Instrucțiunile din 1 iunie 2000

1. Asistarea contribuabililor în domeniul fiscal se exercită de următoarele structuri din cadrul aparatului central și teritorial al Ministerului Finanțelor:

a) direcțiile de specialitate și Direcția proceduri fiscale și asistarea contribuabililor din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor;

b) serviciile de metodologie și asistența pentru contribuabili și birourile (compartimentele) administrare monopol de sat din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene; serviciul metodologie, relații cu contribuabilii și serviciul monopoluri (tigari, băuturi, jocuri etc.) din cadrul Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București; serviciile (birourile, compartimentele) de aplicare a convențiilor de evitare a dublei impuneri din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, cu excepția județului Ilfov;

c) birourile de asistența pentru contribuabili din cadrul administrațiilor financiare municipale; serviciile juridice și relații cu contribuabilii și serviciile de licențe, marcare tigari și băuturi alcoolice din cadrul administrațiilor financiare ale sectoarelor municipiului București;

d) serviciile (birourile) administrării veniturilor statului din cadrul circumscriptiilor fiscale orășenești;

e) serviciile (birourile) administrării veniturilor statului din cadrul perceptiilor rurale.

2. Pentru a beneficia de asistarea în domeniul fiscal contribuabilii se vor adresa structurilor teritoriale în raza cărora sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe.

3. Răspunsurile la întrebările contribuabililor vor fi elaborate de toate structurile prevăzute la pct. 1 lit. b)-e), în funcție de competente, și se referă la problematica legată de:

- înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite și taxe;

- actele componente ale dosarului fiscal;

- termenele de depunere a actelor din dosarul fiscal;

- termenele de depunere a declarațiilor și penalitățile aplicate pentru depunerea cu întârziere a acestora;

- modul de completare a rubricilor din formulare;

- completarea dosarelor necesare în vederea obținerii licențelor de atestare a dreptului de marcare a produselor din tutun și a băuturilor alcoolice;

- completarea dosarelor necesare în vederea obținerii autorizațiilor de comercializare a alcoolului, băuturilor alcoolice, produselor din tutun și a cafelei;

- modalitatea de obținere a timbrelor și a banderolelor necesare în vederea marcarii produselor supuse acestui regim;

- termenele de plată și majorările de întârziere și/sau penalitățile aplicate în caz de întârziere a plății impozitelor și/sau taxelor;

- modalitatea de plată (prin casierie sau prin virament);

- colectarea obligațiilor bugetare;

- modul de stingere a obligațiilor bugetare ca urmare a plăților voluntare efectuate de plătitori;

- executarea silită;

- stingerea creanțelor bugetare prin alte modalități (compensare, insolvabilitate, prescripție, lichidare, faliment, cesiune, anulare și altele);

- restituirea sumelor plătite în plus;

- soluționarea spetelor referitoare la aplicarea legislației fiscale în domeniul impozitelor directe și indirecte aplicabile persoanelor fizice și juridice rezidente și nerezidente.

4. Informațiile referitoare la eliberarea certificatului de rezidență fiscală pentru persoanele fizice și juridice române, precum și cele privind eliberarea certificatului de atestare a impozitului plătit, conform convenției de evitare a dublei impuneri, vor fi furnizate de structurile prevăzute la pct. 1 lit. b) și c) și, respectiv, de Direcția acorduri fiscale internaționale din cadrul Ministerului Finanțelor, conform

Ordinului ministrului finanțelor nr. 1.798/1998 .

5. Structurile prevăzute la pct. 1 lit. b)-e) vor solicita contribuabililor toate informațiile, explicațiile, precum și documentele necesare formulării de raspunsuri la solicitarile acestora.

6. În cazul în care întrebările contribuabililor nu pot fi soluționate la nivelul structurilor prevăzute la pct. 1 lit. c), d) și e), aceste întrebări vor fi retransmise spre analiza și soluționare structurilor prevăzute la pct. 1 lit. b), care vor formula și vor transmite direct contribuabililor răspunsurile solicitate.

Totodată structurile prevăzute la pct. 1 lit. b) vor întreprinde măsurile necesare pentru aducerea la cunoștința tuturor unităților fiscale din subordine a acestor raspunsuri.

7. În situația în care exista întrebări la care nu se formulează raspunsuri de către structurile prevăzute la pct. 1 lit. b), acestea vor fi sistematizate și transmise spre analiza direcțiilor de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor.

