Ordinul nr. 11/2009
privind modificarea și completarea Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, aprobate prin Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 75/2005
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Modifică 1
- Ordinul nr. 75/2005 16 decembrie 2005 privind aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților E…
În conformitate cu prevederile art. 1, 2 și art. 7 alin. (3) și (15) din Statutul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare, aprobat prin
Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 25/2002 , aprobată cu modificări prin
Legea nr. 514/2002 , cu modificările și completările ulterioare,
în baza prevederilor
art. 4 alin. (3) din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată,
Comisia Națională a Valorilor Mobiliare a hotărât, în ședința din data de 11 martie 2009, emiterea următorului ordin:
Articolul I
Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, aprobate prin
Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 75/2005 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.175 și 1.175 bis din 27 decembrie 2005, se modifică și se completează după cum urmează:
1. La capitolul II secțiunea 5 "Principii contabile și reguli de evaluare" subsecțiunea 3 "Reguli de evaluare" litera B.1 "Reguli de evaluare de bază", la punctul 5.27, după alineatul (4) se introduc două noi alineate, alineatele (4^1) și (4^2), cu următorul cuprins:
"(4^1) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv, prevăzute la
art. 76 și 114 din Legea nr. 297/2004
privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, pot include ajustările de valoare prevăzute la alin. (1) și (2) direct în capitalul propriu. În cazul în care ajustările de valoare au fost incluse direct în capitalul propriu, organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv sunt obligate să întocmească o notă explicativă distinctă cuprinzând informații detaliate cu privire la ajustările de valoare.
(4^2) În cazul în care se realizează ajustarea prevăzută la alin. (4^1), sumele vor fi recunoscute direct în capitalurile proprii și se vor prezenta distinct în bilanț, respectiv în Situația modificărilor capitalului propriu."
2. La capitolul III "Planul de conturi general", clasa 1 - Conturi de capitaluri, se introduce în clasa "Rezerve" un nou cont, contul 1062, cu următorul cuprins:
"1062. Rezerve constituite din ajustările pentru pierderi de valoare a imobilizărilor financiare".
3. La capitolul IV litera B "Formatul bilanțului, contului de profit și pierdere, situației fluxurilor de trezorerie, situației modificării capitalului propriu și exemple de prezentare a notelor explicative pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv", formatul "Bilanțului" și cel al "Situației modificărilor capitalului propriu" se modifică și vor fi cele prezentate în anexele nr. 1 și 2.
Articolul II
Situațiile financiare anuale se depun la Comisia Națională a Valorilor Mobiliare de către societățile de investiții financiare, având în vedere calitatea lor de organisme de plasament colectiv constituite prin act constitutiv, în termen de 150 de zile de la închiderea exercițiului financiar.
Articolul III
Anexele nr. 1 și 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Articolul IV
Prezentul ordin se aplică începând cu situațiile financiare ale exercițiului financiar 2008.
Articolul V
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare și pe site-ul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare (www.cnvmr.ro).
Președintele Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare, Gabriela Anghelache București, 11 martie 2009. Nr. 11.
Anexa 1 BILANȚ
la data de 31 decembrie...
- lei -
Nr. rd.
Sold
Începutul anului
Sfârșitul anului
A
B
1
2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
1. cheltuieli de constituire (ct. 201 - 2801)
01
2. cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903)
02
3. concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și valori similare și alte imobilizări necorporale (ct. 205 + 208 - 2805 - 2808 - 2905 - 2908)
03
4. fondul comercial (ct. 2071 - 2807 - 2907)
04
5. avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție (ct. 233 + 234 - 2933)
05
TOTAL: (rd. 01 la 05)
06
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
1. terenuri și construcții (ct. 211 + 212 - 2811 - 2812 - 2911 - 2912)
07
2. instalații tehnice și mașini (ct. 213 - 2813 - 2913)
08
3. alte instalații, utilaje și mobilier (ct. 214 - 2814 - 2914)
09
4. avansuri și imobilizări corporale în curs (ct. 231 + 232 - 2931)
10
TOTAL: (rd. 07 la 10)
11
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. acțiuni deținute la entități afiliate (ct. 261 - 2961)
12
2. împrumuturi acordate entităților afiliate (ct. 2671 + 2672 - 2965)
13
3. interese de participare (ct. 263 - 2963)
14
4. împrumuturi acordate entităților de care compania este legată prin interese de participare (ct. 2675 + 2676 - 2967)
15
5. titluri și alte instrumente financiare deținute ca imobilizări (ct. 262 + 264 + 265+ 266 - 2696 - 2962 - 2964)
16
6. alte creanțe (ct. 2673 + 2674 + 2678 + 2679 - 2966 - 2969)
17
TOTAL: (rd. 12 la 17)
18
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06 + 11 + 18)
19
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
1. materiale consumabile (ct. 302 + 303 +/- 308 + 351 - 392 - 395)
20
2. lucrări și servicii în curs de execuție (ct. 332 - 394)
21
3. avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091)
22
TOTAL: (rd. 20 la 22)
