Hotărârea nr. 98/2007

Anexa 1 -------

(Anexa nr. 7 la

Hotărârea nr. 73/2006 )

--------------------------------------

Procedurile pentru controlul modului de realizare de către

auditorii financiari a obligațiilor stabilite prin

Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România

nr. 91/2007 privind aplicarea legislației specifice privind

combaterea și prevenirea operațiunilor de spălare a banilor și/sau

de finanțare a actelor de terorism de către auditorii financiari

Nr.

crt

Obiective ale controlului modului de realizare a obligațiilor

stabilite prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari

din România nr. 91/2007 privind aplicarea legislației specifice

privind combaterea și prevenirea operațiunilor de spălare a banilor

și/sau de finanțare a actelor de terorism de către auditorii

financiari

DA/NU

1.

Documentarea faptului dacă auditorul financiar inspectat - persoană

fizică sau juridică -, în temeiul obligațiilor stabilite prin

Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România

nr. 91/2007, a adoptat proceduri specifice de audit, care să ofere

probe privind posibilitatea ca societățile comerciale cărora le-a

prestat servicii în calitate de auditor să fi avut contacte cu

persoane suspecte de acte de terorism sau prin intermediul lor să

fi avut loc operațiuni de spălare a banilor și/sau de finanțare de

acte de terorism, astfel cum sunt acestea definite prin Legea

nr. 656/2002 pentru prevenirea și sancționarea spălării banilor,

cu modificările și completările ulterioare

2.

Documentarea faptului dacă, în perioada supusă inspecției, ca

urmare a procedurilor de audit aplicate, auditorul financiar a

identificat cazuri de natura celor descrise la pct. 1 de mai sus,

iar în caz afirmativ, dacă a informat operativ asupra acestor fapte

organismele abilitate, conform

Legii nr. 656/2002 , cu modificările

și completările ulterioare, și Camera Auditorilor Financiari

din România

Anexa 2 -------

(Anexa nr. 8 la

Hotărârea nr. 73/2006 )

--------------------------------------

Procedurile pentru controlul calității activității

de organizare de cursuri de pregătire profesională

în domeniul auditului financiar

Nr.

crt

Obiective ale controlului calității activității de organizare de

cursuri de pregătire profesională de specialitate în domeniul

auditului financiar, desfășurată de membrii Camerei Auditorilor

Financiari din România - auditori persoane juridice și persoane

fizice

DA/NU

I.

Cunoașterea ariei de cuprindere a contractelor privind organizarea

de cursuri de pregătire profesională de specialitate în domeniul

auditului financiar și concordanța acestora cu standardele relevante

A

Obiective generale

1.

Este anexată la dosarul misiunii oferta firmei de audit de a

organiza și a desfășura cursuri de specialitate în domeniul

auditului financiar?

2.

Conține dosarul misiunii contractul specific încheiat în baza

aprobării Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România

privind organizarea și desfășurarea de cursuri de pregătire

profesională pentru sesiunea cuprinsă în inspecție?

B

Termenii angajamentului

1.

Conține contractul de prestări de servicii referiri la obiectul

contractului, constând în temele cursurilor de pregătire

profesională în domeniul auditului aprobate de Camera Auditorilor

Financiari din România pentru sesiunea în cauză?

2.

Conține contractul de prestări de servicii referiri la condițiile

și cerințele Camerei Auditorilor Financiari din România pentru

desfășurarea de către firma organizatoare a acestei activități?

Aceste cerințe se referă la:

a) existența obiectului de activitate declarat în cadrul actului

constitutiv al activității privind cursurile de pregătire

profesională (cod CAEN 8042 "Alte forme de învățământ");

b) dacă reprezentantul firmei de audit și ceilalți lectori,

angajați pe bază de contract de prestări de servicii, sunt

formatori agreați de Camera Auditorilor Financiari din România;

c) dacă la inspecția de calitate efectuată de către DMCP,

administratorului firmei de audit i-a fost atribuit

calificativul A pentru activitatea desfășurată în anul 2007 și

următorii. La cererea societăților interesate, se pot efectua

inspecții de calitate, pe costul acestora, în afara programului

de inspecție aprobat

3.

Conține contractul referiri la planificarea și termenul de

desfășurare și încheiere a misiunii?

4.

Au fost încheiate contracte de colaborare cu lectorii atrași în

echipa de derulare a misiunii, care să conțină clauze similare cu

cele din contractul specific încheiat cu Camera Auditorilor

Financiari din România, inclusiv cu privire la răspunderile

părților?

II.