Adresa prin care se solicita soluționarea problematicii fiscale transmise unei direcții de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor va cuprinde numai aspecte aflate în competența de soluționare a acelei direcții.

Pentru fiecare intrebare transmisă spre soluționare direcțiilor de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, vor formula, în mod obligatoriu, puncte de vedere privind modul de soluționare a acesteia. În caz contrar, adresele vor fi restituite în vederea completării cu punctul de vedere al direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat teritoriale respective.

Descrierea spetelor, formularea intrebarilor și a propunerilor de soluționare a acestora vor fi redactate în mod clar și concis, folosindu-se toate datele, informațiile și documentele de care dispun direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București.

La solicitarea direcțiilor de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, vor furniza toate datele și informațiile necesare, în scris sau verbal, pentru clarificarea intrebarilor și spetelor transmise spre soluționare.

8. În urma analizei spetelor și intrebarilor transmise de direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, direcțiile de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerului Finanțelor vor proceda la gruparea acestora după cum urmează:

a) întrebări ale căror raspunsuri nu necesita modificarea sau completarea actelor normative și care urmează să fie soluționate în mod direct;

b) întrebări și spete care necesita stabilirea de soluții cu caracter general, uniform aplicabile, pentru care se vor emite, după caz, ordine ale ministrului finanțelor sau decizii ale comisiilor fiscale din cadrul Ministerul Finanțelor;

c) aspecte a căror soluționare necesita modificarea sau completarea actelor normative.

9. Răspunsurile la întrebările prevăzute la pct. 8 lit. a), avizate de Direcția generală juridic și contencios, precum și soluțiile stabilite conform pct. 8 lit. b) vor fi comunicate de direcțiile de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București.

În cazul în care direcțiile de specialitate rețin aspecte a căror soluționare necesita modificarea sau completarea actelor normative, ele vor înștiința direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, despre acest fapt.

10. În baza soluțiilor și raspunsurilor primite de la direcțiile de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor, direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, vor comunică contribuabililor răspunsurile solicitate.

11. Totodată, direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, vor întreprinde toate măsurile necesare pentru transmiterea soluțiilor și raspunsurilor primite de la direcțiile de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor tuturor unităților fiscale din subordinea acestora.

Toate unitățile fiscale care primesc soluțiile și răspunsurile elaborate de direcțiile de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor vor lua măsuri pentru instruirea și informarea corespunzătoare a personalului din aparatul fiscal propriu, inclusiv a celui angajat în activitatea de control, în legătură cu conținutul soluțiilor și raspunsurilor, în vederea aplicării unitare a acestora.

12. Adresele privind problematica fiscală, transmise de contribuabilii persoane juridice direct Ministerului Finanțelor și repartizate Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor, vor fi retransmise prin cabinetul secretarului general adjunct coordonator direcțiilor de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor, care le vor transmite direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, în raza cărora sunt înregistrați contribuabilii, în vederea analizarii și formulării raspunsurilor de către structurile prevăzute la pct. 1 lit. b)-e), conform competentelor.

13. Scrisorilor privind problematica fiscală, transmise sub semnatura de contribuabilii persoane fizice și de asociațiile fără personalitate juridică direct Ministerului Finanțelor și repartizate Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor, li se va aplica procedura menționată la pct. 12.

14. Toate scrisorile anonime privind problematica fiscală, transmise Ministerului Finanțelor și repartizate Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor, vor fi retransmise, prin cabinetul secretarului general adjunct coordonator, Direcției generale de control fiscal din Ministerul Finanțelor, care le va analiza, în vederea selectării din aceste adrese a problematicii care va fi avută în vedere la programarea controalelor viitoare, și va lua măsurile corespunzătoare.

În cazul în care scrisorile anonime transmise cuprind și aspecte care ar putea fi avute în vedere la eventuale modificări ale legislației fiscale o copie de pe acestea va fi transmisă de către Direcția generală de control fiscal, pentru informare, direcțiilor de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor.

15. Scrisorile privind problematica fiscală, primite de Ministerul Finanțelor și repartizate Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor provenind de la contribuabilii nemultumiti de soluțiile la întrebările lor primite de la structurile teritoriale prevăzute la pct. 1 lit. b)-e), vor fi repartizate spre soluționare, prin cabinetul secretarului general adjunct coordonator, direcțiilor de specialitate din cadrul departamentului, care vor comunică răspunsul direct contribuabililor.