23
II. CREANȚE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element.)
1. Creanțe comerciale* (ct. 2675* + 2676* + 2678* + 2679* - 2966* - 2969* + 4092 + 411 + 413 + 418 - 491)
24
2. sume de încasat de la entitățile afiliate (ct. 4511 + 4518 - 4951)
25
3. sume de încasat din interese de participare (ct. 4521 + 4528 - 4952)
26
4. alte creanțe (ct. 425 + 4282 + 431 + 437 + 4382 + 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482 + 4582 + 461 + 473 - 496 + 5187)
27
5. creanțe privind capitalul subscris și nevărsat (ct. 456 - 4953)
28
TOTAL: (rd. 24 la 28)
29
III. INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
1. acțiuni deținute la entitățile afiliate (ct. 501 - 591)
30
2. alte investiții financiare pe termen scurt (ct. 5031 + 5032 + 505 + 5061 + 5062 + 5071 + 5072 + 5081 + 5082 + 5088 + 5089 - 593 - 595 - 596 - 597 - 598 + 5113 + 5114)
31
TOTAL: (rd. 30 la 31)
32
IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI (ct. 5112 + 5121 + 5122 + 5123 + 5124 + 5125 + 5311 + 5314 + 5321 + 5322 + 5323 + 5328 + 5411 + 5412 + 542)
33
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 23 + 29 + 32 + 33)
34
C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471)
35
D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE UN AN
1. împrumuturi din emisiuni de obligațiuni (ct. 1614 + 1615 + 1617 + 1618 + 1681 - 169)
36
2. sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + 1682 + 5191 + 5192 + 5198)
37
3. avansuri încasate în contul clienților (ct. 419)
38
4. datorii comerciale (ct. 401 + 404 + 408)
39
5. efecte de comerț de plătit (ct. 403 + 405)
40
6. sume datorate entităților afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 4511 + 4518)
41
7. sume datorate privind interesele de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 2693 + 4521 + 4528)
42
8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale și alte datorii pentru asigurările sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2698 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431 + 437 + 4381 + 441 + 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481 + 4551 + 4558 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 473 + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)
43
TOTAL: (rd. 36 la 43)
44
E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 34 + 35 - 44 - 60.2)
45
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19 + 45 - 60.1)
46
G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN
1. împrumuturi din emisiuni de obligațiuni (ct. 1614 + 1615 + 1617 + 1618 + 1681 - 169)
47
2. sume datorate instituțiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + 1682 + 5191 + 5192 + 5198)
48
3. avansuri încasate în contul clienților (ct. 419)
49
4. datorii comerciale (ct. 401 + 404 + 408)
50
5. efecte de comerț de plătit (ct. 403 + 405)
51
6. sume datorate entităților afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 4511 + 4518)
52
7. sume datorate privind interesele de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 2693 + 4521 + 4528)
53
8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii pentru asigurările sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2698 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431 + 437 + 4381 + 441 + 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481 + 4551 + 4558 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 473 + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)
54
TOTAL: (rd. 47 la 54)
55
H. PROVIZIOANE
1. provizioane pentru pensii și alte obligații similare (ct. 1515)
56
2. provizioane pentru impozite (ct. 1516)
57
3. alte provizioane (ct. 1511 + 1512 + 1513 + 1514 + 1518)
58
TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 56 + 57 + 58)
59
I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 60.1 + 60.2), din care:
60
1. subvenții pentru investiții (ct. 131)
60.1
2. venituri înregistrate în avans (ct. 472)
60.2
J. CAPITAL ȘI REZERVE
I. CAPITAL (rd. 62 la 63), din care:
61
- capital subscris nevărsat (ct. 1011)
62
- capital subscris vărsat (ct. 1012)
63
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)
64
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
Sold C
65
Sold D
66
IV. REZERVE (rd. 68 - 69 + 70 + 71 + 72 + 73 + 74 - 75)
67
1. rezerve legale (ct. 1061)
68
2. rezerve constituite din ajustările pentru pierderi de valoare a imobilizărilor financiare (ct. 1062 sold D)
69
3. rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)
70
4. rezerve constituite din valoarea titlurilor/acțiunilor dobândite cu titlu gratuit (ct. 1065*)
71
5. rezerve de reevaluare la valoarea justă (ct. 1066)
72
6. rezerve reprezentând surplus realizat din rezerve de reevaluare (ct. 1067)
73
7. alte rezerve (ct. 1068)
74
8. acțiuni proprii (ct. 109)
75
V. REZULTATUL REPORTAT (ct. 117)
Sold C
76
Sold D
77
VI. REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR (ct. 121)
Sold C
78
Sold D
79
Repartizarea profitului (ct. 129)
80
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 61 + 64 + 65 - 66 + 67 + 76 - 77 + 78 - 79 - 80)
81
-----------
* Sumele înscrise la acest rând și preluate din conturile 2675 la 2679 reprezintă creanțele aferente contractelor de leasing financiar și altor contracte asimilate, precum și alte creanțe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.
Anexa 2 SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
la data de..........
- lei -
Denumirea elementului
Sold la începutul exercițiului financiar
Creșteri
Reduceri
Sold la sfârșitul exercițiului financiar
Total, din care:
Prin transfer
Total, din care:
Prin transfer
A
1
2
3
4
5
6
Capital subscris
Prime de capital
Rezerve din reevaluare
Rezerve legale
Rezerve constituite din ajustările pentru pierderi de valoare a imobilizărilor financiare (sold D)
Rezerve statutare sau contractuale
Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
Alte rezerve
Acțiuni proprii
Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită
Sold C
Sold D
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29
Sold C
Sold D
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
Sold C
Sold D
Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene
Sold C
Sold D
Rezultatul exercițiului financiar
Sold C
Sold D
Repartizarea profitului
Total capitaluri proprii
ADMINISTRATOR ÎNTOCMIT
Numele și prenumele ......... Numele și prenumele ......
Semnătura ................... Calitatea ................
Semnătura ................
Ștampila unității
Nota 1:
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însoțite de informații referitoare la:
- natura modificărilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- natura și scopul pentru care au fost constituite rezervele;
- orice alte informații semnificative.
Nota 2:
Modificările capitalului propriu se prezintă pentru cele două exerciții financiare, precedent și curent.
------------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.