*)

Respectarea prevederilor referitoare la efectuarea propriu-zisă a

cursurilor de pregătire profesională de specialitate în domeniul

auditului financiar

A

Planificarea misiunii

1.

Au fost documentate aspectele legate de aplicarea de către firma

organizatoare a principiului independenței, în raport cu Camera

Auditorilor Financiari din România, precum și cu auditorii

financiari cursanți, conform cerințelor Secțiunii E "Acceptarea/

reînnoirea mandatului" adaptată la specificul acestei activități -

anexa la anexa nr. 2

2.

Au fost detaliate într-o anexă legislația, reglementările,

standardele de educație profesională, reglementările Camerei

Auditorilor Financiari din România cu relevanță deosebită

pentru misiune?

3.

Existența la dosarul misiunii a bugetului de timp care să asigure

îndeplinirea obiectivelor contractate

*) Numărul curent II din prezenta anexă corespunde numărului curent VI

din anexele nr. 1-6 la Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor

Financiari din România nr. 73/2006.

B

Activitatea propriu-zisă de desfășurare a cursurilor de pregătire

profesională

1.

Existența la dosarul misiunii a programului desfășurării cursurilor

de pregătire profesională, precum și a informațiilor privind modul

de desfășurare efectivă a acestora

2.

Dacă suportul de curs este elaborat în acord cu tematica aprobată

de Consiliul Camerei, cu cerințele Standardelor de educație

profesională, precum și cu prevederile celorlalte reglementări

aplicabile auditorilor financiari ori stagiarilor în audit,

după caz, cum sunt:

- Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România

nr. 9/2001 pentru aprobarea Regulilor privind pregătirea

profesională continuă a auditorilor financiari;

- Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România

nr. 39/2005 pentru aprobarea Normelor privind perioada de pregătire

profesională practică a stagiarilor în activitatea de audit

financiar.

3.

În cazul efectuării unor teste la sfârșitul cursurilor, se va proba

îndeplinirea condițiilor pentru desfășurarea lor, respectiv:

- dacă grila/subiectele de testare a/au fost aprobată/aprobate de

Camera Auditorilor Financiari din România pentru sesiunea în cauză;

- dacă verificatorii testelor sunt acreditați de către Camera

Auditorilor Financiari din România ca formatori, care au depus

declarații de confidențialitate, conform Codului etic;

- dacă s-au respectat prevederile reglementărilor în materie,

cu privire la comunicarea rezultatelor testării și rezolvarea

eventualelor contestații.

4.

Dacă este documentată îndeplinirea de către firma de audit

financiar organizatoare a cursurilor a obligației de a vira în

contul Camerei Auditorilor Financiari din România a cotei-părți

cuvenite acesteia, potrivit contractului.

C

Finalizarea misiunii

1.

Dacă societatea utilizează un sistem propriu de evaluare a calității

desfășurării cursului prin distribuirea spre completare cursanților

a unui formular de aprecieri și sugestii

2.

Au fost prelucrate aceste formulare?

3.

A fost întocmit și depus la Camera Auditorilor Financiari din

România un raport adecvat de evaluare a cursului de pregătire

profesională, fundamentat pe baza prelucrării formularelor?

4.

Dacă firma de audit a prezentat Camerei Auditorilor Financiari din

România o informare în cazul existenței unor aspecte semnificative

care să necesite raportarea către conducerea corpului profesional

(scrisoarea confidențială)

