură fiscală, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit art. 207 alin. (1) din același act normativ.
12. Data înregistrării, din oficiu, în scopuri de TVA este data de întâi a lunii următoare comunicării deciziei prevăzute la pct. 10 din prezentul capitol.
13. După comunicarea deciziei, compartimentul de specialitate emite certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, pe care îl comunică persoanei impozabile potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală.
14. În situația în care, după comunicarea deciziei și a certificatului de înregistrare în scopuri de TVA, contribuabilul se prezintă la organul fiscal competent cu documente din care rezultă că nu are obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA sau dacă din constatările organelor de inspecție fiscală rezultă că înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a fost făcută pe baza unor informații insuficiente, organele fiscale competente vor anula înregistrarea în scopuri de TVA a respectivului contribuabil. Anularea înregistrării se va efectua cu efect din prima zi în care contribuabilul a fost înregistrat.
15. În situația prevăzută la pct. 14, decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, certificatul de înregistrare în scopuri de TVA și referatul prin care s-a propus înregistrarea în scopuri de TVA a contribuabilului se desființează, în condițiile prevăzute la art. 47 din Codul de procedură fiscală.
16. Odată cu înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, se aplică și sancțiunile pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declarațiilor de înregistrare fiscală sau de mențiuni, prevăzute la art. 219 din Codul de procedură fiscală.
17. Compartimentul de specialitate transmite lunar compartimentului cu atribuții în domeniul inspecției fiscale datele de identificare ale persoanei impozabile înregistrate, din oficiu, în scopuri de TVA, pentru cuprinderea în programul de inspecție fiscală. Nu se transmit datele de identificare ale persoanelor impozabile pentru care sunt aplicabile dispozițiile pct. 2.
Capitolul III Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA
Secțiunea 1
Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care figurează în lista contribuabililor aflați în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerțului
1. În vederea anulării înregistrării în scopuri de TVA, potrivit dispozițiilor art. 153 alin. (9) teza a doua din Codul fiscal, compartimentul de specialitate din cadrul direcției generale a finanțelor publice județene sau a municipiului București selectează, din baza de date pusă la dispoziție de Oficiul Național al Registrului Comerțului, contribuabilii din sfera de administrare pentru care a fost înscrisă în registrul comerțului mențiunea privind inactivitatea temporară.
2. Compartimentul de specialitate prevăzut la pct. 1 din prezenta secțiune înscrie în dreptul fiecărui contribuabil seria și numărul certificatului de înregistrare în scopuri de TVA și transmite listele administrațiilor finanțelor publice în a căror evidență fiscală sunt înregistrați contribuabilii respectivi, pentru anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA.
3. Dispozițiile pct. 1 sunt aplicabile în mod corespunzător și de către compartimentul de specialitate din cadrul Direcției generale de administrare a marilor contribuabili.
4. Compartimentul de specialitate din cadrul fiecărui organ fiscal competent analizează lista primită și întocmește un referat prin care propune, pentru toți contribuabilii din listă, anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA și anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA.
5. Pe baza referatului aprobat de către conducătorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate întocmește decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin.
6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este data de întâi a lunii următoare celei în care a fost declarată starea de inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerțului. Cu aceeași dată se anulează și certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.
7. Decizia se întocmește în două exemplare; un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
8. Împotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA se poate formula contestație la organul fiscal emitent, în conformitate cu dispozițiile art. 209 alin. (2) din Codul de procedură fiscală, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit art. 207 alin. (1) din același act normativ.
9. După comunicarea deciziei către persoana impozabilă, compartimentul de specialitate operează în Registrul contribuabililor anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA.
Secțiunea 2
Anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care figurează în lista contribuabililor inactivi
1. Organele fiscale anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care figurează în lista contribuabililor inactivi aprobată potrivit reglementărilor legale în vigoare.
2. Procedura de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA a contribuabililor inactivi se aplică ori de câte ori se emite un ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi, în termen de 5 zile lucrătoare de la data intrării în vigoare a acestuia.
3. După intrarea în vigoare a unui ordin pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi fiscal, Direcția generală de tehnologia informației înscrie în dreptul fiecărui contribuabil plătitor de TVA, declarat inactiv prin ordin, seria și numărul certificatului de înregistrare în scopuri de TVA, sortează contribuabilii în funcție de organul fiscal competent și comunică încheierea procedurii de actualizare a bazei de date direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și Direcției generale de administrare a marilor contribuabili, în vederea editării de către acestea a listelor cuprinzând contribuabilii înregistrați ca plătitori de TVA declarați inactivi fiscali.