În situația în care soluția data de direcția de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor este diferita de cea data anterior de structurile teritoriale prevăzute la pct. 1) lit. b)-e), soluția respectiva va fi comunicată și acestor structuri de direcția de specialitate.

De asemenea, direcția de specialitate va comunică Direcției generale de audit intern atât soluția data de direcția de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor, cat și soluția data anterior de structurile teritoriale prevăzute la pct. 1 lit. b)-e), pentru a fi avute în vedere la programarea viitoarelor acțiuni de control privind activitatea structurilor teritoriale ale Ministerului Finanțelor.

16. Scrisorile trimise de contribuabili Ministerului Finanțelor și repartizate Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor, care conțin propuneri de imbunatatire a legislației fiscale în vigoare, vor fi repartizate, prin cabinetul secretarului general adjunct coordonator, direcțiilor de specialitate din cadrul departamentului, pentru a fi avute în vedere la elaborarea viitoarelor proiecte de acte normative.

Direcțiile de specialitate vor face cunoscut contribuabililor faptul ca propunerile lor au fost reținute în acest sens.

17. Toate scrisorile care nu provin de la contribuabili, prin care însă se solicita soluționarea unor spete ridicate de aceștia prin intermediul unor instituții publice centrale sau locale (Guvern, Parlament, consilii locale etc.), sindicate sau patronate, repartizate Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor, vor fi transmise spre soluționare, prin cabinetul secretarului general adjunct coordonator, direcțiilor de specialitate din cadrul departamentului, care vor formula răspunsul direct către contribuabil și vor informa despre aceasta instituția publică prin intermediul căreia s-au primit solicitarile.

18. Întrebările privind problematica fiscală, adresate Ministerului Finanțelor de reprezentanții mass-media și transmise Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor, vor fi repartizate prin cabinetul secretarului general adjunct coordonator direcțiilor de specialitate din cadrul departamentului. Acestea vor formula răspunsul și îl vor transmite, sub semnatura secretarului general adjunct coordonator, Direcției generale comunicare și relații publice, pentru a fi adus la cunoștința solicitanților.

19. Direcția acorduri fiscale internaționale va realiza corespondenta specifică negocierii, renegocierii și aplicării convențiilor de evitare a dublei impuneri, respectiv corespondenta directa în relația cu autoritatea competentă din alte tari.

20. Problematica fiscală ridicată direct de aparatul fiscal teritorial se soluționează astfel:

a) cea ridicată de structurile prevăzute la pct. 1 lit. c)-e), de structurile prevăzute la pct. 1 lit. b);

b) cea ridicată direct de structurile prevăzute la pct. 1 lit. b), precum și cea ridicată de structurile prevăzute la pct. 1 lit. c)-e), la care structurile de la pct. 1 lit. b) nu au putut formula raspunsuri, de direcțiile de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor.

Pentru soluționarea problematicii fiscale prevăzute la lit. b) va fi respectata procedura descrisă la pct. 7 alin. 2-5, pct. 8-11.

21. Adresele privind problematica fiscală, transmise de contribuabili Ministerului Finanțelor, repartizate altor direcții din minister și transmise de către acestea, spre soluționare, direcțiilor de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor, vor fi retransmise de către acestea din urma direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, în raza cărora sunt înregistrați contribuabilii, în vederea analizarii și formulării raspunsurilor de către structurile prevăzute la pct. 1 lit. b)-e), conform competentelor.

22. Direcțiile de specialitate din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor vor comunică, în mod obligatoriu, răspunsurile și soluțiile la întrebările transmise acestui minister și repartizate spre soluționare direcțiilor din departament, precum și întrebările aferente, în scris și pe suport magnetic, Direcției proceduri fiscale și asistarea contribuabililor, în vederea încărcării bazei de date privind problematica fiscală soluționată de Ministerul Finanțelor și a mediatizarii acestora în rândul contribuabililor. Transmiterea către Direcția proceduri fiscale și asistarea contribuabililor din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor se va face în aceeași zi în care răspunsurile și soluțiile au fost transmise solicitanților.

Direcția proceduri fiscale și asistarea contribuabililor din cadrul Departamentului politica impozitelor și administrarea veniturilor din Ministerul Finanțelor va lua măsuri de mediatizare a raspunsurilor, soluțiilor și intrebarilor, prin intermediul Direcției generale comunicare și relații publice, în Revista finanțe, credit, contabilitate, pe INTERNET etc., cu respectarea confidențialității datelor în domeniul impozitelor și taxelor.