Anexa -----

la anexa nr. 2
--------------
ACCEPTAREA MANDATULUI, REÎNNOIREA MANDATULUI
Secțiunea E 1 adaptată
Inițiale
Client: Camera Auditorilor Financiari din România
Întocmit de:
Data
- Cursuri de pregătire auditori/stagiari în audit
Revizuit de:
- Sesiunea: septembrie 2007
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┬────┬─────┐
│
│Ref.│Da/Nu│
│1. Ar depinde firma excesiv de client (sau de grup)?
├────┼─────┤
│2. Există cursanți care datorează societății organizatoare sume
│
│
│
│care să se ridice la o valoare suficient de mare pentru a fi
│
│
│
│considerate un împrumut (luați în considerare suma restantă plus
│
│
│
│datoria estimată pentru anul în curs)?
│
│
│
│3. I-a acordat firma sau orice persoană strâns legată de firmă
│
│
│
│cursanților facilități la plata cursurilor?
│
│
│
│4. Există vreun litigiu în derulare sau potențial între firmă și
│
│
│
│vreunul dintre cursanți?
│
│
│
│5. A efectuat firma de audit sau vreunul dintre angajații acesteia│
│
│
│acțiuni de promovare a cursurilor organizate de firmă care să
│
│
│
│poată fi clasificate drept concurență neloială?
│
│
│
│6. A respectat firma recomandările emise de Camera Auditorilor
│
│
│
│Financiari din România la misiunile anterioare?
│
│
│
│7. S-au îndeplinit obligațiile față de Camera Auditorilor
│
│
│
│Financiari din România?
│
│
│
│8. A respectat firma de audit contractul încheiat cu Camera
│
│
│
│Auditorilor Financiari din România pentru această acțiune?
│
│
│
│9. Dacă persoanele din firma organizatoare, care răspund de
│
│
│
│derularea contractului încheiat cu Camera, ocupă vreo funcție de
│
│
│
│conducere în Camera Auditorilor Financiari din România?
│
│
│
│10. Au fost impuse condiții în afara contractului de către
│
│
│
│persoane din aparatul executiv al Camerei Auditorilor Financiari
│
│
│
│din România?
│
│
│
│11. Au fost impuse condiții în afara contractului de către membrii│
│
│
│Consiliului, ai Comisiei de apel și/sau ai Comisiei de auditori
│
│
│
│statutari ai Camerei Auditorilor Financiari din România?
│
│
│
│12. S-a respectat procedura de selectare a formatorilor și
│
│
│
│verificatorilor care vor asigura predarea și respectiv corectarea │
│
│
│testelor?
│
│
│
│Pentru orice întrebare de mai sus la care s-a răspuns afirmativ,
│
│
│
│se vor documenta afirmațiile făcute și măsurile necesare pentru
│
│
│
│menținerea independenței firmei, dacă urmează să se accepte
│
│
│
│misiunea.
│
│
│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────┴────┴─────┘

Anexa 3 -------

(Anexa nr. 9 la

Hotărârea nr. 73/2006 )

---------------------------------------

Procedurile pentru controlul modului de respectare de către

auditorii financiari a Normelor privind stabilirea numărului

mediu minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit

financiar, aprobate prin Hotărârea Consiliului

Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 44/2005

Nr.

crt

Obiective ale controlului modului de respectare de către auditorii

financiari a prevederilor Normelor pentru stabilirea numărului mediu

minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit financiar,

aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari

din România nr. 44/2005

DA/NU

1.

Documentarea în cadrul secțiunii F "Abordarea auditului" a

următoarelor referințe:

a)

Documentarea abordării auditului, cu identificarea domeniilor

esențiale pentru misiune, a riscurilor și abordarea acestora,

precum și a metodei de eșantionare

b)

Dacă Programul calendaristic de desfășurare a misiunii de audit

financiar asigură realizarea cerinței Standardului Internațional

de Audit 300 "Planificarea unui audit al situațiilor financiare",

potrivit cărora "auditorul trebuie să planifice auditul astfel încât

misiunea să se desfășoare într-un mod eficient"

c)

Selectarea de către auditorul financiar a echipei de auditori

corespunzători misiunii și punerea în temă a acestora cu programul

misiunii

d)

Dacă s-a întocmit bugetul de timp al misiunii, la nivelul minim de

240 de ore prevăzut de Normele pentru stabilirea numărului mediu

minim de ore pentru finalizarea unei misiuni de audit financiar,

aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari

din România nr. 44/2005?

e)

Modul de alocare a bugetului de timp membrilor echipei de audit.

Se va avea în vedere că echipei de audit trebuie să i se repartizeze

cel puțin 180 ore/om, corespunzătoare procedurilor de fond (120 de

ore) și evaluării controlului intern și riscului legat de control

(60 de ore).

f)

Evaluarea, pe baza consultării situațiilor financiare ale

clientului, a justificării reducerii cu maximum 25% a numărului

mediu de ore pentru audit, la entități considerate de auditorul

financiar că ar prezenta un grad mai mic de complexitate a

activității.

2.

Conține scrisoarea de angajament/contractul de prestări de servicii

referiri privind bazele de la care pleacă calcularea onorariului

și orice acord privind eșalonarea plății acestuia?

3.

Dacă nivelul mediu orar al onorariului încasat efectiv, determinat

avându-se în vedere programul de lucru și bugetul de timp, poate fi

considerat satisfăcător în raport cu cerințele privind calitatea

activității de audit, precum și cu prevederile art. 25 din Directiva

a opta a CEE, potrivit cărora: "Statele membre asigură existența

unor norme corespunzătoare care prevăd că onorariile pentru

auditurile statutare:

- nu sunt influențate sau determinate de prestarea de servicii

suplimentare entității auditate; și

- nu pot fi condiționate în niciun fel.

------------