4. În termen de două zile lucrătoare, fiecare direcție generală a finanțelor publice județeană și a municipiului București editează listele cuprinzând contribuabilii înregistrați ca plătitori de TVA declarați inactivi fiscal și le transmit administrațiilor finanțelor publice în a căror evidență fiscală sunt înregistrați contribuabilii respectivi.
5. Dispozițiile pct. 4, 5 și 7-9 din secțiunea 1 a prezentului capitol sunt aplicabile în mod corespunzător.
6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA este data de întâi a lunii următoare celei în care a intrat în vigoare ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală prin care contribuabilul a fost declarat inactiv.
7. În cazul contribuabililor declarați inactivi ca urmare a unei erori materiale și eliminați prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală din lista contribuabililor declarați inactivi, după intrarea în vigoare a unui astfel de ordin, Direcția generală de tehnologia informației sortează contribuabilii eliminați din lista contribuabililor inactivi, în funcție de organul fiscal competent, și comunică încheierea procedurii de actualizare a bazei de date direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și Direcției generale de administrare a marilor contribuabili, în vederea editării de către acestea a listelor respective.
8. În termen de două zile lucrătoare, fiecare direcție generală a finanțelor publice județeană și a municipiului București editează și transmit listele cuprinzând contribuabilii declarați inactivi ca urmare a unei erori materiale a organului fiscal administrațiilor finanțelor publice în a căror evidență fiscală sunt înregistrați contribuabilii respectivi.
9. Compartimentul de specialitate din cadrul fiecărui organ fiscal competent întocmește un referat prin care propune, pentru toți contribuabilii din lista primită, desființarea actelor emise ca urmare a declarării inactivității fiscale și anularea scoaterii din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
10. După aprobarea referatului de către conducătorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate operează desființarea actelor întocmite ca urmare a declarării inactivității fiscale și anulează scoaterea din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, contribuabilul având calitatea de persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, inclusiv în perioada cuprinsă între data înscrierii în lista contribuabililor inactivi și data eliminării din această listă.
11. Compartimentul de specialitate emite noi certificate de înregistrare în scopuri de TVA pentru contribuabilii eliminați din lista contribuabililor inactivi ca urmare a erorii materiale a organului fiscal, în care se menține data inițială a înregistrării în scopuri de TVA din certificatele anterioare. Certificatele astfel emise se comunică persoanelor impozabile potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală.
Secțiunea 3
Anularea înregistrării în scopuri de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal, când persoana respectivă se înregistrează în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, când este declarată inactivă fiscal sau este în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerțului
1. Organele fiscale anulează, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA, pentru achiziții intracomunitare, efectuată în condițiile art. 153^1 din Codul fiscal, a persoanelor impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal, a persoanelor declarate inactive fiscal sau a persoanelor aflate în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerțului.
2. Anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, pentru achiziții intracomunitare, conform art. 153^1 din Codul fiscal, se aplică:
a) ori de câte ori persoana impozabilă înregistrată potrivit art. 153^1 din Codul fiscal se înregistrează în scopuri de TVA potrivit art. 153 din Codul fiscal sau organul fiscal înregistrează, din oficiu, respectiva persoană impozabilă în scopuri de TVA, în condițiile prevăzute la art. 153 din Codul fiscal;
b) pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, care sunt declarate inactive fiscal prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi;
c) pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal, pentru care a fost înscrisă în registrul comerțului mențiunea privind inactivitatea temporară.
3. În situațiile prevăzute la pct. 2 lit. a), pentru contribuabilii care au solicitat înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal sau pentru care s-a emis decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, compartimentul de specialitate întocmește un referat prin care propune anularea înregistrării în scopuri de TVA efectuate conform art. 153^1 din Codul fiscal și anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA, potrivit art. 153^1 din Codul fiscal, existente la dosarul fiscal.
4. Pe baza referatului aprobat de către conducătorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate întocmește decizia de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin. Dispozițiile pct. 7 și 8 din secțiunea 1 a prezentului capitol sunt aplicabile în mod corespunzător.
5. După emiterea deciziei de anulare, compartimentul de specialitate operează în Registrul contribuabililor anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, pentru achiziții intracomunitare, și anulează certificatele de înregistrare în scopuri de TVA emise potrivit art. 153^1 din Codul fiscal, existente la dosarul fiscal.
6. Data anulării, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, pentru achiziții intracomunitare, este data înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
7. Pentru anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA potrivit art. 153^1 din Codul fiscal, în situațiile menționate la pct. 2 lit. b) și c), sunt aplicabile în mod corespunzător prevederile secțiunilor 1 și 2 ale prezentului capitol.
-----------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.